Включать ли в ндс-базу оплату за услуги, оказанные в «упрощенный» период?

Особенности учета НДС и налога на прибыль организаций

Схема упрощенного учета выглядит следующим образом.

В документах поступления товаров и услуг ( Поступление товаров и услуг ) на вкладке Счет-фактура следует ввести информацию о счете-фактуре и установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок ( рис. 14.3)

Рис. 14.3. Поступление товаров и услуг, вкладка Счет-фактура

Если эти условия выполнены – при проведении документ сформирует проводки следующего вида (на примере приема материалов)

Д10 К60 – на стоимость материалов без НДС ;
Д19 К60 – на сумму НДС ;
Д68 К19 – отражен вычет НДС ;

Документ формирует движения по регистру подсистемы учета НДС НДС Покупки. Этот регистр используется для прямого, без каких-либо дополнительных изменений и вычислений, формирования Книги покупок, и, как результат – налоговой декларации по НДС.

При реализации продукции, товаров, движения по НДС формируются документом реализации (Реализация товаров и услуг). При формировании такого документа следует ввести информацию о счете-фактуре выданном.

При проведении документ формирует записи по следующей схеме (на примере реализации товаров)

Д90 К41 – списана себестоимость реализованных товаров;
Д62 К90 – отражена выручка;
Д90 К68 – начислен НДС с продаж;

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи. Этот регистр используется для формирования Книги продаж, опять же, без каких-либо дополнительных действий, и для заполнения налоговой декларации по НДС.

В итоге, для того, чтобы сформировать Книгу продаж, достаточно воспользоваться пунктом меню Продажа > Ведение книги продаж > Книга продаж, для формирования Книги покупок можно использовать пункт меню Покупка > Ведение книги покупок > Книга покупок, а для формирования отчетности по НДС – Отчеты > Регламентированные отчеты > НДС.

При полном учете НДС, предусмотренном для вышеперечисленных сложных ситуаций учета, схема учета выглядит несколько сложнее. Для начала, давайте рассмотрим регистры и документы, с помощью которых организован учет НДС в системе. На рис. 14.4 вы можете видеть окно просмотра регистров накопления, в котором представлены регистры накопления, используемые в подсистеме учета НДС.

Рис. 14.4. Регистры накопления, подсистема учета НДС

  • НДС начисленный – хранит информацию об НДС, начисленном для уплаты в бюджет. Записи в этот регистр делают, например, документы, которыми оформляется реализация – такие, как Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту о продажах товаров, Отчет о розничных продажах, Передача ОС ;
  • НДС по косвенным расходам – хранит сведения о суммах “входящего” НДС по приобретенным ценностям, которые используются в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС. Эти суммы должны быть распределены в соответствии со ст. 170 НК РФ “Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)”;
  • НДС по ОС, НМА – хранит информацию о “входящем” НДС по ОС, объектам строительства, НМА;
  • НДС по партиям запасов – хранит информацию о “входящем” НДС в разрезе партий запасов;
  • НДС по реализации 0% – используется тогда, когда нулевую ставку НДС подтверждают до истечения срока в 180 дней, установленного ст. 165 НК РФ “Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов”
  • НДС Покупки – другое название этого регистра – НДС записи книги покупок. Он хранит сведения о записях Книги покупок. Книга покупок может быть построена на основании данных этого регистра без использования дополнительных вычислений. Выше мы упоминали об этом регистре.
  • НДС предъявленный – информация о “входящем” НДС, предъявленном поставщиками;
  • НДС предъявленный, реализация 0% – информация о “входящем” НДС по ставке 0%;
  • НДС Продажи – другое название этого регистра – НДС записи книги продаж. Регистр хранит записи Книги продаж, которые используются для построения Книги продаж без дополнительных вычислений;
  • НДС расчеты с покупателями – хранит данные о расчетах с покупателями, важные для целей учета НДС. В частности, в регистре хранятся сведения о соответствии оплат от покупателей документам реализации товаров (работ, услуг);
  • НДС расчеты с поставщиками – хранит данные о расчетах с поставщиками, важные для целей учета НДС, в частности – сведения о соответствиях оплатах поставщикам конкретным документам поступления товаров (работ, услуг);
  • НДС с авансов – хранит данных об НДС, который начислен с авансов и предоплат, полученных организацией. В дальнейшем начисленный НДС с авансов подлежит вычету (ст. 171 НК РФ “Налоговые вычеты”);
  • НДС Учет распределенных оплат от покупателей – хранит существенные для учета НДС данные о распределенных оплатах от покупателей;
  • НДС Учет распределенных оплат поставщикам – хранит существенные для учета НДС данные о распределенных оплатах поставщикам;
  • НДС, включенный в стоимость – хранит данные о НДС, включенном в стоимость приобретенных ценностей (ст. 170 НК РФ “Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)”);

Ведение учета НДС, организовано при помощи различных документов, которые, помимо основной функциональности (скажем, отражения реализации продукции), несут функциональность учета НДС. Так, это следующие группы документов:

  • Приходные документы
  • Расходные документы
  • Счета-фактуры выданные
  • Счета-фактуры полученные
  • Платежные документы

В обычном режиме работы, при применении полного учета НДС, помимо перечисленных документов, применяются следующие специальные документы:

  • Регистрация оплаты поставщику для НДС ;
  • Регистрация оплаты от покупателей для НДС ;
  • Регистрация оплаты НДС в бюджет;
  • Распределение НДС косвенных расходов;
  • Начисление НДС по СМР (хозспособ);
  • Восстановление НДС ;
  • Восстановление НДС по объектам недвижимости;
  • Списание НДС ;
  • Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы;
  • Регистрация счетов-фактур на аванс;
  • Подтверждение нулевой ставки НДС ;
  • Формирование записей книги покупок ;
  • Формирование записей книги продаж ;

Для самостоятельного ввода данных, необходимых для учета НДС:

  • Отражение НДС к вычету;
  • Отражение начисленного НДС;

Ниже, рассматривая особенности учета “входящего” и “исходящего” НДС мы подробнее остановимся на вышеперечисленных документах.

В системе используются два документа, которые позволяют вводить в нее информацию о счетах-фактурах. Первый называется Счет-фактура полученный (Операции > Документы > Счет-фактура полученный).

Он используется для ввода данных о счетах-фактурах, полученных нашей организацией от поставщиков товаров и услуг. Второй документ – это Счет-фактура выданный (Операции > Документы > Счет-фактура выданный).

Этот документ используется для оформления счетов-фактур, выданных покупателям.

Документ Счет-фактура полученный оформляют при поступлении товаров и услуг и поступлении счета-фактуры от поставщика. Если счет-фактура поступил вместе с поступившими ценностями – мы можем заполнить соответствующую вкладку в документе Поступление товаров (работ, услуг), в итоге нужный счет-фактура будет сформирован автоматически.

Обратите внимание

Счет-фактура выданный формируется на основании заполненных и проведенных документов, которыми оформляют реализацию товаров, продукции, услуг.

В таких документах (например, в документе Реализация товаров и услуг ) предусмотрена ссылка, нажав на которую, можно перейти к формированию счета-фактуры. При его заполнении обычно требуется указать номер и дату счета-фактуры.

Счета-фактуры на авансы выписывают с помощью специальной обработки – Регистрация счетов-фактур на аванс.

Счета-фактуры не формируют проводок или движений по регистрам системы. Единственное исключение – счета-фактуры на аванс, которые делают записи в регистрах подсистемы учета НДС.

Для формирования Журнала учета полученных счетов-фактур и Журнала учета выданных счетов-фактур можно воспользоваться соответствующими отчетами: Покупка > Ведение книги покупок > Журнал учета полученных счетов-фактур и Продажа > Ведение книги продаж > Журнал учета выданных счетов-фактур.

Для правильного отражения записей в Книге покупок в ходе текущего учета важно выполнение следующих операций:

  • Зарегистрированы все полученные счета-фактуры (их наличие можно проверить, воспользовавшись отчетом Покупка > Ведение книги покупок > Отчет по наличию счетов-фактур);
  • Отражен НДС к вычету по операциям, введенным вручную, без использования специализированных документов, которые рассчитаны на записи в подсистеме учета НДС ;
  • Зарегистрированы оплаты поставщику для НДС ;
  • Начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом;
  • Зарегистрирована оплата НДС в бюджет;
  • Распределены косвенные расходы для целей учета НДС ;
  • Учтен восстановленный НДС ;
  • Учтено списание НДС по документам, по которым он не может быть принят к вычету
  • Сформированы записи книги покупок

Вышеперечисленные операции (кроме “ручного” ввода НДС к вычету и учета списания НДС ) упорядочены в уже упомянутой обработке Помощник по учету НДС.

Причем, заполняя соответствующие документы, делать это нужно в той последовательности, в которой они указаны в Помощнике и перечислены ниже.

Если в каких-то из этих документов нет необходимости – вы просто пропускаете его при вводе.

Важно

Так же следует учесть тот факт, что при переходе на учет в 1С:Бухгалтерии действующей организации, для правильного формирования Книги покупок потребуется правильно внести в систему остатки по счетам учета НДС.

Рассмотрим документы, которые применяются для выполнения регламентных работ по НДС.

Отражение НДС к вычету. Этот документ применяется для отражения НДС к вычету при ручном способе ввода в систему информации о поступивших в организацию ценностях – то есть – при ручном формировании бухгалтерских записей.

Этот же документ формируется при вводе начальных остатков по НДС. Документ можно использовать для исправления данных учета НДС, которые сформировались при автоматическом учете НДС.

Читайте также:  Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

Так же документ можно применять при упрощенном варианте учета НДС.

Регистрация оплаты поставщику для НДС. Документ позволяет произвести регистрацию оплаты поставщикам за товары или услуги.

Если в документе есть необходимость – он анализирует нераспределенный остаток по регистру НДС Расчеты с поставщиками, собирает информацию о счетах-фактурах, по которым не было оплаты и по авансам, которые не были зачтены ранее.

В ходе проведения документ формирует движения по регистру НДС расчеты с поставщиками, распределяя оплаты поставщику по документам поступления.

Начисление НДС по СМР (хозспособ) – позволяет начислить НДС по строительно-монтажным работам, которые выполнены хозяйственным способом. В соответствии с п. 10 ст.

167 НК РФ, моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. При автоматическом заполнении документа анализируются дебетовые обороты счета 08.

03 “Строительство объектов основных средств”, способ строительства – “Хозрасчетный”. Документ служит основанием для автоматического ввода счета-фактуры.

Регистрация оплаты НДС в бюджет. С помощью этого документа можно зарегистрировать оплату в бюджет сумм налога, которые начислены при выполнении организацией обязанностей налогового агента.

Так же документ используют для регистрации начисленного НДС по СМР, выполненных хозспособом. До заполнения документа исчисленные к уплате в бюджет суммы НДС должны быть оплачены в бюджет с фиксацией факта оплаты с помощью соответствующего платежного документа.

Совет

Документ можно заполнить автоматически на основе регистра НДС расчеты с поставщиками.

Распределение НДС косвенных расходов – документ формируется тогда, когда в организации есть операции, по которым имеется “входящий” НДС и которые нельзя прямо отнести к операциям, облагаемым НДС по ставкам 10%, 18%, 0% или к операциям, не облагаемым НДС.

Восстановление НДС – документ применяется для реализации положений НК РФ, касающихся восстановления НДС – то есть “возврат”, “отмену” принятия НДС к вычету. НДС восстанавливают в тех случаях, когда он сначала принят к вычету, а позже оказалось, что он принят к вычету неправомерно.

Возможен так же вариант, когда произошли какие-то события хозяйственной жизни, в ходе которых ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен.

Восстановление НДС отражается в регистрах подсистемы учета НДС, он влияет на формирование книги продаж и книги покупок, формирует бухгалтерские записи вида Д19 К68.

В дополнение к вышеперечисленным документам вам может понадобиться документ Списание НДС. Он используется тогда, когда НДС по некоторым приходным документам не может быть принят к вычету. Документ формирует движения по регистрам подсистемы учета НДС, делает записи в бухгалтерском учете вида ДХХ К19, где ХХ – счет, на который осуществляется списание суммы НДС

Для того чтобы сформировать записи Книги покупок, следует воспользоваться документом Формирование записей книги покупок. Его основная цель – зарегистрировать в подсистеме учета НДС вычеты по налогу.

Документ может работать в режиме отражения вычетов при использовании налоговой ставки 0%.

В Помощнике по учету НДС этот режим работы выделен в отдельный шаг, который следует за шагом формирования записей книги покупок, а в самом документе этот режим включают с помощью соответствующего элемента управления.

После того, как работа с документом Формирование записей книги покупок завершено, система будет готова к формированию Книги покупок (она реализована в виде отчета), и, далее, после формирования Книги продаж (она тоже существует в системе в виде отчета), о которой ниже – к заполнению налоговой декларации по НДС.

Для того чтобы корректно сформировать Книгу продаж, нужно, чтобы были выполнены следующие операции:

  • Зарегистрирована оплата от покупателей для НДС ;
  • Зарегистрированы счета-фактуры выданные, включая счета-фактуры на авансы и на суммовые разницы;
  • Восстановлен НДС по объектам недвижимости;
  • Подтверждена нулевая ставка НДС ;
  • Начислен НДС по операциям реализации, введенным в систему с помощью ручных проводок;
  • Выполнено формирование записей Книги продаж ;

Обработка Помощник по учету НДС, как уже было сказано, содержит “подсказки” по операциям учета НДС, необходимым для формирования Книги продаж. Выполнять их нужно в той последовательности, в которой они указаны в Помощнике, если какие-то из них не нужны – их можно пропускать. Рассмотрим подробнее инструменты системы, реализующие вышеописанные функции.

Регистрация оплаты от покупателей для НДС. Этот документ нужно использовать в том случае, если по регистру НДС расчеты с покупателями имеется нераспределенный остаток.

В частности, документ заполняет данные по счетам-фактурам, по которым не было зарегистрировано оплаты и по авансам, которые не были зачтены.

Документ используется тогда, когда в системе не ведется учет расчетов с контрагентами по документам расчетов (соответствующий параметр в окне Настройка параметров учета );

Регистрация счетов-фактур на аванс. Эта обработка предназначена для формирования и регистрации в подсистеме учета НДС счетов-фактур на полученные авансы.

Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы. Эта обработка нужна для регистрации в системе счетов-фактур на суммовые разницы, связанные с расчетами по оплате.

Подтверждение нулевой ставки НДС. Документ позволяет внести в систему данные о том, подтверждена или не подтверждена ставка НДС 0% по свершившимся операциям, предполагающим применение такой ставки.

Восстановление НДС по объектам недвижимости. Документ позволяет отразить в системе восстановление НДС по введенным в эксплуатацию объектам недвижимости, которые начали использоваться для операций, не облагаемых НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ “Налоговые вычеты”);

Отражение начисления НДС. Документ применяется для регистрации начисления НДС по операциям, введенным вручную – как при полном, так и при упрощенном учете НДС ;

Формирование записей книги продаж. Документ регистрирует суммы НДС, предназначенные для оплаты в бюджет. Документ может использоваться в двух режимах – для отражения в учете данных по НДС, ставки которого отличаются от 0% и по НДС 0%.

Обратите внимание

Налоговая декларация по НДС относится к регламентированным отчетам. Она заполняется после выполнения всех регламентных работ по учету НДС.

Источник: http://www.intuit.ru/studies/courses/581/437/lecture/9812?page=3

Повышение НДС с 1 января 2019 года – изменения, свежие новости, переходный период, как прописать в договоре, по договорам 2018 года | Таков Закон

С Нового года повысилась ставка НДС. С 1 января 2019 года она равняется 20% вместо привычных уже 18%. Это изменение коснется, в конечном итоге, всех граждан, так как НДС платит покупатель, а производитель и перепродавец его закладывает в итоговую цену товара или услуги.

Однако расчет и уплата налога производятся на каждой стадии создания товара и его реализации, поэтому предпринимателям необходимо знать, какие ждут НДС в 2019 году изменения. Свежие новости: уже есть разъяснения налоговых органов по порядку применения новой ставки. Расскажем о применении налога на добавленную стоимость и разберем возможные спорные ситуации в связи с повышением ставки.

Что такое НДС простыми словами?

Налог на добавленную стоимость – это сбор в пользу государства, установленный законом. Каждый налог прежде всего характеризует его объект, в данном случае это добавленная стоимость, то есть, сумма, которую производитель или продавец добавляет к себестоимости продукции.

Потребитель его воспринимает как налог с продаж, оборота, так как продавец уплачивает НДС с суммы реализации.

Но на самом деле предприниматель имеет право по действующему в России законодательству вычесть входящий НДС, уже уплаченный при приобретении товара или материалов и сырья для него.

Кроме того, уплата НДС производится на каждой стадии создания или реализации товара, то есть, государство начинает получать налог раньше конечной реализации продукта потребителю. Однако в итоге НДС платит все же покупатель, производитель и продавец закладывают его в стоимость.

Вся сложность здесь заключается именно в этих расчетах, а сама суть налога проста – это сбор с «накрутки» продавца или производителя.

НДС является, наверное, самым непопулярным налогом, поэтому есть упрощенные системы налогообложения, позволяющие его отдельно не учитывать. На данный момент НДС не устанавливается для ЕСХН, УСН, ПСН, ЕНВД.

Плательщиками НДС являются только ИП и организации на основной системе налогообложения.

Помимо того, что не все предприятия могут перейти на конкретный упрощенный режим, сложность при выборе системы налогообложения заключается еще и в том, что крупные предприятия обычно предпочитают работать с НДС, так как госзаказы и госконтракты заключаются только при условии его выделения, и они не могут сотрудничать с теми организациями, кто его не применят. Калькулятор НДС можно найти на официальном сайте ФНС РФ.

Новые налоги с 1 января 2019 года – обзор изменений налогового законодательства

Изменения с 1 января 2019 года

НДС в 2019 году повышается – это свершившийся факт. Теперь основная ставка составляет 20% вместо действовавшей раньше ставки в 18%. При этом сохранились льготные ставки в 0% и 10%, их изменения не коснулись.

Закон ограничивается только этими положениями и никаких уточнений или разъяснений по порядку применения новой ставки не содержит, а ведь сроки некоторых контрактов могут включать и 2018 и 2019 годы.

Важно

На это случай даны разъяснения контролирующими органами, уже Минфином издано несколько писем, основной смысл которых – «НДС = 20 процентов в 2019 году».

Читайте также:  Облагается ли ндс передача имущества по договору ссуды?

Даже в том случае, если контракты подписаны в 2018 году или даже ранее и по ним уже получена полная или частичная предоплата или началась реализация продукции (оказание услуг), с 1 января действует железное правило, по ним начинает применяться ставка налога в 20%. Дата отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) является определяющим условием применения ставки 18 % или 20%.

Ставка НДС на продукты питания в 2019 году

Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость бывает 0%, 10% и 20% (с 1 января текущего года). Многие особенно необходимые в быту продукты питания подпадают под действие ставки в 10%, в том числе:

  • мясная продукция и мясопродукты (исключение сделано законодателем для деликатесных товаров, различных консервов и копченостей, вырезки и т.д.);
  • молочные изделия и молоко непосредственно (в том числе, мороженое, кроме фруктового и пищевого льда);
  • яйца, а также яйцепродукты;
  • соль, сахар (для сахара-сырца исключение не делается);
  • масло растительное;
  • маргарин, жиры кулинарные и кондитерские, различные заменители масла какао и молочных жиров;
  • хлеб;
  • хлебобулочные изделия (в их число законодатель включает сдобные, бараночные и сухарные изделия);
  • макароны и макаронные изделия;
  • крупы и мука различных сортов и видов;
  • овощи;
  • картофель;
  • детское питание;
  • продукты для диабетического питания;
  • живая рыба (здесь законодатель предусматривает исключение в виде ценных пород, например, самые распространенные семга, лосось, кета и форель не входит в этот перечень);
  • рыба охлажденная, консервы (исключения аналогичные)
  • морепродукты (за исключением мяса крабов).

Реализация остальных продуктов питания облагается НДС по ставке 20%. Ставка 0% применяется в основном при реализации экспортных товаров, продукции космической деятельности, организации международных перевозок и т.п. Таким образом, правила применения льготной ставки в размере 10% остались прежними.

Налог на смерть в России — что нужно знать?

Как урегулировать цены с НДС по договорам, заключенным в 2018 году?

Как уже сказано, закон вводит только изменение НДС с 1 января 2019 года, переходный период им не предусмотрен.

Предприниматели должны самостоятельно урегулировать отношения по пересмотру договоров, ориентируясь на рекомендации госорганов. Положения договоров необходимо пересмотреть таким образом, чтобы обеспечить уплаты налога в полном объеме.

Если стоимость товара или услуги указаны с учетом НДС, в договоре обычно указывается отдельно полная стоимость и сумма налога. В этом случае необходимо дополнительно урегулировать, каким образом определяется стоимость для расчета НДС:

  • можно увеличить итоговую стоимость товара при согласии покупателя. Цена товара в этом случае останется неизменной, а вот сумма налога повысится на 2%, как и итоговая цена для покупателя;
  • если согласие покупателя на повышение стоимости товара не удалось получить, придется лишиться части прибыли и уменьшить стоимость товаров, оставив неизменной итоговую цену. В этом случае продавец доплачивает дополнительные 2% налога за свой счет.

В том случае, если дополнительное соглашение заключается только сейчас, то есть после вступления закона в силу, необходимо сослаться на ст.

425 ГК РФ, которая позволяет сторонам по договоренности распространять действие договора к отношениям, возникшим до его подписания.

Таким образом, можно будет распространиться действие допсоглашения на отношения с даты фактического вступления закона в силу, то есть, с 1 января 2019 года.

https://www.youtube.com/watch?v=wxfEzHKrz3o

Если в контракте установлена стоимость без НДС, то налог начисляется отдельно, сверх оговоренной в договоре суммы. В этом случае заключение допсоглашений не является обязательным.

В этом случае порядок определения итоговой стоимости не меняется, просто происходит автоматическое увеличение итоговой стоимость товаров или услуг в связи с повышением ставки налога. Начиная с первого дня нового года продавец начнет выставлять счета в соответствии с новой ставкой.

Во избежание противоречий можно заключить все же дополнительное соглашение и в нем прояснить ситуацию и указать новую ставку налога в соответствии с нормой НК РФ.

Если в действующих контрактах нет прямого указания на том, включена ли сумма НДС или нет в итоговую сумму, указанную в договоре, во избежание судебных споров с ИФНС и контрагентами лучше это упущение исправить. Варианта, что очевидно, два:

  • цена товар или услуги включает НДС, налог начисляется сверх указанной стоимости;
  • цена товара или услуги не включает НДС.

При этом стоит учесть, что судебная практика исходит из положения, что если в контракте четко не указано, что установленная стоимость товара или услуги не включает сумму налога, то НДС необходимо выделить из указанной в контракте стоимости путем применения расчетного метода. Это предполагает применение ставки 20/120, то есть, 16,67%.

Источник: http://takovzakon.ru/nds-v-2019-godu-izmenenija-dlja-predprinimatelej-i-potrebitelej/

Бюджет делать с НДС или без

Вот вроде простой вопрос: Вам бюджет делать по нормальному, т.е. исключить НДС из выручки и из расходов? Или по-русски, чтобы выручка и расходы включали НДС? А оказывается тут такой простор для народного творчества!

Приходит такой современный финдиректор и говорит: «В кругах, к которым я близок, уважаемый, за упоминание PL с НДС могут и канделябром по морде-с». Начинаем разбирать, и оказывается что компания его, как и большинство российских средних и малых бизнесов, таки немножко привыкла «оптимизировать» НДС. Совсем чуть-чуть, раза в четыре.

Отвечаю ему, что классический PL у него в таком случае не сойдется, придется где-то «талию делать». Не верит, похоже, в MBA этот момент не преподают. Ну показываю на пальцах:

Совет

Берем упрощенный «некрасивый» бюджет с НДС (слева), вычищаем из него НДС 18% и получаем прекрасный бюджет без НДС (справа). Все хорошо, только одна мааааленькая деталь – чистая прибыль не сходится (слева 140, а справа 119).

Как же так? А оказывается, что классический правильный бюджет без НДС предполагает честную уплату налога на добавленную стоимость! Такое вот intrinsic assumption. Западным коллегам в голову не приходит, что этот VAT можно как-то не платить.

Честно рассчитанный НДС (крайняя правая колонка) составляет 31, а платить компания собирается только 10 (бюджет слева), вот отсюда и расхождение бюджетов по чистой прибыли.

Что с этим делать? Основных вариантов существует два, и оба плохие. Во-первых, можно скорректировать ставку НДС так, чтобы подогнать сумму под фактически уплачиваемый НДС. В приведенном примере прибыль слева и справа будет равна, если ставку НДС сделать 5,3%. Правда тут придется каждый месяц ставить разную ставку НДС, что приведет к путанице.

Во-вторых, можно заложить куда-нибудь в прочие доходы и расходы некую статью «экономии на НДС» и туда записывать разницу. Например, если в нашем бюджете справа добавить статью «экономия на НДС» равную +21, то чистая прибыль также сойдется. Правда появление такой статьи в бюджете придется объяснять собственнику.

По идее даже здорово, собственник увидит реальную картину, что приносит ему деньги на самом деле. Но на практике когда собственнику каждый месяц напоминают, что его бизнес реально убыточен, а прибыль у него есть только потому, что он слегка «экономит» на налогах, то это расстраивает собственника.

А финдиректор, который расстраивает собственника, долго не протянет.

Вот так и получается, что кривой бюджет с НДС для российских компаний бывает более удобен, чем классический P&L из учебника.

Источник: http://finmd.ru/p/byudzhet-delat-s-nds-ili-bez

НДС-проблемы при переходе на УСН (Морозова О.)

Дата размещения статьи: 16.01.2016

Применение “упрощенки” освобождает от уплаты ряда “общих” налогов.

В том числе “упрощенцы” не признаются плательщиками НДС (за исключением “ввозного” налога и налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК).

Однако при переходе на УСН именно этому “добавленному” налогу следует уделить особое внимание. Тем более что с начала 2016 г. “работа” в этом направлении претерпит определенные изменения.

Налог на добавленную стоимость заслужил себе звание одного из самых проблемных налогов. “Спрятаться” от него позволяет, в частности, УСН. Ведь согласно п. 3 ст. 346.

Обратите внимание

11 Налогового кодекса (далее – Кодекс) организации и ИП, применяющие “упрощенку”, не признаются плательщиками НДС, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.

То есть в общем случае “упрощенцы”, в частности, не выставляют счета-фактуры, не представляют в инспекцию декларацию по НДС, но и… не имеют права на вычет “входного” НДС. И, кстати говоря, именно поэтому при переходе на “упрощенку” необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС.

Речь идет о восстановлении сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, в отношении:- материально-производственных запасов (в т.ч. товаров), приобретенных на общем режиме налогообложения, но которые будут использоваться уже на “упрощенке”;- авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки товаров (оказания услуг, проведения работ), которая состоится после перехода на УСН;

Читайте также:  Внеоборотные активы в балансе (нюансы)

– основных средств и НМА, которые будут использоваться на УСН.

Порядок восстановления НДС

Положениями пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса установлено, что суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам подлежат восстановлению в случае использования этих товаров (работ, услуг), объектов ОС, НМА и имущественных прав в операциях, не облагаемых НДС.

Переход на УСН – это как раз и есть тот самый случай.В отношении МПЗ, а также уплаченных авансов восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.

А в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

А теперь что касается момента восстановления НДС. В силу прямого указания, которое содержится в пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса, в названных ситуациях необходимо восстановить НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

То есть в случае перехода организации (ИП) на “упрощенку” с 1 января 2016 г. НДС следует восстановить в IV квартале 2015 г.

Причем восстановленные суммы налога не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса.

Важно

Пример. ООО “Актив” с 1 января 2016 г. переходит на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Соответствующее уведомление направлено в налоговый орган 13 ноября 2015 г.Предположим, что на момент перехода на УСН на складе организации числятся материалы, НДС по которым в сумме 4500 руб. был принят к вычету.

Плюс ко всему на балансе организации имеется служебный автомобиль, остаточная стоимость которого на 31 декабря 2015 г. составляет 100 000 руб. В отношении данного ТС в свое время был принят к вычету “входной” НДС в размере 54 000 руб.В связи с тем что с 1 января 2016 г. ООО “Актив” переходит на УСН, общество должно в IV квартале 2015 г.

восстановить НДС:- в отношении материалов – в размере 4500 руб. (т.е. в полной сумме, ранее принятой к вычету);

– в отношении ТС – в размере 18 000 руб. (100 000 руб. x 18%).

В книге продаж за IV квартал года, предшествующего году, с которого осуществляется переход на УСН, следует зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого ранее НДС был принят к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137). При этом восстановленные суммы налога следует отразить в графе 5 по строке 080 декларации по НДС за последний налоговый период, предшествующий переходу на УСН (п. 38.5 Порядка заполнения декларации, утв.

Приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@).

Восстановлению не подлежит

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6584

Нужно ли выделять ндс при упрощенке при поступлении товаров и услуг

Для учета «входного» НДС надо получить обычный счет-фактуру — на отгрузку. Нужно ли счета-фактуры по покупкам подшивать в журнал учета счетов-фактур Постановление № 1137 предусматривает форму журнала учета счетов-фактур. «Упрощенцы» часто спрашивают, должны ли они вести такой журнал по счетам-фактурам, полученным по покупкам.

Спешим вас успокоить: данной обязанности у вас нет. Заполнять подобный реестр в таком случае вы можете только по собственному желанию, если это вам удобно. Например, чтобы было легче контролировать наличие поступивших счетов-фактур.

При этом обратите внимание: целесообразно упростить утвержденную форму журнала, оставив только те графы, которые нужны вам для работы.

Совет

ВажноЕсли налогом облагаются только доходы, то расходы смысла учитывать нет, а потому и необходимость отнесения уплаченного входного НДС к расходам отпадает. Пример учета НДС по купленным товарам для последующей реализации Фирма «АБС» 10 августа 2016г.
купила офисные стулья в количестве 100 штук общей стоимостью 590 000 руб. для дальнейшей перепродажи.

В данную стоимость поставщик включил добавленный налог величиной 90 000 руб. Стулья были оплачены поставщику 12 августа. В августе было продано 20 стульев, покупатели полностью оплатили их цену.

В затраты отнесена стоимость проданных двадцати стульев – 20*5000 = 100 000 руб.

По проданным стульям можно отнести к расходам и соответствующую долю добавленного налога.

НДС = 100 000 * 18% = 18 000. Налог можно посчитать еще одним способом: НДС = 90 000 * 100 000 / 500 000 = 18 000 руб.

Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного ндс

Ежеквартально включаем в расходы: 31 марта – 59 000 руб., 30 июня – 59 000 руб., 30 сентября – 59 000 руб., 31 декабря — 59 000 руб.

Запись в КУДиР Еще один распространенный вопрос – как сделать запись в книгу учета доходов и расходов по входному НДС? Согласно НК налог на добавленную стоимость является самостоятельным видом расходов (пп.

8 п.1 ст.346.16), поэтому в книгу он записывается отдельной строкой.

На эту тему есть множество разъяснений Минфина и ФНС. Что будет, если вы не будете выделять НДС отдельной строкой, а запишете его вместе со стоимостью материалов или товаров? Такое нарушение нельзя отнести к грубым по п.3 ст.120 НК, поскольку книга учета на УСН – это регистр налогового учета, а не бухгалтерского.

Как учитывать входной ндс при усн?

Что делать со счетами-фактурами, которые продавец выставляет на предоплату Продавцы, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры не только на отгрузку, но и на предоплату, полученную от покупателя. Исключение — случаи, когда отгрузка производится в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. 3 ст. 168

Источник: http://advocatus54.ru/nuzhno-li-vydelyat-nds-pri-uproshhenke-pri-postuplenii-tovarov-i-uslug/

Как налоговики применяют расчетный метод НДС при проверках

Источник: журнал «Главбух»

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

По общему правилу, определяя базу по НДС расчетным методом, налоговики должны применять аналогичные примерные показатели (подп. 7 п. 1 ст. 31 и п. 7 ст. 166 НК РФ).

Контролеры определяют сумму налогов на основании имеющейся у них информации о проверяемом налогоплательщике Кроме того, инспекторы вправе использовать для определения налоговой базы данные об иных аналогичных налогоплательщиках в следующих случаях:

— компания отказывается допустить инспекторов к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, которые налогоплательщик использует для извлечения дохода;

— не представляет в течение более двух месяцев по запросу налоговиков сведения, необходимые для расчета налогов;

— не ведет учет доходов и расходов, объектов налогообложения или ведет налоговый учет с нарушением установленного порядка, что привело к невозможности исчислить налоги.

Практика показывает, что отсутствие в НК РФ четкого алгоритма действий налоговиков зачастую приводит к спорам. Рассмотрим, в каких случаях налоговики неправомерно применяют расчетный метод НДС при проверках или производят расчет на основании ошибочных данных.

Налоговики не вправе применять расчетный метод произвольно

Перечень оснований для применения расчетного метода, приведенный в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, исчерпывающий. Конституционный суд РФ в определении от 05.07.

05 № 301-О указал, что исчисление налогов расчетным путем не должно иметь произвольных оснований и должно быть обусловлено неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика.

По мнению суда, сам по себе факт непредставления компанией документов в связи с их изъятием следственными органами не может служить безусловным основанием для применения расчетного метода исчисления налогов. Кроме того, суд отметил следующее:

« Наделение налоговых органов правом исчислять налоги расчетным путем вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля в целях реализации основанных на Конституции Российской Федерации и законах общеправовых принципов налогообложения — всеобщности и справедливости налогообложения, юридического равенства налогоплательщиков, равного финансового бремени. Допустимость применения расчетного пути исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика. Поэтому сам по себе расчетный путь исчисления налогов, при обоснованном его применении, не может рассматриваться как ущемление прав налогоплательщиков».

Однако в некоторых случаях применение расчетного метода при проверке является не правом, а обязанностью налоговиков. На это указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.07.11 № 1621/11. В этом деле при проведении выездной проверки компания не представила проверяющим первичные бухгалтерские и иные документы, которые бы позволили определить размер полученного дохода и произведенных расходов.

Это обстоятельство, по мнению суда, обязывало налоговиков применить подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и определить размер налоговых обязательств исходя из особенностей деятельности проверяемого налогоплательщика и сведений, полученных как из документов, находящихся в распоряжении инспекции, так и путем сопоставления таких сведений с информацией о деятельности аналогичных налогоплательщиков.

Отсутствие счетов-фактур не всегда дает право применять расчетный метод

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46455-kak-nalogoviki-primenyayut-raschetnyy-metod-nds-pri-proverkah.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector