Включать ли в ндс-базу страховое возмещение за ремонт?

Включать ли в ндс-базу страховое возмещение за ремонт? – все о налогах

Разберемся в Вашей ситуации, Виктория. Думаю, этот опыт будет полезен многим бухгалтерам.

У организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения по договору страхования гражданской ответственности не признают объектом налогообложения, и они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, так как согласно Налоговому кодексу РБ (далее – НК РБ) их не относят к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база по НДС. Суммы «входного» НДС по ремонту должны были быть приняты к вычету. Для включения суммы НДС в страховое возмещение Ваша организация должна была представить страховой компании документы, подтверждающие факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, с НДС.

Так как отсутствует методика отражения потерь, если не выбывает имущество, то в бухгалтерском учете рекомендую сделать записи:

Обратите внимание

Д-т 97 «Расходы будущих периодов» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 20 864 655 руб. – на стоимость ремонта без НДС;

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», – К-т 97 – 20 864 655 руб. – на сумму ущерба в размере стоимости ремонта без НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 76 – К-т 92 «Внереализационные доходы и расходы» – 4 172 930 руб. – на сумму ущерба в размере НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 51 «Расчетный счет» – К-т 76 – 25 037 585 руб. – получено страховое возмещение;

Д-т 60 – К-т 51 – 25 037 585 руб. – оплачен ремонт автомобиля;

Страховое возмещение – не объект для исчисления НДС

Действительно, в Вашей ситуации есть нюанс. В ст. 94 НК РБ отсутствует однозначная норма, которая позволяет не облагать страховое возмещение НДС.

Обратим внимание на нормы ст. 93 НК РБ, в которой перечислены объекты обложения НДС.

Налоговую базу при исчислении НДС следует увеличивать на суммы, полученные в т.ч. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права.

Сумму «входного» НДС по ремонту автомобиля следовало принять к вычету, а не списывать за счет страхового возмещения

На основании НК РБ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 2.1 п. 2 ст. 107 НК РБ).

Важно

В данном случае также необходимо учитывать нормы п. 158 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 (с изменениями и дополнениями).

При повреждении транспортного средства в размер вреда включают расходы на его восстановительный ремонт на день наступления страхового случая, за вычетом стоимости обновления, эвакуацию с места дорожно-транспортного происшествия к месту постоянного хранения на территории Республики Беларусь. Стоимость восстановительного ремонта транспортного средства определяют на основании расчета, произведенного в соответствии с законодательством, в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня его осмотра.

Страховое возмещение выплачивают на основании расчета стоимости восстановительного ремонта транспортного средства, за вычетом стоимости его обновления, без учета НДС и иных налогов (сборов), включаемых в стоимость услуг, оказываемых автосервисом.

При представлении потерпевшим – резидентом РБ, заключившим комплексный договор внутреннего страхования, документов, подтверждающих факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, страховщик (Белорусское бюро) обязан доплатить страховое возмещение в размере фактически уплаченного НДС и иных налогов (сборов), включенных в стоимость оказанных автосервисом услуг, за устранение повреждений, относящихся к данному страховому случаю, в пределах установленного лимита ответственности. При этом под стоимостью обновления понимают разницу между стоимостью новых деталей и стоимостью деталей (за вычетом износа) при замене поврежденных деталей на новые.

Таким образом, учитывая изложенное, возмещению страховой организацией подлежит стоимость ремонта, произведенного подрядчиком, с учетом НДС подрядчика. У потерпевшей организации предъявленная подрядчиком сумма НДС должна быть принята к вычету несмотря на то, что она подлежит возмещению страховщиком.

Отражение суммы ущерба и страхового возмещения следует производить на счете 76

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражают по дебету счетов 51 или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают с кредита счета 76 в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Такой порядок определен комментариями к счету 76 Инструкции по применению Типового плана счетов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.
 

В соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01[1] стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Совет

Аналогичная норма предусмотрена пунктом 75 Методических указаний по учету ОС[2] (далее по тексту – Методические указания).

К случаям, в результате которых происходит выбытие основных средств, относится, в том числе ликвидация основного средства при аварии.

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

По нашему мнению, такой датой может быть признана дата, когда Организация приняла решение о том, что основное средство не подлежит восстановлению, либо его не целесообразно восстанавливать.

Источник: http://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/vklyuchat-li-v-nds-bazu-strahovoe-vozmeshhenie-za-remont-vse-o-nalogah.html

Автомобиль организации попал в ДТП: страховое возмещение НДС не облагают, НДС по ремонту принимают к вычету

Из письма в редакцию:

“Автомобиль организации Опель Астра пострадал в результате ДТП по вине другого водителя. Был составлен акт о страховом случае. Соответственно был проведен ремонт (есть в наличии подтверждающие документы) на сумму 25 037 585 руб., в т.ч. НДС – 4 172 930 руб. Страховой организацией была выплачена сумма страхового возмещения по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, которая только частично погасила ущерб. Остальная часть ремонта была компенсирована страховой организацией по добровольному страхованию (КАСКО). Сумма НДС по ремонту автомобиля была принята к вычету в общеустановленном порядке в месяце оказания услуг по ремонту (организация применяет метод учета выручки “по оплате”). Мы же с суммы, покрываемой страховым возмещением, начислили и уплатили НДС. А может нам следовало не принимать к вычету “входной” НДС по ремонту, а списать его за счет страхового возмещения? Как правильно нам поступить?

Заранее благодарны за помощь.

Виктория, ваш постоянный подписчик”.

Разберемся в Вашей ситуации, Виктория. Думаю, этот опыт будет полезен многим бухгалтерам.

У организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения по договору страхования гражданской ответственности не признают объектом налогообложения, и они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, так как согласно Налоговому кодексу РБ (далее – НК РБ) их не относят к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база по НДС. Суммы “входного” НДС по ремонту должны были быть приняты к вычету. Для включения суммы НДС в страховое возмещение Ваша организация должна была представить страховой компании документы, подтверждающие факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, с НДС.

Так как отсутствует методика отражения потерь, если не выбывает имущество, то в бухгалтерском учете рекомендую сделать записи:

Д-т 97 “Расходы будущих периодов” – К-т 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” – 20 864 655 руб. – на стоимость ремонта без НДС;

Д-т 18 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам” – К-т 60 – 4 172 930 руб. на сумму НДС;

Д-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”, – К-т 97 – 20 864 655 руб. – на сумму ущерба в размере стоимости ремонта без НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 76 – К-т 92 “Внереализационные доходы и расходы” – 4 172 930 руб. – на сумму ущерба в размере НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 51 “Расчетный счет” – К-т 76 – 25 037 585 руб. – получено страховое возмещение;

Д-т 60 – К-т 51 – 25 037 585 руб. – оплачен ремонт автомобиля;

Д-т 68 “Расчеты по налогам и сборам” – К-т 18 – 4 172 930 руб. – принят к вычету НДС по ремонту.

А теперь объясню почему.

Страховое возмещение – не объект для исчисления НДС

Действительно, в Вашей ситуации есть нюанс. В ст. 94 НК РБ отсутствует однозначная норма, которая позволяет не облагать страховое возмещение НДС.

Обратим внимание на нормы ст. 93 НК РБ, в которой перечислены объекты обложения НДС.

Налоговую базу при исчислении НДС следует увеличивать на суммы, полученные в т.ч. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права.

Так как у организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения не признают объектом налогообложения, то они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, поскольку их нельзя отнести к стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база. Соответственно сумма страхового возмещения не подлежит обложению НДС.

Сумму “входного” НДС по ремонту автомобиля следовало принять к вычету, а не списывать за счет страхового возмещения

На основании НК РБ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 2.1 п. 2 ст. 107 НК РБ).

В данном случае также необходимо учитывать нормы п. 158 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 (с изменениями и дополнениями).

При повреждении транспортного средства в размер вреда включают расходы на его восстановительный ремонт на день наступления страхового случая, за вычетом стоимости обновления, эвакуацию с места дорожно-транспортного происшествия к месту постоянного хранения на территории Республики Беларусь. Стоимость восстановительного ремонта транспортного средства определяют на основании расчета, произведенного в соответствии с законодательством, в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня его осмотра.

Страховое возмещение выплачивают на основании расчета стоимости восстановительного ремонта транспортного средства, за вычетом стоимости его обновления, без учета НДС и иных налогов (сборов), включаемых в стоимость услуг, оказываемых автосервисом.

При представлении потерпевшим – резидентом РБ, заключившим комплексный договор внутреннего страхования, документов, подтверждающих факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, страховщик (Белорусское бюро) обязан доплатить страховое возмещение в размере фактически уплаченного НДС и иных налогов (сборов), включенных в стоимость оказанных автосервисом услуг, за устранение повреждений, относящихся к данному страховому случаю, в пределах установленного лимита ответственности. При этом под стоимостью обновления понимают разницу между стоимостью новых деталей и стоимостью деталей (за вычетом износа) при замене поврежденных деталей на новые.

Таким образом, учитывая изложенное, возмещению страховой организацией подлежит стоимость ремонта, произведенного подрядчиком, с учетом НДС подрядчика. У потерпевшей организации предъявленная подрядчиком сумма НДС должна быть принята к вычету несмотря на то, что она подлежит возмещению страховщиком.

Читайте также:  Как составить заявление на возврат ндс (образец, бланк)

Отражение суммы ущерба и страхового возмещения следует производить на счете 76

В дебет субсчета 76-2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” списывают потери по страховым случаям с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражают по дебету счетов 51 или 52 “Валютные счета” и кредиту счета 76. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают с кредита счета 76 в дебет счета 92 “Внереализационные доходы и расходы”. Такой порядок определен комментариями к счету 76 Инструкции по применению Типового плана счетов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/avtomobil-organizatsii-popal-v-dtp-strak_0000000

Как отразить в учете организации получение от страховой компании денежных средств в возмещение ущерба (полной стоимости ремонта застрахованного имущества) в связи с наступлением страхового случая

В результате страхового случая, возникшего при чрезвычайных обстоятельствах, застрахованному в пользу организации имуществу нанесен ущерб, в связи с чем производится его ремонт.

Договорная стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, составила 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). Страховой компанией выплачено страховое возмещение в размере стоимости ремонта.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Примечание. Описанный в консультации порядок применим также в отношении ущерба, причиненного застрахованному имуществу, полученному (переданному) в аренду, лизинг, находящемуся в залоге и т.п.

Гражданско-правовые отношения

По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы) (п. 1 ст. 929 Гражданского кодекса РФ).

В данном случае страховщик выплачивает страхователю страховое возмещение в размере стоимости ремонта имущества, поврежденного в результате наступления страхового случая.

Бухгалтерский учет

В общем случае затраты на ремонт имущества, используемого при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п.

5, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Если же использование имущества не связано с осуществлением обычных видов деятельности, то затраты на ремонт признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Обратите внимание

В то же время затраты на ремонт имущества, проводимый в связи с возникновением чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.

), признаются прочими расходами организации (п. 13 ПБУ 10/99). В рассматриваемом случае ремонт производится в связи с наступлением страхового случая, который относится к чрезвычайным обстоятельствам.

В связи с этим затраты на ремонт относятся к прочим расходам.

Затраты на ремонт имущества включаются в состав расходов в сумме, установленной договором подряда (без учета НДС, подлежащего налоговому вычету) (п. п. 6, 6.1, 14.1 ПБУ 10/99).

Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, в том числе когда имеется уверенность в уменьшении экономических выгод. Такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива (абз. 4 п. 16 ПБУ 10/99).

В рассматриваемой ситуации затраты на ремонт имущества подлежат компенсации страховой компанией. В связи с этим, на наш взгляд, можно говорить о наличии неопределенности:

– в том, что по данной операции произойдет уменьшение экономических выгод;

– в сумме, в которой фактически произойдет такое уменьшение.

Источник: http://narodirossii.ru/?p=14298

Возмещение по страховому случаю ндс

При передаче страховщику годных остатков безопаснее начислить НДС. Обычно условием выплаты страховой организацией компенсации в размере полной стоимости автомобиля в связи с его гибелью в ДТП является передача остатков имущества страховщику (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.12.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»).

В этом случае страховое возмещение включает в себя рыночную стоимость поврежденного имущества (так называемых годных остатков).

Поскольку передача прав собственности (в том числе безвозмездная) является реализацией в целях исчисления НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС при передаче транспортного средства страховой организации.

Как отразить в учете организации получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного имущества

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете расходы в виде стоимости утраченного в результате наступления страхового случая имущества не признаются.

При этом для целей налогообложения прибыли указанные расходы принимаются в полном объеме на дату документального подтверждения понесенных убытков. Это приводит к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового актива (ПНА) (п. п.

4, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг). Поскольку, как было отмечено ранее, при передаче автомобиля страховой организации происходит реализация, то в данном случае у организации возникает доход от реализации автомобиля.

Рекомендуем прочесть:  Вождение авто без страховки

Возмещение страхового случая под какую льготу по ндс попадает

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях. Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС. Условно эти льготы можно разделить на 3 группы: Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые: НДС по приобретенным ценностям: актив или пассив?

Налогообложение с учетом страхования

Иначе говоря, позиция небесспорная, так как в п. 3 ст. 170 НК РФ, содержащем исчерпывающий перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, ни в одном из подпунктов не говорится о таком основании для восстановления налога, как уничтожение имущества.

Понятно, что контролирующие органы заинтересованы в пополнении бюджета, однако квалификация факта уничтожения имущества в результате пожара, наводнения или иного стихийного бедствия в качестве хозяйственной операции, не облагаемой налогом, скажем прямо является несколько странной.

Ведь если речь идет об уничтоженном имуществе, то оно вообще не может использоваться, его попросту нет.

Страховое возмещение без ндс

Чтобы не ошибиться в налоговом и бухгалтерском учете, необходимо хорошо разобраться в причинах возврата товара. Основными причинами законного возврата товара являются: При возврате товар обязательно должен быть документально оформлен, только тогда может быть получено возмещение по НДС.

Получена страховка при — неоплате покупателем товара: что — с — прибылью и — НДС

Если проданные вами товары облагаются НДС по ставке 10% или 18%, на дату получения страхового возмещения не забудьте начислить этот налог. К сожалению, НК прямо велит сделать это. Деньги, полученные от страховой компании, формально являются суммами, увеличивающими базу по НДС подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ .

Вопрос: Каков порядок обложения НДС страховой компании в случае замены страховой выплаты (страхового возмещения) предоставлением имущества, аналогичного утраченному страхователем? ( — Финансовая газета, 2005, n 7)

Источник: http://zakonandpravo.ru/razdel-imushhestva/vozmeshhenie-po-strahovomu-sluchayu-nds

Департамент общего аудита по вопросу учета гибели автомобиля и получения страхового возмещения

25.04.2014

Ответ

В соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01[1] «Учет основных средств» стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Совет

Аналогичная норма предусмотрена пунктом 75 Методических указаний по учету ОС[2] (далее по тексту – Методические указания).

К случаям, в результате которых происходит выбытие основных средств, относится, в том числе ликвидация основного средства при аварии.

Списание выбывающего основного средства производится на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в пункте 2 Методических указаний:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этих основных средств;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

По нашему мнению, такой датой может быть признана дата, когда Организация приняла решение о том, что основное средство не подлежит восстановлению, либо его не целесообразно восстанавливать.

Пунктом 77 Методических указаний установлено, что для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.

В компетенцию комиссии входит:

-осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;

-установление причин списания объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и др.);

-выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие объекта основных средств, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;

-возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости, контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;

-составление акта на списание объекта основных средств.

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации (пункт 78 Методических указаний).

Важно

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств (пункт 79 Методических указаний).

На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения.

Читайте также:  Порядок покупки основного средства при усн (нюансы)

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет (пункт 80 Методических указаний).

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы, списание основного средства производится на основании акта, оформленного по результатам проведенной комиссии, которой произведена оценка пригодности основного средства и возможности использования оставшихся материалов.

При этом, по нашему мнению, такая оценка может быть произведена не только специалистами Организации входящими в состав комиссии (т.е. работниками самой Организации), но и третьей стороной, например, специалистами страховой компании.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-ucheta-gibeli-avtomobilya-i-polucheniya-strakhovogo-vozmeshch.html

Нужно ли платить НДС с суммы страховки за неоплату товаров?

Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/nalogi/

Поставщики могут несвоевременно отгрузить товар, покупатели – затянуть с оплатой, транспортные компании – перепутать пункты назначения. В работе может случиться все. Эти и другие факторы влияют в конечном итоге на прибыль.

Чтобы в какой-то мере оградить себя от подобных потерь многие компании страхуют предпринимательские риски. Такая возможность установлена Законом РФ от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Объектами страхования могут быть имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков организации или ИП – например, из-за нарушения обязательств контрагентами (п. 5 ст. 4 Закона, пп. 3 п. 2 ст. 929 ГК РФ).

При наступлении страхового случая – например, несвоевременной оплаты товаров покупателем – страховая компания выплачивает организации возмещение. Для получателя эта сумма является доходом и облагается налогом на прибыль А как быть с НДС? Включать страховку в налогооблагаемую базу или нет?

О чем говорит нк рф

Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, установлены в статье 162 НК РФ.

Из подпункта 4 пункта 1 данной статьи следует, что налоговая база в целях исчисления НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат, если договорные обязательства предусматривают поставку товаров, реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, за исключением случаев применения нулевой ставки. То есть из буквально прочтения нормы следует, что на сумму страхового возмещения нужно начислять НДС.

Еще в апреле 2015 года Минфин, отвечая на вопрос о применении подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ, пояснял, что суммы выплат облагаются НДС только у налогоплательщиков указанных в пункте 5 статьи 170 НК РФ. К таковым, в частности, относятся банки и страховщики.

По мнению Минфина, в отношении компаний, определяющих базу по НДС в общем порядке, установленном пунктом 1 статьи 167 НК РФ (т. е. по отгрузке), нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ применяться не должны (письмо Минфина от 29 апреля 2015 г. № 03-07-17/24760). Но, к сожалению, ревизоры и отдельные арбитражные суды имели на этот счет противоположное мнение.

Позиция коммерсантов

По мнению поставщиков-страхователей, при получении возмещения стоимость отгруженных товаров не увеличивается на сумму полученного страхового возмещения; соответственно, обложение НДС приводит к перечислению в бюджет не части добавленной стоимости, а дополнительного платежа.

Один из таких поставщиков, не согласившись с доначислением ему НДС, дошел до Конституционного Суда РФ.

Его доводы были основаны на том, что стоимость товаров, в связи с неоплатой которых получено возмещение, уже была включена в налоговую базу по НДС в периоде отгрузки товаров.

Совет

Ревизоры же настаивали на том, что такой порядок предусмотрен статьей 162 Налогового кодекса РФ, и вынесли решение о доначислении соответствующей суммы налога, а также штрафа и пеней

Коммерсант, не согласившись с результатами проверки, обратился в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения ИФНС о привлечении его к ответственности

ФАС Московского округа своим постановлением от 22 июля 2014 года № Ф05-7033/2014 по делу № А40-114274/13 оставил без изменения решение ревизоров о доначислении НДС. Апелляционная и кассационная инстанции с таким выводом согласились.

По мнению судов, увеличение налоговой базы по НДС на сумму страхового возмещения должно осуществляться в силу прямого указания в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

По мнению арбитров, тот факт что налогоплательщик уже исчислил и уплатил в полном объеме налог с операций по реализации товара после его отгрузки покупателю не имеет юридического значения, поскольку реализация и страховое возмещение имеют различную правовую природу.

Следовательно, предъявленное требование уплаты НДС, по мнению судей, в каждом из этих случаев в отдельности соответствует закону.

Не согласившись, организация обратилась в Верховный Суд, который отказал в передаче кассационной жалобы на рассмотрение Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ. Тогда компания пошла в Конституционный Суд с жалобой о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Обратите внимание

В своей жалобе организация ссылалась на то, что включение в налоговую базу сумм страховых выплат представляет собой повторное налогообложение операций по реализации товаров, при том что НДС, как косвенный налог, должен быть в силу его экономической природы переложен на конечного потребителя.

Тем самым, по мнению общества, нарушается принцип равенства налогоплательщиков: те из них, кто использует механизм страхования рисков неоплаты товаров как способ обеспечения имущественных интересов, несет увеличенное налоговое бремя по сравнению с теми, кто прибегает к иным правовым механизмам (например, использует уступку дебиторской задолженности).

Вывод Конституционного Суда

В постановлении от 1 июля 2015 года № 19-П Конституционный Суд сделал вывод, что получение страховой выплаты по договору страхования предпринимательского риска не является поводом для обложения этой суммы НДС, поскольку в этом случае не возникает какой-либо дополнительной добавочной стоимости.

По мнению КС, такой подход подтверждается нормой абзаца шестого подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в соответствии с которой не облагаются налогом на территории Российской Федерации операции по страхованию, в результате которых страховщик получает средства в порядке суброгации (от лат.

subrogatio – замена, переход к страховщику, выплатившему страховое возмещение, права требовать компенсацию с лица, ответственного за ущерб. – Прим. ред.).

Следовательно, взимание налога со страховой выплаты не имеет под собой экономического основания. Более того, вопреки конституционным требованиям оно фактически приводит к повторному налогообложению одной и той же операции по реализации товаров. На основании вышеизложенного КС РФ сделал вывод о том, что положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ не соответствует Конституции РФ.

В связи с этим законодателю рекомендовано внести в законодательство изменения, исключающие возможность двойного налогообложения в случае, если поставщик товаров для защиты своих имущественных интересов использует договор страхования риска неисполнения покупателем обязательств.

До внесения надлежащих изменений положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ применяется с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ по данному вопросу.

Итогом борьбы компании за свои права явился законопроект № 968427-6. На момент верстки номера документ принят в первом чтении, получено положительное заключение правового управления и комитета по бюджету и налогам. Будем надеяться, что этот законопроект успешно пройдет все стадии и выльется в поправку к статье 162 Налогового кодекса.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/54875-nuzhno-li-platit-nds-s-summy-strahovki-za-neoplatu-tovarov.html

Возмещение по страховому случаю ндс

Автоклую любителей БМВ

Это четко прописанные нормы Налогового кодекса. В пункте 165.1.27 говорится, что страховая выплата не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, то есть с нее не взимается 15-процентный подоходный налог. Но при этом должны выполняться определенные условия.

Так, при выплате по договору КАСКО сумма возмещения не может превышать стоимости застрахованного автомобиля, исходя из его рыночной цены на дату заключения договора, увеличенной на сумму оплаченной стоимости страховки.

Возмещение НДС

На практике возмещение НДС вызывает у компаний массу проблем.

Это связано не только с препятствиями со стороны налоговых органов, которые, опасаясь мошеннических схем, не спешат возвращать налоги, но и с недостатком необходимых знаний у руководителей компаний и бухгалтеров.

В таком случае целесообразно обратиться за помощью к юристам, которые проведут бесплатную юридическую консультацию и окажут сопровождение во время процедуры возмещения НДС.

Россия заинтересована в увеличении своей доли в мировой экономике, а значит — в экспорте товаров.

Важно

В случае отсутствия подобных документов (акты выполненных работ, документы подтверждающие оплату) либо проведения восстановительного ремонта на СТО, которое не являлось плательщиком ПДВ, в размер страхового возмещения размер ПДВ не включается. В случае, если после получения страхового возмещения, Вы произвели восстановительный ремонт на СТО, которое является плательщиком НДС, страховая компания сможет рассмотреть возможность доплаты размера НДС.

В размер страхового возмещения размер НДС включается, если выплата производится непосредственно на счет СТО, которая является плательщиком НДС.

Вы успешно подписались на дайджест «СБ МАЛАКУТ»

Поэтому всякое дорожное происшествие для владельца автомобиля – мощный стресс. Максимально сгладить негатив может лишь осознание того, что случай будет возмещен.

1. В первую очередь, рекомендуем звонить своему страховому брокеру, который вникнет в детали наступившего случая и посоветует, как действовать дальше. Если своего страхового брокера нет, то нужно звонить в Ассистанс Страховой компании и после уже действовать по указаниям Диспетчера (возможные варианты: вызов ГАИ или обращение сразу в офис страховой компании).

Не лишнем будет получение анкетных данных и адреса свидетелей ДТП и виновного (если это не Вы) водителя с наименованием Страховщика.

Информационное агентство Бизнес Мордовии

Поэтому при передаче указанными лицами права требования возмещения у страховой компании по произошедшему страховому случаю налог на добавленную стоимость не исчисляется.

Что касается получения индивидуальным предпринимателем от страховой компании сумм страхового возмещения, то статьей 155 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость

Ндс: приобретение ип у физлица права требования страхового возмещения у страховой компании по произошедшему страховому случаю

Поэтому при передаче указанными лицами права требования страхового возмещения у компании по произошедшему страховому случаю налог на добавленную стоимость не исчисляется.

Что касается получения индивидуальным предпринимателем от страховой компании сумм страхового возмещения, то статьей 155 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость

О включении в налоговую базу по ндс страхового возмещения стоимости ремонта поврежденного в ходе транспортировки оборудования

При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Также в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Ввиду того что суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой организации при наступлении случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), такие суммы в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Читайте также:  31 марта – крайний срок сдачи бухотчетности

Источник: http://black-lev.ru/vozmeschenie-po-strahovomu-sluchayu-nds-31228/

Возмещение по страховому случаю ндс

«Автоцентр» выяснял, какие налоги должны брать с тех, кто получает выплату по автостраховке, а также что делать, если страховая компания вычитает из суммы возмещения НДС.

Получить страховую выплату — непростая задача. Мало того, что страховщики всячески пытаются занизить размер страхового возмещения, они еще и вычитают из суммы выплаты какие-то непонятные налоги.

И хотя, на первый взгляд, действия страховой компании и ее аргументы кажутся справедливыми, не стоит поддаваться на подобные провокации, так как страховщик может попросту пытаться набить свои карманы за счет доверчивого клиента.

Какой бы ни была страховка — КАСКО или ОСАГО, выплата по этим договорам не считается доходом и не подлежит налогообложению.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных российских налогов, значительно пополняющий федеральный бюджет. НДС платят все компании, за исключением небольших фирм, работающих по упрощенной системе налогообложения, и вопрос возмещения НДС для них крайне актуален.

Процедура возмещения НДС довольно лаконично описана в 176 ст. Налогового кодекса. Однако она лишь на бумаге кажется простой.

В августе 2009 года ГНА, дало разъяснение по поводу включения НДС в размер страховой выплаты, при страховых случаях, которые произошли с участием транспортного средства.

В размер страхового возмещения НДС включается при условии, если данная организация является плательщиком НДС, соответственно, если СТО не является плательщиком НДС (например, СТО является плательщиком единого налога)- не включается.

В размер страхового возмещения размер НДС включается при наличии документов, которые подтверждают проведение восстановительного ремонта на СТО, которая является плательщиком НДС.

Еще со времен Остапа Бендера известно, что автомобиль – давно не роскошь, а средство передвижения. Но вся проблема в том, что управляют этим средством передвижения далеко не всегда профессионалы или же те, кто не отличается законопослушностью, считая своим долгом нарушать ПДД. И невозможно представить, с кем сведет нас судьба на очередном перекрестке.

Как известно, в ДТП каждый из его участников претерпевает ущерб – когда незначительный, а когда и весьма существенный.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 главы 21 »Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В то же время необходимо учитывать норму пункта 1 статьи 143 Кодекса, на основании которой физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 главы 21 »Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В то же время необходимо учитывать норму пункта 1 статьи 143 Кодекса, на основании которой физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются.

В связи с письмом по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в случае получения страхового возмещения стоимости ремонта поврежденного в ходе транспортировки оборудования Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации.

Раздел пополняется в течение всего рабочего дня. За обновлениями следите с помощью «Рассылки» или «Статистики разделов» на главной странице портала.

Чтобы ознакомиться с публикациями, появившимися на сайте «Страхование сегодня» в определенный день, используйте календарь на текущей странице. Здесь же Вы можете сделать выборку статей из определенного издания.

Для подборки материалов о страховании за несколько дней или за любой другой период времени воспользуйтесь «Расширенным поиском».

Источник: http://megatranslation.ru/vozmeschenie-po-strahovomu-sluchayu-nds-82062/

Как учитывать НДС при заключении договора страхования и уплате страховой премии, а также при получении страхового возмещения?

1. Учитывается ли НДС в страховой сумме (стоимости страхуемого имущества)?

Согласно ст. 9 закона Украины “О страховании” страховая сумма – это денежная сумма, в пределах которой страховщик по условиям договора страхования обязан выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая. При этом страховое возмещение не может превышать размера действительного прямого ущерба, понесенного страхователем.

Ключевыми моментами при определении страховой суммы являются происхождение ТМЦ (купил страхователь это имущество или изготовил его самостоятельно), а также система налогообложения самого страхователя (а именно: является ли он плательщиком НДС).

 Итак, если страхователь самостоятельно произвел (изготовил) товары, страховая сумма ТМЦ будет определяться как их себестоимость без учета размера НДС при его дальнейшей реализации.

Совет

При этом разница между себестоимостью и ценой реализации товара фактически является неполученной прибылью страхователя и страховкой не покрывается.

В случае, когда страхуемое имущество было куплено, а страхователь не является плательщиком НДС, страховая сумма должна формироваться из расчета всей стоимости ТМЦ, включая уплаченный им в цене товара налог на добавленную стоимость.

Если же страхователь является плательщиком НДС, сумма уплаченного им при покупке ТМЦ налога на добавленную стоимость относится им в налоговый кредит по НДС и уменьшает его собственные обязательства по этому налогу. При наступлении страхового случая размер действительного прямого ущерба не будет включать НДС, так как последний уже учтен в уменьшение его собственных налоговых обязательств.

Таким образом, при заключении договора страхования имущества и определении страховой суммы следует обращать особое внимание на указанные аспекты, поскольку безосновательное включение НДС в страховую сумму влечет за собой увеличение страховой премии без соответствующей компенсации при выплате страхового возмещения.

2. Включается ли НДС в сумму страхового возмещения?

Согласно п. 196.1.3 ст. 196 Налогового кодекса Украины, операции по оказанию услуг в страховании являются объектом налогообложения НДС.

Согласно п. 196.1.3 ст. 196 Налогового кодекса Украины, операции по оказанию услуг в страховании являются объектом налогообложения НДС.

Это означает лишь то, что страховые премии и страховые возмещения уплачиваются без учета налога на добавленную стоимость.

Однако некоторые страховщики пытаются на этом основании доказать правомерность своих отказов в возмещении страхователям уплаченного в цене застрахованного имущества НДС при выплате страхового возмещения.

Как уже отмечалось, согласно ст. 9 закона «О страховании», сумма страхового возмещения по общему правилу не должна превышать размер прямого ущерба, причиненного страхователю.

Обратите внимание

Непрямые убытки считаются застрахованными, если это прямо предусмотрено договором страхования.

Исходя из этого, можно утверждать, что основным принципом в страховании является компенсация причиненного страхователю прямого ущерба.

В том случае, когда застрахованное имущество полностью уничтожено, страховая компания обязана выплатить страховое возмещение в размере стоимости такого имущества (с учетом франшизы) в пределах страховой суммы. Таким образом, при страховании ТМЦ производителем товара или его покупателем – плательщиком НДС сумма страхового возмещения за уничтоженное имущество должна выплачиваться без учета НДС.

Именно поэтому таким страхователям нет смысла при заключении договора указывать стоимость страхуемого имущества с учетом НДС, соответственно увеличивая страховую сумму и страховую премию по договору страхования.

Если же речь идет о неплательщике НДС, то его прямой ущерб будет включать в себя сумму уплаченного НДС в цене приобретения товара.

В то же время, когда речь идет о повреждении застрахованного имущества, то условиями договоров страхования, как правило, предусмотрено полное возмещение стоимости его ремонта. При этом по общему правилу стоимость таких ремонтных работ, а также стоимость запасных деталей и материалов, используемых в процессе ремонта, включает в себя сумму НДС.

Следовательно, сумма страхового возмещения при повреждении застрахованного имущества не должна уменьшаться на сумму НДС.

На практике же, если страховая компания выплачивает страховое возмещение страхователю наличными, нередки случаи, когда сумма такого возмещения уменьшается на 20 % (НДС) с доплатой этой суммы после предоставления страхователем документов об оплате фактически проведенного ремонта, стоимость которого включает НДС.

Важно

На наш взгляд такой подход является ошибочным, поскольку получить по договору страхования восстановленную вещь либо денежный эквивалент стоимости необходимого ремонта является правом страхователя. При этом вопрос использования этих денежных средств страхователем на ремонт или на другие цели не является объектом контроля страховой компании.

Справедливости ради следует отметить, что зачастую страховые компании четко прописывают некоторые вопросы, связанные с учетом НДС при определении страховой суммы страхуемого имущества и при выплате страхового возмещения, в самом договоре страхования. При этом страхователю следует быть очень внимательным при изучении договора и отдавать себе отчет в том, за что и на каких условиях он платит страховую премию страховой компании.

Бухгалтер 911

Источник: http://brit-mark.com/ru/press-centre/brit-mark-media/2015/kak-uchityivat-nds-pri-zaklyuchenii-dogovora-strahovaniya-i-uplate-strahovoy-premii-a-takzhe-pri-pol

Получение страхового возмещения ндс

Получение страхового возмещения после ДТП неозначает, что компания сможет безопасно признать все расходы ивычеты

Суммы возмещения, получаемые при наступлении случая, не связаны соплатой реализуемых товаров, работ, услуг. Поэтому они не включаются вбазу по НДС (письма Минфина России от24.12.10 №03-04-05/3-744 и ФНС России от29.12.

06 №14-2-05/2354).

Отметим, врассмотренном деле стоимостьгодных остатков поврежденного автомобиля была определена исходя из их рыночной стоимости на дату ДТП, рассчитанной независимой экспертизой, что соответствует положениям статьи274 НКРФ.

Конституционный Суд РФ поставил точку в спорах по НДС со страховых выплат (Молчанова О

— проведена отгрузка товара; Дебет 90 Кредит 68 Дебет 76 Кредит 91 Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 — поступила сумма возмещения; Дебет 99 Кредит 76 — некомпенсируемые потери от случаев списаны на убытки.

Дебет 76 Кредит 91 — 30 000 руб. — начислен доход; Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 — 20 000 руб.

— поступило возмещение; Дебет 99 Кредит 76

Как отразить в учете организации получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного имущества

В данном случае страховщик выплачивает организации возмещение в размере суммы ущерба, возникшего в связи с утратой имущества.

В общем случае выбытие активов или появление обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, признаются расходом (п.

2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В рассматриваемой ситуации понесенный ущерб подлежит возмещению страховой компанией.

Конференция ЮрКлуба

не могу понять законно ли исключила НДС?

Gogogo 20 Янв 2013

_NIKO_ 20 Янв 2013 Страхователь обратился к оценщику и оценил ущерб.

Налогообложение полученной страховой выплаты

Вопрос: Какой код использовать при заполнении декларации по НДС, если организация получила страховую выплату за автомобиль?

Какой код использовать при заполнении декларации по НДС, если организация получила выплату за автомобиль?

Ответ юриста:

Налоговым законодательством Российской Федерации не установлена необходимость отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость суммы полученной страховой выплаты в связи с наступлением страхового случая.

Правовое обоснование:

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N 104н.

Поскольку полученные организацией суммы страхового возмещения к операциям, перечисленным в п. 44.3 Порядка, не относятся, полагаем, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость указанные суммы отражаться не должны.

Минфин: суммы страхового возмещения не являются объектом обложения НДС

Возмещение расходов на ремонт поврежденного имущества, полученное от страховой компании, не облагается НДС.

Источник: http://myeconomist.ru/poluchenie-strahovogo-vozmeschenija-nds-19287/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector