Виды систем налогообложения: усн, енвд или осно

Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

УСН – ЕНВД – ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН – ЕНВД – ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

Принципы работы на ОСНО

Особенности работы на УСН

Отличия режима ЕНВД

Как выбрать систему налогообложения

Итоги

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Обратите внимание
Важно

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

[/su_box]

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.  

Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

  • эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС;
  • ограничений по применению ОСНО не имеет;
  • к ОСНО относятся положения всех глав НК РФ, за исключением посвященных спецрежимам;
  • расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне;
  • при расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, действительными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это;
  • представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, указанные в НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.

О параметрах, имеющих значение при выборе применяемой системы, читайте в статье «Выбор системы налогообложения для ООО в 2018 году».

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

  • Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
    • численность персонала;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • остаточная стоимость основных средств;
    • величина дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

  • Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.

Как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

  • Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”».

  • Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
  • Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.

О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».

  • Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
  • Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.

О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

  • Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
    • вид деятельности;
    • регион осуществления деятельности;
    • численность работников;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
  • База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
    • месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
    • коэффициента-дефлятора;
    • регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

О региональном коэффициенте читайте в этой статье.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.

  • Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.

О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

  • Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
  • Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:

  • наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
  • влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
  • уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
  • возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.

Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Итоги

Обязательным к применению для налогоплательщика является режим ОСНО, если он не выбрал какой-либо из спецрежимов, при котором определенная группа налогов заменяется на 1 единый налог.

Наиболее широко используемыми спецрежимами являются УСН и ЕНВД, имеющие ряд сходных ограничений по возможности их применения, но существенно различающиеся в части иных аспектов работы с каждым из них.

При выборе из них оптимальной системы налогообложения придется провести сравнительный анализ ряда сопоставимых показателей по каждому из режимов.

Источник: https://nalog-nalog.ru/envd/perehod_na_envd/vidy_sistem_nalogooblozheniya_usn_envd_ili_osno/

Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

Главная > ЕНВД > Переход на ЕНВД > Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

27.07.15

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

УСНЕНВДОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСНЕНВДОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, установленные на территории РФ.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Обратите внимание
Важно

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

[/su_box]

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО трех налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается один налог. Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и платежей во внебюджетные фонды для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех трех систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и бухгалтерской отчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

  • Эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС.
  • Ограничений по применению ОСНО не имеет.
  • К ОСНО применимы положения всех глав НК РФ, за исключением относящихся к спецрежимам.
  • Расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне.
  • При расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, установленными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это.
  • Представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, установленные НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.
Читайте также:  Налоговый отчетный период в 2019-2019 годах согласно нк рф

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

  • Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
    • численность персонала;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • остаточная стоимость основных средств;
    • величина дохода.
  • Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по ставке 6% в первом случае и по ставке 15% — во втором.
  • Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.
  • Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
  • Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных взносов в фонды и некоторых других платежей.
  • Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по истечении года. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
  • Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

  • Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
    • вид деятельности;
    • регион осуществления деятельности;
    • численность работников;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
  • База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
  • месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
  • коэффициента-дефлятора;
  • регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу определяется как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

  • Налог начисляется по ставке 15% от квартальной базы. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.
  • Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных взносов в фонды и (для фирм) некоторых других платежей.
  • Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
  • Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

Источник: https://cyberpedia.su/8xde68.html

УСН, ЕНВД, ОСНО: как выбрать систему налогообложения? | Налоги и отчетность на IDdeiforbiz.ru

Выбор налогового режима сопряжен с оптимизацией процесса налогообложения и расходов. УСН или ЕНВД, какие налоги платить, какие отчеты сдавать, что выгодно? В этих вопросах не так-то просто разобраться, но мы попробуем.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Налоги ООО если и отличаются от тех, что платит ИП, то незначительно. В первую очередь сегодня стоит говорить о налоговых режимах, в рамках которых могут вести свою деятельность эти формы собственности.

Чтобы бы вы выбрали: платить меньше налогов и сдавать меньше бумаг или иметь меньше проблем с привередливыми контрагентами? Отвечая на данный вопрос, можно заметить, что каждому свое (как говорят немцы).

  • Для кого-то важно уменьшить расходы на платежи в бюджет (к примеру, налоги ИП), потому что его клиенты — физ.лица.
  • А кому-то участие в совместном бизнесе с крупными компаниями приносит такой доход, что 18-25% отчислений в пользу государства выглядят несущественными, и для них вопрос «УСН или ЕНВД — что лучше?» будет звучать неактуально.
  • А о том, есть ли ЕНВД в Москве, они даже не задумаются.

Можно предложить другой пример, в котором разберемся, какие налоги платит ИП, если он — владелец парикмахерской.

  1. У вас работают шесть мастеров в двух залах: мужском и женском.
  2. Базовая доходность (для ЕНВД) составит 7500 рублей на одного работника, К1 = 1,4942, К2 = 1,6.
  3. Среднее количество клиентов в месяц — 650 человек.
  4. Стоимость одной стрижки — 300 рублей.

К ежемесячным производственным расходам можем отнести:

  • общий фонд оплаты труда, составляет 90 тысяч рублей в месяц;
  • отчисления в ПФР — 27 тысяч рублей;
  • арендную плату — 30 тысяч рублей;
  • коммунальные расходы — 10 тысяч рублей;бытовая химия и косметика — 20 тысяч рублей.

Сведем все расчеты в таблицу:

УСН | ЕНВД | ОСНО

1) Схема «доходы»: доход — 650*300 = 195 000 рублей. налог — 195 000*6% = 11 700 рублей.Итого: 38 700 рублей налогов. Налоговый сбор = 6 человек * 7,500 рублей * 1,4942 * 1,6 * 15% = 16,137 рублей. Взносы в ПФР = 27 000 рублей.Итого: 43,137 рублей налогов. НДС = 195,000 * 18% = 35,100 (30+10+20)*18% = 10,800 НДС к уплате = 35,1-10,8 = 24,300 рублей. Налог на прибыль: 160—(90+30+10+20)=10 000*20% = 2,000 рублей.Итого: 26,300 рублей налогов.

Понятно, что все выполненные расчеты несут оценочный характер и были предназначены для того, чтоб показать, какой из режимов удобен для парикмахерской. Самым выгодным, как ни странно, оказался режим ОСНО.

Однако тут мы не учли, что это ежемесячная плата (то есть эту цифру надо умножать на 12) и упустили расходы, связанные с ведением бухгалтерии, в этом случае прибыль от деятельности может полностью уходить на зарплату бухгалтера.

Из оставшихся наиболее оптимальным выглядит схема УСН «доходы минус расходы» (ознакомьтесь также с подробным сравнением УСН «доходы» и «доходы минус расходы»).

Обычно высокие обороты можно ожидать, если деятельность предприятия связана с импортно-экспортными операциями.

И тут уже будет не так важно, какие налоги платит ООО, однако в этом случае она может рассчитывать только на общий режим налогообложения и единственной преференцией, которой она может воспользоваться, в этом случае будет налоговый вычет при исчислении налога на добавленную стоимость.  К тому же не каждый контрагент может быть заинтересован в том, чтоб работать с фирмой, которая не выделяет НДС в счетах на оплату и фактурах.

В этом случае он будет терпеть убытки из-за того, что не сможет выставить этот налог в зачет государству (если только стоимость ваших услуг не будет продемпингована на те 18% ставки НДС).

Жаль, что по закону мы не имеем права вести деятельность в нескольких режимах налогообложения одновременно (допустим одновременно УСН или ЕНВД). Конечно это чревато тем, что может усложнить работу налоговых органов на предмет проверки исчисления налогов. Но, кажется, процесс оптимизации расходов в этом случае был бы реализован максимально выгодно для всех.

ОСНО, УСН, ЕНВД — кто есть что?

ОСНО

  • Особенно среди предприятий крупного бизнеса, где уже устоявшиеся связи и оптимизированные бизнес-процессы. Этот режим отличается самым большим документооборотом. Сегодня государство оптимизировало деятельность подобных компаний по сдаче налоговой отчетности, но были времена, когда количество сдаваемых деклараций исчислялось десятками.
  • Предприятия на ОСНО отчитываются по НДС, прибыли, платят налог с имущества, социальные налоги и сборы, сдают бухгалтерский баланс.
  • Как правило, это компании с оборотом больше 100 млн. в год, с большой базой контрагентов и клиентурой как внутри страны, так и за рубежом, с филиалами и представительствами по всей стране, с количеством сотрудников от 500 человек. Поэтому, если вы планируете широко развивать свой бизнес и быть узнаваемым брендом, то будьте готовы к ведению деятельности в рамках ОСНО.

УСН

  • УСН — режим, который предпочитают вести малые и средние предприятия с оборотами не выше 45 млн. рублей за отчетный период и специализирующиеся в предоставлении услуг населению. Как правило, на таких предприятиях трудится не более 70-100 человек.
  • Этот режим предусматривает две схемы отчетности: когда учитываются только доходы компании (6%) и когда из доходов вычитаются расходы (15%). Фирма на УСН сдает налоговый отчет один раз в год, в одной декларации и сбор в Пенсионный фонд.
  • Чтобы получить право работать по «упрощенке», достаточно уведомить об этом своем решении налоговую инспекцию в начале года (до 15 января). Переход на другой режим (к примеру, ОСНО) возможен тоже один раз в год, в конце (до 31 декабря).

ЕНВД

  • С 2014 года режим ЕНВД не является обязательным для индивидуальных предпринимателей, как было раньше (если деятельность предприятия попадает в эту категорию). Однако, это единственная форма налогообложения, которую можно совмещать с УСН или ОСНО, если в этом есть необходимость. В таком случае налоговый учет по видам обложения ведется по отдельности.
  • Предприятия ведущие деятельность по ЕНВД обязаны вносить ежегодный сбор, рассчитываемый индивидуально (15% от вмененного дохода). Все предприятия ведущие ЕНВД представляют в налоговый орган Декларацию по ЕНВД, Отчеты в ПФР.

Как это бы выглядит в табличном виде

УСН | ЕНВД | ОСНО

Отчетность 1. Декларация по УСН2. Отчеты в ПФР 1. Декларация по ЕНВД2. Отчеты в ПФР 1. НДС 2. Декларация по налогу на прибыль 3. Бухгалтерский баланс 4. Отчет о прибылях и убытках5. Декларация по налогу на имущество
Обязательные налоги 1. УСН — 6 или 15 % от выручки (прибыли), один раз в год2. Взнос в ПФР — 30% от ФОТ 1. Сбор ЕНВД, один раз в год2. Взнос в ПФР — 30% от ФОТ 1. НДС 2. Налог на прибыль 3. Налог на имущество 4. Сборы с ФОТ5. НДФЛ
Льготы При 6% налогообложении 50% от взноса в ПФР Из общей суммы ЕНВД вычитается 50% сборов в ПФР 1. Налоговый вычет по выставленным НДС2. Если предприятие несет убытки, то налог с прибыли не уплачивается

Надеемся, теперь вам стало более понятно, какая форма (ОСНО, «упрощенка» или «вмененка») будет наиболее приемлемой для вашего предприятия.

Видео: как выбрать систему налогообложения?

Источник: http://IDeiforbiz.ru/kak-vybrat-sistemu-nalogooblozhenija.html

Виды систем налогообложения

Система налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя. Выбор наиболее благоприятного налогового режима для получения максимальной прибыли – очень важный момент при открытии любого бизнеса. Какие системы налогообложения существуют на сегодня и каковы их основные черты – рассмотрим в данной статье.

Типы налоговых систем

Одна общая и четыре специальных системы налогообложения действуют в 2017 году для российских ИП и организаций.

Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется автоматически, если налогоплательщик не выбрал для своей деятельности какой-либо специальный режим, и имеет самую высокую налоговую нагрузку и объем отчетности. На общей системе могут работать абсолютно все ИП и организации без ограничений.

Читайте также:  Введут ли налог на валютные операции?

Специальные налоговые режимы подразумевают более выгодный уровень налогообложения, но требуют соблюдения налогоплательщиком определенных условий для их применения. К ним относятся следующие виды налоговых систем:

Совет

Каждый из специальных налоговых режимов, действующих в РФ, предусматривает уплату специального налога вместо налога на прибыль для юрлиц, или НДФЛ для предпринимателей, а также освобождает от уплаты НДС (кроме ввозного), налога на имущество организаций, или налога на имущество физлиц, используемое в деятельности на спецрежиме (в отдельных случаях).

Какие бы виды налоговых режимов не применялись, всем работодателям необходимо уплачивать НДФЛ и страховые взносы с доходов своих работников, а ИП должны платить еще и фиксированные страхвзносы «за себя».

Формы налогообложения

Рассмотрим основные черты каждой из налоговых систем.

ОСНО

На общей системе необходимо уплачивать:

  • юрлицам – налог на прибыль, ИП – НДФЛ,
  • НДС,
  • налог на имущество организаций, или физлиц,
  • при необходимости – прочие налоги, как федеральные, так и региональные (транспортный, земельный, водный, на добычу полезных ископаемых, акцизы и др.).

Предприятиям, применяющим в качестве формы налогообложения общий режим, необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, а также сдавать бухгалтерскую отчетность.

УСН

«Упрощенка» на сегодня самая популярная система налогообложения в России у малого и среднего предпринимательства.

Стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в НК РФ требованиям:

  • организация не должна иметь филиалов,
  • остаточная стоимость основных фондов организации по бухучету не превышает 150 млн руб.,
  • фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ,
  • доход юрлица за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн руб., для ИП ограничений нет.

Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения. Их виды и порядок налогообложения различен: «доходы» облагаются по ставке 6%, а «доходы за минусом расходов» – 15%.

К минусам «упрощенки» можно отнести:

  • ограничение лимита дохода – с 2017 г. он равен 150 млн руб. в год,
  • при УСН «доходы минус расходы» – необходимость уплаты минимального налога даже при отсутствии прибыли,
  • возможность утраты права на УСН при нарушении любого ограничения или условия и переход на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение,
  • освобождение от НДС (как при любом спецрежиме) может привести к потере клиентов или покупателей, принимающих НДС к вычету.

ЕНВД

Для уплаты ЕНВД не имеет значения – получена прибыль или нет, ведь налогом облагается предполагаемый доход, а не реальный. Налог рассчитывается по физическим показателям и базовой доходности, определенной Налоговым кодексом (ст. 346.29 НК РФ).

«Вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения для применения ЕНВД:

  • не принимать участия в договорах доверительного управления или о совместной деятельности,
  • не сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции,
  • осуществлять торговлю, или услуги общепита в зале, не превышающем 150 кв. м.

«Вмененный» режим может стать выгодным для тех, чей реальный доход существенно выше предполагаемого, к тому же на ЕНВД не требуется вести налоговые регистры.

Но есть и минусы: применять его можно только в регионах, где он введен, платить налог придется, даже если доход отсутствует, а сдавать декларацию по ЕНВД нужно ежеквартально.

«Слететь» с ЕНВД можно также как и с УСН – нарушив любое из ограничений.

ЕСХН

Единый сельхозналог – специальная форма налогообложения в России, которую могут использовать только производители сельхозпродукции и те, кто оказывает им услуги, имея от этого не менее 70% в общем доходе.

Спецрежим недоступен для производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр и госпредприятий. Право на ЕСХН теми, кто нарушил установленные НК РФ условия для его применения, утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Учет по налогу ведется в КУДиР для ИП, а организации должны вести регистры бухучета. Декларация подается раз в год.

Патент

ПСН – режим, который предназначен исключительно для ИП. Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности, указанный в ст. 346.43. Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом.

Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:

  • средняя численность работников – до 15 человек,
  • ИП не заключает договора о совместной деятельности или доверительном управлении имуществом,
  • площадь зала при оказании услуг общепита или розничной торговле не более 50 кв. м,
  • лимит дохода в год – 60 млн руб. по всей деятельности ИП, а не только «патентной».

Несомненные плюсы патента – отсутствие налоговой отчетности и простой налоговый учет в Книге учета доходов. Утратить право на патент можно, нарушив любое из ограничений.

Виды систем налогообложения: сводная таблица

Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.

Системы налогообложения в России таблица 2017

Виды налогообложения ОСНО УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Налоговый объект Доходы, уменьшенные на расходы (налог на прибыль), доход ИП (НДФЛ) Доходы, или доходы за минусом расходов Вмененный доход Доходы, уменьшенные на расходы Доход, потенциально возможный к получению
Ставка налога 20%, или 13% для ИП 6% или 15% 15% 6% 6%
Налоговый период Год Год Квартал Год От 1 до 12 месяцев
Авансовые платежи За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев За полугодие
Декларация Ежеквартально Раз в год Ежеквартально Раз в год
Кто может применять ООО и ИП ИП
Ограничения по численности, чел. Не более 100 Не более 100 Для рыбохозяйств и ИП не более 300, по остальным ограничений нет Не более 15
Доля участия юрлиц в организации 25% 25%
Годовой лимит дохода 150 млн руб. 60 млн руб. в сумме по всем видам деятельности
Совмещение режимов ЕНВД, ПСН ЕНВД, ПСН ОСНО, УСН, ЕСХН,ПСН ЕНВД, ПСН ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Как видно из таблицы, не все виды налогообложения для ООО доступны: патент применяется только ИП. Остальные режимы могут применять как ИП, так и юрлица.

Источник: https://spmag.ru/articles/vidy-sistem-nalogooblozheniya

Какой режим налогообложения выбрать: УСН, ОСНО или ЕНВД?

На сегодняшний день в России действуют несколько режимов налогообложения организаций и ИП. Попробуем разобраться, что лучше выбрать – УСН, ОСНО, ЕНВД или приобретение патента?

Общий режим налогообложения (ОСНО) – предусматривает уплату следующих налогов:

  • НДС, ставка которого составляет 18%;
  • налог на прибыль – 20%;
  • налог на имущество с организаций – 2,2% (по недвижимому имуществу и движимому, принятому на учет до 01/01/2013 г.);
  • транспортный налог.

Может применяться как организациями, так и ИП (с теми особенностями, что вместо налога на прибыль они уплачивают НДФЛ, а налог на имущество – с ФЛ). Режим ОСНО оптимален для крупных и части средних компаний, а также для отдельных ИП в зависимости от конкретного вида деятельности.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – все налоги замещаются одним – единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Эта система предусматривает уплату налога по двум ставкам: 6% или 15% в зависимости от выбора объекта налогообложения (в первом случае только доходы, полученные в течение налогового периода, во втором – доходы, уменьшенные на величину расходов)

Режим налогообложения УСН может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями при соблюдении ряда условий. Оптимальна для небольших организаций и тех ИП, которые не могут применять патентную систему налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – предусматривает уплату единого налога, ставка которого составляет 15% от вмененного дохода, размер которого устанавливается Налоговым кодексом РФ на основании физических показателей (торговая площадь, количество сотрудников или автомашин и т.п.) и местными органами власти (устанавливается корректирующий коэффициент-дефлятор).

Может применяться как организациями, так и ИП по определенным законом видам деятельности. Оптимальна для небольших организаций и ИП.

Патентная система налогообложения – предусматривает уплату налога, ставка которого составляет 6% от потенциально возможного к получению ИП годового дохода, размер которого устанавливается законом субъекта РФ.

Может применяться только индивидуальными предпринимателями. Оптимально для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности.

Реализация товаров с использованием торговых автоматов входит в перечень видов деятельности, попадающих под патентную систему налогообложения.

Сводная таблица с описанием существующих режимов налогообложения

ОСНО УСН ЕНВД Патент
Кто может применять ИП и организации ИП и организации ИП и организации Только ИП
Какие налоги платятся НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог 6% от доходов или 15% от разницы доходов и расходов 15% от вмененного налога 6% от потенциально возможного годового дохода
Ограничения Существуют ограничения по обороту ИП или организации, применяющей УСН Может применяться по определенным законом видам деятельности Патент можно приобрести для ограниченного перечня видов деятельности
Для кого оптимален Для крупных и части средних компаний Небольшие организации и ИП, не имеющие права использовать патент Небольшие организации и ИП ИП, осуществляющие определенные виды деятельности

Какой режим налогообложения выбрать? Разберем на примере вендингового бизнеса

Из перечисленных режимов налогообложения, на наш взгляд, для владельцев вендингового бизнеса больше всего подходят три режима: УСН, ЕНВД и патентная система. Каждый из них имеет как ограничения для его применения, так и преимущества для тех, кто его применяет. В нашей статье мы дадим общие рекомендации, какой режим налогообложения лучше выбрать.

Патент – оптимальный выбор для ИП

Патентная система на сегодняшний день является одной из самых оптимальных для вендингового бизнеса: ставка невелика, региональные власти стараются поддержать начинающих бизнесменов и, как правило, устанавливают небольшие размеры потенциально возможного к получению годового дохода, то есть и размеры налогов тут минимальны.

УСН – вариант, если нужно оформить юридическое лицо, например, ООО

Если же принято решение создавать юридическое лицо, то лучше всего выбрать упрощенную систему налогообложения, главное только – определиться с объектом налогообложения, то есть с формулой расчета налога:

  • Если предполагается заниматься перепродажей каких-то товаров, то лучше выбирать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае вы будете платить налог в размере 15% с разницы между тем, что вы потратили для закупки товаров (и прочих необходимых платежей), и тем, что получили от продажи товаров.
  • Если же расходы на осуществление деятельности невелики, а это бывает при оказании некоторых услуг, то есть смысл выбрать в качестве объекта налогообложения доходы целиком. Тогда надо будет платить налог в размере 6% от всех поступлений.

Это, безусловно, очень поверхностные рекомендации выгодности выбора того или иного налогового режима, они не учитывает целого ряда нюансов, но дают общее понимание сути этих режимов и существенно сужают область поиска верного решения.

Читайте также:  Можно уменьшить доход от продажи "безвозмездных" ценных бумаг

Чтобы выбрать режим налогообложения для ведения конкретного бизнеса, лучше всего обратиться за консультацией к налоговому специалисту или опытному бухгалтеру.

Подробно описать им вид деятельности, которой предполагается заниматься, предполагаемые доходы и расходы, свои потенциальные возможности (оборудование, транспортные средства, предполагаемое количество персонала и т.д.).

Специалист подскажет, какой режим налогообложения лучше выбрать именно для вас, даст рекомендации по оформлению имущества и персонала.

Остались вопросы? Задайте их экспертам системы Taxcon.ru через форму ниже!

Темы: усн, енвд, осн, патент, вендинг

Источник: https://www.taxcon.ru/blogs/51

Виды систем налогообложения – какую выбрать

На территории Российской Федерации действуют сразу несколько систем налогообложения, выбор между которыми нередко ставит начинающих и даже опытных бизнесменов в тупик. Всего существует пять налоговых режимов, каждый из которых имеет свои особенности.

Универсальной налоговой системой является лишь одна из них – ОСНО (Общая система налогообложения), которая подходит и для мелких торговцев, и для крупных корпораций.

Что немаловажно, она не подразумевает никаких ограничений по виду деятельности, однако сложности, связанные с ней, и немалые налоговые отчисления нередко заставляют ИП и учредителей ООО обращать свое внимание на другие, специальные системы налогообложения.

Обратите внимание

Эти четыре спецрежима (УСН, ЕСХН, ПСН и ЕНВД) были созданы специально для того, чтобы облегчить работу малого бизнеса. Однако они, в отличие от ОСНО имеют ограничения по виду деятельности.

Именно поэтому бизнесменам стоит рассмотреть каждую из них, внимательно изучить их особенности и выбрать подходящий для себя вариант.

Это позволит избежать ошибок и снизит риск «прогореть» в первый же год ведения деловой деятельности.

Осно – общая система налогообложения

Если во время регистрации вы не подадите в ИФНС заявление на один из специальных налоговых режимов, вам автоматически присвоят ОСНО. Для ООО, например, налог на прибыль составит 20%, а для ИП – 13% от дохода (НДФЛ, также известный как подоходный налог).

Однако это не вся сумма, которую будет выплачивать предприниматель или организация. К НДФЛ также добавляется НДС (налог на добавленную стоимость), который, как правило, составляет 18% и налог на имущество (для разных типов организаций).

Оплата НДФЛ и НДС не кажется столь уж сложной, по крайней мере, на первый взгляд. Однако на самом деле расчет налога на добавленную стоимость – это огромная проблема, справиться с которой может только опытный бухгалтер.

Дело в том, что в бюджет уходит разница между «исходящим» НДС, который оплачивается покупателями ваших услуг или товаров, и «входящим» налогом, который оплачивается вами (входит в стоимость поставок). Разумеется, система устроена таким образом, чтобы ваши отчисления в бюджет были больше, а значит, «входящий» НДС был меньше.

Именно поэтому предъявляются строжайшие требования к заполнению счетов, датам, наименованию продукции или же услуг, различным реквизитам и т.д.

Разумеется, подобные сложности отпугивают большинство бизнесменов, которые предпочитают выбирать один из спецрежимов. В этом деле главное не ошибиться и выбрать нужный вариант конкретно для вашего бизнеса.

Усн – упрощенная система налогообложения

Если бизнесмен выбирает УСН, он может забыть о НДФЛ, налоге на имущество и НДС – главном недостатке Общей системы налогообложения.

Взамен он обязуется выплачивать всего лишь один налог, который составляет 6% от доходов или от 5 до 15% разницы между доходами и расходами (процентная ставка будет зависеть от того, в каком регионе ведется деятельность). Объект налогообложения можно выбирать один раз в 12 месяцев.

Однако, как и у всех специальных режимов, у УСН есть свои ограничения.

Вы не сможете выбрать данную систему, если ваш доход превышает определенную сумму, если уставный капитал ООО более чем на четверть является вкладом сторонней организации, если вы ведете вид деятельности, упомянутый в пункте 2.1 статьи 346.

Важно

12 НК РФ, или же осуществляете производство подакцизных товаров. Более того, УСН не вариант, если вы – организация с отделениями, осуществляете торговлю акциями или же другими ценными бумагами, или же попросту являетесь банком.

Если же вы не подпадаете ни под одно из вышеперечисленных ограничений, вам стоит лишь определиться с выбором налога.

Так, если у вас немного расходов, которые могут быть подтверждены, лучшим вариантом станет оплата 6% от доходов. Из общей суммы налога около половины можно вычесть за счет платежей в страховые фонды.

Это отличный вариант для Индивидуальных Предпринимателей, так как страховые взносы в последнее время стремительно возросли.

Так, если у ИП нет наемных работников, он может фактически обнулить сумму УСН за счет страховых взносов.

Впрочем, если в процессе деятельности вы несете серьезные расходы, выплачивая зарплаты сотрудникам, оплачивая аренду офиса, коммунальных услуг, а также приобретая товар, оптимальным вариантом будет выбор в пользу 15% с разницы.

Однако обратите внимание, 3 раза за 12 месяцев вам необходимо будет выплатить аванс, который составит те же 15% от прибыли за квартал, полгода и девять месяцев. В конце года вам нужно будет посчитать налог за 12 месяцев и 1% от доходов.

Если же сумма налога составит меньше, чем 1%, его нужно будет уплатить как «минимальный» налог. Выплаченные авансы можно будет возвратить или оставить в счет будущих выплат.

Также следует помнить о том, что список расходов, уменьшающих выплату плательщика УСН, лимитирован. Поэтому вам придется немало поработать над тем, чтобы доказать контролеру, что у вас есть право учитывать конкретный расход. Более того, он должен быть внесен правильно и вовремя, а значит, для предотвращения возникновения ошибок лучше нанять опытного бухгалтера.

Есхн – единый сельскохозяйственный налог

В целом, ЕСХН весьма схож с упрощенным налогом. Главным его отличием от УСН является то, что он предназначен исключительно для сельхозпроизводителей.

Выбрать этот режим могут те, кто выращивает, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию.

Стоит также обратить внимание на то, что доля данной деятельности должна составлять не меньше 70% от общего бизнеса, а численность фирмы или предприятия не должна превышать триста человек.

Совет

ЕСХН составляет 6% с разницы доходов и расходов. Сложности с расходами в данном случае те же, что и у упрощенного налога. Владельцу или учредителю небольшого сельхозпредприятия придется доказывать расходы, их правильность и своевременность внесения.

По сути, ЕСХН и УСН – это системы, заменяющие ОСНО. Если вы выбираете одну из них, сумма налога будет напрямую зависеть от ваших доходов и расходов. Однако в некоторых ситуациях проще платить установленную сумму.

Для этого и существуют такие режимы, как ЕНД и ПСН. Они являются локальными, так как используются только с определенными видами деятельности.

Их главной особенностью является то, что они совместимы в рамках одной ООО или ИП вместе с УСН, ЕСХН или ОСНО.

Енвд – единый налог на вмененный налог

ЕНВД также отличается тем, что он превращает три налога ОСНО в один. При этом сумма налога является фиксированной, а платится он по определенному виду деятельности. Иными словами, бизнесмен обязан выплатить определенную сумму налога каждый квартал, без оглядки на то, был ли он прибыльным или нет.

Разумеется, главным преимуществом ЕНВД является то, что его легко считать. Более того, сумма налога может быть уменьшена до половины за счеты выплат в страховые фонды.

Индивидуальные Предприниматели могут и вовсе обнулить налог в том случае, если у них нет работников.

Однако этот пункт, вероятнее всего, не сработает, так как с недавнего времени сумма ЕНВД не может быть уменьшена за счет страховых взносов «за себя». Кроме того, те, кто выбрал ЕНВД, могут не пользоваться кассовым аппаратом.

Однако у данной системы налогообложения есть и свои минусы. Прежде всего, ЕНВД загоняет налогоплательщика в весьма узкие рамки. К примеру, вы осуществляете продажу какого-либо товара.

Клиент просит доставку, и вы оформляете договор. Однако это уже не подпадает под ЕНВД, а значит, вероятность того, что будет применена другая система налогообложения, крайне велика.

В большинстве случаев это не катастрофа, а лишь огромная головная боль для руководителя.

Обратите внимание

Более того, каждый вид деятельности по новому адресу учитывается отдельно. Отчетность, вероятнее всего, также придется сдавать в разные налоговые.

Сам же ЕНВД высчитывается исходя из количества сотрудников, площади или даже количества авто, то есть в расчет берется именно физический показатель.

На этой почве нередко возникают споры с налоговиками, которым нужно доказать, к примеру, что торговля осуществляется на 10, а не на 15 кв. м.

Также следует помнить о том, что ЕНВД может применяться на территории определенных населенных пунктов. Возможность или невозможность выбора данной системы налогообложения напрямую зависит от местной администрации, а поискать соответственный закон можно на сайте гор. управления или же непосредственно в налоговой.

Разумеется, данная система актуальна только для определенных видов деятельности (перечислены в ст. 346.26 НК РФ). Более того, доля сторонних организаций в уставном капитале ООО не должна превышать четверть от его общей суммы, а количество работников должно быть не более ста человек.

При этом вы не должны быть производителем сельхозпродукции.

Если же вы проходите по всем вышеперечисленным пунктам, можете смело выбирать единый налог на временный налог, впрочем, никто не даст вам гарантии, что он просуществует дольше 2018 г.

Псн – патентная система налогообложения

Прежде всего, стоит упомянуть, что патент подходит только ИП. Приобщиться к ПСН достаточно просто – достаточно приобрести патент на конкретную деятельность. Разумеется, вы автоматически освобождаетесь от подоходного налога и налога на добавленную стоимость, однако патентная система подразумевает определенные ограничения, а именно:

  • До пятнадцати человек;
  • Доход до 60 миллионов руб. за год;
  • 47 разрешенных видов деятельности (подходящие можно найти во втором пункте ст. 346.43 НК РФ).

Патент может быть выдан на срок от одного месяца до одного года (оптимальным является вариант патента на 10 месяцев). Стоимость же патента будет зависеть от региона и потенциального дохода от деятельности. И даже если вы реализуете один товар в двух разных городах, вам придется приобрести два патента.

Приблизительную стоимость патента можно вычислить самостоятельно. Для этого необходимо узнать потенциально возможный доход (в онлайн-источниках или же налоговой) и посчитать цену по простой формуле (Д х 6%) х Т/12 (Д – доход, Т – время действия патента).

Главное преимущество ПСН заключается в том, что при данной системе вы не обязаны сдавать какие-либо отчеты, и лишь выплачиваете патент в определенные сроки. Также вы можете вести деятельность без кассового аппарата, имеете установленную сумму налога и даже льготы при внесении страховых взносов за сотрудников.

Вывод

В целом, если вы еще колеблетесь и не знаете, какую же систему выбрать, оформите УСН на 6% доходов. Если ваша деятельность будет развиваться долго, вам нужно будет лишь сдать декларацию один раз за 12 месяцев. Но если бизнес начнет стремительно расти, у вас будет возможность подумать насчет единого налога, патента или даже ОСНО.

Источник: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/sistemy-nalogooblozhenia

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector