Возможен ли вычет по счету-фактуре с ошибкой в наименовании товара?

Ошибки в счете-фактуре: важные или нет

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.

Содержание журнала № 15 за 2012 г.

Если в строке 7 счета-фактуры указано «руб., 643», покупатель получит вычет входного НДС

Несущественные ошибки не являются основанием для отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не мешают идентифицировать:

  • продавца, покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимость;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога.

У некоторых поставщиков бухгалтерская программа автоматически вбивает «руб.» в строку 7 рублевого счета-фактуры. И переделывать настройки своей программы никто не спешит.

Конечно, корректнее указывать наименование валюты именно так, как оно приведено в Общероссийском классификаторе валютподп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Для нашей национальной валюты это — «российский рубль».

Однако сокращение «руб.» и указание его кода 643 вместе позволяют правильно определить, в какой именно валюте составлен счет-фактура.

Обратите внимание

Поэтому подобное отступление от установленных правил можно рассматривать как несущественную ошибку, не препятствующую вычету НДС.

А вот если в строке 7 наименование или код валюты указаны вообще неверно, то сложности с вычетом НДС у покупателя возможны. Ведь тогда налоговая инспекция не сможет определить стоимость товара и сумму НДС, предъявляемую покупателю. Такой счет-фактуру нужно исправитьп. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68.

Жестких требований к формату даты в бумажном счете-фактуре нет

Заполняя бумажный счет-фактуру, к примеру, 20 июля 2012 г., в строке 1 можно проставить дату любым удобным вам способом:

Главное — чтобы дата составления счета-фактуры была ясна.

Когда счет-фактуру вместо директора или главбуха подписывает уполномоченное лицо, его должность указывать не обязательно

Достаточно после подписи указать фамилию и инициалы именно того лица, которое директором или главным бухгалтером уполномочено подписывать счета-фактуры.

Также не обязательно делать в счете-фактуре ссылку на приказ или доверенность, которыми уполномоченному лицу передано право подписи. Однако, если вы укажете эти данные, хуже от этого не будет.

Ведь в счета-фактуры можно вносить дополнительные показателиПисьмо Минфина от 23.04.2012 № 03-07-09/39.

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Ефимова Л.В.Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, к примеру, Ефимова, то нельзя указывать ф.и.о. руководителя
Главный бухгалтер организации или иное уполномоченное лицо Ефимова Л.В.Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, к примеру, Ефимова, то нельзя указывать ф.и.о. главного бухгалтера

Мелкие ошибки в наименовании покупателя вычету не помеха

Строка 6 «Покупатель», несомненно, важна. Но и в ней допустимы небольшие погрешности.

Все это несущественные ошибки, которые никак не влияют на возможность идентифицировать покупателя, а следовательно, не препятствуют вычету НДСПисьмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-11/130. Разумеется, ИНН и КПП должны быть указаны правильно.

Если строку невозможно или не нужно заполнять, то и «пустота», и прочерк к отказу в вычете не приведут

Некоторые строки и графы в счете-фактуре можно не заполнять. Правила прямо предписывают ставить прочерки, в частностиподп. «б», «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры:

  • в строке 1а — при составлении первичного счета-фактуры;
  • в строках 3 и 4 — при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), переданные имущественные права;
  • в графах 2 и 2а — если договорной единицы измерения нет в Общероссийском классификаторе единиц измерения.

Но даже если продавец не проставил в нужных графах и строках прочерки, это не является основанием для отказа в вычете НДС покупателю.

Ведь Налоговый кодекс не обязывает проставлять какие-либо символы в подобных случаях. Главное — чтобы были заполнены все необходимые реквизиты и не было существенных ошибокп. 1 ст. 169 НК РФ.

Нумерация счетов-фактур по вашему выбору может начинаться заново как в начале года, так и в начале каждого квартала

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2012/15/958-oshibki_schete_fakture_vazhnie_net.html

Ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса поставщик должен предъявить покупателю НДС. Счет-фактура составляется в двух экземплярах: один передается покупателю, а второй — регистрируется в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). При решении вопроса о том, нужно ли выставлять счет-фактуру, бухгалтеры допускают ошибки в двух случаях.

  1. Когда один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода неоднократно перечисляет суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам, выставляется единый счет-фактура по итогам месяца (квартала), что в такой ситуации неправомерно. По каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлен с соблюдением указанного срока.
  2. Допустим, в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги). Между предоплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней. Нужно выставить сначала авансовый счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг). Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, если нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 Правил ведения книг покупок (здесь и далее в статье ссылаемся на Правила ведения книг покупок и книг продаж, заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011).

Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1).

Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.

2011 № КЕ-3-3/354@).

Обратите внимание, что для принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса, продавец должен зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Таким образом, авансовый счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя, но и у продавца (п. 1 ст. 169, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности. Смотрите разбор этих и других тем в записях Контур.Конференции-2018.

Смотреть запись

В реквизитах авансовых счетов-фактур

Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427);
  • дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.

Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:

  • по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
  • по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).

Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа.

В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре.

Если покупатель перечислил предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация или заявка будет составлена после оплаты, допустимо указывать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д.

В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22.

Важно

Далее в табличной части в графах 7, 8, 9 указывают: расчетную налоговую ставку — 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ); сумму исчисленного НДС; сумму полученного аванса. В остальных графах 2–6, 10–11 и строках 3 и 4 ставят прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

Счета-фактуры на предоплату при освобождении от уплаты НДС не составляются в соответствии с нормами ст. 145 и 149 НК РФ. Аналогично действуют при получении аванса:

  • в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0 % (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые не подлежат обложению НДС.

НДС+ проверит корректность заполнения реквизитов покупателя в авансовых счетах-фактурах и поможет избежать двойного налогообложения по данной авансовой сделке у контрагента.

Узнать больше

При заполнении книги продаж

Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:

  • номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11;
  • графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются;
  • операция отражается кодом 02.

При заполнении книги покупок

Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.

2015 № 03-07-11/20290).

В книге покупок указывается код операций 22, а в графе 7 — данные платежного поручения на полученный аванс. Сведения о платежке указываются также и в отгрузочном документе по строке 5. А в книге продаж по нему должна заполняться графа 11. Поэтому, если реквизиты заполнены верно, налоговая инспекция автоматически может все сверить и не будет предъявлять претензии.

Ошибки покупателя

При выборочном подходе к праву на вычет

Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам.

При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса. 

При заполнении книги покупок

Для того чтобы принять НДС к вычету, покупатель должен зарегистрировать в книге покупок отгрузочный или авансовый счет-фактуру, полученный от продавца (пп. 1‑2 Правил ведения книги покупок).

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок за квартал, в котором он получен от получившего аванс продавца. Данные о платежке отражаются в графе 7 книги покупок покупателя. При этом графы 4, 6, 8а, 9а, 10–12 книги покупок не заполняются (п. 7 Правил ведения книги покупок).

Отгрузочный счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок за любой квартал, начиная с квартала, в котором выполняются три условия (пп. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ):

1) у покупателя есть счет-фактура, полученный от продавца;

Совет

2) товары (работы, услуги) по этому счету-фактуре приняты к бухгалтерскому учету, то есть покупателем подписана товарная накладная, акт о выполнении работ или оказании услуг;

Читайте также:  Плату за банковскую гарантию нужно учитывать равномерно, даже если она выдана в целях возмещения ндс в заявительном порядке

3) не истекли три года после принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету (письма Минфина от 06.08.2015 № 03-07-11/45515, от 12.05.2015 № 03-07-11/27161, от 12.02.2015 № 03-07-11/6141). Например, последним кварталом, в котором можно заявить вычет НДС по товарам, принятым к учету в I квартале 2015 года, будет I квартал 2018 года.

Возможна ситуация, когда счет-фактуру вы получите после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, но до 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Тогда НДС можно принять к вычету, зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок в квартале принятия товаров (работ, услуг) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-07-11/4712).

Чтобы не было двойного вычета — и с аванса, и с поставки, — покупатель обязан восстановить принятый ранее к вычету НДС с аванса в том налоговом периоде, в котором принимаются к вычету суммы НДС по оприходованным товарам, работам или услугам (пп. 3 п. 3 ст.

 170 НК РФ). При восстановлении НДС покупателю следует зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого применялся вычет по авансу, в книге продаж. Если покупатель ранее не применил вычет суммы НДС с аванса, восстанавливать впоследствии налог ему не нужно.

Обратите внимание

НДС+ проверит, восстановлен ли покупателем НДС, ранее принятый к вычету по авансу

Узнать больше

При ведении учета

Если покупатель осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, он обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом речь идет только о суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).

О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст.

 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты.

При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

После отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и получения счета-фактуры налог с предоплаты, ранее принятый к вычету, придется восстановить. При ведении раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций часть входного НДС принимается к вычету, а остальная сумма относится на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Читайте также статью «Все коды видов операций: инструкция по применению»

Источник: https://kontur.ru/articles/4538

Счет-фактура и вычет НДС

В большинстве случаев вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры. Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в п. п. 5 и 6 ст. 169.

Если поставщик не выполнит эти требования, покупатель не сможет принять к вычету НДС. Поскольку инспекторы, обнаружив, что счет-фактура оформлен с ошибками, могут признать вычет НДС по такому документу неправомерным.

В обоснование своей позиции они приводят п. 2 ст. 169 Налогового кодекса: “счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка… не могут являться основанием для принятия предъявленных… сумм налога к вычету”.

Обратите внимание

Однако налоговики не всегда правы. Рассмотрим ниже, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в вычете, а какие – нет.

Сведения о покупателе и продавце

В первых строках счета-фактуры приводят сведения о поставщике и покупателе товаров (работ, услуг). Они нередко вызывают нарекания у налоговых инспекторов. Поэтому, получив счет-фактуру от поставщика, нужно проверить, все ли реквизиты заполнены достоверно. Например, правильно ли указано название поставщика, соответствует ли оно учредительным документам.

Кроме того, если реквизиты поставщика не соответствуют данным ЕГРЮЛ, налоговики начинают подозревать продавца в недобросовестности. Из-за этого они могут отказать покупателю в вычете НДС.

Специалисты Минфина России тоже считают, что счет-фактура должен содержать достоверные сведения о налогоплательщике (Письмо от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24). Отсюда инспекторы делают вывод, что покупатель обязан проверять сведения о каждом поставщике.

Однако Налоговый кодекс не ставит право на возмещение НДС покупателем в зависимость от действий продавца.

Есть примеры судебных решений, в которых говорится, что если не доказана фиктивность сделки, то отсутствие сведений о государственной регистрации продавца не лишает покупателя права на вычет НДС. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г.

по делу N А44-2525/2007. Аналогичная позиция арбитров выражена в Постановлениях ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. N Ф09-1522/08-С3 и Поволжского округа от 21 сентября 2006 г. по делу N А72-1233/06-16/8.

Поэтому если при проверке инспекторы обнаружат в счете-фактуре недостоверные сведения о продавце товара (работы, услуги), то право на вычет, скорее всего, придется отстаивать в суде. Но если судьи не усмотрят в ваших действиях сомнительных схем, они отклонят претензии налоговиков.

Юридический или фактический адрес

Налоговый кодекс России не уточняет, какой адрес – фактический или юридический – должен быть указан в счете-фактуре. Это дает повод налоговикам отказывать фирмам в вычете НДС.

По их мнению, в строке “6а” должен быть указан адрес покупателя, соответствующий учредительным документам (Письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля 2004 г. N 24-11/43467). В противном случае фирма не сможет применить вычет по НДС.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/schet-faktura-vychet-nds

Ошибки в счетах-фактурах, препятствующие вычету: 10 опасных реквизитов

11.10.2016

Таким образом, фирма может остаться без вычета, если специалисты не определят:

  • покупателя или продавца;
  • товар, приобретаемый компанией, а также сумму предоплаты и стоимость товара (в случае, когда речь идет об «авансовом» С/Ф);
  • размер ставки, а также сумму налога на добавленную стоимость.

Однако на практике ошибок к С/Ф намного больше.

Зачастую непонятно, неправильное заполнение каких реквизитов может мешать налоговым специалистам понять, кто покупатель, а кто продавец, какой товар и по какой стоимости фирма его приобрела, а также сумму вычета, которая положена компании. Для того чтобы не допускать ошибки в С/Ф, предлагаем ознакомиться с наиболее распространенными ошибками, которые допускаются при их заполнении.

Ошибка 1: отсутствие ИНН или неправильное его заполнение

Зачастую ошибки в С/Ф, которые препятствуют вычету налога, возникают во время заполнения одного из главных реквизитов компании – ИНН. Если в С/Ф отсутствует ИНН или же в данном реквизите допущена ошибка, налоговые специалисты сразу откажут в вычете налога на добавленную стоимость.

Напомним, ИНН является уникальным и неповторяющимся набором цифр, присваиваемый налоговиками каждой фирме и организации. С его помощью можно идентифицировать компанию даже тогда, когда у контрагентов идентичные наименования, а также адреса регистрации.

Так, С/Ф с указанием неверного ИНН станет причиной для отказа в вычете НДС компании.

Важно

Вычет НДС в редких случаях можно отстаивать в суде. Это возможно в том случае, когда у инспекторов есть возможность идентифицировать продавца, а также покупателя по другим указанным реквизитам.

Однако, судьи зачастую сходят во мнении с налоговыми специалистами и считают, что неправильный ИНН или его отсутствие вовсе отнимает покупателя права на вычет налога. С этим мнением сошлись и судьи в постановлениях арбитражных судов Западно-Сибирского (З-С) от 26.06.

15 № Ф04-20747/2015 и Уральского от 08.04.16 № Ф09-2716/16 округов. Если вы не настроены на судебные разбирательства, наиболее легким и надежным вариантом будет получить у поставщика С/Ф без ошибок.

Но, судьи часто отменяют вычеты из-за ошибок в ИНН, если в предоставленных бумагах есть и другие ошибки. К примеру, указан адрес, не совпадающий с данными в ЕГРЮЛ, неправильно указан КПП или же на актах поставлена печать другой фирмы.

Ошибка 2: указание неправильного КПП

Реквизит КПП фирмы не относится к обязательным реквизитам С/Ф. В соответствии с пояснением Минфина России КПП представляет собой исключительно дополнение к ИНН.

Однако, налоговые специалисты все равно снимают вычета налога, в случае, если в С/Ф отсутствует КПП или же он указан неверно.

В данном случае судьи обычно принимают сторону фирм и утверждают, что неправильно указанный в С/Ф КПП или же его отсутствие не может быть поводом для отказа компании в вычете. К таким выводам судьи пришли в постановлениях ФАС Поволжского от 20.01.

14 № А55-27704/2012, Восточно-Сибирского (В-С) от 20.06.13 № А19-19838/2012 и Северо-Кавказского (С-К) от 09.06.12 № А53-10773/2011 округов.

Ведь так как КПП не является обязательным реквизитом С/Ф, то и причин для отказа в вычете налога компании за ошибку в нем или же отсутствие нет.

Нередко бывают случаи, когда судьи принимают решения в пользу налоговиков. В редких случаях судьями, а также инспекторами выносится решение отказа в вычете налога по С/Ф в связи с неправильностью заполнением КПП.

Помимо этого, в С/Ф случаются и прочие мелкие недочеты. К ним относятся указание некорректного адреса и подписи, поставленной факсимильным способом. Подтверждают это постановления ФАС Поволжского от 20.01.14 №А55-27704/2012 и В-С от 20.06.

13 №А19-19838/2012, Арбитражного суда С-К от 10.03.15 №Ф08-10982/2014 округов.

Ошибка 3: неверное указание валюты

К обязательным реквизитам С/Ф относится наименование валюты. Если допустить ошибку в данном реквизите или же указать неправильный код валюты, сумма НДС к вычету будет определена неверно.

Ведь будут неясности в том, в какой валюте поставщиком был выставлен С/Ф.

А, следовательно, неправильное заполнение кода валюты, как и его отсутствие вовсе в строке 7 сведений о валюте, является опасным недочетом.

Поставщиками изредка ставится графический символ валюты страны вместо наименования валюты в 7 строке. Как считают финансисты, это нельзя считать неправильностью.

Совет

Если в 7 строке С/Ф был указан графический символ рубля вместо наименования и кода валюты, это не является причиной для вычета НДС. Однако налоговые специалисты зачастую имеют другое мнение.

Если фирма не намерена спорить, легче будет проконтролировать, чтобы в С/Ф поставщиком было записано наименование валюты, а также код.

Ошибка 4: некорректный адрес покупателя

Ошибки при указании адреса покупателя представляют собой ошибку, хотя они не являются серьезными. Стоит отметить, что адрес покупателя – обязательный реквизит С/Ф.

Тем не менее, чиновники придерживаются мнения, что ошибки в адресе –  не существенные и не являются причиной для лишения права на вычет.

Читайте также:  Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета

Даже если поставщик по ошибке указал старый юридический адрес фирмы, ошибка не считается серьезной.

Чаще всего налоговые специалисты выдвигают претензии к ошибкам при указании адреса. К примеру, если в С/Ф не указан адрес вовсе или же были некорректно указаны отдельные реквизиты, в том числе почтовый индекс. Судьи придерживаются мнения, что такая ошибка не дает поводов для лишения покупателя права на вычет. Главным здесь является подтверждение реальности сделки.

Ошибка 5: Неверно указан номер С/Ф

В каждом С/Ф обязательно должен быть указан порядковый номер.  Если в нем существуют ошибки, то это является поводом для отказа вычета налога.  

Таким образом, если в С/Ф не имеется обязательного реквизита, то документ не может подтвердить право на вычет налога. Однако, неточности не мешают инспекторам идентифицировать продавца или покупателя, покупку и ее стоимость покупки, а также размер ставки и сумму налога.

Налоговыми специалистами снимаются вычеты по С/Ф без номеров, поэтому надежным вариантом является получение у поставщика исправленного документа уже с присвоенным номером. Если сделать это невозможно, то вычеты налога можно отстоять в суде.

Судьи придерживаются мнения, что подобного рода недочеты являются формальными и подтверждают собой право на вычет налога.

Однако, как судьи, так и налоговые специалисты сразу же снимут вычет по С/Ф без номера, если им не удастся идентифицировать покупку.

Ошибка 6: неправильное или неточное наименование товара

Наименование товаров, услуг или работ пишутся поставщиком в графе 1 С/Ф. В случае, если инспекторам не удастся идентифицировать товар, ошибка в данной реквизите будет опасной. В подтверждение этому есть письмо Минфина России от 14.08.15 №03-03-06/1/47252.

Если поставщиком было неправильно указано наименование товара, то налоговые специалисты имеют право лишить вычета НДС. Кроме этого, опасно писать в графе, где должны указываться наименования товара, работ или услуг, номер, а также дату договора. В суде уверены, что данная ошибка может стоить компании лишения права на вычет налога.

Иногда в суде могут оставить право на вычет налога по С/Ф без наличия расшифровок конкретных товаров, работ или же услуг. Но это допустимо лишь в том случае, когда покупка может быть идентифицирована по другим документам.

Обратите внимание

К примеру, это может быть договор, накладные, спецификации.

В том случае, если в С/Ф, а также в самом договоре не указано наименование товара, услуг или же работ, а также не согласована цена, право на вычет на лога в суде не выйдет отстоять.

Ошибка 7: Факсимильная подпись в с/Ф

С/Ф должна быть подписана непосредственно представителем фирмы. В том случае, если вместо оригинальной подписи на С/Ф стоит факсимильная, компания не имеет права на вычет налога. Чтобы обезопасить себя, убедитесь, что контрагент поставил «живую» подпись на С/Ф. На практике в суде решение будет принято не в пользу фирмы.

Раньше фирмы иногда доказывали в суде, что право на вычет налога с факсимиле допустим. Однако, теперь в суде уверены, что вычет в данном случае недопустим.

Министерство финансов, а также налоговики тоже считают, что факсимиле нельзя использовать в С/Ф при оформлении первичных документов.

Нередко в арбитраже первичные документы с факсимильной подписью признаются недействительными (постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.11 № 4134/11, ФАС В-С от 29.04.13 № А19-11729/2012 и Поволжского от 01.04.14 № А57-4665/2013 округов).

Ошибка 8: С/Ф подписывает неуполномоченный сотрудник

С/Ф должна быть подписана руководителем формы, а также бухгалтером либо другими лицами.  На основании приказа или доверенности можно уполномочить сотрудника подписывать счет-фактуру. В случае, когда С/Ф была выставлена предпринимателем, он или самостоятельно подписывает бумаги или передает данные полномочия по доверенности.

Если с/Ф была подписана неуполномоченным сотрудником компании, то такой документ лишает фирму права на вычет налога. К примеру, если С/Ф была подписана бывшим генеральным директором продавца, то налоговые специалисты лишат вычета компанию, а суд будет на стороне ревизоров.

Важно

В арбитраже придерживаются мнения, что если С/Ф был подписан неуполномоченным сотрудником компании, то это является серьезным поводом для лишения прав на вычет налога. В подтверждение этому есть постановления арбитражных судов В-С от 10.02.16 №Ф02-7338/2015, Дальневосточного от 17.02.16 №Ф03-5999/2015, З-С от 07.04.16 №Ф04-996/2016 и Московского от 09.03.16 №Ф05-1236/2016 округов.

Однако, бывали и случаи, когда суд принимал сторону фирм. Если документ был подписан неуполномоченным лицом, это не дает повода считать, что сделка была недействительна. Это является серьезным доказательством того, что фирмой была получена необоснованная налоговая выгода.

Ошибка 9: неточности в ставке налога

Если в С/Ф была применена неправильная ставка налога, то данная ошибка является серьезной. К примеру, если вместе ставки 0% была поставлена ставка 18%. Такого вида С/Ф лишает покупателя права на вычет налога. Факт оплаты НДС в бюджет поставщиком не меняет сути.

Налоговая ставка является установленным законом страны элементом налогообложения. Она является обязательной для всех. Если поставщиком была указана в документе неправильная ставка, то покупатель лишается права на вычет НДС.

Ошибка 10: неверное указание стоимости товаров или же неточности в сумме налога

Неправильное указание суммы налога, а также стоимости товаров, услуг или же работ могут повлечь за собой лишение права на вычет НДС. Это подтверждается письмом Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708.

Бывает так, что поставщиками округляются суммы в С/Ф, что само по себе является допустимо. С/Ф составляется в рублях и копейках. Налоги фирма считает только в рублях. Округление происходит по правилам математики. Но эти правила действуют исключительно во время расчета налога. На первичные документы и С/Ф они не распространяются.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-383377-oshibki_v_schetah_fakturah_prepyatstvuyuschie_vyichetu_10_opasnyih_rekvizitov

Счет-фактура с несущественной ошибкой выставлен до 2010 года – возможен ли вычет?

Автор С. Никитина

Источник: журнал “Главная книга”

С 1 января этого года Налоговый кодекс прямо указывает на то, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проверках идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС .

Примечание. Более раннюю позицию представителя Минфина о том, с какого момента ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете, вы можете посмотреть в ГК, 2010, N 3, с. 28.

В Законе, который ввел эту норму, сказано, что она применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 г. А что следует понимать под возникновением правоотношений, то есть начиная с какого момента несущественная ошибка в счете-фактуре не помешает вычету НДС? Сразу скажем, что официальных разъяснений Минфина или ФНС по этому вопросу нет.

Читаем Кодекс

Как видно из формулировки самой нормы, она адресована налоговым органам, проводящим налоговую проверку. Именно им законодатель разъяснил, при наличии каких ошибок в счетах-фактурах они не могут отказать проверяемому налогоплательщику в вычете НДС.

Таким образом, под возникновением правоотношений следует понимать начало налоговой проверки, в процессе которой налоговый орган может выявить и оценить ошибки, допущенные при оформлении счетов-фактур. То есть если камеральная или выездная налоговая проверка начата после 1 января 2010 г.

и в ходе проверки выявлены несущественные ошибки в счетах-фактурах, налоговики не вправе отказать налогоплательщику в вычете только по этому основанию. Именно эту позицию мы заняли в начале года, причем тогда ее поддерживали и специалисты Минфина.

Позиция представителей контролирующих органов

Однако время идет и все меняется. Причем не в лучшую для организаций сторону. И на сегодняшний день представители Минфина и ФНС пришли к иному выводу: новая норма применяется только к счетам-фактурам, выставленным начиная с 2010 г.
Вот чем аргументирует свою точку зрения представитель ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ТАРАКАНОВ СЕРГЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ – Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
“Чтобы ответить на вопрос, какие правоотношения имеются в виду, необходимо установить, что же регулируется нормами, ссылки на которые содержатся в п. 2 ст.

Совет

169 НК РФ. А в данном случае это ссылки на статью 169 НК РФ, которая целиком регулирует правоотношения, складывающиеся по поводу составления и выставления счетов-фактур.

Поэтому новая редакция будет применяться к счетам-фактурам, датированным не ранее 2010 г.”

А вот что нам сказали в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВИХЛЯЕВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА – Консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
“Положение абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, по сути, регулирует правоотношения по налогу на добавленную стоимость.

В частности, требования к счетам-фактурам, на основании которых покупателем принимаются к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом.

Поэтому указанная норма Кодекса, по моему мнению, применяется в отношении счетов-фактур, составленных и выставленных после 1 января 2010 г.”

Получается, что, если налоговый инспектор, проводя в 2010 г. проверку НДС за 2008 г., обнаружит в счете-фактуре какие-то несущественные ошибки, например не будет указан КПП продавца или будет указан неправильный адрес, он может без оглядки на новую норму признать вычет по такому счету-фактуре неправомерным.

То есть расслабляться нам пока рано: следует учитывать, что контролирующие органы по-прежнему не упустят ни малейшей возможности отказать в вычете НДС. И не исключено, что несущественность ошибок, допущенных даже в счетах-фактурах, выставленных после 31 декабря 2009 г., не будет препятствием для налоговиков.

Обратите внимание

* * *
Если при проверке налоговый орган признал вычет НДС неправомерным именно из-за несущественных недочетов в счете-фактуре, при большой цене вопроса стоит обратиться в суд.

Ведь в судебной практике ничего не изменилось. И суды по-прежнему считают, что несущественные ошибки не могут лишить организацию права на вычет .

Главное, чтобы операции с товарами, работами и услугами были реальными .

Источник: http://www.tochkai.ru/article/999

Минфин дал ответы на самые частые вопросы по вычетам и заполнению счетов-фактур (стр. 1 из 2)

Минфин дал ответы на самые частые вопросы по вычетам и заполнению счетов-фактур

Читайте также:  Когда не нужно начислять взносы в пфр по доптарифам

Е. Н. Вихляева, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Наименование валюты в счетах-фактурах.

Для начала хотелось бы остановиться на вопросе о прописывании наименования валюты в счетах-фактурах. Этот новый реквизит счета-фактуры был введен Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Поправки вступили в силу 2 сентября 2010 года. Но до того как Правительство РФ утвердит новую форму счета-фактуры, можно не прописывать в документе наименование валюты.

Тем не менее, как показали последние месяцы, многие компании решили перестраховаться и вписывать наименование валюты в счета-фактуры. Хочу уточнить, что это не будет приравнивать счет-фактуру к выписанному с нарушениями. Дело в том, что статья 169 НК РФ не запрещает вносить в счет-фактуру какие-то дополнительные сведения.

Обратимся к письму Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46.

В нем министерство обращает внимание налогоплательщиков на то, что, несмотря на поправки, внесенные Федеральным законом № 229-ФЗ, до утверждения новой формы счета-фактуры писать наименование валюты не требуется.

В то же время чиновники делают важное уточнение: даже если этот реквизит в счете-фактуре будет, это не основание для отказа в вычете НДС.

Обратите внимание

На тему внесения дополнительных реквизитов в счет-фактуру есть еще одно полезное разъяснение Министерства финансов. Это письмо от 23 апреля 2010 г. № 03-07-09/26.

Этим письмом разъясняется, что прописывать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты можно. Но только при условии, что такие дополнения не нарушают последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактуры.

Иначе документ будет признан заполненным с нарушениями.

Чтобы у слушателей не возникало вопросов, для начала определимся, что такое в принципе наименование валюты. По гражданскому законодательству рубль – это валюта РФ. Также существует иностранная валюта. И еще дополнительно есть так называемые условные единицы. Они приравниваются к какому-либо курсу иностранной валюты.

Вот мы и перешли к непростой теме счетов-фактур в иностранной валюте. Расчеты между российскими компаниями на территории нашей страны должны быть проведены в рублях.

Некоторые наши налогоплательщики пришли к выводу, что если у них нет права осуществлять расчеты в иностранной валюте, то они будут заключать договоры в иностранной валюте или условных единицах.

Но расчеты при этом проводить в рублях. В связи с этим встал вопрос: можно ли выставлять счета-фактуры в условных единицах.

Спор шел долгий и непростой, но в конечном итоге Минфин высказался о том, что прямого запрета на это в Налоговом кодексе нет.

Можно ознакомиться с письмом Министерства финансов от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/35. Налоговые вычеты по товарам, которые приобретены за рубли на основании договоров, в которых обязательство выражено в условных единицах, должны применяться в общеустановленном порядке на основании полученного счета-фактуры с учетом курса, действующего на дату принятия на учет товаров.

Допустимые ошибки в счетах-фактурах.

Важно

Налогоплательщиков всегда интересует тема допустимых ошибок в счетах-фактурах. Связано это с тем, что нередко налоговые инспекции отказывали в вычетах по НДС исключительно по формальным признакам, какой-то незначительной описке в счете-фактуре. В общем, таких проблем у компаний больше возникать не должно.

С 1 января 2010 года пункт 2 статьи 169 НК РФ действует в новой редакции. Поправки внес Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 318-ФЗ.

Этот документ прописал в пункте 2 статьи 169 НК РФ, что не могут быть препятствием для вычета ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, работ или услуг, их стоимость, ставку и сумму НДС.

Но действует это правило только для счетов-фактур, которые выставлены после 1 января 2010 года. К сожалению, некоторые налогоплательщики неправильно это поняли, расценив поправки иначе.

Они стали применять новое правило об ошибках к счетам-фактурам, которые выставлены до 1 января 2010 года, но вычет по которым компания решила заявить уже после этой даты. Это неверный подход. Дело не в дате заявления вычета, а в дате выставления счета-фактуры.

Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370.

Еще одно досадное заблуждение налогоплательщиков по поводу допустимых ошибок в счетах-фактурах. Некоторые компании почему-то решили, что с принятием новой редакции пунк- та 2 статьи 169 НК РФ можно выставлять счета-фактуры в более поздние сроки. Эти выводы в корне неверны. О сроке выставления счета-фактуры говорит пункт 3 статьи 168 НК РФ.

Напомню, что при реализации товаров, работ, услуг или передаче имущественных прав, также как и при получении полной или частичной оплаты, счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней.

Совет

Данный пятидневный срок считается либо со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, либо со дня получения полной или частичной оплаты. И к настоящему моменту эту норму не меняли.

Соответственно, если при выставлении счета-фактуры продавец нарушил срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 168 НК РФ, то покупатель теряет право на получение вычета по налогу на основании такого счета-фактуры. Надо крайне внимательно относиться к требованию Налогового кодекса по поводу сроков, отведенных на выставление счетов-фактур.

Следующий реквизит счета-фактуры, по которому часто возникали разногласия между компаниями и налоговыми инспекциями, – наименование продавца или покупателя. В постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

№ 914 говорится, что в счете-фактуре должно быть прописано либо полное, либо сокращенное наименование продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документами.

Если же при написании наименования компании допускались какие-то неточности, например, название писалось с маленькой буквы, налоговики могли отказать в вычете по такому счету-фактуре.

Теперь же по счетам-фактурам, выписанным после 1 января 2010 года, таких споров возникать не должно. Так, не будет считаться существенной ошибкой неправильное прописывание заглавных и строчных букв в названии продавца или покупателя.

Потому что в совокупности с другими сведениями из счета-фактуры инспекция без проблем может их идентифицировать даже при таких небольших неточностях. На эту тему есть письмо Министерства финансов РФ от 27 апреля 2010 г. № 03-07-09/28.

Обратите внимание

Кстати, уточню, что то, о чем я говорила, распространяется и на наименования грузоотправителя и грузополучателя. А также на то, как должны прописываться адреса в счетах-фактурах.

К примеру, нельзя считать недопустимой ошибку, когда компания, которая находится в городе Люберцы Московской области, не будет прописывать в адресе этот субъект РФ, ограничившись только индексом, городом, улицей и номером дома. По такому счету-фактуре заявлять вычет можно.

Обратите внимание

По теме допустимости ошибок в счетах-фактурах можно также посмотреть письма Министерства финансов РФ от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36 и от 29 июля 2010 г. № 03-07-09/40.

Переходим к другим реквизитам счетов-фактур. В частности, к наименованию поставляемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг. По этому реквизиту много было дано разъяснений и Минфина, и Федеральной налоговой службы.

При заполнении счета-фактуры в этом реквизите надо прописывать фактическое наименование товара, работы или услуги. Не допускается заполнение реквизита, как очень часто пишут налогоплательщики, особенно при работах или услугах: например, «выполнены работы по договору № N».

К сожалению, если счет-фактура будет заполнен таким образом, то Минфин считает, что документ оформлен с нарушением норм законодательства и заявлять по нему вычет неправомерно. Это уже существенная ошибка.

В счете-фактуре должно быть точное наименование товара, описание работ или услуг, то есть что конкретно поставлено или сделано по заказу покупателя. Если же компания реализует какие-то товары, у которых есть аббревиатура, к примеру БАД (биологически активные добавки), то надо писать их полное наименование.

Потому что прописывание только артикулов или буквенно-цифрового обозначения товара может помешать инспекции точно идентифицировать товар. Вывод: наименование товаров, работ и услуг в счетах-фактурах надо писать так, чтобы они были понятны не только сторонам сделки, но и налоговым инспекторам. Иначе вполне возможен отказ в вычете.

Перейдем к допустимости ошибки в ставке налога. Я хотела бы уточнить, что это довольно серьезный момент.

Если неправильная ставка НДС в счете-фактуре – это просто описка, ошибка, которую нечаянно допустил налогоплательщик, а сумма налога рассчитана правильно, то это несущественная неточность.

Важно

Математические ошибки при исчислении суммы налога тоже допустимы: налогоплательщик сможет доказать, что это просто техническое упущение. Если же ставка сама по себе неправильно применена к товару, тогда это уже ошибка, которая препятствует применению вычета.

В каких реквизитах ошибаться нельзя.

И наконец, мы перешли к тем реквизитам счета-фактуры, допущение ошибок в которых приравнивается к неправильному заполнению документа и ведет к отказу в вычете. Это ИНН и КПП как продавца, так и покупателя. В рамках мероприятий налогового контроля при идентификации продавца или покупателя у налоговой инспекции есть основные реквизиты – ИНН и КПП.

Поэтому самое пристальное внимание я советую обращать на эти реквизиты. И если есть неточности, надо быть готовым к отказу в вычете. Это не те реквизиты, где можно допускать ошибки.

С подписанием счетов-фактур ситуация аналогичная. Допустимость ошибки к этому реквизиту не применяется. Никаких законодательных послаблений в этой части не внесено.

Если что-то неточно в подписи или в расшифровке имени того, кто подписывает счет-фактуру, то такой документ может быть признан составленным с нарушением. Соответственно, вычет по НДС компания может не получить.

Надо следить за тем, чтобы счет-фактуру подписывали только уполномоченные сотрудники. Это руководитель компании или индивидуальный предприниматель и главный бухгалтер, а также те, кто на это уполномочен.

Источник: http://MirZnanii.com/a/256741/minfin-dal-otvety-na-samye-chastye-voprosy-po-vychetam-i-zapolneniyu-schetov-faktur

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector