Что такое налоговые вычеты по ндс?

Что такое налоговые вычеты по НДС?

Налоговые вычеты по НДС дают возможность уменьшить налог, который налогоплательщик рассчитал к уплате за квартал, на разрешенные законодательством суммы. Налоговых вычетов по НДС довольно много, и все они перечислены в ст. 171 НК РФ. Давайте разберемся, что же они собой представляют и как правильно их применять.

Что такое НДС к вычету

Какие бывают налоговые вычеты по НДС – 2018?

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Условие 2: принятие к учету

Условие 3: наличие счета-фактуры

Вычет по НДС – 2018: требования к счету-фактуре

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Итоги

Что такое НДС к вычету

За ответом на вопрос, что такое вычет НДС, обратимся к Налоговому кодексу РФ, в п. 1 ст. 171 которого говорится, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст.

166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму налоговых вычетов.

Если сформулировать проще, вычет по НДС представляет собой такой налог (его еще называют «входным»), на который компания может снизить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при выполнении условий, перечисленных все в той же ст. 171 НК РФ:

  1. Приобретенные налогоплательщиком объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
  2. Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет.
  3. У налогоплательщика есть правильно оформленный счет-фактура на данные операции и соответствующая первичка.

О том, какие сроки отведены на выставление счетов-фактур, читайте в статье «Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2017-2018 г.?».

Для того чтобы воспользоваться вычетами по НДС, перечисленные условия должны выполняться одновременно. Чуть позже мы рассмотрим каждое из них подробнее.

Обратите внимание: несмотря на то что по общим правилам вычеты применяются по отгрузке, то есть независимо от факта оплаты поставщику, все же существует ряд условий, когда оплата необходима. Это касается, например, вычетов по НДС, заплаченному при ввозе товаров; авансовых платежах; возврате товаров; оплате командировок.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС – 2018

Вычеты можно условно классифицировать на общие и специальные. Общие вычеты подчиняются базовым правилам, которые устанавливают саму возможность применения вычетов.

Поскольку основной объект налогообложения по НДС – это реализация (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет «входной» налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товаров. В НК РФ общим вычетам посвящен п. 2 ст. 171.

Все остальные вычеты, перечисленные в пп. 3–14 ст. 171 НК РФ, относятся к специальным, применяющимся для конкретных ситуаций. К ним, например, относятся вычеты:

  • при возврате товаров;
  • капстроительстве и СМР;
  • по командировкам;
  • авансам;
  • при изменении цены товара и другие.

ВАЖНО! По мнению ВС РФ, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, даже если он предъявлен неплательщиком налога (например, «упрощенцем») или по необлагаемой этим налогом операции. Подробности см. здесь.

Напоминаем, что с полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ. А теперь перейдем к подробному рассмотрению основных условий применения вычетов.

Также о порядке применения вычетов читайте в статье «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Итак, налоговыми вычетами по НДС можно воспользоваться, когда «входной» НДС относится к тем объектам, которые участвуют в операциях, облагаемых этим налогом. Причем неважно, как будут использованы приобретенные ресурсы – в самом производстве или опосредованно.

Так, например, приобретаемая офисная мебель непосредственно не участвует в каком-либо производственном цикле фирмы, но она создает необходимые условия для работы ее сотрудников и связана с ее налогооблагаемой деятельностью.

В этом случае также можно воспользоваться вычетом по НДС.

Обратите внимание на то, что Налоговый кодекс РФ не связывает возможность применения вычета с моментом начала использования ресурсов в налогооблагаемых операциях.

Обратите внимание

То есть если рассматривать пример с производством, вычетом по НДС можно воспользоваться сразу после покупки материалов, а не тогда, когда они будут отпущены в производство.

То же самое касается и расходов будущих периодов – НДС по ним принимается к вычету сразу в полном объеме.

Условие 2: принятие к учету

Следующим условием применения налогового вычета НДС, которое мы рассмотрим, является необходимость принятия товаров, услуг, прав на учет. Тонкость состоит в том, что НК РФ не уточняет, про какой именно учет идет речь, а это иногда создает проблемы в связи с различиями в трактовании данного понятия налогоплательщиками и налоговыми органами.

Действительно, видов учета существует несколько, например бухгалтерский, складской, управленческий, налоговый.

Какому из них стоит отдать предпочтение в целях применения вычетов по НДС? Самое разумное, что можно сделать в такой ситуации – это руководствоваться порядком принятия на учет, который установлен в бухгалтерском законодательстве, а именно в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Согласно этому документу в бухучете основание для отражения какой-либо хозяйственной операции появляется тогда, когда на нее имеется первичный документ.

Таким образом, подтверждением факта принятия на учет товаров или услуг будет наличие на них всей необходимой первички. При этом она тогда обладает юридической силой, когда заполнены все необходимые реквизиты и присутствуют подписи.

Имеющиеся «дефекты» в первичных документах налоговики нередко используют для того, чтобы признать вычет по НДС неправомерным.

Заметим также, что НК РФ не определяет и какие-либо конкретные счета, на которых должны быть отражены «покупки». Это тоже часто служит причиной разногласий с проверяющими. Например, законно ли воспользоваться вычетом, если объект числится на счетах 07 или 08, или же его можно применить только тогда, когда основное средство переместится на счет 01?

Налогоплательщики считают, что «входной» НДС в этом случае они могут принимать сразу, а вот налоговики уверены, что только после отражения на счете 01. Что же касается судов, они в этой ситуации поддерживают, в основном, мнение налогоплательщиков, хотя есть и противоположные решения.

Подробнее о данной проблеме см. в нашем материале «Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?».

Условие 3: наличие счета-фактуры

И последним необходимым условием принятия НДС к вычету по хозяйственной операции является наличие у налогоплательщика-покупателя (а с 2009 года и у налогового агента) счета-фактуры на эту операцию. Да не какого-нибудь, а заполненного безошибочно и в соответствии с законодательством. Это правило закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ.

См. также нашу статью «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Однако счет-фактура хоть и необходимый, но не единственный документ, который служит основанием для вычета.

Так, при импортных операциях иностранные партнеры не выставляют российским покупателям счета-фактуры, но это не значит, что право на вычет «входного» НДС потеряно: в этом случае основаниями для применения вычета послужат таможенная декларация и платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне.

Можно ли при покупке товаров в рознице заявить вычет на основании чека ККТ, узнайте здесь.

Важно

И все же нельзя отрицать, что именно к счетам-фактурам налоговики проявляют повышенный интерес. Это не удивительно: п. 2 ст. 169 НК РФ гласит об одной очень важной особенности.

Она заключается в следующем: если счет-фактура составлен с нарушением правил, изложенных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, вычет НДС по ним применить нельзя.

Если же, вопреки данному порядку, фирма решит взять к вычету налог из неправильных счетов-фактур, у налоговиков будут все основания ей в таком вычете отказать.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

Вычет по НДС – 2018: требования к счету-фактуре

Какие же требования предъявляет налоговое законодательство к счетам-фактурам для того, чтобы можно было принять НДС по ним в качестве «входного» при расчете налога и заполнении налоговой декларации? Они должны содержать:

  • номер и дату;
  • названия, адреса, ИНН поставщика и покупателя;
  • названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
  • перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг;
  • количественный показатель отгруженных товаров или проделанных работ;
  • цену за единицу без НДС;
  • общую стоимость без НДС;
  • ставку налога;
  • сумму НДС, рассчитанную по указанной ставке;
  • общую стоимость с НДС;
  • страну происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства).

Алгоритм заполнения обновленного с 01.10.2017 счета-фактуры можно посмотреть в нашем видеообзоре в материале «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?».

Правило подписей на счете-фактуре: он должен быть завизирован руководителем и главным бухгалтером компании (в случае выставления этого документа ИП – предпринимателем) или другими уполномоченными лицами, на которых есть соответствующий разрешительный документ. Электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных на данное действие сотрудников.

Таким образом, получив счет-фактуру от поставщика, вы должны ее тщательно проанализировать на предмет правильного заполнения и соответствия всем требованиям налогового законодательства. И если все в порядке, вычет можно применять. А если нет, следует отдать документ поставщику на переделку.

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле

Нередки ситуации, когда счета-фактуры визируются первыми лицами фирмы не лично, а посредством факсимиле, особенно если организация большая и не всегда есть возможность оперативно подписать документы у руководителей. Можно ли взять налоговый вычет НДС по такому документу? В большинстве случаев налоговая и судебная практики показывают, что нет. И вот почему.

Факсимиле (переводится с латинского как «сделать подобное») – это клише, которое в точности воспроизводит рукописную подпись посредством фотографирования или печати.

Как мы уже выяснили, НК РФ обязывает главных или уполномоченных лиц компании проставлять свои подписи на выдаваемых ею счетах-фактурах. Возможность использования факсимиле предусмотрена п. 2 ст.

160 ГК, но применять его можно только в тех случаях, которые разрешены законом.

Так вот, судьи и налоговики считают, что раз в НК РФ не содержится указания на возможность использования факсимиле при визировании счетов-фактур, то этого делать нельзя.

Кроме того, и закон «О бухгалтерском учете» обязывает все бухгалтерские документы заверять именно личными подписями, а не каким-либо иным способом.

Таким образом, при представлении «факсимильного» счета-фактуры существует большая вероятность отказа в вычете по НДС.

О том, какими еще способами может быть нанесена подпись, читайте в статье «Проверяйте подписи на счетах-фактурах: за собственноручными могут скрываться факсимиле и их аналоги».

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Предъявление НДС к вычету — это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры.

Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена п. 9 ст. 172 НК РФ.

Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

  • правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
  • документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
  • соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату.

Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

Итоги

Вычет по НДС — величина выставленного продавцом налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС к уплате.

Но чтобы предъявить входной НДС к вычету, важно учитывать все условия, предписанные НК: поставить товары на учет, использовать их в НДС-облагаемой деятельности и предъявить корректно заполненные документы.

Особое внимание налоговики уделяют проверке входных счетов-фактур, т. к. при наличии ошибок в данных документах НДС исключат из сумм к возмещению.

Читайте также:  Плата за содержание детей работников в детских садах взносами не облагается

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/chto_takoe_nalogovye_vychety_po_nds/

Вычет по НДС

1

Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах.

Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.

Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.

Если бы законодатель установил объект для НДС – вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате.

2

Разберемся на примере: За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб. Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции. Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб. НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)

В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет.

3

Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

  1. Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
  2. Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
  3. Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;

4

В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.
В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.

Применяемые счета:

  1. 60 «расчеты с поставщиками»
  2. 60.1 «расчеты по поставкам»
  3. 60.2 «расчеты по оплаченным авансам»
  4. 76 «расчеты с разными дебиторами, кредиторами» субсчет «аванс»

Бухгалтерские проводки по учету НДС по уплаченным авансам

Дебет Кредит Наименование операции
60.2 51 Перечислен аванс 118000 руб.( в т.ч. НДС 18000 р.) поставщику в счет будущих поставок
68.НДС 76.Аванс Принят к вычету НДС с уплаченного аванса 18000 р.
41 60.1 Оприходование товаров без НДС 100000 р.
19 60.1 Выделен НДС по полученным товарам 18000 р.
68.НДС 19 НДС по полученным товарам принят к вычету 18000 р.
60.1 60.2 Зачет перечисленного аванса в уплату за поставку 100000 р.
76.Аванс 68.НДС Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 18000 р.

5

ФНС России установила предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога.
Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Пример

Сумма начисленного НДС за 2015 г. составила 2 000 т. руб. Сумма налоговых вычетов 1780 т. руб. Сумма налога к уплате 200 т. руб. Определяем долю налогового вычета 89% (1780 т. руб. : 2000 т. руб.)

Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган обратит внимание не на данного налогоплательщика, а на тех, у кого данная доля вычетов превышает 89 %.

Совет

6

Налоговые органы по всей России рассчитывают форму №1-НДС, на основании которой и определяются безопасные доли вычетов по каждому региону и по России в целом. Форма 1-НДС можно найти на сайте ФНС по каждому региону.

Безопасная доля вычетов по НДС в отдельных регионах на начало 2016 года:

  1. Санкт-Петербург – 91,40%
  2. Москва – 90,40%
  3. Московская область – 90,40%
  4. Иркутская область – 87,70%
  5. Ленинградская область – 80,10
  6. Красноярский край – 80,90%
  7. Ярославская область – 87,20%
  8. Владимирская область – 86,10%

Необходимо не превышать среднее значение доли вычетов в начисленном налоге по вашему региону, чтобы не попасть под пристальное внимание налогового органа.

Высокая доля вычетов – повод рассмотрения деятельности организации комиссией и основание для назначения проверки.
Именно по этому вопросу можно познакомиться в Письме ФНС России от 17.07.

2013 № АС-4-2/12722 « О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

7

Источник: https://nalogovaya.ru/article/federalnye-nalogi/vychet-po-nds

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой. Причем факт оплаты купленных ценностей на вычет налога не влияет.

Пример. Фирма купила у поставщика товар за 118 руб. (в том числе стоимость товара – 100 руб., НДС – 18 руб.). В этом же месяце она продала товар за 177 руб. (в том числе стоимость товара – 150 руб., НДС – 27 руб.).

Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товара у фирмы не было.

Сумма НДС, которую фирма должна начислить к уплате в бюджет, – 27 руб. А сумму НДС, указанную поставщиком в счете-фактуре (18 руб.), фирма может принять к вычету. Значит, в бюджет фирма уплатит только 9 руб. (27 – 18).

Налоговые вычеты отражают в учете при помощи проводки:

Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС”, Кредит 19

– НДС принят к вычету.

Суммы НДС, которые можно принять к вычету, перечислены в ст. 171 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся:

– суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме по приобретенным у нее товарам (работам, услугам);

– суммы НДС, которые фирма уплатила на таможне при импорте;

– суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами;

– суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам;

– суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес;

– суммы НДС, которые фирма-продавец уплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг);

– суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов после того, как товары были отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) или если договор был расторгнут, а предоплата ему возвращена;

– суммы НДС с перечисленного аванса при наличии соответствующих документов.

Обратите внимание: последний вычет применяют с 1 января 2009 г. По авансам, перечисленным после этой даты.

В каждом из перечисленных случаев НДС принимают к вычету с учетом определенных условий. Они сформулированы в ст. 172 Налогового кодекса.

Обратите внимание

1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

2. Купленные товары должны быть “приняты к учету”, то есть оприходованы на балансе фирмы.

3. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.).

Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях, чтобы принять налог к вычету, существуют нюансы.

Первый – когда вы ввозите в Россию товары. Чтобы применить вычет по этим товарам, НДС должен быть уплачен на таможне.

Второй – когда фирма является налоговым агентом по НДС. Принять к вычету сумму налога, уплаченную за другую организацию, она может лишь после того, как перечислит ее в бюджет.

Третий – когда фирма принимает НДС к вычету по командировочным расходам. Это можно сделать, если такие расходы оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Четвертый – фирма перечисляет аванс под предстоящую поставку товаров. Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 ст. 172 Налогового кодекса:

– счет-фактура;

– документы, которые подтверждают перечисление аванса;

Важно

– наличие договора, который предусматривает перечисление предоплаты.

Пятый – когда фирма ведет строительство хозяйственным способом. НДС, начисленный с суммы расходов по строительству, принимают к вычету в момент начисления.

Кроме того, вычет по товарам, облагаемым по ставке 0%, происходит в особом порядке. Подробнее об этом смотрите подраздел “Экспортно-импортные операции” -> ситуацию “Экспорт товаров”.

На первый взгляд условия для получения вычетов просты и понятны. Однако на практике получить их бывает проблематично. Ниже в этом подразделе рассмотрены сложные ситуации, в которых можно отстоять налоговый вычет.

Вычет НДС, НДС, Оптимизация НДС

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovye-vychety-nds

Налоговые вычеты по НДС: условия и порядок их применения

Любой плательщик налогов имеет право на возврат части финансовых средств, которые были потрачены на оплату сбора НДС. Подобная норма закреплена на законодательном уровне, и ее можно найти в статье 171 Налогового кодекса страны. Так, вычеты по НДС интересуют многих, в связи с чем возникают вопросы об условиях и порядке их применения.

В этой статье мы подробно остановимся на всех вопросах, которые касаются налоговых вычетов по НДС.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

Вычет по НДС представляет собой возможность для налогоплательщика снизить сумму сбора. Согласно действующему законодательству, существуют такие виды налоговых вычетов по НДС:

На общие налоги распространяются базовые правила, которые предполагают вероятность подобного возврата. По причине того, что основной объект налогообложения по НДС – это реализация, в данном случае вычет является «выходным» налогом по приобретению.

Данная норма закреплена в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса страны. Все вычеты, которые указаны в других пунктах статьи, являются специальными и их применяют в определенных случаях.

Так, такими ситуациями считаются те, когда финансовые средства были потрачены:

  • в период командировок;
  • во время выплаты аванса;
  • в период капитального строительства;
  • в момент изменения цен на товары и услуги.

Во время расчета суммы вычетов необходимо учесть те нормы, которые прописаны в статье 171 Кодекса. Так, конечная сумма сбора на добавленную стоимость получается в процессе суммирования входящего и исходящего, поэтому их можно использовать, как зачет суммы выплаченного налога.

Когда можно принять к вычету

Чтобы ответить на вопрос, что представляет собой вычет НДС, снова понадобится обратиться к Кодексу РФ. Часть 1 статьи 171 регламентирует, что плательщики НДС имеют право снизить общий размер сбора, который рассчитан по правилам, изложенным в статье 166 НК за определенный период, на величину налоговых сбавок.

Тем не менее, несмотря на тот факт, что у налогоплательщиков есть подобное право, они могут воспользоваться им не во всех случаях, а лишь в определенных ситуациях.

Плательщика, желающим воспользоваться вычитаниями по НДС, стоит понимать, что у него на это должны быть основания. Так, это может быть:

  1. Купленные объекты, права, ресурсы, по которым должен быть рассчитан «входной» НДС, используются там, где есть этот налог.
  2. Купленные материальные ценности, а также права, которые были поставлены на соответствующий учет.
  3. Плательщик имеет грамотно оформленный счет-фактуру на операции и соответствует первичке.

Следует понимать, что возможность пользования такой возможностью предоставляется тем плательщикам, которые выполнили все вышеперечисленные условия.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Неизменной обязанностью каждого, кто платит налоги, является заполнение книги покупок. Налоговая декларация заполняется согласно информации, которая есть в книге. Что касается отражения налога на добавленную стоимость в книге, это происходит на основе бумаг, подтверждающих право организации на налоговый вычет. Так, должны быть зарегистрированы следующие документы:

  • Счета-фактуры.
  • Бланки строгой отчетности.
  • Таможенная декларация.
  • Платежные документы.
  • Заявления о ввозе продукции.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

В том случае, когда в декларации по налогу на добавленную стоимость часть вычетов гораздо выше 89 %, со стороны налоговой инспекции могут возникнуть определенные вопросы.

Это происходит по той причине, что высокие вычитания свидетельствуют о низкой налоговой нагрузке, что может повлечь за собой вопросы к генеральному директору со стороны соответствующего органа.

Как следствие, назначается комиссия, которая занимается легализацией налоговой базы. В некоторых ситуациях может иметь место и выездная проверка.

Для тех, кто не хочет допустить подобной ситуации, стоит направить письменное объяснение к декларации. Так, существует ряд самых распространенных пояснений:

Читайте также:  Какие сроки выплаты дивидендов в 2019 году?
  1. закупка, которая осуществлялась в конце налогового периода;
  2. счета-фактуры получены только в конце отчетного периода;
  3. предприятие имеет дело с авансовыми выплатами;
  4. организация была сформирована недавно, в связи с чем коммерческая деятельность еще не ведется в полном объеме.

Ответы на распространенные вопросы

Существует ряд вопросов по данной теме, которые чаще всего задают налогоплательщики, попробуем ответить на них.

Ситуация 1

Работник приобрел канцелярские товары, осуществив расчет наличкой. При этом в чеке покупки выделен налог на добавленную стоимость. Можно ли его в таком варианте принять к вычету?

Ответ: если продажа осуществляется в розницу, счет-фактура не выдается, поэтому в данной ситуации налог к вычитанию не принимается.

Ситуация 2

Есть ли возможность принять НДС к вычету по электронному билету?

Совет

Ответ: да, подобная возможность есть, так как в этом случае можно обойтись без счета-фактуры. При осуществлении учета, документом будет являться бланк строгой отчетности в качестве маршрутной квитанции (контрольного купона). При этом, в данном варианте в документе налог на добавленную стоимость должен идти отдельной строкой.

Ситуация 3

Предприятие осуществило в сторону поставщика предоплату с налогом на добавленную стоимость в сентябре 2017 года. При этом в соглашении прописано, что поставка осуществляется через 3 месяца после предоплаты. Есть ли возможность принять налог к вычету в 4 квартале этого года или позднее?

Ответ: нет, это не представляется возможным, так как в данной ситуации не действует норма о трехгодовой отсрочке использования права по вычету. Поэтому единственно верным решением будет отразить его исключительно в третьем квартале.

Источник: https://govcare.ru/kompensatsii/vychet-nds

Вычет НДС

Какие существуют вычеты НДС ? При каких условиях можно применить вычет? Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете и в налоговой декларации? Ответы на эти и другие вопросы, касающиеся вычета НДС в 2019 году, ищите в нашей статье.

Налоговые вычеты по НДС

Применение общей системы налогообложения накладывает на налогоплательщиков обязанности по расчету и перечислению в государственный бюджет нескольких налогов, в том числе налога на добавленную стоимость.

Одновременно с этим у плательщиков НДС возникает и право уменьшить налоговое бремя за счет «входящего» НДС.

То есть приобретая товары или услуги, налогоплательщики-покупатели могут вычесть из начисленного для уплаты налога сумму заложенного продавцом в их стоимость НДС.

НДС – очень важный налог, пополняющий государственную казну, поэтому обоснованность применения вычетов и возмещения НДС часто вызывает вопросы у налоговиков. Чтобы избежать излишнего внимания и проверок ИФНС, поручите расчеты профессионалам сервиса Главбух Ассистент.

Виды вычетов НДС 2019

Статья 171 Налогового кодекса РФ целиком посвящена налоговым вычетам НДС. В ней определено, что к вычету можно принять суммы НДС, предъявленные налогоплательщику:

  • при приобретении товаров, услуг, имущественных прав, находящихся на территории РФ;
  • при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации, состоящей на налоговом учете в соответствии со ст. 83 НК РФ;
  • при возврате товара или отказе от него, а также при отказе от услуг, работ;
  • при проведении строительно-монтажных работ или капитальном строительстве.

Также вычет применим к суммам НДС:

  • уплаченным налогоплательщиком при ввозе товаров на российскую территорию или территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • исчисленным и уплаченным продавцом в бюджет в счет предстоящих поставок, а также при изменении условий или расторжении договора поставки (выполнения работ, оказания услуг) и возврате платежей;
  • уплаченные при командировочных и представительских расходах;
  • при изменении стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав и др.

Полный перечень вычетов смотрите в ст. 171 Налогового кодекса.

Условия применения вычета НДС

Налоговые вычеты по НДС возможны при соблюдении следующих условий:

  • приобретенные товары, работы или услуги используются в деятельности, облагаемой НДС. Это может быть как непосредственное использование в налогооблагаемых операциях, скажем, в производстве, так и косвенное, например, чтобы обеспечить условия для работы сотрудников;
  • товары (работы, услуги) зафиксированы в бухучете согласно правильно заполненным первичным документам;
  • наличие счет-фактуры от поставщика, где НДС должен быть выделен отдельной строкой (ст. 169 НК РФ). Правила составления счет-фактуры зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 216.12.2011г. № 1137.

Только выполнив все условия принятия НДС к вычету одновременно, налогоплательщик имеет все основания применить вычет.

Для фиксации этого действия в бухгалтерском учете вычет фиксируется следующими действиями: суммы «входящего» НДС приходуют по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», а списывают в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость». Счет-фактуры от поставщиков при этом регистрируются в книге покупок, на основании которой затем заполняется налоговая декларация по НДС.

Проводки будут следующими:

Дт 19 Кт 60 – отражен «входящий» НДС;

ДТ 68.НДС Кт 19 – НДС принят к вычету.

Если поставщик не предоставил счет-фактуры или она не соответствует требованиям ст. 169 НК РФ, применить право на вычет НДС нельзя. В этом случае сумма «входящего» НДС также отражается по дебету счета 19, но списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», не уменьшая базы для расчета налога на прибыль.

Проводки в этом случае:

Дт 19 Кт 60 – отражен «входящий» НДС;

ДТ 91 Кт 19 – НДС списан как прочие расходы.

Заполняя ежеквартальную декларацию по НДС, налогоплательщик обязан отразить в ней информацию о примененных вычетах. Данные сведения вносятся в строки 120-185 раздела 3 декларации, а общая сумма вычетов в строку 190 (Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558).

Если налогоплательщик имеет право на применение нулевой ставки НДС, то в декларации он заполняет разделы 4-6. Декларация предоставляется в ИФНС не позднее 25 числа, следующего за налоговым периодом – кварталом,в котором применялись вычеты.

Сроки принятия НДС к вычету

Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. №382-ФЗ позволил с 1 января 2015 года принять НДС к вычету не сразу, а в течение трех лет с момента оприходования товаров (работ, услуг).

Однако это правило применимо не ко всем вычетам, а только к указанным в п.2 ст.

171 НК РФ, то есть к суммам налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, находящихся в России, или уплаченным при ввозе на ее территорию для использования в налогооблагаемых операциях либо для перепродажи. Остальные случаи, изложенные в пп. 3-14 статьи, требуют применить вычет НДС не позднее последнего дня того квартала,  в котором на него возникло право.

Безопасная доля вычетов по НДС

Также можно предъявлять суммы вычетов НДС по частям по одной и той же счет-фактуре в течение трехлетнего срока, за исключением основных средств, нематериальных активов и требующего монтажа оборудования.

Бухгалтер вправе распределить вычеты по кварталам в течение этого времени, дабы не превысить безопасную долю вычетов налога и не вызвать тем самым пристального внимания налоговой инспекции.

Если ваш специалист испытывает затруднения с правильным распределением вычетов или в компании нет компетентного эксперта, способного корректно оформить нужные счет-фактуры, обратитесь за помощью к бухгалтерам сервиса Главбух Ассистент.

Для этого вычеты по НДС нужно удержать в рамках показателя, официально называемого «удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам» (Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). Рассчитывается он по формуле:

Доля вычета = НДС к вычету / НДС начисленный х 100%

Источник: https://www.business.ru/article/1649-vychet-nds

Налоговые вычеты по НДС

Главная — Организация бизнеса — Кадры — Вычет НДС

Налоговое законодательство РФ регулярно претерпевает корректировки и изменения. Это обуславливается постоянным совершенствованием государственной налоговой системы с целью улучшения жизни налогоплательщиков.

Одним из механизмов предоставления отечественным хозяйствующим субъектам льгот является вычет НДС, позволяющий им снизить свое налоговое бремя.

С этой целью управленцам и частным предпринимателям рекомендуется быть ознакомленными с особенностями и условиями его получения.

Понятие вычета НДС, суммы, подлежащие вычету НДС

Под рассматриваемой льготой по НДС понимается некоторый объем финансовых средств, на который плательщик может правомерно снизить исчисленную к выплате сумму. Основным регламентирующим данный вопрос нормативом является ст. 171 НК РФ. При этом в ст. 166 НК РФ фиксируется порядок расчета налога, что является необходимой информацией при исчислении льготы.

Чтобы появилась возможность поставить входящий налог на учет, хозяйствующие субъекты обязаны соответствовать перечню определенных условий. Они заключаются в следующем:

  • товары, услуги или имущественные права должны приобретаться с целью применения в таком направлении деятельности, который облагается НДС;
  • приобретенные товары должны числиться на учете;
  • исходя из ст. 169 НК РФ, у хозяйствующего субъекта должны быть грамотно заполненные счета-фактуры от поставщика, а также иные первичные бумаги.

Так, если компания устраивает корпоративный праздник, налог, выплаченный поставщику, принимать к вычету не разрешается (даже при наличии грамотно оформленного счета), так как не соблюдается вышеприведенное условие №1. Поэтому налог в данных обстоятельствах относится бухгалтером на 91 счет.

Так, исходя из положений ст. 171 НК РФ, к вычету по рассматриваемому налогу могут приниматься следующие суммы:

  • средства, отраженные в отчетности организаций, которые закупают товары или ввозят их из-за границы;
  • налог с авансовой суммы, выданной в качестве оплаты за будущее поступление материалов;
  • деньги, выставленные покупателю поставщиком в качестве счета и выплаченные реализатором, если на товары был оформлен возврат;
  • средства, начисленные при исполнении строительно-монтажных работ;
  • выплаченные в качестве командировочных сумм средства;
  • средства по процедурам, которые связаны с экспортом, в условиях отсутствия бумаг, подтверждающих данные операции;
  • восстановленные финансы пайщиком по имуществу, которое было получено, как вложение в капитал компании;
  • финансы, исчисленные получателем в условиях повышения стоимости поставленных материалов и/или корректировок в их количестве;
  • объемы средств, рассчитанные плательщиком налога при ввозе материалов по факту завершения налогового периода, в котором исчерпываются 180 дней с даты выпуска данной партии ТМЦ, на основании таможенной операции в специфической экономической зоне в Калининграде.

Основания для осуществления налоговых вычетов по НДС

Все рассматриваемые льготы осуществляются на основании счетов-фактур продавца в том налоговом периоде, когда они были поставлены плательщиком на учет. Важно соблюдать условие, чтобы приобретаемые товары применялись в направлении деятельности, подверженном налогообложению.

Вычет правомерно применять в течение 3-х лет с даты завершения того отчетного периода, в котором осуществлялись операции, при исполнении всех вышеприведенных условий.

Практика показывает, что наибольшее количество трудностей при осуществлении рассматриваемой процедуры связано с грамотным составлением счетов-фактур, на основании которых объемы средств предъявляются к вычету (сотрудники ФНС не принимают неправильно оформленные счета, как оправдательные бумаги для вычета). Исходя из этого, настоятельно рекомендуется изучить правила оформления указанного документа, которые фиксируются в ПП РФ № 1137 в ред. от 01.02.2018г.

Помимо этого, необходимо также изучить требования ст. 169 НК РФ, согласно которым счета-фактуры должны содержать в себе такие реквизиты:

  • дата оформления бумаги, а также ее порядковый номер;
  • полные названия организаций продавца и покупателя, их адреса и ИНН;
  • полное название компании отправителя и получателя груза;
  • название каждого поставляемого товара, а также его единица измерения. То же справедливо и для услуг;
  • подписи уполномоченных лиц (зачастую — управленца и главного бухгалтера).

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/kadry/vychet-nds.html

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году — статья

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -“упрощенец” – комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

  1. применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
  2. выдержать сроки применения вычета,
  3. иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС

Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

  • предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
  • уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
  • уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
  • уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
  • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления
Читайте также:  Пфр разъяснил, как в 2019 году платить взносы самозанятым лицам

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

  • Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
  • Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
  • Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
  • Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
  • Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

  • «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

  • по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
  • по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
  • выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
  • оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) – это последний день месяца или квартала;
  • оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

  1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
  2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
  3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
  4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

  1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
  3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
  6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
  7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
  9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/351

Налоговые вычеты по НДС: понятие и определение

НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, сумма которого идет в казну государства, он высчитывается от надбавочной стоимости продукта (товаров и услуг).

Что это такое

НДС является федеральным налогом и применяется на всей территории Российской Федерации, регулятором выступает гл. 21 НК РФ. Группы граждан, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, прописаны в ст. 145 НК РФ.

По закону к налогоплательщикам относятся:

  • различные виды организаций;
  • лица, зарегистрированные как ИП;
  • граждане, осуществляющие ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны.

От НДС освобождаются:

  • ИП и организации, работающие на УСН (упрощенной системе налогообложения);
  • производители сельхозпродукции, оплачивающие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
  • лица, перешедшие на оплату ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Помимо этого, частные предприниматели и организации могут не уплачивать НДС, если предыдущая выручка за три месяца с продажи товаров и услуг не превысила лимит в два миллиона рублей, а также если ИП не занимается продажей акцизных товаров и не уплачивает налоги по системе ОСНО (общий режим налогообложения).

Сегодня налоговая ставка по НДС составляет 18%, 10%, 0% в зависимости от производимого вида продукта. Уплата должна производиться до 20 числа каждого третьего месяца.

Виды деятельности

В НК РФ прописаны четыре основных типа деятельности, руководители которых в обязательном порядке должны уплачивать налог на добавленную стоимость.

Импортный

В данном случае налог уплачивается на импорт товаров через таможню России. То есть при ввозе какого-либо иностранного продукта на территорию страны необходимо оплатить не только таможенный платеж.

НДС рассчитывается из суммы общей стоимости товара, таможенной пошлины и акцизной суммы. Далее получившееся число умножается на налоговую ставку 18%, 10% либо 0%. Эту сумму и необходимо уплатить на границе с РФ.

Обратите внимание

При осуществлении строительных и монтажных работ только силами заказчика НДС взимается с общей стоимости строительных материалов, а если с помощью подрядчика — сумму НДС предоставляет организация-заказчик.

Вычеты всех налогов происходят только после официальной задокументированной сдачи объекта.

На передачу имущественных прав

Этот пункт включает в себя несколько подвидов:

  • осуществление аренды;
  • передача жилого и нежилого помещения, а также долей в них;
  • передача долга.

Данный тип включает в себя все денежные операции, связанные с имуществом.

За передачу всех видов товаров и услуг

Этот вид касается индивидуальных предпринимателей и организаций, осуществляющих работу по общему режиму налогообложения (ОСНО).

Необходимые условия

Налоговый вычет – способ уменьшить сумму налога, которую обычно уплачивает налогоплательщик. Видов прав на вычет в различных ситуациях много, все они перечислены в ст. 171 НК РФ.

Правом на вычет может воспользоваться только индивидуальный предприниматель или организация на ОСНО, но не другие.

Всего для разрешения на вычет должны соблюдаться четыре основных условия.

Предъявление налога поставщиком. После реализации поставщиком товаров или различных услуг к их стоимости он должен прибавить НДС, эту сумму прописывают в документах по продаже.

В случае отсутствия в бумагах суммы налога на добавленную стоимость, то самостоятельно его вычислить и принять вычеты будет незаконным.

Если по истечении трех месяцев сумма вычетов больше чем сумма НДС, то разницу можно вернуть.

Приобретенные товары и услуги будут задействованы в операциях, которые облагаются НДС. Если товары и услуги не будут задействоваться в сфере, которая не облагается НДС, то вычет невозможен.

Если же закуплены продукты для облагаемых операций, а затем их стали использовать в необлагаемых, то в этом случае принятый вычет аннулируется.

Различные виды продуктов должны быть приняты к учету. В ст. 172 НК РФ прописано следующее: чтобы купленные работы, товары и т.д. были приняты вычету, их необходимо сначала принять к учету и зафиксировать это документально. Это следует сделать после поступления различных товаров и т. п., во время оформления по всем правилам бухгалтерского учета.

Правильно оформленный счет-фактура. Это самое важное условие для вычета, нужно верно оформить:

  • УПД (универсальный передаточный документ), в нем должны быть зафиксированы все данные о счете-фактуре;
  • авансовый, обычный, корректировочный счет-фактуру.

Вычет должен приниматься точно в такой же сумме, которая прописана в бумагах, если таковой не имеется, то, соответственно, и вычета не будет.

Требования к счету-фактуре

Счет-фактура – это важный документ со строго установленным образцом, он заполняется и выписывается поставщиком заказчику после реализации товара или услуги и служит законным основанием для принятия вычета НДС. Эта бумага должна быть представлена не позднее пяти дней после продажи продукта, что регулируется ст. 168 НК РФ.

Также в обязанность обеих сторон, как продавца, так и покупателя, входит ведение журнала, в котором записываются все выставленные и полученные счета-фактуры. Таким образом все индивидуальные предприниматели и организации применяют счета-фактуры при осуществлении операций, облагающихся налогом на добавленную стоимость.

Если же у определенного вида деятельности НДС не уплачивается, то на счете-фактуре ставится печать «Без налога (НДС)», что прописано в ст. 168 НК РФ.

Документ не составляется:

  • при продаже акций и других ценных бумаг;
  • банковскими и страховыми организациями, а также негосударственными пенсионными фондами, если они совершают операции, которые не облагаются налогом на добавочную стоимость;
  • индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими по «упрощенке» и ЕНВД;
  • при продаже различных товаров без контрольно-кассового аппарата, в этом случае заполняются только первичные документы;
  • при продаже продуктов по ККА с обязательной выдачей кассового чека покупателю.

В счете-фактуре в обязательном порядке указываются:

  • номер и дата выписки документа;
  • ИНН, наименование, фактический адрес продавца и покупателя;
  • реквизиты бумаг для получения аванса или других платежей;
  • полное наименование и количество всех реализуемых товаров и услуг;
  • цена за один товар и стоимость всего количества реализуемого продукта без учета НДС;
  • ставка налога 0%, 10%, 18%;
  • полная сумма НДС;
  • стоимость всего количества реализуемого продукта с учетом НДС;
  • название государства, где товар произведен;
  • если происходит ввоз продукта, то указывается номер таможенной декларации.

Порядок применения

Для того чтобы НДС приняли к вычету вовсе необязательно, чтобы купленный товар был оплачен, заказчик имеет право принять вычет даже при непогашенном кредите.

Налогоплательщику достаточно предоставить в налоговую организацию счет-фактуру, выставленный поставщиком. Необходимо проверить правильное заполнение документа, иначе в вычете откажут. Есть еще несколько нюансов, при наличии которых налогоплательщику поступит отказ:

  • приобретенные товары и услуги оплачены за финансовый счет муниципального бюджета;
  • страховая компания возместила затраты на приобретение продукта;
  • по настоянию заказчика начисление средств произошло третьей стороне при условии, что такой пункт имелся в договоре на реализацию.

Если заказчик в счете-фактуре указал вычет налога на добавленную стоимость, но не внес оплату в бюджет, то налоговики не будут иметь права отказать в начислении налогового вычета, так как в НК РФ нет такого пункта, где прописаны правила о реализации товара.

Что касается дробления суммы вычета на несколько частей по первому счету-фактуре, то это допускается, вычет может осуществляться в течение трех лет с момента поставки продукта на учет.

В случае если счет-фактура поступил несвоевременно, по истечению периода, в котором товары или услуги были приняты на учет и до срока сдачи декларации, то налог на добавленную стоимость можно принять к вычету в этот период.

Возможные спорные ситуации

Нередко в налоговой сфере возникают спорные ситуации, решение которых происходит только с тщательным изучением проблемы.

Отсутствие продавца товаров и услуг на месте «прописки». Если в счете-фактуре неверно указан адрес поставщика либо он там отсутствует, то при выходе из такой ситуации спор выигрывает покупатель, так как местонахождение продавца в НК РФ не играет большой роли.

Отсутствие данных о поставщике. Если в предоставленном в налоговую организацию счете-фактуре нет никаких данных о продавце или контрагенте, то покупателю, скорее всего, вычеты не начислят.

Хотя в мировой судебной практике судьи разрешали такие конфликты в пользу заказчика, т.к. он не виноват в том, что поставщик не внес свои данные.

Продавец не является налогоплательщиком НДС. Если индивидуальный предприниматель или организация в своей деятельности НДС не уплачивают, а в налоговую инспекцию принесли счет-фактуру с налоговым вычетом, то заказчику откажут в налоговых вычетах.

Уменьшение вычета организацией. Согласно ст. 166 НК РФ, организация вправе уменьшить налоговый вычет с НДС, а по итогам каждого квартала необходимо подавать налоговую декларацию с общей суммой налога.

Базовый курс по НДС представлен на данном видео.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/vychety-po-nds.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector