Автомобиль для работы используется по доверенности – компенсацию нельзя освободить от взносов

Компенсация за использование авто в служебных целях по доверенности

Организация, выплачивающая сотруднику компенсацию за использование его транспортного средства в служебных целях, должна платить с этих средств страховые взносы, если работник управляет машиной по доверенности. К такому неутешительному для налогоплательщиков выводу пришел Минтруд.

В настоящее время гражданин, управляющий машиной и не являющийся ее собственником, не должен иметь при себе доверенность. Ведь этот документ исключили из перечня документов, которые водитель обязан всегда иметь при себе и предъявлять по требованию полицейского (п. 2.1.1 ПДД).

Обратите внимание

Тем не менее, многие владельцы машин по-прежнему выписывают доверенности на граждан, управляющих их транспортом.

Доверенность не подтверждает право собственности на машину. Поэтому и возникает вопрос платить ли страховые взносы с компенсации сотруднику за использование его автомобиля, которым он управляет по доверенности.

Страховые взносы

Как видно из комментируемого письма, в рассматриваемой ситуации взносы платить надо. Логика Минтруда такова: раз сотрудник управляет машиной по доверенности, она не является его личным имуществом.

Значит, подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.

2009 № 212-ФЗ, освобождающий от взносов возмещение расходов, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей, в данном случае не применим.

Важно

Чтобы не платить взносы, нужны документы, подтверждающие право собственности работника на машину. Таким документом является свидетельство о регистрации, то есть техпаспорт, в котором есть данные об автомобиле и его владельце. У организации должна быть копия этого документа.

С выводом Минтруда можно поспорить. Ведь не случайно специалисты министерства заявили, что не разъясняют судебные решения ВАС РФ. А ведь ВАС РФ в определении от 24.01.

2014 № ВАС-4/14 решил, что компенсация за использование машины по доверенности не облагается страховыми взносами. По мнению высших арбитров, в законодательстве отсутствует понятие «личное имущество».

Так что таковым можно признавать имущество, которым гражданин пользуется на любых законных основаниях. В том числе и по доверенности.

Поскольку нижестоящие суды обычно руководствуются позицией ВАС РФ и часто ссылаются на его постановления и определения, в суде компания, скорее всего, добьется освобождения спорной компенсации от взносов. Выбор за организацией – идти в суд или нет.

Налоги

С налогами ситуация аналогична той, что имеет место со взносами.

Источник: https://otchetonline.ru/art/kadry/38930-kompensaciya-za-ispol-zovanie-avto-v-sluzhebnyh-celyah-po-doverennosti.html

Компенсация за использование авто в служебных целях по доверенности

Организация, которая оплачивает своему работнику денежную компенсацию за эксплуатирование его личного автотранспортного средства для служебных целей, должна оплачивать с этих средств также страховые взносы в случае, если управление автомобилем осуществляется работником по доверенности.

Такой неутешительный вывод для налогоплательщиков озвучил Минтруд. В настоящий момент гражданин, который управляет автомобилем, не являющимся его собственностью, не обязан иметь при себе в наличие доверенность.

Этот документ в данный момент исключен из перечня тех документов, которые обязан предъявлять водитель автотранспортного средства по требованию работника полиции, о чем гласит п. 2.1.

Важно

1 ПДД, несмотря на внесенные изменения, многие владельцы транспорта, как и раньше, выписывают доверенности на управление авто для граждан, которые управляют этим транспортным средством.

Выписанная доверенность не дает право человеку, управляющему транспортным средством, распоряжаться им как своей собственностью. Именно это является причиной возникновения вопроса о том, требуется ли платить страховые взносы с денежной компенсации, предоставляемой сотруднику при использовании его транспорта, если управление он осуществляет по доверенности.

Страховые взносы

Как следует из комментариев Минтруда, в складывающейся ситуации взносы требуется оплачивать. Логика Минтруда следующая: в случае если сотрудник осуществляет управление автомобильным средством по доверенности, то автотранспортное средство не является его собственностью.

Из всего этого следует, что подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона РФ от 24.07.

2009 № 212-ФЗ, который освобождает от оплаты взносов связанных с возмещением финрасходов при выполнении сотрудником обязанностей связанных с трудовой деятельностью в данном конкретном случае невозможно применить.

Важно!

Для того чтобы не оплачивать взносы требуются документы подтверждающие право личной собственности сотрудника на транспортное средство. Этот документ представляет собой свидетельство о регистрации.

Документ, который свидетельствует о регистрации автотранспортного средства, носит название техпаспорт. В этот документ вносятся данные об автотранспортном средстве и его владельце.

Организация осуществляющая эксплуатацию автомобиля работника, должна иметь ксерокопию такого документа.

Совет

С выводами, озвученными Минтруда можно поспорить. В решении от 24.01 2014 г. суд решил, что компенсация, выплачиваемая за эксплуатацию автомобильного средства по доверенности, не должна облагается страховыми взносами.

По мнению судей ВАС, законодательство не имеет определения «личное имущество». Именно по этой причине таковым можно признать любое имущество, которое используется гражданином на законных основаниях. Это относится также и к использованию автотранспорта по доверенности.

Нижестоящие суды чаще всего руководствуются позицией озвученной судьями ВАС РФ и делают ссылки на его решения, постановления и определения, поэтому компания, которая обращается в судебные органы, вероятнее всего добьется решения, которое освободит ее от уплаты взносов по спорной компенсации. Выбор остается за организацией — обращаться в судебные органы или нет.

Налоги

С налогами ситуация складывается аналогично той которая сложилась с взносами. Компенсация, предоставляемая сотруднику при использовании его личного автомобильного транспорта для служебных целей, не облагается НДФЛ.

Министерство финансов и Минтруда придерживаются той позиции, что для использования льгот работник должен владеть автотранспортным средством на правах собственника. Именно это является причиной того что с компенсации удерживается НДФЛ если работник владеет автомобилем в соответствии с выданной ему доверенностью.

Так же ситуация обстоит и с налогом на прибыль. Министерство финансов придерживается того мнения что компенсация за эксплуатацию автомобиля по доверенности невозможно учесть в расходах.

Компромиссный вариант

В случае если компания не предполагает обращаться в суд наиболее оптимальным является вариант повышения заработной платы работнику на сумму денежной компенсации за эксплуатирование личного автомобильного транспорта в служебных целях или же выдача работнику регулярной премии. Только в таком случае у организации появляется возможность списывать расходы. А НДФЛ потребуется удержать и взносы перечислить.

Нормирование компенсации

Основная часть средств выплачиваемых сотруднику в виде компенсации за использование личного авто для служебных целей приходится на компенсирование затрат на ГСМ. расчет норм расхода осуществляется согласно распоряжения Минтранса РФ от 14.03.2008 за номером АМ-23-р. Но использование этого документа не является обязательным.

Семейный автомобиль

Обратите внимание

Исключением из правил является управление авто по доверенности, которая выдана была одним из супругов другому. Но в этом случае нужно чтобы автомобиль был куплен после вступления в брак. именно в таком случая автомобиль является общей собственностью.

Источник: http://www.bugalt.ru/poleznoe/38-kompensatsiya-za-ispolzovanie-avto-v-sluzhebnykh-tselyakh-po-do

Норма компенсации за использование личного автомобиля работника

Выплата компенсации за использование личного автомобиля – возмещение работодателем расходов, связанных с износом транспортного средства. Также она должна включать вознаграждение водителю непосредственно за аренду. Об обязанности погашения предприятием долга перед работником сказано в ст. 188 ТК.

Какая норма выплаты полагается за использование машины?

Сразу стоит отметить, что никаких ограничений, связанных с покрытием сотруднику расходов на износ, законодательство не устанавливает. Работодатель может утвердить любую разумную сумму на возмещение расходов и амортизации, проводить ее расчет нет необходимости. При этом, что касается личного вознаграждения сотрудника, то тут установлены некоторые ограничения.

Из чего состоит компенсация автомобиля работника?

Компенсация за использование личного автомобиля включает в себя такие части:

  • компенсация за амортизацию;
  • возмещение расходов, возникших на стадии проезда, на личном автомобиле.

Хоть выше и отмечалось, что закон не требует проведения обоснования начислений, контролирующие органы все же рекомендуют вести учет расходов. При расчете выплат работнику за использование его личного средства нужно учитывать такие параметры:

  • уровень износа ТС;
  • срок полезного использования машины;
  • интенсивность эксплуатации машины.

Поэтому, если имеет место аренда, то можно говорить о выплате по одной из следующих схем:

  • приравнивание компенсации в стоимости расходов на амортизацию за месяц;
  • установка расценок за каждый км. пробега (такие нормативы используют таксисты).

Какая будет компенсация за автомобиль, если учитывать нормы 2019 года?

Если за работу сотрудника на личном автомобиле полагается компенсация, то налоговые расходы можно включить сумму в пределах законных нормативов. Правило распространяется на компании с общей и упрощенной системы налогообложения. Большая часть компаний сразу учитывает максимальный размер возмещения, чтоб избежать перерасчета разницы.

Такие нормативы предусмотрены пунктом первым Постановления Правительства № 92, что от 08.02.2002 года:

  • аренда легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. стоит 1200 рублей;
  • за эксплуатацию легкового ТС с объемом двигателя выше 2000 куб.см. придется отдать 1500 рублей;
  • стоимость аренды мотоцикла обойдется в 600 рублей.

Но вот послабления в отношении аренды личных грузовых авто сотрудников распространяются только на компании, которые работают на ОСНО. Те же предприятия, что действуют по упрощенной схеме налогообложения, имеют закрытый перечень расходов. Они могут учитывать толь компенсацию за аренду легковых авто, мотоциклов (пп.12 п. 1, ст.346.16 НК).

Источник: https://SocLgoty.ru/kompensatsii/rabotniku-za-ispolzovanie-lichnogo-avtomobilya.html

Компенсация использования личного автомобиля в служебных целях

Использование автотранспорта сотрудника предприятия в работе осуществляется в целях производственной необходимости при разъездном характере труда. Работодатель компенсирует затраты, произведенные сотрудником при эксплуатации техники.

Условия предоставления компенсации по договоренности между работодателем и работником определяются в соответствии со ст. 188 ТК РФ.

В статье расскажем, как рассчитывается компенсация использования личного автомобиля в служебных целях в 2018, дадим образцы документов.

Основания для выплаты компенсации расходов

Привлечение личного транспорта для использования в служебных целях должно быть оформлено письменным соглашением между сотрудником и работодателем.

Договор заключается отдельным документом или дополнением к трудовому контракту в зависимости от типа соглашения.

При заключении договора определяются условия эксплуатации – длительность использования, периодичность и обязанности, при исполнении которых производится применение транспорта. Отдельно оговаривается сумма компенсации, равная законодательной норме или сверх нее.

Тип договора Дополнительные условия
Условие отражено в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему Работодатель обязуется выплачивать компенсацию при разъездном характере работы. Управление осуществляется самим собственником
Договор аренды Передача автотранспорта производится по акту. Работодатель обязан заключить договор страхования по ОСАГО, осуществлять все типы ремонтов
Договор на оказание транспортных услуг Договор носит гражданско-правовой характер с указанием конкретного срока и конкретной суммы выплаты

Договор заключается и при осуществлении разовой поездки. Основанием произведения выплат является приказ, составленный работодателем в произвольной форме. Документ несет краткую информацию о сумме компенсации, периодичности выплат. Приказ издается по окончании месяца на основании расчета, произведенного бухгалтерией предприятия.

Приказ на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях

Виды затрат, компенсируемых работнику

ТК РФ определяет возможность выплаты компенсации износа транспортного средства и оплаты текущих расходов по эксплуатации личного автомобиля взамен:

  • Проведения текущего ремонта.
  • Расходов на приобретение топлива и ГСМ.
  • Платы за парковку в течение рабочей смены, мойку автомобиля.
  • Произведенных при эксплуатации иных затрат.

Работодатель может производить компенсацию ГСМ по чекам, предоставленным работником. Расходы на ГСМ покрываются работодателем по сумме фактических затрат, подтвержденных документально.

В налоговом учете суммы затрат ГСМ не учитываются.

Для выплат требуется определить километраж пробега, использовать нормы расходования согласно постановлениям Минтранса или технической документации транспорта.

Работодатель покрывает только траты, связанные с износом и текущими расходами на использование личного транспорта сотрудника, за управление техникой плата не производится.

Работник эксплуатирует технику в рамках трудовых обязанностей, оплата за исполнение которых производится заработной платой.

 Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет аренды автомобиля у физических, юридических лиц и в иных случаях».

Размер выплаты, предоставляемой сотруднику

Законодательством предусмотрены нормативы выплачиваемой компенсации. Нормы учитываются при расчете налога на прибыль или единого налога. Фактическая выплата работнику может быть выше сумм, установленных законодательными актами.

Максимальная величина выплачиваемой компенсации утверждена постановлением Правительства от 02.07.2013 № 563. Сумма для легкового транспорта составляет:

  • 2 400 рублей при объеме двигателя до 2 тысяч куб. см.
  • 3 000 рублей для двигателей объемом свыше 2 тысяч куб. см.
Читайте также:  Как заполнить денежный чек — бланк и образец?

В отношении личного грузового транспорта, привлекаемого для решения производственных задач, законодательством норм не установлено.

Компенсируемые лицу суммы определяются по договоренности о привлечении транспортного средства.

Начисление оговоренной суммы должно подкрепляться первичными документами о расходах, понесенных при эксплуатации техники. Читайте также статью: → «Амортизация автомобиля / машины в 2018».

Ответы на вопросы

Вопрос №1. Обязательно ли указывать сумму компенсацию за использование личного транспорта в договоре?

Точную суммы компенсации не требуется указывать в договоре. Обязательным условием является перечисление расходов, компенсируемых работодателем. Сумма выплат зависит от наличия подтверждающих документов и количества дней использования транспорта.

Вопрос №2. За счет какого источника покрываются расходы, превышающие нормы компенсации?

Суммы, превышающие установленные нормы, покрываются за счет прибыли, находящейся в распоряжении предприятия.

Расчет сумм производимых выплат

Суммы компенсации, выплачиваемые в фиксированном виде, рассчитываются по дням фактической эксплуатации транспорта.

При расчете определяется ежедневная величина как частное от договорной ежемесячной суммы и числа рабочих дней в месяце (согласно производственного календаря).

Сумма, причитающаяся к выплате, находится как произведение дней эксплуатации транспорта и ежедневной компенсации.

При отсутствии договоренности о выплате фиксированной суммы размер компенсации устанавливается по документам. Для подтверждения того, что выплачиваемые суммы являются компенсацией, требуется тщательная подборка документов с требуемым составом реквизитов и в соответствии с требованием об экономической целесообразности.

Пошаговая инструкция получения компенсации расходов

Для подтверждения того, что выплата не является доходом работника, а компенсацией, потребуется иметь в наличии ряд документов и соблюсти порядок оформления. В случае, когда потребность в использовании транспорта для исполнения рабочих обязанностей производится после трудоустройства, стороны заключают отдельное соглашение к трудовому контракту о передаче транспорта или договор аренды.

Порядок действия Описание условий
Подача работником заявления Если договоренность об привлечении личного ТС достигается на этапе трудоустройства, о чем вносится соответствующее условие в трудовой контракт, отдельное заявление не представляется
Представление документов на транспортное средство В составе документов сотрудник представляет ПТС, доверенность на право управления автомобилем
Достижение договоренности с работодателем Устанавливаются условия, удовлетворяющие требованиям обеих сторон
Заключение договора Оформляются договор аренды или передачи транспорта в длительное использование
Составление акта приема-передачи Документ содержит данные о транспорте и подтверждает факт передачи транспортного средства

Управление транспортом может осуществляться самим владельцем либо иным лицом, назначенным работодателем. Договор аренды заключается на передачу транспортного средства с водителем либо без него.

Налогообложение выплат компенсации

Обложение налогом сумм, выплачиваемых физическому лицу, зависит от вида договора, заключенного на эксплуатацию транспорта.

Тип договора Взимание НДФЛ
Соглашение к трудовому договору С сумм компенсации налог не удерживается
Договор аренды Налог взимается со всей суммы выплаты и перечисляется налоговым агентом
Договор оказания услуг в форме ГПХ

Суммы компенсации взамен использования транспорта не подлежат налогообложению НДФЛ и начислению на выплаты страховых взносов.

Компенсационные выплаты не облагаются в пределах сумм, обозначенных договором и обоснованных документально.

Если между сторонами заключен договор аренды, полученные лицом суммы облагаются НДФЛ в размере 13% для резидентов и 30%, когда арендодателем выступает нерезидент.

Соглашение к договору использования личного автомобиля в служебных целях

Бухучет операций по учету компенсации

На предприятии осуществляется учет дней эксплуатации транспорта. Если эксплуатация транспорта носит системный характер в течение длительного периода, компенсация выплачивается ежемесячно. В конце месяца составляется справка-расчет, на основании которой издается приказ о выплате компенсации.

Для учета движения средств используется счет 73. Счет отнесения расходов зависит от профиля предприятия и отделения, в котором трудится работник. Включение в состав расходов для целей БУ производится при начислении сумм. Читайте также статью: → «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. (проводки по счету 73)».

Пример расчета компенсации

Предприятие ООО «Новость» торгового профиля оформило соглашение с работником В. на использование личного транспорта в марте 2017 года. Сумма соответствует норме и составляет 3 000 рублей ежемесячно при условии использования транспорта в течение рабочих дней. Фактическая эксплуатация за март составила 12 дней. В учете предприятия:

  • Рассчитывается сумма компенсации: К = 3 000 / 22 х 12 = 1 636,32 рублей;
  • Начисляется сумма компенсации: Дт 44 Кт 73 на сумму 1 636,32 рублей;
  • Производится выплата работнику на счет: Дт 73 Кт 51 на сумму 1 636,32 рубля.

Налог при выплате не удерживается. Перевод средств осуществляется одновременно с выплатой заработной платы.

Учет компенсации при расчете прибыли предприятия

Предприятия имеют право учесть затраты по выплате компенсации в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Суммы относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении (пп.11 п.1 ст. 264 НК РФ). Компенсация также учитывается при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу при использовании упрощенного режима (пп.12 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

При учете расходов ⇓

  • Включение затрат эксплуатации легкового автомобиля производится в размере нормируемых расходов, грузового транспорта – в полной сумме компенсации.
  • Компенсация ГСМ отдельно в состав не включается. По мнению ИФНС, компенсация включает затраты на ГСМ.
  • Сумма компенсации за дни простоя, в которые не эксплуатировался транспорт, не включаются.
  • Подтверждением фактической эксплуатации транспорта служат путевые листы, выписываемые при передвижении транспортного средства.
  • Включаются только суммы, фактически выплаченные лицу.

Как оспаривается сумма компенсации

При проверке ИФНС может исключить компенсацию за использование личного транспорта из состава расходов. Причиной может стать отсутствие оправдательных документов: путевых листов, расчетов, чеков на ГСМ, приказов, паспорта транспортного средства и других обязательных форм. Оспаривание сумм производится в судебной инстанции.

Спорным вопросом по налогообложению выплат является оформление договора с лицом, действующим по доверенности. Сложный момент состоит в определении понятия личного транспорта. Работодатель может удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на начисленные суммы либо не применять налогообложение, но отстаивать позицию в суде.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №3.

Нужно ли обосновывать расходы на эксплуатацию транспорта, если компенсация выплачивается в форме арендной платы?

Договор аренды предусматривает выплату платы в фиксированной сумме.

Подтверждать фактические расходы не требуется. Для внесения сумм в состав расходов необходимо иметь договор, акт и подтверждение использования транспорта в коммерческой деятельности.

Является ли путевой лист обязательным документом, подтверждающим эксплуатацию транспортного средства?

Источник: http://online-buhuchet.ru/kompensaciya-ispolzovaniya-lichnogo-avtomobilya-v-sluzhebnyx-celyax/

Компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

(Авдеев В. В.)

(«Налоги» (газета), 2013, N 20)

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК

ЛИЧНЫХ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ И МОТОЦИКЛОВ

В. В. АВДЕЕВ

Использование работниками личного имущества в интересах работодателя, особенно легковых авто, широко применяется на практике.

Обязанностью работодателя в такой ситуации является выплата работнику компенсации за использование собственного имущества и возмещение расходов, связанных с его использованием.

Как отразить в бухгалтерском учете суммы компенсаций, выплачиваемых работникам, можно ли учесть их в расходах для целей исчисления налога на прибыль организаций, следует ли удерживать с этих сумм НДФЛ — ответы на эти, а также на другие вопросы, касающиеся компенсации за использование личного автомобиля работника, вы узнаете, прочитав данную статью.

Важно

Прежде всего скажем о том, что использовать личное имущество в интересах работодателя работник может только с согласия или ведома работодателя, и только в этом случае работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием, что следует из ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ).

Как видим, из положений ст. 188 ТК РФ следует, что работнику при использовании им личного транспорта в интересах работодателя могут быть компенсированы два типа расходов:

— компенсация за использование, амортизацию личного транспорта;

— расходы, связанные с использованием личного транспорта.

Таким образом, одному и тому же работнику может выплачиваться компенсация и возмещаться расходы, связанные с использованием личного имущества.

Еще раз отметим, что при использовании личного имущества без согласия работодателя требовать компенсации и возмещения расходов работник не вправе.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Обратите внимание! Как сказано в Письме Минфина России от 8 августа 2012 г. N 03-04-06/9-228, работодатель обязан возмещать работнику лишь расходы, связанные с использованием личного имущества работника.

Иными словами, чтобы получить право на компенсацию подобных расходов, сотрудник должен предъявить работодателю документы о том, что он является собственником автомобиля.

Поэтому если управление автомобилем осуществляется на основании доверенности, то работодатель может отказать в компенсации расходов.

Совет

Вместе с тем с такими рассуждениями финансистов можно и поспорить. В ТК РФ не раскрывается понятие личного имущества работника, в силу чего к данной категории имущества можно отнести любое имущество, используемое работником в интересах работодателя, которое находится у него на любом законном основании — на праве собственности, праве аренды, безвозмездного пользования и т. д.

Данная точка зрения подтверждается и мнением арбитров, изложенным в Постановлении ФАС Поволжского округа от 9 октября 2012 г. по делу N А12-2881/2012.

В настоящее время нормы компенсации работникам за использование собственного имущества в деятельности организации законодательно не установлены, за исключением компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов. И то такие нормы установлены только в целях налогообложения прибыли организаций.

То есть в бухгалтерском учете организация учтет суммы компенсаций в размере фактических затрат, а вот в целях налогообложения — только в пределах норм.

Подпунктом 11 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определено, что расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Нормы, о которых идет речь в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г.

N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее — Постановление N 92).

Так, согласно п. 1 Постановления N 92 в составе прочих расходов учитывается компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в следующих пределах:

— 1200 руб. в месяц — для машин с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров;

— 1500 руб. в месяц — для машин с объемом двигателя свыше 2000 кубических сантиметров;

— 600 руб. в месяц — для мотоциклов.

Обратите внимание

Итак, в отношении личных легковых автомобилей и мотоциклов налогоплательщик может принять в расходы, учитываемые при налогообложении, расходы на содержание личного автомобиля или мотоцикла только в указанных пределах. Аналогичное мнение высказано в Письме ФНС России от 21 мая 2010 г. N ШС-37-3/2199.

Источник: http://center-bereg.ru/n335.html

Компенсация использования личного автомобиля в служебных целях

В нынешнее время директора организаций хотят взять  работника с личным транспортом для мобильности и упрощения ведения бизнеса. В статье расскажем, как начисляется компенсация использования личного автомобиля в служебных целях в 2019 году, рассмотрим порядок выплат.

Общее понятие о компенсации использования личного авто в служебных целях

Возникает вопрос, как законодательно верно оформить такие отношения в бухгалтерском и налоговом учете?

  • Во-первых, необходимо заключить трудовой договор с сотрудником, в котором предусмотреть, что его личный автомобиль будет использоваться в служебных целях.
  • Во –вторых можно составить договор аренды, согласно которого организация арендует у работника его авто.
  • В-третьих, подпишите договор на разовое оказание услуг по перевозке, если эта услуга не будет носить постоянный характер.

Какие расходы будет компенсировать организация

Предприятие в соответствии с  Законом обязано возместить сотруднику:

  • Расходы на бензин, топливо
  • Затраты на ремонт, в случае поломки
  • За парковку, мойку машины в рабочее время
Читайте также:  Когда перерегистрация ао может повлечь уплату налога на движимое имущество

Чтобы у налоговой не было сомнений в чистоте проведенных операций по оплате организацией компенсации за  «служебный» износ личного автомобиля и возмещения расходов, возникших в процессе эксплуатации, необходимо предоставить на случай проверки  подтверждающие документы. Читайте также статью: → «Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях».

Например:

  • Трудовой договор, где прописано, что личное авто используется в служебных целях
  • Подтвердить, что транспортное средство действительно принадлежит сотруднику, предъявив технический паспорт
  • Составлять справку-расчет с суммой компенсации, на основании первичных документов, таких как чеки, накладные, квитанции и другие ы, которые могут подтвердить  расходы на эксплуатацию личного автомобиля;
  • Издать приказ руководителя предприятия о том, что он действительно компенсирует затраты работнику

Размер компенсации сотруднику

Ком­пен­са­цию необходимо  вы­пла­чи­вать лю­бо­му ра­бот­ни­ку, ко­то­рый по со­гла­ше­нию с ра­бо­то­да­те­лем ис­поль­зу­ет свой ав­то­мо­биль для слу­жеб­ных нужд. Даже за разовую поездку необходимо платить. Читайте также статью: → «Льготы и компенсации за вредные условия труда».

На какие же суммы может рассчитывать работник? В трудовом кодексе конкретные суммы не указаны, каждый работодатель в праве при заключении договора указать сумму, которую посчитает достаточной для возмещения расходов. Между тем налоговые ор­га­ны для контроля налогообложения и взно­сов ре­ко­мен­ду­ют учи­ты­вать при рас­че­те ком­пен­са­ции за ис­поль­зо­ва­ние лич­но­го транс­порт­но­го сред­ства:

  • сте­пень амортизации и срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния;
  • ин­тен­сив­ность.

По­это­му лучше все-та­ки при­ве­сти в со­гла­ше­нии об ис­поль­зо­ва­нии лич­но­го ав­то­мо­би­ля ра­бот­ни­ка хоть ка­кую-ни­будь ме­то­ди­ку рас­че­та ком­пен­са­ции, на­при­мер:

  • при­рав­нять ком­пен­са­цию к сумме амор­ти­за­ции ав­то­мо­би­ля за месяц;
  • уста­но­вить рас­цен­ки за 1 км «слу­жеб­но­го» про­бе­га ав­то­мо­би­ля. Их можно по­за­имство­вать у такси.

Отражение в учете  компенсаций

Согласно законодательства, суммы которые работодатель заплатит сотруднику за использование авто в служебных целях, не подлежат обложению налогом на доход с физических лиц и н буду отражены в отчете 2 НДФЛ. Так же эти выплаты не облагаются страховыми взносами.

Налоговая говорит о том, что на основании Трудового кодекса ,автомобиль должен быть личным и принадлежать на правах собственности, тогда не нужно снимать НДФЛ и страховые взносы, соответственно случай с доверенностью не попадает, но судебная практика показывает обратное, оказывается все же четкого понятия в Законе как личное имущество не прописано, поэтому личным может считаться любое имущество на законном праве, в том числе и по доверенности.

С налоговым учетом немного другая ситуация, перед бухгалтером встает вопрос, учитывать ли такие расходы при обложении налогом на прибыль? Учесть их необходимо в составе прочих расходов в соответствии с законодательными нормами.

Рабочий объем двигателя легкового автомобиля Нормы расходов на выплату компенсации (руб. в месяц
до 2000 куб. см включительно 1 200.00
свыше 2000 куб. см 1500.00

Порядок возмещения затрат работнику

  • Во-первых, компенсация положена исключительно сотрудникам, которые работают на авто, ездят по командировкам и их деятельность носит разъездной характер
  • Во-вторых, основанием для того, чтобы сотрудник мог использовать личный транспорт в служебных целях является приказ руководителя организации
  • В-третьих, работники, которые работают с доверенностью на транспортное средство имеют такое же право на компенсацию как и с личным авто.
  • В-четвертых, сотрудник подает заявление где поясняет, при каких обстоятельствах и с какой периодичностью использовался его личный транспорт в служебных целях.К заявлению работник прикладывает следующие документы:.
  • копия документов на автомобиль, технический паспорт, свидетельство о постановке на учет);
  • путевой лист, обязательные реквизиты и порядок заполнения которого утверждены органом власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта;
  • первичные документы, в соответствии с которыми можно подтвердить расходы на ремонт, топливо, техническое обслуживание. Читайте также статью: → «Порядок оформления и получения компенсации за снос гаража».

Решение по выплате компенсации принимается руководителем в определенный срок в зависимости от:

  • необходимости использования личного транспорта для исполнения должностных обязанностей, связанных с постоянными служебными поездками;
  • времени использования личного транспорта в служебных целях;
  • объема средств, выделенных учреждению на ведении деятельности.

Пример расчета выплат

С сотрудником организации «Амел» заключено соглашение об использование его личного авто RenoLogan 1.6 d в служебных целях:

  • Для компенсации по ремонту и эксплуатации авто предусмотрена сумма в размере 6 000,00 руб. в месяц;
  • Расход автомобиля по топливо восемь литров на 100 км.

1 августа  работник сдал в бухгалтерию отчет об использовании личного транспорта за июль с приложенными чеками АЗС. Согласно отчету пробег автомобиля в служебных целях в июле составил 1 700 км. Сумма компенсации за использование и возмещение расходов за июль составит:

  • Сумма компенсации за июль 6 000 руб.т.к отработан полный месяц
  • Сумма возмещения расходов на бензин 1 700 * 8 / 100 * 42,50 (средняя цена за 1 л бензина АИ-95 согласно чекам АЗС) = 5780 руб.
  • Итоговая выплата сотруднику за использование личного автомобиля в июле составит 11780 руб.

Отражение в бухгалтерском учете:

Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции
44 73 11780 Начислена компенсация за использование личного автомобиля сотруднику
73 51 11780 Перечислена компенсация на карту сотруднику

В налоговом же учете принимаемая сумма компенсации за использование личного автомобиля составит всего лишь 1 200 руб. То есть сверхнормативная компенсация в размере 10580 не уменьшит ни налог на прибыль, ни налог при УСН.

Преимущества и недостатки расчетов

  1. Заплатить компенсацию сотруднику для компании выгоднее, поскольку если работодатель будет платить за использования транспорта сотрудника  ежемесячную премию, тогда придется платить НДФЛ и страховые взносы, тем самым он экономит.

  2. Компенсировать использование личного транспорта сотрудникам целесообразно в том случае, когда суммы компенсации ненамного превышают нормы расходов, учитываемые при расчете налога на прибыль и при УСН, то есть 1 200 – 1 500 рублей в месяц.

    Если же выплаты более значительные, то работодателю стоит задуматься над альтернативными вариантами решения «транспортного вопроса», например, аренда автомобиля у сотрудника или у стороннего лица, либо использование собственного автомобиля.

Причины, по которым могут отказать в получении

К причинам по которым работодатель может отказать в выплате компенсации за использования личного автомобиля сотрудника в служебных целях, можно отнести :

  • Сотрудник официально не трудоустроен
  • Работник отказывается предоставлять подтверждающие документы по расходам, связанным с рабочими моментами, возникшими во время эксплуатации автомобиля
  • Есть подтверждение тому, что машина использовалась не по служебным делам, а в интересах сотрудника, в таком случае директору нет причин что-либо возмещать
  • Какой-либо из документов утерян, соответственно приложить как подтверждение к расходам нечего

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Кому положена компенсация за использование автомобиля?

Компенсация положена сотрудникам, которые используют собственный автомобиль в рабочих целях, с которыми заключен трудовой договор или соглашение с указанием данного факта, а так же они могут предоставить подтверждающие документы на расходы, связанные с машиной на благо предприятия.

Вопрос №2. Я официально работаю в частной фирме, езжу на машине по доверенности, могу ли я получать компенсационные выплаты на бензин и ремонт?

Да, конечно можете, поскольку вы имеете доверенность на управление транспортным средством, то это приравнивается к личному имуществу, однако, если у налоговой возникнут вопросы по этому поводу, можно обжаловать данный вопрос в судебном порядке.

Вопрос №3. Что выгоднее для предприятия, платить компенсацию за использование автомобиля либо давать премию?

Наиболее оптимальным вариантом является компенсация. Поскольку на премию нужно платить НДФЛ и социальные взносы.

Видео-советы. Возможно ли компенсировать расходы, которые связаны с эксплуатацией имущества сотрудника (автомобиль, бензин, ремонт)?

В видео раскрывается информация о том, какие документы необходимы для подтверждения расходов и существуют ли нормы компенсаций за имущество сотрудника⇓

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Источник: http://kompensacii.ru/kompensaciya-ispolzovaniya-lichnogo-avtomobilya-v-sluzhebnyx-celyax/

Компенсация работнику за использование личного транспорта

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника

Расчет размера компенсации за пользование личным автомобилем

Налогообложение компенсационных выплат

Компенсация за автомобиль: нормы — 2018 — 2019

Приказ на компенсацию за использование личного автомобиля

Налогообложение компенсационных выплат работнику при управлении транспортным средством по доверенности

Компенсация за аренду автомобиля у сотрудника

Налогообложение выплат по договору аренды

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника 

Российское трудовое законодательство гарантирует работникам денежные выплаты за эксплуатацию их личных вещей в интересах хозяйствующих субъектов.

Согласно ст. 188 Трудового кодекса РФ работник вправе рассчитывать на выплаты, только если работодатель позволил эксплуатировать личное имущество в служебных целях (или просто был в курсе). В этом случае сотруднику выплачиваются:

  • компенсация за эксплуатацию, износ (амортизацию) имущества;
  • фактические денежные расходы, связанные с эксплуатацией. 

Данный вопрос стороны должны согласовать письменно. Сделать это можно как при заключении трудового контракта, так и позднее в качестве дополнительного соглашения к нему.

И в том и в другом случае сторонам необходимо определить:

  • имущество, которое будет эксплуатироваться, и его характеристики;
  • основания владения имуществом (в собственности, на основании доверенности, договора и др.);
  • порядок эксплуатации;
  • срок эксплуатации;
  • величину компенсации за эксплуатацию имущества;
  • величину реальных затрат, связанных с такой эксплуатацией;
  • документы, обосновывающие эксплуатационные затраты;
  • порядок и сроки платежей. 

Расчет размера компенсации за пользование личным автомобилем 

При наличии необходимости в эксплуатации автотранспорта работника в хозяйственной деятельности компании работник и работодатель самостоятельно определяют величину компенсации и фактических денежных расходов, связанных с такой эксплуатацией.

Соглашением могут быть закреплены любые размеры компенсации за использование личного автомобиля. Как правило, это зависит:

  • от степени износа автотранспортного средства;
  • срока его полезной эксплуатации, который определяется на основании технической документации;
  • активности эксплуатации (письмо Минфина РФ от 16.11.2006 № 03-03-02/275). 

Расходы по эксплуатации автотранспортного средства (на приобретение горюче-смазочных материалов, топлива, комплектующих и расходных материалов, ремонт, обновление и т. п.) определяются и возмещаются на основании документов, обосновывающих эти затраты. Это могут быть:

Источник: https://rusjurist.ru/kadry/kompensacii/kompensaciya_rabotniku_za_ispolzovanie_lichnogo_transporta/

Использование личного автомобиля в служебных целях: договор, компенсация, проводки :

Сегодня бизнес развивается все стремительнее. Время определяет деньги и наоборот. Чем более мобильны сотрудники фирмы, тем крепче ее позиция на рынке. Поэтому автомобиль стал не только средством передвижения, но и способом извлечения прибыли и достижения успеха.

В настоящее время использование личного автомобиля в служебных целях применяется на многих предприятиях, где у персонала работа разъездного характера. Руководители также используют личный транспорт в целях урегулирования различных рабочих вопросов на выезде.

Способы оформления взаимоотношений с работником на использование транспорта

В данной статье разберемся, как это документально обозначить. Оформляются взаимоотношения с работником, который использует свою машину для исполнения служебных обязательств, разными способами.

Во-первых, можно указать пункт об эксплуатации собственности в трудовом договоре и выплачивать компенсации, которые предусмотрены законодательством.

Во-вторых, можно также составить и подписать с работником договор (который называется гражданско-правовым) с указанием аренды собственного транспорта с предоставлением помощи управления и технического использования. При этом соблюдая нормы использования личного автомобиля в служебных целях.

Достоинства и недостатки каждого из вариантов

У каждого варианта есть достоинства и недостатки. Рассмотрим их более подробно.

Различие с другими видами приобретения транспорта в пользование состоит в том, что в этом случае авто эксплуатируется как в рабочих, так и в собственных личных делах. Соответственно, выплаты за пользование автомобилем работника могут быть меньше аренды, которая подразумевается согласно договору аренды автомобиля с водителем.

Но, как показывает практика, эксплуатация собственного автомобиля обусловлена областью его использования: обычно это командировки по службе, куда на собственном автомобиле легче доехать, или это места, где не ходит общественный или другой транспорт. Различные деловые встречи часто подразумевают использование автомобиля.

Где еще может понадобиться личный транспорт? К примеру, деятельность сотрудника предполагает постоянные передвижения по городу, от одного клиента к другому. Делать это пешком не получится, поскольку тратится много времени. Компании выгодно нанимать на работу человека с машиной.

Он будет успевать объезжать клиентов, а фирма компенсирует ему расходы.

Также эксплуатацию собственного авто в пределах трудовых взаимоотношений можно расценить как выполнение работником своих должностных обязательств. А компенсация использования личного автомобиля в служебных целях, которая полагается сотруднику, не должна облагаться налогами и сборами.

Но эти компенсации, обычно, имеют свои нюансы по трудовому законодательству. Общегражданское право предоставляет сторонам взаимоотношений выбор. Это позволяет рассмотреть различные варианты и объемы оплаты, которые связаны с эксплуатацией авто, так, чтобы все заинтересованные участники остались довольны.

Но это предполагает, что от величины компенсации отнимутся налоговые пошлины и взносы.

Учет использования служебного автомобиля в личных целях

Неважно, какой способ будет выбран, фирме лучше, если работник будет ездить на собственном транспорте. Предприятию не понадобится нести бремя больших растрат на покупку или аренду автомобиля, соответственно расходы этого периода не увеличатся.

Уменьшатся растраты на содержание и использование: частично платит предприятие, частично – сотрудник (собственник транспорта), который использует его и для собственных нужд.

Кроме снижения растрат, у предприятия сокращается документооборот и трудозатраты по учету использования автомобиля.

Взаимоотношения работника и работодателя урегулированы правилами трудового законодательства, предусматривающими компенсационные выплаты за износ транспорта, его амортизирование и растраты, которые связаны с эксплуатацией сотрудником собственного авто для служебных нужд. Поэтому должен быть оформлен приказ на использование служебного автомобиля в личных целях.

Как уже было отмечено, правила возврата затрат сотруднику и объем компенсаций предусматриваются трудовым законодательством, а в случае отсутствия таких правил определяются согласованием участников трудового договора, который заключается в письменном виде. Тогда перед бухгалтером ставится вопрос: как правильно составить акт об эксплуатации собственного транспорта сотрудником?

Оплата использования личного автомобиля в служебных целях

Как вариант, за основание берется существующая нормативная документация по компенсационным выплатам за эксплуатацию собственного автомобиля, к примеру, утвержденная Правительством Российской Федерации (здесь говорится только о нормах выплат, но не об их размерах):

  1. Персоналу органов внутренних дел.
  2. Сотрудникам организаций и органов уголовно-исполнительных систем, федеральным противопожарным службам Государственных противопожарных служб, органам по борьбе с наркотиками и таможенным органам.
  3. Федеральным государственным служащим.

Несмотря на то, что документация адресована различным подкатегориям лиц, принципы назначений и компенсационных выплат одинаковы:

  1. Компенсация платится работникам, у которых работа разъездного характера.
  2. Основание для эксплуатации сотрудником собственного автомобиля для служебных нужд – это распоряжение руководства.
  3. Сотрудникам, которые используют личный транспорт для служебных нужд по доверенности его владельца, компенсационные выплаты начисляются по тому же порядку.
  4. Для выплат компенсации использования личного автомобиля в служебных целях работник должен подать заявление, в котором указывается, при выполнении каких трудовых обязательств и в течение какого времени эксплуатируется собственный автомобиль.

Если все правильно оформить, то проблем с получением компенсационной выплаты не возникнет. Давайте разберемся, какой пакет документов сотрудник должен собрать.

Документация, предоставляемая сотрудником

С заявлением сотрудник предоставляет другую необходимую документацию:

  1. Копию свидетельства о регистрации личного автомобиля или паспорт на транспортное средство (ПТС), доверенность, которая предоставляет право управлять автомобилем.
  2. Путевой лист, необходимые реквизиты и распорядок внесения которого приняты органами власти, которые осуществляют государственную политику и нормативно-правовое урегулирование в области транспорта.
  3. Документацию, подтверждающую растраты на использование собственного автомобиля для служебных нужд (чеки на топливо, акты по техническому обслуживанию).

Бухгалтером также должен заполняться путевой лист, поскольку это первичный документ, подтверждающий использование сотрудником личного транспорта в служебных целях.

Форму этого листа утвердило Постановление Госкомстата РФ. Остальные организации могут применять путевой лист своей формы либо иной документ, который будет подтверждать затраты на горючие материалы.

Все реквизиты, предусмотренные законом, должны быть указаны:

  • название документа;
  • дата оформления;
  • организация, составляющая документ;
  • хозяйственная операция и ее содержание;
  • единицы измерения;
  • должности ответственных лиц;
  • подписи указанных лиц.

Кроме того, нужно указать конкретное место следования автомобиля. В противном случае могут возникнуть трудности в выплате компенсации. Когда применяется унифицированная форма, конфликтов возникает меньше.

Вся предоставленная документация должна подтверждать эксплуатацию для нужд предприятия, а не для нужд сотрудника. Но стоит иметь в виду, что решение об оплате использования личного автомобиля в служебных целях руководитель принимает в определенный период времени, при этом необходимо учитывать:

  1. Необходимость эксплуатации автомобиля для выполнения трудовых обязательств, которые связаны с частыми служебными командировками.
  2. Время эксплуатации автомобиля для служебных нужд.
  3. Объем денежных средств, которые выделили предприятию на ведение работы.

Возмещение затрат предприятием

Использование личного автомобиля в служебных целях несет различные затраты, но не все из них возместит предприятие.

По практике использования собственного транспорта, растраты между сотрудником и предприятием должны распределиться следующим образом: сотруднику положен возврат растрат на покупку горючих и смазочных материалов по факту, подтвержденному документацией (чеки, квитанции и т. д.). Выплачивается компенсация раздельно с возмещением перечисленных растрат.

Выплата компенсации сотруднику не производится в следующих ситуациях:

  • во время отпуска;
  • в период командировки;
  • в период временной нетрудоспособности, которую подтверждает больничный лист;
  • в других случаях, когда не происходит эксплуатация автомобиля.

При эксплуатации собственного транспортного средства (после заполнения согласия на использование личного автомобиля в служебных целях по образцу) сотрудник не получит отдельную выплату за помощь в его управлении и техническом обслуживании.

Сама эксплуатация собственного транспортного средства проводится в пределах трудовых обязанностей, за что сотруднику полагается вознаграждение, в качестве которого выступает заработная плата.

Важно

Начисление компенсационных выплат за пользование автомобиля является аналогом оплаты за аренду, в которую включают амортизацию транспортного средства.

Когда договор найма транспортного средства предусматривает арендную плату, то она облагается НДФЛ по общему порядку. Не начисляется НДФЛ только на компенсацию за эксплуатацию личного автомобиля сотрудника и те расходы, что он понес. Более подробно об этом будет рассказано ниже.

Отражение затрат в бухгалтерии

Учет по компенсационным выплатам за эксплуатацию собственного транспортного средства для служебных нужд и возврат растрат, которые связаны с использованием личного автомобиля, ведут по счету 302 12 «Прочие выплаты».

В бухучете предприятия указывают только две проводки при использовании личного автомобиля в служебных целях:

  1. Зачисление компенсационной суммы и возмещение растрат по факту.
  2. Выплата работнику компенсационной суммы в положенном объеме.

В бухгалтерии бюджетного или автономного предприятия физической культуры и спорта делают такие записи учета по содержанию операции:

  1. Отражение расходов на выплату компенсаций.
  2. Осуществление выдачи компенсации из кассы учреждения.
  3. Произошло перечисление на банковскую карту работнику.

Но если использование личного автомобиля сотрудника в служебных целях осуществляется по договору найма, то используют счет 302 24 «Арендная плата и расчеты по ней». В столбце «Кредит» по данному счету указывается зачисление платы за аренду, а в столбце «Дебет» – ее перевод на счет работника или выдачу из кассы предприятия.

В бухгалтерии бюджетного или автономного предприятия физической культуры и спорта делают такие записи учета по содержанию операции:

  1. Арендная плата за автомобиль начислена.
  2. Произведена выплата арендной платы из кассы учреждения.
  3. Осуществлено перечисление на банковскую карту сотруднику.

Но стоит отметить, что по упрощенным проводкам нет записей по налоговым обязательствам. Должно облагается налогами и использование личного автомобиля в служебных целях.

В каких ситуациях компенсационные суммы облагаются ндфл?

Теперь поговорим о налогах. Вся прибыль, которую получают физические лица, в том числе сотрудники предприятий, облагается налогом на доходы физических лиц. Освобождаются от налогообложения все типы предусмотренных трудовым законодательством компенсаций.

То есть необлагаемая сумма та, которую указали в договоре об использовании личного автомобиля в служебных целях.

При этом должна быть документация, подтверждающая принадлежность эксплуатируемого транспортного средства налогоплательщику.

Также при помощи документов нужно будет подтвердить фактическую эксплуатацию транспортного средства для интересов предприятия и сумму растрат, с ней связанную.

Но ни в трудовом, ни в налоговом законодательстве не содержится:

  1. Перечень документации, которой можно подтвердить эксплуатацию собственного транспортного средства.
  2. Положения, которые запрещают руководителю предприятия возместить сотрудникам растраты, понесенные в ходе выполнения трудовых обязательств.

Отсюда следует, что руководитель предприятия может сам создать правила определения необлагаемых компенсационных выплат для сотрудников, использующих личный автомобиль в служебных целях, предусмотрев самостоятельно их размер.

Если для работы сотрудники предприятия используют личные автомобили, то компенсации за это не облагаются налогом, но при следующих условиях:

  • использование транспорта и компенсация письменно зафиксированы (составляется отдельное соглашение или это предусматривает трудовой договор);
  • работники предоставили документы на авто (свидетельство о регистрации, ПТС);
  • организацией оформляются маршрутные листы.

Страховые взносы

При вычислении страховых взносов необходимо помнить, что их взимают с оплат и награждений, которые начисляются физическому лицу в пределах трудовых взаимоотношений и гражданско-правового договора.

Начисление компенсационных выплат за пользование транспортного средства для работы в рамках суммы, установленной договором между работодателем и сотрудником, не является оплатой труда, вознаграждением за исполнение трудовых или других обязательств, материальной выгодой.

Соответственно, такие компенсационные средства не облагаются страховым взносом.

Если сотрудник организации использует служебный автомобиль, при этом путевые листы и иные подтверждающие документы отсутствуют, то возникает у такого физического лица экономическая выгода в том размере, в котором она оценивается. Этот вид дохода облагается НДФЛ при использовании служебного автомобиля в личных целях.

Совет

В дополнение по разъяснениям чиновников становится понятным, что предоставление автомобиля по доверенности не имеет перехода прав собственности, и данный автомобиль не может считаться собственностью доверенного лица. В соответствии со статьей 185 Гражданского кодекса Российской Федерации доверенность – письменное препоручение, которое выдается одним лицом другому для репрезентации перед третьим лицом.

Также не облагается страховым взносом компенсационная выплата по договору найма за эксплуатацию собственного транспортного средства, которое предоставлено сотруднику для управления по доверенности. Следует помнить, что за использование служебного автомобиля в личных целях ответственность несет водитель.

Расчеты по договору найма автомобиля с водителем нельзя воспринимать как компенсационную выплату работнику, которому предоставили доверенность для управления транспортным средством. Таким образом, субъект для обложения страховыми взносами для внебюджетных фондов отсутствует.

Когда необходим путевой лист?

Многие бухгалтеры задают вопрос: «Необходим ли путевой лист при компенсационных выплатах за эксплуатацию собственного транспортного средства?».

При этом всем известно, что такой лист принуждает заполнять Федеральный закон «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», запрещающий перевозки багажа, груза, пассажиров общественным транспортом (автобусы, троллейбусы, трамваи), легковыми и грузовыми машинами без составленного путевого листа на надлежащий транспорт, как в приказе об использовании служебного автомобиля в личных целях. Путевой лист входит в перечень необходимых документов для эксплуатации автомобиля, принадлежащего юридическому лицу.

Что говорит нам транспортное законодательство об этом? Без путевого листа не обойдутся учреждения и предприятия, использующие транспортные средства для перевозок пассажиров и грузов.

Если автомобиль эксплуатируется лицом для собственных нужд, то необходимости в составлении такого листа нет, как это предполагается в вышеуказанных нормативных актах для юридических лиц и предпринимателей, использующих транспортные средства.

Путевой лист при использовании личного автомобиля сотрудника

Похожее мнение складывается в отношении использования работником личного автомобиля в служебных целях.

Но здесь необходимость его оформления диктуют не правила транспортного законодательства, а нормы трудового и налогового законодательства, обязывающие подтверждать именно служебную эксплуатацию собственного транспортного средства работника.

Для подтверждения растрат на покупку горюче-смазочных материалов для нужд общепроизводственных работ нужен правильно составленный путевой лист, в котором указан расход топлива по факту. Информация, не позволяющая проверить затраты на ГСМ в качестве общепроизводственных, может сыграть на руку контролерам.

Обратите внимание

В подведении итогов следует отметить следующее. Чтобы выплаты за эксплуатацию собственного транспортного средства работника являлись компенсационными, необходимо соблюдать порядок использования личного автомобиля в служебных целях:

  1. Эксплуатация автомобиля связана с выполнением трудовых обязательств.
  2. Компенсационная выплата выдается на основании приказа работодателя. Величина возмещения обозначенных затрат при этом обязана отвечать экономически обоснованным расходам.

Если данные правила не исполнены, то стоит подписать с сотрудником соглашение или договор об использовании личного автомобиля в служебных целях с водителем и учитывать все налоги и взносы.

Источник: https://BusinessMan.ru/ispolzovanie-lichnogo-avtomobilya-v-slujebnyih-tselyah-dogovor-kompensatsiya-provodki.html

Ссылка на основную публикацию