Возмещение командировочных исполнителю услуг облагается ндс

Порядок расчета НДС при возмещении стоимости расходов

Порядок возмещения затрат в рамках гражданско-правовых договор – неоднозначная тема, которая всегда вызывала немало вопросов среди бухгалтеров. В статье расскажем про Ндс при возмещении расходов, разберем типовые ситуации, рассмотрим примеры учета, а также ответим на распространенные вопросы.

Понятие возмещаемых расходов

Согласно нормам законодательства, одна из сторон гражданско-правового договора вправе компенсировать другой денежные суммы в виде возмещения понесенных затрат.

На практике данная ситуация выглядит так: сторона «А» оплачивает стоимость расходов стороны «Б», на основании договора сторона «Б» возмещает стороне «А» сумму понесенных затрат.

Как правило, возмещение затрат осуществляется в следующих ситуациях:

  • арендатор компенсирует собственнику помещения сумму коммунальных и эксплуатационных платежей;
  • подрядчик, выполняющих строительно-монтажные работы, самостоятельно приобретает материалы, после чего заказчик компенсирует их стоимость;
  • продавец осуществляет доставку товара покупателю за личный счет, после чего покупатель компенсирует стоимость доставки;
  • заказчик компенсирует исполнителю расходы на проезд и проживание (исполнитель проживает в другом городе).

При этом важно выполнение следующих условий:

  • возмещаемые затраты связаны с ведением производственной деятельности;
  • компенсация осуществляется на основании заключенного договора.

Таким образом, ответ на вопрос: «Какие расходы относятся к возмещаемым?», звучит так: «Те затраты, которые связаны с хозяйственной деятельностью и компенсируются на основании договора». Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)».

Ндс при возмещении расходов

Порядок налогообложения возмещаемых расходов зависит от того, признаются ли полученные средства доходом.

В случае, если затраты, возмещенные по договору, приносят получателю экономическую выгоду, то на их сумму следует начислить НДС.

Если же сумма компенсации доходом не признается и экономическая выгода отсутствует, то НДС начислять не нужно. См. → «Порядок списания НДС на расходы (проводки)». Обе из вышеперечисленных ситуаций рассмотрим на примерах.

Вариант 1. Возмещение является доходом

Фирма «Стар Лайт» оказывает услуги по организации выставок и экспозиций. 12.08.17 между «Стар Лайт» и ООО «Фаворит» заключен договор на организацию выставки холодильного оборудования (производитель оборудования – «Фаворит»).

Для обеспечения организации выставки «Стар Лайт» арендовал помещение у АО «Колибри» (стоимость аренды – 2.420 руб.). В договоре между «Стар Лайт» и «Фаворит», помимо стоимости услуг организации мероприятия, указана сумма возмещения затрат аренды, понесенных «Стар Лайт».

Сумма возмещения, полученная «Стар Лайт» от «Фаворита», облагается НДС в общем порядке. Связано это с тем, что расходы на аренду выставочного зала связаны с выполнением «Стар Лайт» условий договора, а, следовательно, направлены на получение дохода (вознаграждения от ООО «Фаворит»). Таким образом, возмещение в сумме 2.420 руб. является доходом «Стар Лайт» и требует начисления НДС.

Вариант 2. Компенсация не признается экономической выгодой

АО «Магнолия» сдает в аренду часть собственного помещения. Согласно договору, арендатор ООО «Гиацинт», помимо оплаты услуг аренды, компенсирует «Магнолии» часть коммунальных и эксплуатационных платежей (пропорционально арендной площади). В ноябре 2017 сумма компенсации в пользу «Магнолии» составила 3.820 руб.

Компенсация эксплуатационных расходов здесь не является доходом, так как кроме арендных платежей «Магнолия» не получает дополнительной экономической выгоды.

Обратите внимание

В данном случае «Магнолия» лишь покрывает часть собственных затрат за счет арендатора ООО «Гиацинт», поэтому на сумму возмещения 3.820 руб. начислять НДС не нужно.

В данном случае «Гиацинт» имеет налоговую выгоду в виде экономии суммы НДС – 687,60 руб. (3.820 руб. * 18%).

Возмещаемая сумма – часть общей цены договора

В определенных случаях стороны договариваются о включении возмещаемой суммы в общую стоимость договора. Возникает вопрос: в чем в таком случае состоит налоговая выгода? Ведь при заключении такого договора исполнителю следует начислить НДС на всю сумму, в том числе и на компенсацию.

Действительно, если составить договор без описания условий компенсации, то вся сумма договора облагается НДС, и в таком случае исполнитель, оплачивающий услуги, не имеет какой-либо налоговый выгоды. В связи с этим подобные соглашения следует заключать в случае, когда:

  • сумма компенсация является доходом и облагается НДС;
  • размер компенсации незначителен и его сложно рассчитать.

В случае, если имеет место одна из вышеперечисленных ситуации, сторонам целесообразно заключить договор на единую сумму, не описывая условий компенсации.

С одной стороны это никак не повлияет на порядок налогообложения, с другой – позволит оптимизировать документооборот и механизм учета.

 Читайте также статью: → «Особенности распределения входного НДС в учетной политике предприятия».

Типовые ситуации и учет

Далее мы рассмотрим типовые ситуации возмещения затрат и порядок их учета.

НДС и возмещаемые подотчетные суммы: проводки

Между ООО «Монтаж Плюс» и АО «ПромСтрой» заключен договор, согласно которому:

  • «Монтаж Плюс» оказывает услуги по строительству и монтажу централизованной вентиляционной системы (стоимость работ – 278.652 руб., НДС 42.506 руб.);
  • «ПромСтрой» компенсирует подрядчику расходы, связанные с проездом и проживанием сотрудников «Монтаж Плюс» (командировочные расходы – 22.102 руб., НДС 3.372 руб.).

По факту выполнения работ «ПромСтрой» перечислил «Монтаж Плюс» средства в сумме 300.754 руб. (278.652 руб. + 22.102 руб.). Бухгалтер «Монтаж Плюс» сделал в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма
71 50 Сотрудникам, привлеченным к выполнению монтажных работ, выданы средства под отчет 22.102 руб.
20 71 Учтены расходы, связанные с командировкой сотрудников (22.102 руб. — 3.372 руб.) 18.730 руб.
19 71 Отражен НДС 3.372 руб.
68 НДС 19 Принят к вычету НДС 3.372 руб.
62 90.1 Учтена выручка в рамках договора с АО «ПромСтрой» (278.652 руб. + 22.102 руб.) 300.754 руб.
90.3 68 НДС Начислен НДС (300.754 руб. * 18 / 118) 45.877 руб.
51 62 Зачислена оплата от АО «ПромСтрой» (278.652 руб. + 22.102 руб.) 300.754 руб.

Возмещение НДС при перевозке

ООО «Бонус» закупил у АО «Строитель» партию сантехники для последующей реализации. Помимо стоимости товара, «Бонус» возмещает «Строителю» услуги перевозки. Для доставки сантехники в магазин «Бонус», «Строитель» оплатил услуги транспортной компании «Транс Сервис».

Так как доставка сантехники в магазин «Бонус» необходима для последующей реализации товара, продавцу (АО «Строитель») следует увеличить налоговую базу НДС на сумму полученного возмещения.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. Налогообложение суммы возмещаемого ущерба. АО «Транс Сервис» перечислил ООО «Бонус» сумму компенсации в размере 34.102 руб.. Данная компенсация является возмещением ущерба, связанного с утерей товара в процессе доставки. Возмещение осуществляется в рамках договора между «Транс Сервис» и «Бонус». Должен ли «Бонус» начислить НДС на полученную компенсацию?

Согласно разъяснениям Минфина, сумма возмещения ущерба не увеличивает налогооблагаемую базу НДС. В связи с этим «Бонусу» не нужно начислять НДС на сумму 34.102 руб.

Вопрос №2. НДС на сумму компенсации, не предусмотренную в первоначальной смете. АО «Альтаир» оказывает ООО «Стандарт» услуги по наладке климатического оборудования. Стоимость работ – 34.920 руб.

В ходе работ у АО «Альтаир» возникла необходимость в устранении неполадок оборудования. Для выполнения работ по устранению неполадок «Альтаиром» закуплены материалы стоимостью 9.303 руб. Данная сумма возмещена «Стандартом» на основании счета. Должен ли «Альтаир» начислить НДС на полученное возмещение?

Несмотря на то, что возмещение стоимости материалов не предусмотрено в договоре, «Альтаиру» следует начислить НДС на сумму полученной компенсации. Договор же необходимо дополнить соглашением, согласно которому предусматривается порядок и сумма возмещения расходов на материалы.

Вопрос №3. Возмещаемые затраты при учете налога на прибыль. АО «Пеликан» использует ОСНО, оказывает услуги по техобслуживанию канализационных систем. В марте 2017 сотрудники «Пеликана» направлены в командировку в г.

Тула для оказания услуг по обслуживанию канализации ООО «Какаду». В рамках договора, «Какаду» возмещает «Пеликану» командировочные расходы сотрудников в сумме 7.303 руб.

Необходимо ли бухгалтеру «Пеликана» при расчете налога на прибыль учитывать сумму компенсации, полученной от «Какаду»?

В данном случае сумму полученной компенсации «Пеликану» следует признать в составе выручки, наряду с общей стоимостью услуг по договору с «Какаду». Иными словами, налогооблагаемая база «Пеликана» увеличивается на сумму компенсации, полученной от «Какаду».

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/nds-pri-vozmeshhenii-rasxodov/

Следует ли начислять НДС на суточные

При подписании формы КС-3 у нас возникли разногласия с Заказчиком по начислению НДС. Объект строится методом командирования работников.

Заказчик отказывается включать затраты на оплату суточных в общую сумму «прочих» затрат, так как считает, что НДС на суточные начислять не следует. Прав ли Заказчик?

Ответ

Данный вопрос в большей степени относится к сфере бухгалтерского учета. Но на него можно ответить и опираясь на нормативно-методические документы по ценообразованию в строительстве.

В соответствии с п. 4. 100 «Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» МДС 81-35.2004:

«сумма средств по уплате НДС принимается в размере, устанавливаемом законодательством Российской Федерации, от итоговых данных по сводному сметному расчету на строительство и показывается отдельной строкой (в графах 4-8) под наименованием «Средства на покрытие затрат по уплате НДС».

Налоговая база по НДС в отношении выполняемых по контрактам подрядных работ определяется исходя из сметной стоимости строительства, формируемой с учетом «прочих» затрат, т.е. расходы по командированию работников в период строительства объекта включаются в стоимость строительной продукции и подлежат налогообложению НДС на общих основаниях.

Ниже приведена позиция Минфина России по подобным вопросам:

«В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых организацией на возмещение расходов по железнодорожным билетам, проживанию в гостинице, а также на питание командированных сотрудников,

Важно

не включенных в цену договора и понесенных в связи с исполнением договора, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

По нашему мнению, возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, связано с оплатой услуг, реализованных организацией заказчику.

Учитывая изложенное, указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса при их получении налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118. При этом суммы налога на добавленную стоимость по расходам организации по железнодорожным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке.».

Читайте также:  Ставки по ндфл и налогу на прибыль с дивидендов планируют увеличить

(извлечение из письма Минфина РФ от 22 апреля 2015 г. № 03-07-11/22989)

«В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых организацией, осуществляющей поставку оборудования, выполнение монтажных и пусконаладочных работ, на возмещение командировочных, транспортных и страховых расходов, не включенных в цену договора и понесенных в связи с исполнением договора, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

По нашему мнению, возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора по поставке оборудования, выполнению монтажных и пусконаладочных работ, связано с оплатой товаров (работ), реализованных организацией заказчику.

Учитывая изложенное, указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и на основании п. 4 ст. 164 Кодекса при их получении налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118. При этом суммы налога на добавленную стоимость по расходам организации на командировки и транспортные расходы подлежат вычетам в общеустановленном порядке.».

(извлечение из письма Минфина РФ от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300)

Источник: https://SmetnoeDelo.ru/vopros-otvet/sleduet-li-nachislyat-nds-na-sutochnye.html

Компенсация расходов. НДС

Помогите пожалуйста в таком вопросе: Вышестоящая организация выделила часть кредита по которому выплачивала проценты, в качестве компенсации своих расходов предъявила счет-фактуру с НДС, мой вопрос: правомерно ли это, ведь данная операция не является реализацией, а тем более банковские операции освобождены от НДС. И еще один вопрос: это же предприятие оказало спонсорскую помощь без НДС затем эти расходы поделило между дочерними предприятиями с предъявлением НДС сверху, вопрос такой же, правомерно ли это? Заранее благодарю.

Отвечает Наталья Колосова, Ваш персональный эксперт

Оснований начислять НДС в данном случае нет.
Как правило, НДС облагается компенсация дополнительных затрат (например, командировочных или транспортных расходов), возникших при исполнении договора, которую заказчик выплачивает исполнителю, т.к.

налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), при условии, что услуги (товары) основного договора подлежат обложению НДС. Это подтверждает многочисленная судебная практика (подробно см.

в Обосновании).

Совет

Однако, в Вашем случае, возмещение расходов вышестоящей организации (компенсация процентов по кредиту и на благотворительность) не является реализацией (ст. 39 НК РФ).

Ведь Вы, возмещая вышестоящей организации расходы за счет собственных средств, не передаете права собственности на товары или результаты выполненных работ.

Следовательно, такое возмещение не признается объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации
Должен ли подрядчик платить НДС с компенсации дополнительных расходов, которую заказчик выплатил сверх цены основного договора

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Должен, только если объект основного договора облагается НДС.

НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

В связи с этим компенсацию дополнительных затрат (например, командировочных или транспортных расходов), возникших при исполнении договора, которую заказчик выплачивает подрядчику, включите в налоговую базу по НДС. Причем независимо от того, были ли эти расходы сразу предусмотрены в договоре (первоначальной смете), или счет на их оплату выставлялся отдельно.

На сумму компенсации составьте отдельный счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 апреля 2015 г. № 03-07-11/22989, от 22 октября 2013 г. № 03-07-09/44156, от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300 и 14 октября 2009 г. № 03-07-11/253.

Обратите внимание

Исключением являются компенсации, которыми заказчик возмещает подрядчику (исполнителю) стоимость утраченного или поврежденного имущества. В Минфине России признают, что такие суммы не связаны с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому включать их в налоговую базу по НДС не нужно (письмо Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-07-11/30128).

Товары или услуги, которые подрядчик реализует по основному договору, могут не подпадать под НДС. Например, если место реализации не Россия или когда основная операция освобождена от налогообложения. В таких ситуациях с компенсации дополнительных расходов тоже не нужно платить НДС. Это следует из положений пункта 2 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации дополнительных расходов, понесенных исполнителем (подрядчиком)

ООО «Альфа» (заказчик) заключило с ООО «Производственная фирма «Мастер»» (исполнитель) договор на выполнение пусконаладочных работ газового оборудования. Цена договора – 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

Кроме того, стороны заключили соглашение о том, что заказчик возмещает исполнителю командировочные расходы сверх цены основного договора. Сумма командировочных расходов сотрудников «Мастера», привлеченных к исполнению договора, составила 30 000 руб. (в т. ч.

 НДС – 4000 руб. (часть расходов НДС не облагается)).

После подписания акта приемки-передачи выполненных работ «Альфа» перечислила «Мастеру» оплату в размере 118 000 руб. и возместила командировочные расходы в сумме 30 000 руб.

При начислении НДС с компенсации командировочных расходов бухгалтер «Мастера» руководствовался позицией Минфина России.

В бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 71 Кредит 50
– 30 000 руб. – выданы сотруднику деньги под отчет;

Дебет 20 Кредит 71
– 26 000 руб. (30 000 руб. – 4000 руб.) – учтены командировочные расходы;

Дебет 19 Кредит 71
– 4000 руб. – учтен НДС по командировочным расходам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 4000 руб. – принят к вычету НДС по командировочным расходам;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости выполненных работ;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 30 000 руб. – отражена стоимость командировок, возмещаемая заказчиком;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 4576 руб. (30 000 руб. х 18/118) – начислен НДС со стоимости возмещения;

Дебет 51 Кредит 62
– 148 000 руб. – поступила от заказчика оплата выполненных работ с учетом компенсации командировочных расходов.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» включил в состав доходов выручку от реализации выполненных работ (с учетом компенсации командировочных расходов) за вычетом НДС – 125 424 руб. (148 000 руб. – 18 000 руб. – 4576 руб.).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие подрядчикам (исполнителям) не платить НДС с компенсаций дополнительных расходов, которые возмещаются заказчиком сверх цены договора. Они заключаются в следующем.

Важно

Если дополнительные расходы (например, командировочные расходы исполнителя, расходы покупателя на устранение недостатков поставленных товаров и т. п.) не включены в стоимость основных работ по договору (первоначальную смету) и возмещаются заказчиком отдельно в сумме фактических затрат, то сумму компенсации нельзя квалифицировать как выручку от реализации.

Дело в том, что при возмещении дополнительных расходов к заказчику не переходят права собственности на какие-либо товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, денежные средства, полученные подрядчиком (исполнителем) в качестве компенсации дополнительных расходов, выручкой не признаются и объектом обложения НДС не являются (п. 1 ст.

 146 НК РФ). Такой вывод подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 11 сентября 2009 г. № ВАС-12036/09, от 14 июня 2007 г. № 6950/07, постановления ФАС Московского округа от 2 февраля 2012 г. № А40-35336/11-140-155, Уральского округа от 25 мая 2009 г. № Ф09-3324/09-С3, Волго-Вятского округа от 19 февраля 2007 г.

№ А17-1843/5-2006, Северо-Западного округа от 26 мая 2010 г. № А66-7801/2009, от 25 августа 2008 г. № А42-7064/2007 и от 25 августа 2008 г. № А42-190/2008, Восточно-Сибирского округа от 10 марта 2006 г. № А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1).

Однако, учитывая позицию финансового ведомства, правомерность исключения из налоговой базы по НДС суммы дополнительных расходов, возмещаемых заказчиком, организации придется доказывать в суде.

Из рекомендации «Какие операции облагаются НДС»

3январь2014

СПРАВКИ ДАЕМ. УРАЛ

На компенсацию расходов безопаснее начислить НДС

Людмила Алексеева, эксперт «УНП»

«…Оказали нашему контрагенту услуги по авторскому надзору. По условиям договора наш клиент не только оплачивает услуги, но и возмещает командировочные расходы на проезд нашего сотрудника к заказчику и обратно. Надо ли начислить НДС на сумму этой компенсации?..»

— Из письма главного бухгалтера Гузели Тухфатуллиной, г. Нижневартовск

Да, Гузель, безопаснее начислить НДС на сумму компенсации.

В налоговой базе необходимо учитывать все суммы, связанные с оплатой услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поэтому исполнитель включает в базу по НДC и компенсацию заказчиком дополнительных затрат, возникших при исполнении договора.

В том числе и возмещение командировочных расходов. Причем начислять налог на эту компенсацию надо также, когда стороны не включили ее в цену договора и компания выставила отдельный счет на оплату. Так же считают и чиновники (письмо Минфина России от 15.08.

12 № 03-07-11/300).

Есть и иная точка зрения. При возмещении расходов на командировки не происходит передачи права собственности на товары, работы или услуги. Следовательно, спорные суммы не признаются реализацией и не облагаются НДС.

Но если организация будет придерживаться такого мнения, то свою позицию наверняка надо будет защищать в суде. А практика противоречива. Одни судьи поддерживают налоговиков, другие — компании (определения ВАС РФ от 19.06.

09 № ВАС-7272/09, от 08.09.09 № ВАС-11613/09).

4апрель2016

РЕШЕНИЯ ОКРУЖНЫХ СУДОВ

Компенсация расходов на страхование не облагается НДС

Совет

ПРИЧИНА СПОРАПодрядчик застраховал риски, связанные с исполнением работ. Так как страховой случай не наступил, заказчик компенсировал расходы по договору страхования.

Налоговики посчитали, что на стоимость компенсированной страховой премии подрядчик должен был начислять НДСКТО ВЫИГРАЛКомпанияЦЕНА ВОПРОСА1 516 941 рубль в части НДСАРГУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СРАБОТАЛИПри возмещении суммы уплаченной страховой премии не происходит переход права собственности, объект обложения НДС не возникаетДОКУМЕНТПостановление АС Северо-Западного округа от 04.02.16 № Ф07-3983/2015

Организация выступала подрядчиком по выполнению работ по капитальному ремонту автомобильной дороги. Риски, связанные с исполнением контракта, подрядчик застраховал.

После выполнения договора заказчик компенсировал подрядчику страховую премию по договору страхования, так как страховой случай не наступил. Соответственно, подрядчик выставил заказчику счет-фактуру на сумму подрядных работ, включая компенсацию страховой премии.

При этом спорную страховую премию в книге продаж отразил в составе освобождаемых от НДС операций. Налоговики посчитали это неправомерным и доначислили компании налог.

Суды всех трех инстанций контролеров не поддержали. По мнению судов, возмещение расходов на страхование не является реализацией (ст. 39 НК РФ). Ведь заказчик, возмещая подрядчику за счет собственных средств расходы на страхование, не передает права собственности на товары или результаты выполненных работ. Следовательно, такое возмещение не признается объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Кроме того, инспекция не привела ни одного доказательства и не обосновала, каким образом возмещение расходов на страхование может считаться реализацией и, как следствие, приводить к обложению НДС.

Дополнительный аргумент апелляции, с которым согласился суд кассационной инстанции, заключается в том, что по договору подрядчик может одновременно осуществлять облагаемые НДС операции и операции, не подпадающие под обложение этим налогом.

Решения судов по похожим спорам

Подобная ситуация ранее в арбитражных судах не рассматривалась.

Источник: http://buhgaltershop.ru/news/dengi/kompensaciia-rashodov-nds-2.html

Компенсация командировочных расходов заказчиком – obpotrebnadzor.ru

Командировочные расходы приглашенному специалисту

Далеко не всем организациям хватает работников, состоящих в штате, для качественного и своевременного проведения работ и оказания услуг в рамках своей деятельности.

Читайте также:  У счетов-фактур – новый электронный формат. и не только у них

Поэтому они приглашают специалистов со стороны по гражданско-правовым договорам.

Следовательно, если место проведения работ (оказания услуг) располагается в другой местности или если специалист проживает в другом городе, возникает вопрос командировочных расходов.

Возмещение Командировочных Расходов Заказчиком

Возмещение командировочных расходов заказчиком осуществляется согласно статье 168 Трудового Кодекса Российской Федерации, положениями коллективного договора в организации и локальным нормативным актом о служебных командировках и/или поездках. В перечне расходов, которые налоговое законодательство относит в категории

, предусматривается оплата : В Москве, Московской области и любом другом регионе России в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расходы на проезд и съём жилого помещения оплачиваются по факту с предоставлением подтверждающих документов.

Оплата заказчиком командировочных расходов подрядчика не облагается НДС

Возложение обязанности по оплате командировочных расходов на заказчиков носит компенсационный характер, не связано с расчетами за выполненные работы, поэтому при возмещении заказчиками подрядчику этих расходов не возникает реализации товаров (работ, услуг) и, следовательно, эти суммы не могут являться объектом налогообложения и не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы. Возникает ли налогооблагаемый доход при возмещении заказчиком командировочных расходов наших сотрудников (суточные, гостиница и проезд)?

Основными нормативными документами, которыми регулируется направление работников в служебные командировки, являются Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) и Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость суммы возмещения Заказчиком расходов по различным видам страхования, произведенным — Генеральным подрядчиком в рамках — исполнения — Договора генерального подряда?

Вопрос о том, облагается ли НДС возмещение затрат по страхованию у Генерального подрядчика является спорным уже много лет.

Суть спора сводится к тому: возникает ли объект налогообложения налогом на добавленную стоимость при возмещении затрат по страхованию у Генерального подрядчика, понесенных им во время исполнения договора строительного подряда? 1. Мнение. Компенсация Заказчиком расходов по страхованию, произведенных Подрядчиком (генеральным подрядчиком) в рамках выполнения договора строительного подряда облагается НДС.

Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение командировочных расходов заказчиком (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Обратите внимание

Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения «. Из материалов дела следует, что ЗАО «Новинтех» (заказчик) и ЗАО «Интерсист» (исполнитель) подписали договор от 08.06.

2007 N 030/2007, по условиям которого исполнитель обязался выполнить поставку оборудования согласно спецификации N 1 (приложение N 1) и произвести его монтаж и пуск в эксплуатацию, а заказчик — принять и оплатить данное оборудование, работы и командировочные расходы исполнителя.

В соответствии со ст.

702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Бухгалтерам зачастую приходится не только начислять и выдавать работникам зарплату и сопутствующие ей выплаты, но и удерживать из них какие-то суммы.

Мы заключили договор на безвозмездную работу по шеф-монтажу оборудования на объекте Заказчика (в рекламных целях)

Ситуация: Должен ли подрядчик (исполнитель) платить НДС с компенсации дополнительных расходов , которые связаны с исполнением основного договора.

Заказчик возмещает подрядчику (исполнителю) дополнительные расходы сверх цены основного договора НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (п.

1 ст.

Компенсация командировочных расходов заказчиком

На теплое время года приходится бум строительно-монтажных, пусконаладочных работ и как следствие командировок к заказчикам. В договорах и исполнитель часто устанавливают отдельно стоимость выполняемых работ и дополнительно оговаривают, что командировочные расходы компенсирует заказчик.

Именно слово «компенсация» и вводит в заблуждение бухгалтеров, что чревато неверным расчетом НДС, не говоря уже об ошибках в учете.

Источник: http://obpotrebnadzor.ru/kompensacija-komandirovochnyh-rashodov-zakazchikom-86097/

Формулировки договора о возмещении затрат исполнителю, которые экономят налоги (Бушуева И.)

Дата размещения статьи: 15.06.2015

С компенсации сверх цены договора исполнитель сам заплатит НДС.

Для заказчика важно обосновать сумму возмещения затрат.

Ответственность за пороки в документах несет тот, кто учитывает расходы.

Стандартная ситуация, когда исполнитель оказывает услуги или выполняет работу иждивением заказчика.

Но оформить документально такое иждивение можно по-разному: включить расходы в цену договора, оформить отдельное возмещение затрат или оплатить их непосредственно третьим лицам.

С экономической точки зрения это равноценные варианты, поскольку расходы несет именно заказчик. А вот налоговые последствия будут разные.

Речь идет о командировочных, транспортных расходах, затратах на хранение, страхование и т.д. Обычно стороны договариваются о сумме компенсации без учета НДС, так как этот налог исполнитель возместит из бюджета.

Включение суммы компенсации в цену договора увеличит выручку исполнителя

При заключении договора стороны определяют цену из двух частей. Первая – постоянная, которая является вознаграждением исполнителя. Вторая часть цены определяется как сумма его некоторых расходов.

Подрядчик рассчитывает их размер уже после исполнения предмета договора и подтверждает первичными документами.

Этот вариант часто используется в арендных отношениях, но применим также в договорах подряда и возмездного оказания услуг.

Важно

В отношении договора аренды отметим следующее. Пункт 3 ст. 614 Гражданского кодекса запрещает менять арендную плату чаще одного раза в год. Однако Президиум ВАС РФ указал, что установление гибкого механизма расчета арендной платы не нарушает это требование. Главное, чтобы сам механизм не менялся чаще одного раза в год (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66).

Учет у исполнителя

Главная особенность этого варианта в том, что сумма расходов, выступая частью цены договора, включается в выручку исполнителя. Соответственно, облагается налогом на прибыль и НДС. Исполнитель признает расходы в своем налоговом учете и заявляет по ним вычет НДС.

Возможна ситуация, когда часть расходов не включает в себя НДС, к примеру услуги оказывали “упрощенцы” или “вмененщики”. Тогда исполнитель не сможет ничего заявить к вычету, а вот начислить этот налог ему придется по ставке 18% со всей суммы возмещения, которая составляет часть цены договора.

Но налоговыми потерями исполнителю это не грозит – сумму НДС он получит от заказчика в общей цене договора и просто перечислит ее в бюджет. Риск возникает, если договор предусматривает отсрочку “оплаты” по договору. Тогда исполнителю придется отвлечь собственные деньги для перечисления налога.

По налогу на прибыль риск исполнителя в том, что инспекторы при проверке могут выявить пороки в первичных документах и отказать в признании затрат в налоговом учете. Тогда исполнитель потеряет на налоге на прибыль, поскольку цену договора такие претензии не изменят.

Но увеличение выручки за счет компенсаций позволит исполнителю признать собственные расходы на рекламу в большем объеме. Ведь основную часть таких затрат компания признает в пределах 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). При росте предела растут и учитываемые затраты. Но это играет роль, только если у исполнителя есть рекламные расходы, которые превышают установленный предел.

Учет у заказчика

Компания отражает общую сумму по договору в расходах. Сумма НДС, которую она перечислит исполнителю, будет больше, чем в других вариантах оформления. Однако заказчик может заявить ее к вычету в обычном порядке.

Если же договором предусмотрена отсрочка платежа, то он может сначала получить деньги из бюджета, а только потом перечислить их исполнителю в общей сумме по договору.

Совет

Для заказчика этот вариант проще всего, так как он избавляет от споров с контролерами по поводу обоснованности затрат и вычетов.

Формулировка договора в случае, когда сумма компенсации включается в цену договора

На практике компании прописывают условия сделки так: “Стороны договорились определить цену Договора в следующем порядке:

– постоянная (фиксированная) часть – 1 000 000 (Один миллион) руб. с учетом НДС по ставке 18%;

– нефиксированная часть, равная сумме командировочных расходов Исполнителя без учета “входного” НДС. Она подтверждается отчетом, копиями первичных документов, заверенных Исполнителем, и иными документами в порядке, предусмотренном п. 5.8 Договора”.

При возмещении расходов сверх цены договора исполнитель определяет сумму НДС по расчетной ставке

Стороны могут прописать в договоре, что, помимо цены работы или услуги, заказчик возмещает исполнителю определенные расходы. Последний должен подтвердить их сумму документально, представив вместе с отчетом копии “первички”.

Примечание. Расходы, включенные в цену договора, учитываются в составе выручки исполнителя, облагаемой налогом на прибыль и НДС.

Учет у исполнителя

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9086

Департамент общего аудита по вопросу компенсации командировочных расходов поставщика

15.02.2013

Ответ

Из раздела 13 «Пусконаладка» представленного Договора следует:

«13.1 12 дней после письменного уведомления Покупателем о готовности площади и оборудования к пуско-наладочным работам.

13.2 На пусконаладочные работы прибывают 2 человека на 3 дня. Сама работа по установке оборудования производится рабочими Покупателя.

13.3Авиабилеты, гостиница и проживание не входят в цену контракта».

Из изложенного можно предположить, что по оплате авиабилетов, гостиницы и проживания у Организации возникают дополнительные расходы.

При этом указанным Договором не предусмотрено, каким образом осуществляется оплата проезда и проживания специалистов Поставщика.

С одной стороны, Поставщик может сам осуществить оплату авиабилетов, гостиницы, проживания, и выставить счет в адрес Организации в целях компенсации понесенных им расходов.

С другой стороны Организация изначально самостоятельно может оплатить авиабилет, гостиницу и проживание.

Рассмотрим оба варианта.

1. Поставщик осуществляет оплату авиабилетов, гостиницы и проживания, и выставляет счет в адрес Организации в целях компенсации понесенных им расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Читайте также:  Ос погибло в пожаре. можно ли учесть убытки?

По нашему мнению, рассматриваемые нами расходы являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода, так как непосредственно связаны с приобретением и пуско-наладкой оборудования, предназначенного для в деятельности Организации.

Документальным подтверждением, на наш взгляд, в данном случае будут являться:

– счет, выставленный Поставщиком;

– копии первичных документов, подтверждающие суммы, подлежащие компенсации;

– согласование в Договоре условия о том, что Организация компенсирует расходы Поставщика на основании счета и копий первичных документов.

Обратите внимание

В этом случае, на наш взгляд, Организация сможет правомерно учесть сумму расходов, компенсируемых Поставщику при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

В общем случае суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимаются к вычету при выполнении следующих условий:

– сумма налога должна быть предъявлена, о чем должен свидетельствовать соответствующий счет-фактура (пункт 1 статьи 172 НК РФ);

– товары (работы, услуги), а также имущественные права, приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ);

– товары (работы, услуги) приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ).

В рассматриваемом нами случае, если услуга, приобретаемая Поставщиком, будет подлежать обложению НДС на территории РФ, то счет-фактура будет выставлен на имя иностранного Поставщика.

В этом случае, на наш взгляд, у Организации будут отсутствовать основания для вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного на имя Поставщика.

Постановление № 1137 регламентирует порядок перевыставления счетов-фактур посредниками, приобретающими товары (работы, услуги) в пользу третьего лица.

В рассматриваемом нами случае посреднический договор между сторонами не заключен, а имеет место компенсация одной организацией расходов, понесенных другой организацией.

В этом случае, по мнению фискальных органов, сторона, компенсирующая расходы не вправе принят к вычету НДС на основании счетов-фактур, выставленных на имя фактического покупателя, а перевыставление счетов-фактур в данном случае не предусмотрено.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_po_voprosu_kompensatsii_komandirovochnyh_rashodov_postavshchika.html

Как отстоять выгодный учет налогов по договорам с условием о компенсации расходов

На практике нередко встречаются договоры, в которых цена разделена на две части: собственно плату поставщику, подрядчику, исполнителю, агенту (для краткости назовем их исполнителями) и компенсацию его затрат на выполнение договора. Такие действия преследуют несколько целей.

Во-первых, заказчик или покупатель получает возможность контролировать порядок образования цены. Во-вторых, исполнителю гарантирован доход сверх его затрат. В-третьих, это выгодно с налоговой точки зрения.

Именно поэтому инспекторы на местах предъявляют повышенный интерес к подобным соглашениям.

В чем налоговая выгода договора с возмещением затрат

Возмещение затрат осуществляется заказчиком или покупателем на основании документов, представленных второй стороной. Подобное условие может касаться компенсации расходов на доставку товара, затрат посредника на исполнение поручения, затрат арендодателя на оплату коммунальных платежей, командировочных расходов исполнителя и т. д.

Сумма компенсации не включается в состав выручки исполнителя.

Ведь в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ указано, что при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются «доходы в виде возмещения затрат, произведенных иным поверенным за счет иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов поверенного». Соответственно, и суммы возмещаемых расходов отражаются в учете того, кто их компенсировал.

Что касается НДС, то сумма возмещения не облагается этим налогом (хотя иногда налоговики пытаются это оспорить). В облагаемую базу исполнителя попадает лишь основная цена сделки. Соответственно, в сравнении с единой ценой, общая сумма НДС к уплате (и вычету) по договору уменьшается.

Таким образом, договоры с компенсацией затрат выгодны прежде всего для исполнителя. Другая сторона, напротив, может потерять на налогах, если исполнитель не перевыставит входной НДС по компенсируемым затратам.

В НК РФ не определено, кто может предъявить к вычету входной НДС по возмещаемым расходам

НК РФ не содержит указаний на то, как исполнитель должен учитывать входной НДС по расходам, которые ему компенсируются. На практике по этому поводу сложилось два подхода.

Первый подход аналогичен посредническим договорам – право на вычет имеет лишь сторона, которая компенсирует затраты. То есть входной НДС должен быть перевыставлен заказчику вместе с другими документами, подтверждающими расходы. Учитывая, что этот способ прямо в НК РФ не прописан, иногда налоговики отказывают получателю такого перевыставленного НДС в вычете.

Однако суды не видят никаких противоречий в такой аналогии с агентскими сделками. Так, в постановлении от 25.05.09 № Ф09-3324/09-С3 Федеральный арбитражный суд Уральского округа признал правомерным перевыставление счетов-фактур поставщиком покупателю по транспортным услугам.

Важно

По мнению суда, покупатель вправе применить вычет по таким счетам-фактурам. Аналогичные выводы содержат постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 19.05.09 № А53-10110/2008-С5-46, Центрального от 01.07.09 № А54-3828/2008С8 и от 29.04.

09 № А54-3250/2008С4 округов.

Второй подход, более рискованный, основан на том, что все требования для получения вычета соблюдены лишь у исполнителя договора, но не у заказчика. Действительно, это исполнитель оплачивает товары, работы, услуги и приобретает их в свою собственность, хотя и в целях выполнения договора с третьим лицом.

И это ему предъявляют контрагенты счета-фактуры с выделенной суммой НДС. При этом особенности исчисления этого налога (ст. 156 НК РФ) предусмотрены лишь для посреднических договоров. Если соглашение с условием компенсации затрат таковым не является, то к нему указанные нормы неприменимы.

Поэтому формально ничто не мешает исполнителю принять к вычету входной НДС.

Сложно сказать, насколько осуществим этот вариант на практике, так как в его пользу нам не удалось найти ни одного судебного решения.

Почему налоговики могут доначислить НДС с суммы компенсации

В зависимости от вида соглашений чиновники могут заявить, что сумма компенсации облагается НДС у исполнителя. Основной аргумент в пользу этой позиции в том, что возмещение затрат связано с оплатой реализованных товаров, работ или услуг. А такие суммы, согласно подпункту 2 статьи 162 НК РФ, увеличивают базу по НДС.

Подобное мнение по договорам возмездного оказания услуг высказано Минфином России в письмах от 02.03.10 № 03-07-11/37 и от 14.10.09 № 03-07-11/253. В отношении работ также есть подобное разъяснение, правда, довольно давнее – письмо Минфина России от 19.09.03 № 04-03-11/75.

Этому есть что возразить. При компенсации издержек не происходит передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ или оказанных услуг. Кроме того, в пользу этой выгодной позиции есть и разъяснения все тех же чиновников.

Например, в отношении возмещения расходов арендодателя, если такая сумма не является переменной частью арендной платы (письма ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/86 @ , Минфина России от 14.05.08 № 03-03-06/2/51, от 24.03.07 № 03-07-15/39).

Есть давние письма Минфина России, где он не возражает против отсутствия налога при компенсации транспортных услуг в договорах экспедиции (письмо от 30.03.05 № 03-04-11/69) и договорах поставки (письмо от 03.09.03 № 24-11/48103).

Суды в этом вопросе более последовательны. Чаще всего они встают на сторону налогоплательщика, исключая сумму компенсированных расходов из облагаемой базы по НДС по любому договору.

По мнению судов, компенсация издержек лица, оказывающего услуги по договору возмездного оказания услуг, направлена на погашение документально подтвержденных расходов.

Совет

Соответственно, она не может рассматриваться в качестве платы за товары, работы или услуги.

Более того, включение суммы компенсации в облагаемую базу по НДС противоречит подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, поскольку возмещение рассматриваемых расходов не создает добавленной стоимости.

Подобные выводы содержатся в постановлениях Президиума ВАС РФ от 18.08.05 № 1443/05, а также федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 30.04.09 № А56-31234/2008, от 25.08.08 № А42-7064/2007, Волго-Вятского от 19.02.07 № А17-1843/5-2006, Восточно-Сибирского от 10.03.06 № А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1, Поволжского от 03.10.06 № А72-5959/05-6/450 округов.

Возмещение расходов не облагается НДС, даже если оно ошибочно указано с учетом налога

Посредническим договорам с условием о возмещении затрат налоговики уделяют особое внимание, требуя включать компенсации расходов в сумму вознаграждения посредников. Видимо, причина этого в частом использовании таких договоров в схемах налогового планирования.

Но подобные претензии судом не поддерживаются. Так, в постановлении от 26.02.

07 № А56-19948/2006 Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа указал, что дополнительные расходы были понесены посредником для обслуживания имущества, принадлежащего комитенту, а не в собственных интересах.

Следовательно, компенсация этих расходов не может рассматриваться в качестве вознаграждения. Аналогичные выводы содержит и постановление федеральных арбитражных судов Московского от 19.11.07 № КА-А40/11709-07, Северо-Западного от 15.11.05 № А56-8757/2005 округов.

Причем такой вывод справедлив даже в случае, когда в счете-фактуре НДС по ошибке исчислен со всех сумм, причитающихся комиссионеру, – и с вознаграждения, и с компенсации. В частности, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 19.03.

07 № А31-384/2006-15 признал неправомерным требование инспекции уплатить налог в сумме, указанной в выставленном счете-фактуре.

Компания доказала, что должна была исчислить НДС только со своего вознаграждения, а возмещенные ей комитентом расходы не должны облагаться этим налогом.

Посредник может не подтверждать размер возмещаемых затрат

Поскольку компенсация не увеличивает налогооблагаемую прибыль посредника, но включается в расходы комитента, налоговики при проверке строго контролируют их размер и документальное оформление. Однако постановлением от 18.05.10 № 17795/09 Президиум ВАС РФ признал возможность не подтверждать первичными документами размер возмещаемых расходов, указанных в отчете.

В деле, рассмотренном судом, под фактическими расходами агента стороны договорились понимать долю затрат, понесенных им в течение месяца и отраженных в отчете за этот месяц. Эти суммы принципал и обязался компенсировать без изучения подтверждающих документов. Однако налоговики при проверке сочли размер такого возмещения не подтвержденным и отказали принципалу в учете расходов.

Президиум ВАС РФ указал, что каких-либо специальных требований к оформлению документов, подтверждающих затраты на оплату услуг агента, комиссионера или посредника, Налоговый кодекс не содержит.

Обратите внимание

Если договором не определено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (ст. 1008 ГК РФ). Но в анализируемом соглашении между сторонами был установлен перечень документов, которые агент должен прилагать к своему отчету.

При этом первичные документы, подтверждающие затраты агента по выполнению обязательств, в этом списке не поименованы.

В связи с этим Президиум ВАС РФ решил, что расходы принципала на компенсацию расходов агента обоснованы и документально подтверждены, несмотря на отсутствие первички. Но справедливости ради стоит упомянуть, что в этом деле стороны облагали суммы компенсации НДС, а агент учитывал их в своих доходах. Возможно, поэтому суд и встал на сторону налогоплательщика.

Налоговики могут признать компенсации необоснованным расходом у заказчика или покупателя

Заказчику или покупателю налоговики тоже могут предъявить претензии, заявив, что суммы возмещения не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Так, компенсации командировочных расходов сотрудников компании-исполнителя налоговики рассматривают как расходы на оплату труда.

Они ссылаются на положения статей 166–168 Трудового кодекса, 255 и 264 Налогового кодекса. Из них следует, что организация вправе возмещать затраты по командировкам только для штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры или коллективные соглашения.

На этом основании чиновники делают вывод, что действующим законодательством не предусмотрена компенсация расходов по командировкам специалистов, числящихся в штате другой организации (письма Минфина России от 16.10.07 № 03-03-06/1/723, от 19.12.06 № 03-03-04/1/844, УФНС России по г.

Москве от 29.12.08 № 19-12/121858).

Но суды указывают на возможность учета таких трат по другим основаниям. Например, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.10.

07 № А05-5368/2006-26). С возможностью учесть затраты на компенсацию издержек исполнителя согласились также в своих постановлениях федеральные арбитражные суды Уральского от 30.04.09 № Ф09-2594/09-С3, Московского от 21.09.09 № КА-А40/9252-09, Поволжского от 15.11.

07 № А55-632/2007 округов.

Кроме того, по мнению инспекторов, с компенсаций командировочных расходов сотрудников исполнителя необходимо удерживать НДФЛ (письмо Минфина России от 31.12.08 № 03-04-06-01/396).

Однако суды не соглашаются с такими выводами, отмечая, что эти расходы заказчик осуществлял не в интересах работников (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 01.09.09 № Ф09-6417/09-С3 и Северо-Кавказского от 07.08.08 № Ф08-4549/2008 округов).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2111-kak-otstoyat-vygodnyy-uchet-nalogov-podogovoram-susloviem-o-kompensatsii-rashodov

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector