Зарплату руководителя, который является единственным учредителем и работником ооо, рискованно учитывать в расходах

Зарплата учредителям ООО: как устанавливается, рассчитывается и оплачивается

Зачастую некрупные коммерческие организации, существующие в формате ООО, создаются одним учредителем, который и является генеральным директором.

Законом это не запрещено – единственный собственник может создать свою фирму и стать во главе.

Но в таких случаях возникают резонные вопросы, как правильно оформить трудовые отношения и какая положена зарплата учредителям ООО. Разберемся с этим подробнее.

Обратите внимание

Никакая коммерческая фирма осуществлять свою деятельность без назначенного руководителя не может. Директор подписывает все важные документы, и ему для этого не нужна доверенность.

Потому назначение руководителя – первый документ, который создает вновь появившаяся компания. Данное решение принимает собрание, на котором присутствуют все учредители.

После выбора кандидатуры, председатель собрания подписывает приказ о назначении генерального директора. Если учредитель один, вместо протокола собрания составляется решение.

В вопросе заключения трудового договора в этой ситуации следует руководствоваться Трудовым кодексом Российской Федерации, а точнее, его статьей под номером 56. Здесь указано, что трудовой договор допустимо заключать только в том случае, когда имеется две стороны: работник и его работодатель. А учредитель – это единственная сторона, поэтому заключить договор сам с собой он не имеет права.

Несмотря на нормы закона, есть способ заключить трудовой договор с единственным учредителем: в качестве работодателя выступает не сам учредитель, а ООО. Генеральный директор принимается на работу, исходя из положений статьи 68 ТК РФ. Основанием для приема служит решение, которое подписывает единственный участник собрания.

Есть способ заключить трудовой договор с единственным учредителем: в качестве работодателя выступает не сам учредитель, а ООО.

Если составлен трудовой договор, должна начисляться и заработная плата, а с неё удерживается НДФЛ и идут отчисления в фонды.

Важно

Если трудового договора нет, начисление зарплаты регулируется решением учредителя, в котором и прописывается подробно сумма вознаграждения, установить которую он сможет сам. Отношения могут быть оформлены и на безвозмездной основе.

Если зарплаты у директора нет, вместо нее он получает дивиденды в соответствии с правилами.

  • Дивиденды выплачиваются один раз в квартал или реже.
  • Дивиденды выплачиваются после получения чистой прибыли и уплаты всех налогов.
  • Основанием для перечисления дивидендов является решение учредителя.

Если трудового договора нет, начисление зарплаты регулируется решением учредителя.

Каждый месяц выплачивать директору дивиденды не получится, это будет наказуемо со стороны контролирующих органов, которые выявят такую схему при первой же проверке. Ведь ежемесячная выплата дивидендов будет приравнена к заработной плате.

Заработная плата директора не может быть меньше минимальной по региону. Но есть хитрости, которые помогут сократить расходы. Так, можно оформить директора не на полную ставку, а на 0,1 и сделать рабочий день ненормированным.

Если коммерческая организация не осуществляет деятельность и не получает прибыль, директор-учредитель может находиться в неоплачиваемом отпуске. В таком случае платить деньги будет не нужно, а в налоговую инспекцию будут сдаваться нулевые отчетности. Данные отчеты сам директор и подписывает, даже несмотря на то, что официально находится в отпуске.

Главное, что нужно иметь в виду, один и тот же человек не может одновременно получать дивиденды как учредитель и зарплату как директор. Выбирать стоит вариант, более прибыльный с налоговой точки зрения. Универсального решения быть не может.

Проблемы могут возникнуть и из-за налоговиков, которые возьмут компанию «на карандаш» как потенциального уклониста.

Источник: https://zhazhda.biz/base/zarabotnaya-plata-uchreditelya-ooo

Учредитель и директор в одном лице: как платить зарплату и надо ли заключать договор? — статья

Ситуация, когда генеральный директор и учредитель – одно лицо, не редкость. Законом это не запрещено: учредить компанию может и один человек. А как оформить трудовые отношения? Нужно ли заключать трудовой договор? Как оплатить труд и не ошибиться с налогами?

Трудовой договор с директором — учредителем

Вопрос о том, требуется ли заключение с директором трудового договора или нет, не имеет однозначного ответа среди специалистов. По данному поводу было разъяснение Роструда. В письме от 28.12.

2006 № 2262-6-1 говорится: особенности регулирования труда руководителя организации предусмотрены гл. 43 ТК РФ. Согласно ст.

273 ТК РФ положения указанной главы не распространяются на руководителя организации в случае, если он является единственным участником (учредителем) организации.

Согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор заключается между работником и работодателем. В этой ситуации по отношению к генеральному директору отсутствует его работодатель.

Минздравсоцразвития России в письме от 18.08.2009 № 22-2-3199 придерживается такой же позиции: из нормы статьи 273 Трудового кодекса следует, что подписание трудового договора и от имени организации, и от себя лично, невозможно, так как не может быть одной и той же подписи с обеих сторон, а другого собственника у организации нет.

Но также имеются и судебные решения. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2004 № А13-7545/03-20 сказано, что в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 08.02.

Совет

1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ) решение об учреждении общества может быть принято одним лицом. Согласно п. 1 ст.

40 Закона № 14-ФЗ единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран также и не из числа его участников.

Договор между обществом и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества. Таким образом, возложение единоличным учредителем общества на себя функций исполнительного органа этого же общества не противоречит ни правовым нормам, ни положениям устава общества.

Итак, если организация заключает трудовой договор, то следует помнить следующее.

  • Совет директоров решает вопрос об избрании генерального директора. Трудовой договор с генеральным директором подписывает единственный участник от имени общества, так как других участников нет. В данном случае работодателем будет Общество с ограниченной ответственностью.
  • Прием на работу генерального директора общества оформляется в обычном порядке, согласно ст. 68 ТК РФ. На основании решения единственного участника ООО о назначении генерального директора издается приказ о приеме на работу, который будет подписан генеральным директором.

Зарплата директора-учредителя

В случае если руководитель является единственным участником, при отсутствии письменного трудового договора, размер его заработной платы можно предусмотреть в штатном расписании.

Если имеется трудовой договор, то согласно ст. 57 ТК РФ, условие об оплате труда работника обязательно должно быть включено в трудовой договор. Согласно ст.133 ТК РФ, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Кроме того, директор, являющийся единственным учредителем, может получать дивиденды и не получать зарплату. Но при их выплате необходимо соблюдать следующие правила:

  • выплачивать дивиденды не чаще одного раза в квартал;
  • выплачивать за счет чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты всех налогов;
  • на основании решения собственника.

Как учесть расходы на зарплату директора учредителя?

Дело в том, что трудовые отношения имеют место, так как работник фактически допущен к работе, независимо от того заключен договор «на бумаге» или нет (ч.2 ст. 16, ст. 19, ч.2 ст.67 ТК РФ). Поэтому, можно предположить, что этот пункт Налогового кодекса применим и в этом случае, даже если письменный договор с генеральным директором — единственным учредителем не заключался.

Если договор заключен, то заработная плата должна быть прописана в договоре. Следовательно, ее тоже можно учесть в расходах по оплате труда.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/426

Начисление зарплаты директору-учредителю ООО — Эльба

Сегодня мы вам расскажем о том, почему директору — учредителю положена зарплата и когда не стоит слушать Минфин.

Иногда в нашем законодательстве, известном своей многогранностью, очень сложно найти чёткое разъяснение. Бывает, что одно и то же положение различные контролирующие органы трактуют по-разному и занимают прямо противоположные позиции. Наш вопрос не исключение. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором сообщил, что директор — единственный учредитель не должен начислять себе зарплату.

Нужен трудовой договор

В отличие от ИП, ООО не отождествляется с физическими лицами — учредителем или директором.

Руководитель организации, независимо от того, является он наёмным менеджером или сам владеет компанией, с точки зрения трудового законодательства считается работником этой организации.

Таким же полноценным работником, как и любой другой, так как выполняет определённые должностные функции (управление организацией в её интересах).

Если заглянуть в Трудовой кодекс, то среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, директор-учредитель не назван. Более того, в статье 16 сказано, что трудовые отношения возникают в результате избрания на должность. Таким образом, директору в любом случае необходимо оформить трудовой договор.

В компании, где единственный учредитель становится директором, трудовой договор будет подписан одним физическим лицом.

Ничего страшного в этом нет, работодателем выступает организация — юридическое лицо и первая подпись будет за организацию, как учредителя, а вторая за себя, как за работника.

Обратите внимание

Обратите внимание, суды придерживаются именно такой позиции. Заключение трудового договора точно не навредит и обезопасит вас от различных разногласий с проверяющими.

Аргументы чиновников Минфина о невозможности заключения договора с подписью одного лица являются очень спорными и не находят поддержки у арбитров. Рекомендуем вам придерживаться более безопасных позиций.

Если есть трудовой договор — положена зарплата

После заключения трудового договора от выплаты зарплаты директору — учредителю просто не отвертеться: в Трудовом кодексе чётко зафиксирована обязанность работодателя выплачивать зарплату. Более того, вам нужно следить, чтобы ежемесячная зарплата была не ниже минимального размера при полной выработке. Максимальная зарплата руководителя не ограничивается.

Федеральный МРОТ в 2016 году 6 204 рубля. В регионах, как правило, устанавливается повышенный МРОТ, и если на вашей территории он утверждён — стоит придерживаться его.

Начислять зарплату руководителю нужно в любом случае, даже когда нет денег на выплату зарплаты: вы получили убыток, приостановили деятельность или только открылись и ещё не начали работать. Но есть некоторые способы сохранить бюджет компании.

Зарплату директору можно обоснованно установить меньше минимального размера, если заключить трудовой договор на неполное рабочее время. Тогда, если оклад будет определяться МРОТ, зарплата будет рассчитываться как ставка от МРОТ.

Например, директор на полставки может получать 3 102 рубля (6 204 рублей * 0,5).

Если ваша организация не ведёт деятельность, директор может принять решение уйти в отпуск без содержания. Срок не ограничивается законодательством, его определяет сам руководитель. Пока длится отпуск без содержания отсутствие зарплаты является вполне законным. Как только у компании появятся контракты и обороты денежных средств, из отпуска без содержания директору нужно «вернуться».

Кстати, помимо зарплаты учредитель, который является директором, одновременно может получать и дивиденды. Контур.Эльба поможет вам начислить зарплату и дивиденды, рассчитает налоги и взносы, а также подготовит необходимую отчётность в контролирующие органы.

Если нет трудового договора и зарплаты

Первое время, когда организация только открывается, действительно может быть так, что трудовой договор ещё не заключён и нулевая отчётность в фонды обоснована тем, что вы могли ещё просто не успеть заключить трудовой договор. Но в случае длительного отсутствия работников в действующей организации у контролирующих органов могут возникнуть вопросы.

За уклонение от оформления трудового договора или его неправильное оформление организацию смогут наказать штрафом от 50 до 100 тысяч рублей, а директора от 10 до 20 тысяч рублей. Кроме того, введён повышенный штраф за повторное нарушение — от 100 до 200 тысяч на организацию, а директора могут дисквалифицировать на срок от года до трёх лет.

Рекомендуем использовать вам законные методы оптимизации своих затрат и не рисковать с отсутствием договоров с сотрудниками.

Важно

Если вы только сейчас выяснили необходимость трудового договора и ранее работали без него, задним числом заключать его все же не советуем. Это может повлечь дополнительные вопросы об отсутствии зарплаты и новые санкции.

Статья актуальна на 25.02.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/194

Зарплата директора, являющегося единственным учредителем

Оформление трудовых отношений с генеральным директором, являющимся единственным учредителем, имеет ряд спорных моментов. До недавнего времени позиции Роструда и Минфина на этот счет различались.

Споры о необходимости начисления заработной платы генеральному директору-учредителю не были редкостью.

Изменение позиции Минфина имеет целью оптимизацию оформления трудовых отношений с сотрудником во избежание проблем у юридических лиц при налоговых проверках.

Директор-учредитель: чем это выгодно?

В бизнес-среде — не редкость ситуации, когда основатель компании, учредитель юридического лица, является его фактическим руководителем, то есть директором. При этом он выполняет свои функции без получения стандартного вознаграждения (зарплаты).

Такая практика позволяет сэкономить средства на стартовом этапе развития компании. Кроме того, отсутствие зарплатных начислений обеспечивает существенную экономию на налогах и взносах в фонды.

Соответственно, ведение кадрового и бухгалтерского учета по конкретной штатной единице тоже отпадает. Многим компаниям это удобно.

Законной ли является работа директора-учредителя без заработной платы? На данный момент – да. Контролирующие организации не определились с тем, следует ли обязать юридических лиц заключать трудовые договора с директорами, являющимися одновременно учредителями.  Фактически отсутствие трудового договора исключает бухучет, отчетность по конкретному сотруднику.

Читайте также:  Организация финансового контроля на предприятии (нюансы)

Специфика оформления трудовых отношений с директором-учредителем

Споры о необходимости юридического оформления трудовых отношений с директором-учредителем имеют более чем двадцатилетнюю историю. Позиция чиновников на сей счет то и дело меняется.

Согласно Трудовому кодексу, со всеми сотрудниками организации должны быть заключены трудовые договора. То есть, все единицы, указанные в штатном расписании, должны быть трудоустроены официально. Такая норма действует с 2002 года. Но заключение трудового соглашения с директором-учредителем вызывает ряд вопросов.

Позиция Роструда на этот счет однозначна. Согласно письму ведомства, опубликованному в 2006 году, директор, единственный учредитель компании, не может быть ее штатным сотрудником. То есть, трудовой договор заключать с ним не нужно.

Роструд ссылается на ТК РФ в той его части, которая регламентирует урегулирование трудовых отношений с руководителями организаций. Согласно положениям Кодекса, на директоров, являющихся единственными учредителями, нормы не распространяются. Позицию Роструда поддерживает Минздравсоцразвития.

Это подтверждено соответствующим письмом, опубликованным в 2009.

Совет

Нетрудно догадаться, к чему привела указанная позиция Роструда и Минздравсоцразвития. Конкретные поступления во внебюджетные фонды резко сократились. В 2010 Минздравсоцразвития изменило свою позицию.

Ведомство настояло на необходимости заключения с директором, являющимся единственным учредителем, стандартного трудового договора.

Целью такого формата оформления трудовых отношений было названо обеспечение руководителю социальных гарантий.

С 2011 года путем внесения поправок в нормативные акты, касающиеся социального страхования, законодатели попытались решить спорный вопрос.

По факту же они предоставили директорам, являющимся единственными учредителями, выбор: работать без трудового договора и социальных гарантий или заключать таковой на общих основаниях. Неоднозначность ситуации обусловлена неудачными формулировками поправок к законодательным актам.

В них руководители-учредители не упомянуты отдельным пунктом. А общий список застрахованных лиц дал основание полагать, что у директоров есть выбор относительно формата оформления трудовых отношений.

Очередной ход Роструда только подтвердил наличие выбора у руководителей-учредителей. В письме, опубликованном в 2013 году, приведено обоснование отсутствия необходимости заключения трудового договора.

Обратите внимание

Последний определяется как двусторонний акт, представляющий собой соглашение между работником и работодателем. В случае, когда директор является единственным учредителем юридического лица, одна сторона отсутствует.

Соответственно, обязанности директора учредитель возлагает на себя собственным решением, которое не требует документального подтверждения.

А что думает Минфин?

Актуальность решения вопроса о необходимости заключения трудового договора с директором-учредителем в 2016 году привлекла внимание Минфина. Последний прокомментировал факт существования трудовых отношений с руководителем, являющимся единственным учредителем компании, в письме от 16.03.2016.

Специалистами финансового ведомства был указан и способ оформления таких отношений – решение единственного участника. То есть, фактическое отсутствие у директора-учредителя стандартного трудового договора не отменяет обязанности начисления заработной платы и уплаты всех необходимых налогов и взносов.

Позиция Минфина не расходится с таковой Роструда относительно поступлений в бюджет.

Но остается вопрос о вхождении директоров-учредителей в группу застрахованных лиц. Действующее законодательство говорит о том, что застрахованным лицом является сотрудник, имеющий трудовой договор.

Еще одним важным нюансом является противоречие актуальной позиции Минфина положениям ТК РФ. Согласно последнему, трудовые отношения в любом их виде должны быть подтверждены документально (трудовым договором).

Исключение из правила всего одно. Оно предусматривает допущение работника к выполнению определенных функций без заключения трудового договора по поручению или с ведома работодателя.

Но в данном случае это исключение использоваться не может.

Факт остается фактом: спорный вопрос не решен. Нынешняя позиция Минфина неприменима на практике. Причина – противоречие нормам трудового законодательства.

Важно

Более того, позиция Минфина ставит под сомнение правомерность включения зарплаты и других выплат в статью расходов при ЕСХН, УСН и ОСНО.

Налоговое законодательство позволяет учитывать в качестве расходов только выплаты, предусмотренные трудовыми договорами.

Какой договор нужен руководителю – единственному учредителю компании?

Очевидно, что оформление трудовых отношений с руководителем, являющимся единственным учредителем компании, необходимо. Но как в данной ситуации поступить юридически грамотно, учесть интересы сотрудника и юридического лица? Рекомендуется выбирать формат оформления трудовых отношений методом исключения.

Предлагаем рассмотреть вариант выбора формы договора на примере юридического лица, зарегистрированного как ООО. Итак, деятельность ООО регулируется соответствующим федеральным законом. Согласно его положениям, трудовые отношения с директором, являющимся единственным учредителем, должны быть оформлены договором. Исключений в данном случае законом не предусмотрено.

https://www.youtube.com/watch?v=NFYbmdD2Ppw

Какой договор необходимо заключать с руководителем, являющимся единственным учредителем? Выбор невелик: трудовой или гражданско-правовой. Юридически последний в ситуации с ООО не подходит.

Гражданско-правовой договор может быть заключен с руководителем компании в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Согласно ему, единственный учредитель ООО, выполняющий функции директора, фактически ведет предпринимательскую деятельность управленческого характера.

Соответственно, для осуществления ее на законных основаниях он должен получить статус ИП.

Трудовой договор с директором, являющимся единственным учредителем, заключается без каких-либо юридических преград. Такой формат оформления трудовых отношений может считаться оптимальным.

Очень часто можно встретить информацию о том, что договор неправомерен, поскольку заключен руководителем-учредителем с самим собой. С юридической точки зрения это не так. Прежде всего, следует отметить наличие двух сторон договора: юридического-лица, являющегося работодателем, и физического, принимающего на себя обязанности руководителя.

Подписывается документ одним и тем же лицом. Но это лицо находится в разных статусах. Со стороны организации единственный учредитель, он же директор, подписывает трудовой договор как представитель работодателя.

Совет

Со стороны физического лица он ставит подпись как сотрудник, выполняющий конкретные обязанности на должности директора. Стороны договора являются разными. Юридически совпадение здесь отсутствует.

То есть, подписание трудового договора с обеих сторон одним и тем же физическим лицом не противоречит действующему законодательству.

Заключение трудового договора: важные юридические нюансы

Детальный анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что заключение трудового договора с директором, являющимся единственным учредителем компании, не только обязательно, но и полезно для бизнеса. Почему? Приведем несколько аргументов.

Во-первых, отсутствие трудового договора с директором-учредителем может быть рассмотрено как несоблюдение норм трудового законодательства. Согласно ТК РФ, действие трудового законодательство распространяется не на всех. В перечне лиц, на которых нормы не распространяются, отсутствует директор, являющийся единственным учредителем организации.

Во-вторых, ТК не запрещено применение общих правил к урегулированию отношений между юридическим лицом и его руководителем. Согласно им, основанием для возникновения трудовых отношений является заключение соответствующего договора. Фактически это выражается в назначении учредителем себя на должность руководителя с принятием соответствующих полномочий.

В-третьих, наличие трудового договора позволяет единственному учредителю компании, являющемуся одновременно ее директором, получить стандартные социальные гарантии. В законодательных актах указано, что фактически он в них не нуждается. Но это не означает, что получение гарантий невозможно.

В-четвертых, коммерческая деятельность компании, директор и единственный учредитель которой не имеет трудового договора, может быть расценена третьими лицами как незаконная. Причина проста.

Для осуществления деятельности от имени юридического лица (от заключения сделок до подписи документов) руководитель должен быть наделен соответствующими полномочиями.

Для этого обязательно официальное оформление трудовых отношений с компанией.

Трудовые отношения с директором, являющимся единственным учредителем, оформлять необходимо в обязательном порядке. Соответственно, обязанностью организации-работодателя является оплата труда руководителя.

Обратите внимание

Если трудовой договор заключен, а зарплатные начисления не осуществляются, это является прямым нарушением действующего законодательства.

За неисполнение обязательств работодателя предусмотрена как минимум административная ответственность.

В целях экономии многие учредители отказываются от фактической зарплаты, получая только дивиденды. Но следует отметить, что последние являются вознаграждением учредителя компании. Если таковой выполняет обязанности директора, согласно трудовому договору, он должен получать материальное вознаграждение (заработную плату) в установленном порядке.

Если директору, являющемуся единственным учредителем, начисляется зарплата, необходимо вести соответствующий учет, отчислять налоги и страховые взносы.

При этом важно избегать ошибок, соблюдать сроки предоставления персонифицированных данных и стандартной отчетности по инстанциям. Начисление зарплаты, расчет налогов и отчислений, ведение учета, формирование отчетов – задача для профессионалов.

Законность и правильность оформления документов гарантирует компания «ПрофБизнесУчет».

Как решаются неоднозначные ситуации?

Всегда ли необходимо делать начисления, отчисления, формировать и сдавать отчеты? Практика показывает, что существуют неоднозначные ситуации. Приведем в пример три наиболее распространенные.

Ситуация первая. Директор является единственным учредителем. Он не получает зарплату (начисления не осуществляются), не имеет трудового договора, получает только дивиденды как учредитель. Этот случай типичен.

Согласно действующему законодательству, в данной ситуации организация не обязана платить страховые взносы за директора-учредителя. Причина – отсутствие налогооблагаемой базы. Но данный факт не отменяет обязанности юридического лица по предоставлению в контролирующие организации отчетности соответствующего образца.

Отсутствие выплат, вознаграждений, которые являются объектами обложения страховыми взносами, должно быть подтверждено документально. Для этого используются формы нулевой отчетности. Отдельно следует отметить необходимость сдавать отчет в ПФ.

На руководителя, являющегося единственным учредителем, даже при том, что трудовой договор не оформлен, заработная плата не начисляется, в обязательном порядке оформляется форма СЗВ-М. Следует отметить, что аргументация требований ПФ неоднозначна.

Но неисполнение указанных требований считается нарушением законодательства.

Важно

Соответственно, непредставление отчетности в ПФ чревато проблемами с контролирующей организацией. Если Пенсионный фонд инициирует судебное разбирательство, сложно предсказать последствия для налогоплательщика.

Суд может принять сторону контролирующей организации, кроме того, привлечь юридическое лицо к ответственности за отсутствие оформления трудовых отношений с директором надлежащим образом. Учитывая риски, проще, безопаснее сдавать требуемые налоговой и ПФ отчеты.

Их формирование рациональнее всего доверить специалистам. Сотрудники «ПрофБизнесУчет» оформят и сдадут по инстанциям нулевые отчеты вашей компании.

Ситуация вторая. Трудовой договор с руководителем (единственным учредителем) заключен, но вознаграждение не начисляется. Это также типичный случай. Ситуация чревата серьезными последствиями для юридического лица.

Нормы действующего законодательства предельно четки: есть трудовой договор, должны быть зарплатные начисления и соответствующие налоговые отчисления. Невыплата заработной платы руководителю, являющемуся единственным учредителем, – не что иное как нарушение ТК.

Если с директором заключен трудовой договор, ему должна начисляться заработная плата. Кадровый, налоговый, бухгалтерский учет также обязательны. Формирование отчетности является обязанностью работодателя.

Сдача отчетов в ИФНС и фонды должна осуществляться согласно актуальным требованиям контролирующих организаций и в установленные действующим законодательством сроки.

Неисполнение обязательств юридическим лицом чревато повышенным вниманием со стороны контролеров, штрафными санкциями, судебными разбирательствами. Ответчик в последних проиграет с вероятностью 100%.

Повышенное внимание со стороны контролирующих организаций куда проще предотвратить.

Совет

Что для этого нужно? Только исполнение обязательств налогоплательщика по начислению зарплаты, уплате налогов и взносов, представлению отчетности установленного образца по инстанциям в определенные сроки.

  Функцию бухгалтерского, налогового учета в данном случае рационально передать на аутсорсинг. Это позволит оптимизировать администрирование учета, затраты на содержание бухгалтерии.

Ситуация третья. Деятельность юридического лица приостановлена. Если юридическое лицо числится в ЕГРЮЛ, оно обязано отчитываться перед контролерами. Даже в том случае, если фактически деятельность не ведется.

Чтобы избежать проблем с налоговой и внебюджетными фондами, необходимо регулярно представлять по инстанциям нулевую отчетность. Нерентабельно содержать бухгалтерию в «спящей» организации? Передайте функцию на аутсорсинг.

Компания «ПрофБизнесУчет» к вашим услугам.

Вместо заключения

Итак, ответ на вопрос о необходимости заключения трудового договора с директором (физлицом), являющимся единственным учредителем компании, однозначен: документу быть. Его отсутствие служит основанием для признания деятельности руководителя от лица организации неправомерной. Это ставит под угрозу бизнес. Бессмысленно рисковать компанией в погоне за экономией на налогах.

Наличие трудового договора обязывает юридическое лицо, выступающее работодателем, выплачивать заработную плату директору-учредителю. Минимальным наказанием за нарушение данной нормы закона является штраф.

Замена заработной платы дивидендами неправомерна. Первая начисляется физическому лицу, выполняющему функции руководителя, вторые – учредителю компании, хоть фактически получателем и является одно и то же лицо.

Читайте также:  Обязан ли налоговый орган доказывать состав правонарушения по ст. 122 нк рф, если налогоплательщик не уплатил налог до подачи уточненной декларации?

Трудовой договор с директором-учредителем выгоден для бизнеса. Его наличие, а также исполнение связанных с наличием документа обязательств работодателя, предотвращает конфликты с контролирующими организациями.

Руководитель-учредитель получает возможность пользоваться социальными гарантиями, например, получать предусмотренные законодательством пособия.

Обратите внимание

Компания может учитывать начисления директору-учредителю при определении налогооблагаемой базы.

Для вас актуален вопрос юридически грамотного оформления отношений с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя организации? Хотите избежать проблем с налоговой, исков от внебюджетных фондов? Специалисты «ПрофБизнесУчет» готовы ответить на интересующие вас вопросы и взять на себя ведение учета, составление отчетности в нужном объеме и формате.

Источник: https://profbiznesuchet.ru/zarplata-direktora/

Бухгалтерские услуги во ВладивостокеРегистрация ООО и ИП во Владивостоке

Вот уже на протяжении десятка лет различные министерства и ведомства дают противоречивые, порой прямо противоположные ответы на вопрос:

«Должен ли руководитель фирмы, являющийся ее единственным учредителем, платить себе зарплату, удерживать с нее НДФЛ и перечислять его в бюджет, а также платить страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование?»

Руководители – собственники бизнеса часто задают вопрос: должен ли единственный учредитель, являющийся руководителем своего же бизнеса, заключать сам с собой трудовой договор и, соответственно, платить себе зарплату, а с нее – удерживать НДФЛ (13% в бюджет), а также начислять страховые взносы (30%)?

Можно ли считать учредителя-директора работником организации? Ведь в соответствии со статьей 273 Трудового кодекса, единственный учредитель, который является генеральным директором, не состоит в штате организации.

На сегодняшний день складывается следующая практика: руководитель, являющийся единственным учредителем общества, НЕ ДОЛЖЕН платить себе зарплату, а, следовательно – НДФЛ и страховые взносы с зарплаты.
Наше законодательство дает следующие объяснения.

Объяснение 1 – «С позиции трудового законодательства»

Вот, например, письмо от 17 октября 2014 года № 03-11-11/52558, в котором Минфин обращается к нормам трудового законодательства:
«Согласно статьям 57, 129 и 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.

Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя.

 В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель — физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.

Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц в данном случае также не производится».

Важно

А вот еще более свежее мнение Минфина (письмо от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790): «руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату».

Источник: http://abc-vl.ru/u-menya-est-svoj-biznes/ya-edinstvennyj-uchreditel-i-direktor-svoego-ooo-dolzhen-li-ya-platit-sebe-zarplatu-i-nalogi-za-sebya/

Заработная плата генерального директора

В рамках трудовых отношений генеральный директор организации – работник, нанятый по трудовому договору. Однако эта должность предполагает большой объем как ответственности, так и полномочий, а также широкий спектр должностных обязанностей.

Согласно Трудовому Кодексу РФ, оплата труда гендиректора требует особого регулирования.

Общая информация

Генеральным директором организации может выступать как один из учредителей, так и сторонний специалист.

Кандидат на должность руководителя компании должен понимать степень ответственности, возлагаемую на него, а также знать:

  • общие нормы действующего законодательства, а также трудового, налогового и экологического права;
  • федеральные и региональные правовые нормы, касающиеся сферы деятельности организации;
  • владеть информацией об обстановке в данном рыночном сегменте, а также о состоянии смежных отраслей;
  • знать и уметь эффективно применять методики управления персоналом и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Гендиректор организации представляет ее интересы, проводит различные сделки, издает приказы и принимает множество решений, соответственно его заработная плата значительно превышает суммы окладов иных сотрудников.

Если расчеты по заработной плате с генеральным директором относятся к числу крупных сделок компании, сумма выплат подлежит согласованию в обязательном порядке.

Нормы многочисленных статей Трудового и Налогового Кодекса Российской Федерации, а также Федеральных законов распространяются на всех работников организации, соответственно нарушать их при приеме на работу гендиректора также нельзя.

Большое внимание следует уделить положениям, прописываемым в локальных нормативных актах компании, так как именно там отражается большинство существенных моментов, касающихся заработной платы генерального директора.

Состав

В первой части ст.129 ТК РФ отражены составные части заработной платы генерального директора, как одного из работников компании:

  • Вознаграждение за труд: оклад, ставка тарифа компенсационные выплаты, зачисляющиеся при наличии условий труда, отходящих от нормы;
  • Стимулирующие выплаты: премии.

Зарплата генерального директора в 2019 году

Расчет оплаты труда генерального директора в 2019 году осуществляется на основании тех же принципов, что и расчет заработной платы других сотрудников организации.

Особенности начисления

Чтобы начислить заработную плату генеральному директору, требуется оформление бухгалтером ряда документов:

  • трудовой договор и приказ о приеме на работе гендиректора, в которых устанавливается величина его заработной платы;
  • внутриорганизационный нормативный документ компании, в котором отражены условия начисления доплат, премий и надбавок генеральному директору;
  • табель учета рабочего времени, в котором показывается, сколько фактически отработал директор.

После оформления указанных документов в расчетной ведомости (форма Т-51) определяется сумма заработной платы, которая подлежит начислению генеральному директору.

Правила и порядок выплаты

В ооо

Если в ООО генеральный директор одновременно является и его учредителем, то зарплата ему также должна начисляться в обязательном порядке.

При этом трудовые отношения с данным учредителем должны быть отражены в трудовом договоре.

При отсутствии деятельности

Для того чтобы организация, не ведущая финансово-хозяйственной деятельности и подающая в налоговую инспекцию нулевую отчетность, могла не начислять гендиректору заработную плату, составляются документы об оформлении отпуска без содержания для данного сотрудника.

Сотрудники налоговой службы на практике допускают такие варианты, но могут и предъявить претензии.

Штрафов за данные действия не предусмотрено, могут лишь потребоваться пояснения, либо будет выдвинуто требование о начале выплаты зарплаты руководителю предприятия.

Единственному учредителю

В соответствии с пояснениями Роструда единственный учредитель компании, являющийся ее генеральным директором, не должен оформлять трудовой договор с принадлежащей ему компанией, а именно этот документ определяет величину заработной платы.

В Трудовом Кодексе нет пункта, согласно которому заработная плата даже единственному учредителю в должности генерального директора может не начисляться. Заработная плата хотя бы в минимальном размере должна выплачиваться.

Размер

Средний по России

Величина заработной платы генеральному директору варьируется в зависимости от региона нахождения организации:

  • В 2019 году средний заработок гендиректоров составлял 60 000 рублей.
  • Коммерческим директорам предлагается в среднем 75 000 рублей, а финансовым – 85 000 рублей.
  • Для сравнения: в Чечне и Дагестане представителям данных должностей выплачивается до 300 000 рублей.

Минимальная и максимальная

Если генеральный директор оформляется в организации на полную ставку, его минимальная зарплата не должна быть ниже МРОТ.

Возможно оформить гендиректору ненормированный рабочий день, установив в качестве оплаты половину ставки или еще меньшую ее часть.

Ограничений, касающихся максимально возможной зарплаты, нет.

Совет

Для установления высокого уровня заработной платы гендиректора требуется согласовать эту крупную сделку с учредителями.

Согласование требуется в случае, когда общая сумма выплат генеральному директору за год больше или равна 25 % балансовой стоимости активов организации.

Бухгалтерское оформление

Это прямые или косвенные расходы организации?

В связи с тем, что генеральный директор, как представитель АУП, непосредственно не участвует в производственном процессе, расходы на оплату его труда относят к косвенным.

На каком счете?

Заработная плата генерального директора отражается по дебету счета 26 «общехозяйственные расходы», предназначенного для обобщения данных об управленческих и хозяйственных расходах, напрямую не связанных с производственным процессом.

Проводки

  • Основная бухгалтерская проводка «начислена зарплата руководителю»: Дебет 26 Кредит 70;
  • Начисление НДФЛ отражается проводкой: Дебет 70 Кредит 68 (на субсчете «расчеты по НДФЛ»);
  • Начисление взносов во внебюджетные фонды: Дебет 26 Кредит 69 (на субсчетах «расчеты с ПФР», «расчеты с ФФОМС», «расчеты с ФСС РФ»).

Налоги, страховые взносы и отчетность

Статья 224 НК РФ предписывает отчислять НДФЛ с заработной платы генерального директора на общих основаниях: по ставке 13 % для налоговых резидентов РФ, 30 % — для нерезидентов.

В соответствии с главой 34 НК РФ на заработную плату генерального директора, как и на зарплату других работников организации в обязательном порядке начисляются страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС на общих основаниях.

Повышение

Как повысить?

Для повышения заработной платы генеральному директору компании необходимо последовательно выполнить следующие действия:

Источник: http://buhdzen.ru/zarplata/generalnogo-direktora/

Директор единственный учредитель не должен начислять себе зарплату

Вопрос-ответ по теме

Можно ли не начислять заработную плату директору который является учредителем и единственным сотрудников организации, как на этот смотрят органы ФСС, ПФР, Налоговая? Спасибо Добавляю к высше сказанному:деятельность в ООО ведется поступают деньги на расчетный счет и идет реализация (оптовая торговля) Есть приказ о назначении директора, и в Уставе прописано что назначается директором, это не повод для начисления зп? Трудовой договор не заключен. Обратилась в Налоговую там сказали не надо начислять свой налог НДФЛ они получат с дивидендов, Пенсионный однозначно надо сказали, ФСС сами незнают, осталось дозвониться до труд инспекции.

Да, можно. Единственный участник общества может своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа – генерального директора. В таком случае трудовой договор не заключается, а зарплата не начисляется и не выплачивается. В связи с этим отсутствует база для начисления НДФЛ и страховых взносов, в том числе пенсионных.

Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как оформить прием на работу генерального директора

Ситуация: Нужно ли заключить трудовой договор с генеральным директором, который является единственным учредителем (участником, акционером) организации

Если руководитель организации одновременно является и ее единственным учредителем (участником, акционером), трудовой договор с ним не заключается (письмо Минздравсоцразвития России от 18 августа 2009 г. № 22-2-3199). Аргументы следующие: особенности регулирования труда руководителей организации установлены в главе 43 Трудового кодекса РФ.

Вместе с тем, положения указанной главы не распространяются на руководителей, которые являются единственными учредителями (участниками, акционерами) организаций. Это четко следует из положений статьи 273Трудового кодекса РФ.

В основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку иных учредителей (участников, акционеров) у организации нет.

В этой ситуации директор должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа. Управленческую деятельность в этом случае директор будет осуществлять без заключения какого-либо договора, в том числе трудового. Вступление в должность оформляется соответствующим приказом.

Аналогичный вывод содержится в письмах Роструда от 6 марта 2013 г. № 177-6-1 и от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1.

Поскольку трудовой договор с генеральным директором – единственным учредителем (участником, акционером) не заключается, начислять и выплачивать ему зарплату организация не обязана. Это следует из абзаца 1 статьи 135, абзаца 2 статьи 145 Трудового кодекса РФ.

Обратите внимание

Вместе с тем, организация вправе это делать. Ведь отсутствие с генеральным директором – единственным учредителем (участником, акционером) трудового договора не ставит под сомнение наличие трудовых отношений между ним и организацией.

Читайте также:  Введут ли налог на валютные операции?

Согласно официальным разъяснениям, отношения, которые возникают в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора (ст. 16–19 ТК РФ).

В частности, это означает, что указанный руководитель подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на оплату больничного листка в общем порядке, даже при отсутствии заключенного с ним по общим правилам трудового договора (п.

2разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н). Правомерность этой позиции подтверждена и судом (определение ВАС РФ от 5 июня 2009 г. № ВАС-6362/09).

Соответственно, зарплата такого гендиректора облагается НДФЛ и взносами на обязательное социальное (пенсионное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в общем порядке (ст. 210 НК РФ,ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 5 мая 2014 г. № 17-3/ООГ-330).

Установить зарплату генеральному директору, который является единственным учредителем (участником), можно в штатном расписании или приказе.

Надо ли гендиру — единственному учредителю начислять себе зарплату и платить с нее НДФЛ и взносы

Единственный учредитель организации является генеральным директором фирмы и ее единственным работником. Должен ли он начислять себе зарплату и исчислять с нее НДФЛ и страховые взносы?

Источник: http://soch-sabaevo.ru/direktor-edinstvennyj-uchreditel-ne/

Как отразить в учете выплату зарплаты учредителю – НалогОбзор.Инфо

Зарплата – это вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому начислять зарплату учредителям можно только в том случае, если они состоят с организацией в трудовых отношениях. Такие отношения закрепляются трудовым договором, одним из существенных условий которого является размер зарплаты (ст. 57 ТК РФ).

Документы для начисления зарплаты

Основанием для начисления зарплаты учредителю являются те же документы, которые применяются в отношении других сотрудников:

  • Положение об оплате труда;
  • приказы руководителя о назначении на должность;
  • табели учета рабочего времени;
  • наряды на сдельную работу;
  • расчетно-платежные ведомости.

Периодичность выплаты

Организация должна начислять сотрудникам зарплату каждый месяц, а выдавать – не реже чем раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Никаких исключений для работающих учредителей Трудовой кодекс РФ не предусматривает.

Бухучет

В бухучете зарплату учредителей, с которыми заключены трудовые договоры, относите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Конкретную статью затрат определяйте в зависимости от того, какую работу он выполняет. Например, если учредитель берет на себя административно-управленческие функции, начисленную ему зарплату отражайте на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с зарплаты работающего учредителя рассчитайте:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ);

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль зарплату работающего учредителя включайте в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Выплаты в пользу учредителей, не предусмотренные трудовыми договорами, зарплатой не признаются. Поэтому при налогообложении их учитывать нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Если учредитель выполняет управленческие функции, его зарплата является косвенным расходом. Поэтому, когда организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, сумму зарплаты полностью относите на расходы текущего периода (подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе учитывайте зарплату по факту ее выдачи (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Начисленные суммы взносов по зарплате учредителя учтите при расчете налога на прибыль. См. на эту тему:

УСН

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать зарплату работающего учредителя в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налоговую базу организаций, которые платят единый налог с доходов, зарплата не уменьшает (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

О том, как отразить при упрощенке начисленные взносы, см.:

Ситуация: можно ли на упрощенке учитывать выплаты руководителю организации, который является ее единственным учредителем? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ: нет, нельзя. Такова позиция, выраженная Минфином России.

Уменьшить базу для расчета единого налога при упрощенке можно лишь расходами на оплату труда. Под этими расходами подразумевают плату за труд согласно заключенному трудовому договору. Этот документ подписывают две стороны: работодатель и работник.

Если хотя бы одной из сторон нет, то и договор не заключить. Получается, платить сам себе зарплату единственный учредитель не вправе – он не может сам с собой подписывать трудовой договор.

Потому-то выплаты руководителю – единственному учредителю и нельзя учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Важно

Такая позиция выражена в письме Минфина России от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790. Обоснован вывод положениями подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и статьями 20, 56, 57, 129 и 135 Трудового кодекса РФ.

Совет: если вы готовы к спорам с налоговыми инспекторами, то выплаты руководителю – единственному учредителю можете учесть в расходах на оплату труда. Есть аргументы, которые вам помогут.

Нормы главы 43 Трудового кодекса РФ не применяют к руководителям – единственным учредителям организации. Однако это не значит, что остальные нормы для них не действуют. В списке лиц, на которых трудовое законодательство не распространяется, руководителя – единственного учредителя нет (ст. 273, ч. 8 ст. 11 ТК РФ).

Расходы учесть можно. Ведь трудовой договор в этом случае заключают, и никакие нормы при этом не нарушаются. И вот почему.

Как верно указано в письме Минфина России от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790, трудовой договор заключают две стороны. А именно работник и работодатель-организация.

Трудовые отношения на основании трудового договора с руководителем возникают по решению о его назначении. Принимает его единственный учредитель. Ограничений на назначение самого себя нет.

Вывод в письме ведомства о том, что отсутствует одна из сторон трудового договора, безоснователен. Есть и работник и работодатель-организация. И это не одно и то же лицо.

Тот факт, что со стороны организации договор подписывает единственный учредитель, не означает, что он работодатель. Он лишь представитель. Заключить договор с единоличным исполнительным органом (руководителем, гендиректором) он обязан согласно действующему законодательству как единственный учредитель.

Совет

Все это следует из положений статей 16, 19, 20, 56 и 57 Трудового кодекса РФ, статьи 39 и абзаца 2 пункта 1 статьи 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Подтверждает эту логику и то, что к руководителю – единственному учредителю применяют общие правила в части начисления страховых взносов с выплат по трудовому договору. Об этом прямо сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, пункте 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункте 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

Как видно, позиция Минфина России противоречит действующему трудовому и гражданскому законодательству. К тому же для работодателя незаключение трудового договора с работником (в т. ч. и с руководителем) чревато штрафами до 100 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому налоговую базу организаций, которые платят ЕНВД, зарплата работающего учредителя не уменьшает.

Сумма взносов на обязательное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уменьшает рассчитанную сумму ЕНВД.

При этом общая сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если работающий учредитель выполняет функции, связанные с общим управлением организацией, его зарплату нужно распределять (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД, учесть нельзя.

Пример распределения между разными видами деятельности зарплаты учредителя. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает товары оптом и в розницу. В отношении оптовых операций организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» рассчитывает ежемесячно.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляет на общих основаниях. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

В налоговом учете страховые взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за январь, составляет:

  • по оптовой торговле – 2 400 000 руб.;
  • по розничной торговле – 850 000 руб.

Других доходов у организации не было.

Главным бухгалтером организации работает один из ее учредителей – А.С. Глебова. Должностной оклад сотрудницы – 30 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Глебовой нет.

Чтобы правильно распределить сумму зарплаты между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер сопоставил доходы по оптовой торговле с суммой доходов по всем видам деятельности.

Доля доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов составляет:
2 400 000 руб. : (2 400 000 руб. + 850 000 руб.) = 0,738.

Обратите внимание

Сумма зарплаты главного бухгалтера, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составит:
30 000 руб. × 0,738 = 22 140 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь.

Сумма зарплаты главного бухгалтера, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, равна:
30 000 руб. – 22 140 руб. = 7860 руб.

В январе бухгалтер «Гермеса» сделал следующие записи:

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 70
– 22 140 руб. – начислена зарплата главному бухгалтеру;

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 70
– 7860 руб. – начислена зарплата главному бухгалтеру;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 44,28 руб. (22 140 руб. × 0,2%) – начислены страховые взносы (с зарплаты по оптовой торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 15,72 руб. (7860 руб. × 0,2%) – начислены страховые взносы (с зарплаты по розничной торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части пенсии»
– 4870,80 руб. (22 140 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части пенсии (с зарплаты по оптовой торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 642,06 руб. (22 140 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России (с зарплаты по оптовой торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1129,14 руб. (22 140 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС (с зарплаты по оптовой торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 69 «Расчеты с ПФР по страховой части пенсии»
– 1729,20 руб. (7860 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части пенсии (с зарплаты по розничной торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 227,94 руб. (7860 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России (с зарплаты по розничной торговле);

Дебет 44 субсчет «Общехозяйственные расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 400,86 руб. (7860 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС (с зарплаты по розничной торговле).

Расходы, связанные с начислением зарплаты главному бухгалтеру, уменьшают налогооблагаемую прибыль «Гермеса» в январе на сумму 28 826,28 руб. (22 140 руб. + 44,28 руб. + 4870,80 руб. + 642,06 руб. + 1129,14 руб.).

Страховые взносы за январь организация перечислила в бюджет 30 января. Бухгалтер «Гермеса» уменьшил ЕНВД, рассчитанный по итогам I квартала, на 2373,72 руб. (15,72 руб. + 1729,20 руб. + 227,94 руб. + 400,86 руб.).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/zarplata_srednij_zarabotok/kak_otrazit_v_uchete_vyplatu_zarplaty_uchreditelju/44-1-0-1124

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector