В каком случае налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации

В каком случае налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации – все о налогах

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность по представлению в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ) и может быть передана налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

При этом налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи обязан передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме.

Обратите внимание

Так, одной из причин отказа, в случае представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде по ТКС, согласно пп. 5 п. 133 Административного регламента является отсутствие в налоговой декларации (расчете) ЭЦП или несоответствие ЭЦП подписи руководителя организации-налогоплательщика, уполномоченного представителя налогоплательщика.

Отказ в принятии декларации последует, в частности, также и в случаях:

– отсутствия документов, подтверждающих в установленном порядке личность и полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика на представление им налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ уполномоченного представителя налогоплательщика предъявить такие документы (пп. 2 п. 133 Административного регламента);

– представления налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату) и не в установленном порядке (пп. 3 п. 133 Административного регламента).

При наличии оснований, предусмотренных п. 133 Административного регламента, налоговый орган информирует налогоплательщика соответствующим уведомлением о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, с указанием причины (п. 134 Административного регламента).

Конечным результатом исполнения административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов) и индивидуальному информированию налогоплательщиков о результате их приема при представлении отчетности по ТКС является регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России, направление налогоплательщику (его представителю) квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России (пп. 3 п. 135 Административного регламента).

В соответствии с п. 2.10.

2009 N ММ-7-6/[email protected] (далее – Методические рекомендации), при получении налогоплательщиком (представителем) от налогового органа уведомления об отказе в приеме декларация считается непредставленной.

При этом налогоплательщик (представитель) должен устранить ошибки и повторно представить налоговую декларацию (расчет) с тем же признаком вида документа (первичная, корректирующая, N корректировки).

Отметим, что ранее, до вступления в силу настоящих Методических рекомендаций, налоговая декларация (бухгалтерская отчетность) считалась представленной в налоговый орган, если налогоплательщик получил подтверждение, подписанное ЭЦП Оператора (п. 6.10 приказа МНС России от 10.

Поэтому ранее вопрос об ответственности по ст. 119 НК РФ, в случае наличия у организации подтверждения об отправке от спецоператора и отказа инспекции в приеме декларации, был спорным.

При этом судьи нередко вставали на сторону налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 11500/08).

Важно

Таким образом, вероятность того, что налоговый орган предъявит организации штрафные санкции по ст. 119 НК РФ, достаточно велика.

Источник:

В каких случаях налоговики не вправе отказать в приеме отчетности

Недостаточно сдать в ИФНС налоговую декларацию и расчет по страховым взносам. Нужно еще добиться того, чтобы инспекция приняла отчетность. Ведь иначе можно получить требование о пересдаче декларации, решение о наложении штрафа, оказаться перед фактом блокировки счета или не получить ожидаемый вычет по НДС.

В последнее время вопрос стал более актуальным, поскольку налоговые органы изобрели несколько новых поводов для того, чтобы не принимать отчетность. Скажем сразу, что многие из них противоречат НК РФ. Одни из самых злободневных – это показания номинального гендиректора на допросе в инспекции и признаки фирмы-однодневки у организации.

В данной подборке материалов на основе правовых норм рассказано, при каких условиях отчетность, отправленная в налоговую, считается представленной, а в каких нет.

Приведены примеры конкретных ситуаций, когда инспекция не имеет права считать отчетность непредставленной и накладывать за это штраф или блокировать счет, невзирая на допущенные при ее сдаче ошибки.

В последнее время участились отказы налоговиков в приеме налоговых деклараций.

Для организации это может обернуться целым ворохом проблем, в частности:

  •  штрафом за непредставление отчетности (от 1 000 рублей до 30 процентов от суммы налога, ч. 1 ст. 119 НК РФ);
  •  блокировкой счета (если декларация не подана по истечении срока плюс 10 дней, пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  •  задержкой в возврате НДС, поскольку пока вопрос решается, камеральная проверка декларации не проводится.

Поэтому чтобы противостоять незаконному отказу инспекции в признании декларации представленной, важно понимать, когда в соответствии с законодательством отчетность считается представленной, а когда нет.

Налоговое законодательство на этот счет содержит разные правила для налоговых деклараций и отчета по страховым взносам отчетности.

Налоговые декларации

Для них разграничены понятия представления их компаниями и приема их инспекциями.

Представляется, что законодатели сделали это напрасно, поскольку возникает путаница.

Совет

Дальше в Кодексе буквально сказано, что налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации, представленной по установленной форме (формату) и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии декларации отметку о ее принятии.

Таким образом, по НК РФ представление и прием декларации – это одно и то же. Факт представления декларации по действующей форме и ее прием инспекцией в Кодексе отождествляются. Он дает понять, что представленная декларация не может быть не принята.

Кроме НК РФ данный вопрос регулирует еще и административный регламент, посвященный, в частности, приему деклараций. Он утвержден приказом Минфина РФ и зарегистрирован в Минюсте РФ. Поэтому налоговики обязаны им руководствоваться. В этом регламенте содержится список оснований для отказа в приеме налоговой отчетности, которым инспекторы пользуются.

Справедливости ради заметим, что далеко не все отказы инспекций мотивированы ссылкой на обозначенный регламент. Зачастую налоговики попросту сочиняют основания для того, чтобы отказаться считать декларацию представленной.

Дело доходит до абсурда. Например, в ИФНС все чаще стали заявлять, что не примут отчетность, пока не увидят воочию у себя в кабинете подписавшего ее гендиректора компании.

Или что имеющиеся у организации признаки фиктивности автоматически превращают и поданную декларацию в фиктивную, а значит, в ненастоящую, то есть в непредставленную.

Все это не имеет ничего общего с положениями НК РФ, в которых описаны основания считать декларацию непредставленной. Поэтому обозначенные действия налоговиков прямо противоречат Кодексу и являются незаконными. Называя вещи своими именами – это попросту чиновничий произвол.

Вместе с тем доказать, что это так, порой удается только в суде. Примеры судебных решений читайте в обзорах судебной практики, которая приведена далее.

Расчет по страховым взносам

2. Для расчета по страховым взносам в этом смысле все несколько проще.

Обратите внимание

Законодательство о страховых взносах не делит понятие представления на две составляющие. Расчет считается представленным, то есть поданным и принятым, если компания не допустила ни одной ошибки из специального списка в НК РФ.

Для наглядности приводим описанные правила сдачи-приема обоих видов отчетности в таблице.

ТАБЛИЦА: «Условия подачи и приема налоговой декларации и расчета по страховым взносам»

Что сдаем Представление Прием
1. Налоговую декларацию Датой представления считается:— при сдаче лично – дата подачи;— при отправке по почте – дата отправки почтового отправления с описью вложения;— при передаче по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика – дата ее отправки.Основание: абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ Основания для отказа в приеме от юрлица:— подана не в тот налоговый орган;— подана не по той форме или формату;— не подписана живой/электронной подписью;— не приложена доверенность представителя.Основание: п. 28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н
2. Расчет по страховым взносам Считается представленным не просто когда отправлен, а при условии, что в нем верно указаны:1) совокупная сумма страховых взносов, совпадающая с суммой взносов по каждому сотруднику;2) данные всех сотрудников в подразделе 3.1: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, дата рождения, серия и номер паспорта и другие сведения;3) сведения в следующих графах подраздела 3.2:210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода;220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;250 – итоги по графам 210, 220 и 240;280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;300 – итоги по графам 280, 290.Основание: п. 7 ст. 431 НК РФ Отдельные основания для отказа в приеме расчета по страховым взносам не установлены.Поэтому если от налоговой инспекции поступает уведомление об отказе в приеме, то под этим может иметься в виду только та или иная ошибка в заполнении расчета из числа указанных слева
Если организация допустила ошибку из числа названных в п. 7 ст. 431 НК РФ, то расчет по страховым взносам автоматически не будет считаться непредставленным. У компании будет возможность исправиться.Для этого инспекция на следующий день после получения расчета должна сообщить фирме о неточностях, и последняя в течение 5 дней обязана представить расчет с достоверными данными.Если компания это сделает, то датой подачи расчета будет считаться дата его первоначального представления. В противном случае расчет будет считаться непредставленным

СТАТЬЯ Проказина Е.А.,
редактора-эксперта журналов «Время Бухгалтера»

Фирма обратилась в суд с требованием признать незаконным приостановление операций по счетам.

Поводом для блокировки послужила якобы не представленная компанией в срок декларация.

В суде стали разбираться и вытащили на свет следующую логику в действиях налоговиков.

Под непредставленной декларацией они имели в виду декларацию, поданную с нарушением ст. 80 НК РФ.

Под декларацией, поданной не по форме, инспекция подразумевала декларацию, не подписанную директором.

Под декларацией, не подписанной директором, инспекторы мнили декларацию, от факта подписания которой гендиректор фирмы открестился у них на допросе.

Дополнительный аргумент: сама фирма имеет признаки организации, не ведущей реальную хозяйственную деятельность, так как она не располагается по юрадресу, не производит перечислений на выплату зарплаты, уплату налогов, аренду помещения и общехозяйственные нужды.

Суд признал эту логику не основанной на положениях НК РФ.

Таким образом, ИФНС вправе отказать в принятии налоговой декларации только в случае, когда ее форма не соответствует установленным требованиям.

Важно

При этом налоговым законодательством для целей принятия налоговым органом поданной ему отчетности не установлены такие полномочия, как оценка достоверности подписи лица на декларации, установление реальности исполнения своих обязанностей руководителем юрлица или иного лица, подписавшего декларацию.

Читайте также:  Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?

В данном случае декларация была подана на действующем бланке. Претензий к нему у инспекции не возникло.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 23.09.2013 № А40-5705/13-116-16

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

совсем недавно, а именно 15 февраля 2018 года, ФНС РФ похвалилась на своем сайте, что Арбитражный суд Томской области в аналогичной ситуации поддержал налоговую инспекцию, которая отказала компании в принятии декларации со ссылкой на показания директора компании, отрицавшего своего участие в управлении компанией (https://www.nalog.ru/rn70/news/activities_fts/7266705/).

Однако это решение не было обжаловано компанией даже в апелляции.

Изложенное выше постановление – акт кассационной инстанции с противоположной правовой позицией в пользу налогоплательщика в аналогичной ситуации.

Предприятие потребовало обязать ИФНС вернуть НДС в размере около 35 млн рублей.

Эта сумма была заявлена в декларации как налог к возмещению, но инспекция отказалась признавать отчетность представленной.

Суд отказал компании, указав на две ее ошибки.

Однако почтовая квитанция об отправке корреспонденции представлена не была.

В связи с этим судьи сделали вывод, что одна только опись вложения не является достаточным доказательством отправки адресату почтовой корреспонденции. Нужна квитанция. Именно она является основным документом, подтверждающим оплату услуг органа почтовой связи и передачу регистрируемого ценного письма на отправку.

Так сказано в правилах оказания услуг почтовой связи (Приказ Минкомсвязи РФ от 31.07.2014 № 234).

Кроме того, почтамт в ответ на запрос инспекции сообщил, что письмо с указанным в описи номером в почтовое отделение не сдавалось.

Совет

Это выяснилось в ходе проверки декларации в инспекции (то есть отчетность все-таки была получена ИФНС).

Отсутствие доверенности подтверждалось той самой описью – сведения о направлении вместе с декларацией доверенности в описи отсутствовали.

В силу же п. 5 ст. 80 НК РФ в таких случаях доверенность должна прилагаться.

Иначе выходит, что на декларации стоит подпись неустановленного лица, что не может свидетельствовать об указании конкретным налогоплательщиком в такой декларации достоверных сведений. Следовательно, инспекция не может принять к проверке указанные в декларации данные.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2015 № Ф05-6301/2015

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

решение суда кажется мотивированным, но оно очень спорное.

Во-первых, инспекция и суд признали, что декларация была получена налоговым органом. Следовательно, она была представлена. Отсутствие почтовой квитанции в таком случае уже не имеет никакого правового значения.

Ведь вся опасность правонарушения в виде непредставления декларации состоит в невозможности налогового органа проверить правильность расчета компанией налога.

А когда декларация у инспекторов на руках, с этим нет никаких трудностей.

Во-вторых, п. 5 ст.

4 этой статьи содержит такую оговорку в отношении формы. Таким образом, если доверенность не приложена, это, конечно, нарушение Кодекса, но оно не влечет признания декларации непредставленной.

Вообще к доверенностям у налоговиков пристальное внимание.

Например, в другом деле они заявили: невзирая на то, что компания направила им декларации по налогам на имущество и на прибыль организаций в электронном виде, представить таким же образом доверенность она не могла (компания направила ее в инспекцию за несколько дней до сдачи деклараций), а должна была либо сдать ее лично, либо направить по обычной почте.

Поэтому компании было направлено уведомление об отказе в приеме деклараций на следующем основании:

  •  неправильное указание (отсутствие) сведений о доверенности (код 0100500000);
  •  отсутствие сведений о доверенности в налоговом органе (код 0100500001).

Суд признал эти претензии незаконными.

При представлении декларации в электронной форме копия доверенности может быть также представлена в электронной форме. Об этом сказано в последнем абзаце п. 5 ст. 80 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.08.2016 № Ф07-5975/2016).

Источник:

Основания для отказа в приеме налоговой декларации (Никитина А.)

Источник: http://nalogmak.ru/bankrotstvo/v-kakom-sluchae-nalogovaya-inspektsiya-ne-vprave-otkazat-v-prinyatii-deklaratsii-vse-o-nalogah.html

Когда отказ в приеме декларации по НДС незаконен – ОКТАВИАН

Главная Налоговые споры Когда отказ в приеме декларации по НДС незаконен

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка…

6 ноября 2018

Любимое занятие налоговой инспекции – это непринятие декларации от налогоплательщиков по самым разным поводам.

Странно, но Инспекция налоговой службы абсолютно не делает разницы в степени нарушений и упорно не принимает декларации при нахождении как очень маленькой ошибки или даже опечатки, так и при выявлении таких фактов как вообще отсутствие оснований для ведения хозяйственной деятельности, формального документооборота и внесения ложных данных. 

И Налоговая служба очень удивляется, узнавая от судебных органов, что ИФНС вообще практически не имеет право не принимать декларации, если они заполнены по форме уполномоченными лицами.

Обратите внимание

А ведь это правило прописано в приказе Министерства финансов под номером 99н от 2012 года.

В 28 пункте приказа содержится перечень ситуаций, когда налоговая служба действительно имеет право не принять декларацию от налогоплательщика. Их всего три:

1) декларация подана не по форме и не в требуемом формате (не в электронном виде, в случае декларации по НДС);
2) декларация не подписана уполномоченным лицом (не имеет электронную подпись в случае декларации по НДС);
3) декларация подана не в ту инспекцию.

Все данные, которые налогоплательщик подает в декларации, являются предметом учета и принятия к сведению, а не предметом критики со стороны налоговой с требованием исправить ошибку. 

Других причин отказа в приеме декларации не существует.

Если налоговая подозревает налогоплательщика в неблагонадежности, а его руководителя считает номинальным, она обязана принять соответствующие меры, но декларацию не принять налоговая не имеет права.

Закон не дает право представителям налоговой инспекции самостоятельно вносить на свое усмотрение изменения в перечень, по которым налоговая имеет право отказать в приеме декларации.

Это равносильно тому, чтобы простой инспектор сам бы писал себе законы, по которым ему хочется работать. 

Для представителя налоговой службы отказ в приеме декларации равносилен препятствию осуществления налоговой проверки. 

Важно

Более того, налоговая инспекция не может определить, что декларация подана с ошибками, не приняв её. Только после принятия декларации сотрудник налоговой может определить, насколько ошибки или недостоверные данные в декларации способны исказить её содержание и помешать расшифровыванию сведений, содержащихся в декларации. 

Цель налоговой, не принимающей декларации по любым причинам, понятна – за не подачу вовремя декларации назначается штраф. Вот и собирают налоговые инспекции по всей стране деньги, выполняя планы по штрафам. Но суды такую слишком откровенную систему поборов решительно пресекают, поэтому при непринятии деклараций налоговой службой, бизнес активно обращается за справедливостью в суды.

Источник: https://www.oktavian.org/kogda-otkaz-v-prieme-deklaracii-po-nds-nezakonen/

Причины отказа налоговой инспекции в приеме декларации

Одной из частых проблем, с которой Вы можете столкнуться при подаче декларации 3-НДФЛ, является отказ сотрудника налоговой инспекции в приеме документов по тем или иным причинам. В данной статье мы расскажем, что Вам важно знать в этом случае (мы будем рассматривать ситуацию в контексте получения налогового вычета, но это является актуальным и для декларирования доходов).

Итак, если у Вас отказываются принять документы, то:

  1. Важно понимать, что принимают у Вас документы специалисты отдела работы с налогоплательщиками, а проверку документов будут осуществлять в отделе камеральных проверок (это совсем другой отдел с другими сотрудниками). Квалификация принимающих сотрудников (в области налогов и вычетов) обычно намного ниже, чем проверяющих инспекторов. Поэтому не всегда стоит принимать сказанное принимающим сотрудником налоговой инспекции как «последнюю инстанцию». Очень часто встречаются ситуации, когда принимающий инспектор говорит, что в данном случае вычет получить нельзя (или не хватает документов и т.п.), но впоследствии во время камеральной проверки вычет одобряется без всяких проблем.
  2. Причины, по которым у Вас могут не принять документы, законодательно ограничены в п. 28 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 № 99н. Не принять у Вас документы могут только если:
  • У Вас нет документов, подтверждающих Вашу личность;
  • Если Вы подаете документы за другое лицо, но у Вас нет документа, подтверждающего Ваши полномочия (если Вы подаете документы за другого человека, у Вас должна быть нотариально заверенная доверенность, если за ребенка – свидетельство о рождении);
  • Вы подаете декларацию не по установленной форме (например, Вы заполнили декларацию за 2015 год по форме 2011 года);
  • Подаете декларацию не в тот налоговый орган (налоговый орган зависит от места Вашей постоянной регистрации).

Если ни один перечисленных пунктов не подходит под Вашу ситуацию, сотрудник налоговой инспекции обязан принять у Вас документы (даже если они в корне неправильные).

В последствии отдел камеральных проверок должен будет проверить документы и уже в случае каких-то ошибок выдать официальный отказ с указанием причины (или требование внести изменения).

Все остальные доводы при отказе документов – это лишь инициатива сотрудника налоговой инспекции, возможно, с целью снижения загруженности налогового органа. Инспектор, принимающий документы, проверять декларацию на правильность ее составления не имеет права.

В любом случае стоит выслушать советы принимающего инспектора (или причины отказа в приеме документов), так как зачастую он действительно укажет на какие-то допущенные ошибки, неточности или нехватку документов.

Это позволит избежать потенциального отказа в процессе камеральной проверки (в случае официального отказа Вам нужно будет заново подавать все документы и ждать следующей камеральной проверки). В то же время, если Вы полностью уверены в своей правоте, настаивайте на приеме документов.

Что же делать, если Вы уверены в правильности документов, а сотрудник налоговой инспекции отказывается их принять? В этом случае Вы можете:

  • отстаивать свои законные права и потребовать от инспектора письменного отказа в приеме документов. Письменный отказ Вам не дадут, но скорее всего примут документы;
  • отправить документы почтой (см. Отправка декларации по почте). После получения от Вас документов налоговая инспекция должна будет выполнить камеральную проверку и подтвердить Ваше право вычета или сделать официальный отказ с указанием причины;
  • оформить личный кабинет налогоплательщика в налоговом органе и подать документы через него. В этом случае инспекция будет также обязана выполнить камеральную проверку, в результате которой подтвердит Ваше право на вычет или даст официальный отказ с указанием причины.

Если все-таки произошла ситуация ущемления Ваших прав, Вы можете обратиться за юридической помощью к нашим специалистам (мы подскажем, как отстоять свои права).

Источник: https://verni-nalog.ru/deklaracija-3-ndfl/prichiny-otkaza-v-prieme-deklaracii/

Что делать, если налоговая не принимает декларацию по НДС

Квитанция ФНС о том, что не принята декларация по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5% от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1 000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и не полный месяц с крайнего срока представления отчета.

Сумма санкций не может быть больше 30% от налога к уплате и меньше 1 000 рублей. Помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней, по истечению срока сдачи.

Читайте также:  Заявление на отпуск по уходу за ребенком - бланк и образец

Отсутствие информации к заполнению не является основанием не сдавать отчет. Если учреждение освобождено от НДС или в расчетном периоде налоговых обязательств не возникало, следует отправить в ФНС нулевой отчет. За непредставление «нулевки» тоже выпишут штраф.

Когда налоговая имеет право отказать в приеме

Основания для отказа в приеме расчетов и прочей отчетности установлены в Административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.

Отчетность не примут, если:

  1. В ФНС не представлены документы, удостоверяющие личность и полномочия того, кто предоставляет отчетность. При сдаче отчетности по защищенным каналам связи, через сеть Интернет, основанием для отказа считается: доверенность с истекшим сроком или несоответствие паспортных данных.
  2. Отчетность не соответствует установленным формам, нормам и требованиям заполнения.
  3. Отчетность не заверена руководителем. Если электронный файл отчета подписан УКЭП, но электронная подпись не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда ФНС законно не приняла декларацию по НДС и другую отчетность.
  4. Отчетность или налоговая декларация сдана в территориальное отделение ФНС, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности.

Что случается на практике

Учреждение получает отрицательный протокол, в котором прописывается код ошибки с расшифровкой. Бухгалтеру следует устранить ошибку или несоответствие в налоговой декларации, и отправить форму повторно.

Контрагент не сдал декларацию

Шквал вопросов вызвала неизвестная ошибка в протоколе, которую сотрудники ТОФНС поясняют: «ваш контрагент не сдал декларацию НДС, следовательно, вы должны представить нулевые корректировки».

Что это значит? Допустим, контрагент за третий квартал представил нулевые декларации или не отправил их вовсе, а в вашем отчете указаны суммы налога на добавленную стоимость, то есть появляется разрыв (нестыковка).

База данных по НДС в Федеральной службе проверяется специальной программой «АСК НДС-2», которая автоматически выдает ошибку. Поэтому инспектор требует состыковать суммы и устранить разрыв.

Не представленная, нулевая или не соответствующая декларация контрагента, не является основанием для отказа в принятии декларации по налогу на добавленную стоимость!

Руководителю необходимо явиться к начальнику ТОФНС

Налоговики требуют явиться руководителя организации в инспекцию с паспортом и полным пакетом учредительных документов, на прием к начальнику ТОФНС. Причем, дополняют, что декларация будет принята, только после личного приема у руководства инспекции. На деле, очередь к начальнику Налоговой службы расписана на несколько недель вперед, следовательно, штрафов не избежать.

Таким образом, инспекция борется с недобросовестными руководителями, которые умышленно занижают суммы налоговых обязательств, а также с фирмами-однодневками, которые открыты не подставных лиц.

Официальная позиция инспекции кардинально отличается от ситуаций на практике. Так, налоговики заявили о массовом серверном сбое, из-за которого прием деклараций по НДС приостановили. Причем, исходя из пояснений пресс-центру «РБК», сроком сдачи отчета будет считаться дата отправки, по квитанции защищенного канала связи или отметка инспектора на бумажном отчете.

Что делать, если отказали

Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.

Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос, с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируете:

  • право покупателя на вычет по НДС, предоставляется не зависимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
  • доставка и отгрузка товаров или услуг, подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
  • у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/chto-delat-esli-nalogovaya-ne-prinimaet-deklaratsiyu-po-nds

Фнс собралась аннулировать декларации: как не попасть под раздачу

ФНС России в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 предупредила, что будет аннулировать декларации по НДС и налогу на прибыль с недостоверными подписями. Рассказываем, какие декларации покажутся налоговикам сомнительными, кто вправе их подписывать, и чем грозит фальсификация подписей.

Кто может подписывать декларации

По закону достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Налоговые декларации от имени ИП подписывает сам ИП. У организаций есть законный представитель, который действует в интересах организации на основании учредительных документов. Такой представитель (директор, генеральный директор, президент, председатель и т.п.) имеет право подписывать налоговые декларации от имени организации без доверенности.

Остальные работники организации (заместитель или временно исполняющий обязанности директора, главный бухгалтер) в правоотношениях с налоговым органом могут выступать только как уполномоченные представители компании. Подписывают налоговые декларации они только на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

Совет

1. Достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя.

2. Представитель от имени организации вступать в правоотношения с налоговым органом может только на основании доверенности.

3. Недостоверность подписи на декларации – самостоятельное и достаточное основание для отказа в ее приеме.

4. Налоговики определили ряд обстоятельств, которые свидетельствуют о недостоверности сведений (в том числе и подписи), содержащихся в декларации. Руководствуясь ими, они могут понять, что налогоплательщик не является самостоятельным хозяйствующим субъектом, а его руководитель – номинальный.

5. Если организация покажется налоговикам подозрительной, ее внесут в «черный» список и организуют в отношении нее проверку. Номинальный директор рискует понести уголовную ответственность.

6. Если в процессе проверки налоговики докажут, что декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее аннулируют.

7. Оспорить отказ в приеме декларации по причине недостоверности подписи можно в арбитражном суде. Перспектива признать действия налоговиков незаконными довольно реальна. 

Обратите внимание

Доверенность от лица организации выдает и подписывает ее законный представитель (ст. 185 ГК РФ). Заверять доверенность у нотариуса не требуется.

Подписание декларации неустановленным либо неуправомоченным лицом грозит плательщику рядом неблагоприятных последствий. В первую очередь, плательщик рискует тем, что налоговики попросту откажут в приеме декларации.

Когда налоговая может не принять декларацию

Основания для отказа в приеме налоговых деклараций от налогоплательщика закреплены в административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н. Так, отказать в приеме налоговой декларации налоговики могут:

  • если лицо, представляющее декларацию, не имеет документов, удостоверяющих личность и документов, подтверждающих полномочия (паспорт, протокол, приказ о назначении);
  • если лицо представляет декларацию по доверенности, но доверенность отсутствует;
  • если форма (формат) представленной декларации не соответствует требованиям законодательства;
  • если налоговая декларация не подписана лицом, уполномоченным подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в ней;
  • если отсутствует усиленная квалифицированная электронная подпись руководителя (иного представителя) при предоставлении налоговой декларации в электронном виде по ТКС. Несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя – физического лица) – тоже основание для отказа в приеме;
  • если декларация представлена не в тот налоговый орган.

Таким образом, по мнению контролирующего ведомства, недостоверность подписи – самостоятельное и достаточное основание для отказа в приеме декларации.

При этом налоговики примерно уже знают, декларации каких организаций и ИП могут оказаться недостоверными. ФНС сузила круг поиска и обозначила «слабые места» недобросовестных плательщиков.

Кто в зоне риска

В письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 приводится ряд обстоятельств, которые свидетельствуют о недостоверности сведений (в том числе и подписи), содержащихся в декларации. В их число входит:

  • подача уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
  • регулярное (более 2 раз) уклонение руководителя фирмы или ИП от явки на допрос;
  • участие в допросах представителей (адвокатов);
  • выдача доверенности на представление интересов фирмы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других регионах;
  • многократная сдача «нулевок» за предыдущие отчетные (налоговые) периоды;
  • приближенность суммы доходов по декларации к сумме расходов, удельный вес вычетов по НДС более 98%;
  • отсутствие компании по адресу регистрации;
  • отсутствие договоров аренды с собственниками помещений по адресу регистрации;
  • среднесписочная численность — 1 человек либо ее отсутствие;
  • отсутствие доходов у руководителя компании;
  • отсутствие у компании расчетных счетов (не открыты, закрыты), множественность открытых расчетных счетов (более 10), транзит денег по расчетным счетам, счет в банке в другом регионе, выявлена обналичка и др.

Все эти обстоятельства в той или иной степени подтверждают тот факт, что налогоплательщик не является самостоятельным хозяйствующим субъектом, а его руководитель – номинальный. Такую организацию внесут в «черный» список и организуют в отношении нее проверку. При этом номинальный директор рискует понести уголовную ответственность.

Что будет с подозрительными компаниями

Если организация покажется налоговикам подозрительной, мероприятий налогового контроля ей будет не избежать. 

Для начала руководителя организации или индивидуального предпринимателя вызовут на допрос, а в случае необходимости проведут и другие мероприятия. В частности, осмотр помещений по месту регистрации, истребование документов, их экспертизу и т.д.

Если в процессе проверки налоговики докажут, что декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее аннулируют, а фирма получит уведомление о признании отчета недействительным. 

К счастью, пока это касается только деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Кроме того, незаконное использование документов для образования юридического лица может привести к обвинительному приговору в отношении номинального директора. 

Номинального директора, который за вознаграждение предоставил свой паспорт, могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 173.2 УК РФ.

Например, мировой суд Центрального района Петербурга 04.05.2017 г. вынес обвинительный приговор в отношении гражданки, которая сознательно внесла сведения о себе и компании в ЕГРЮЛ, но намерений заниматься бизнесом при этом не имела.

Оспаривание отказа в приеме декларации по причине недостоверности подписи

Оспорить отказ в приеме декларации по причине недостоверности подписи можно в арбитражном суде. Причем перспектива признать действия налоговиков незаконными довольно реальна.

Судебные тяжбы с налоговыми органами компании часто выигрывают, если ИФНС отказывает в приеме декларации по основаниям, перечисленным в п.

28 административного регламента ФНС, утвержденного приказом Минфина № 99н от 02.07.2012 г.

Важно

Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 27.06.2018 № А60-46912/2017 признал, что подписание декларации неустановленным лицом не является основанием для отказа в ее приеме.

Налоговые органы не вправе при приеме декларации по НДС оценивать достоверность подписи лица, ее подписавшего.

Инспекция не вправе отказать в приеме декларации по установленной форме, и обязана проставить по просьбе налогоплательщика на копии декларации отметку о приеме и дату представления либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме.

Аналогичные выводы содержит решение Арбитражного суда Томской области по делу № А67-7436/2017от 02.03.2018 г.

На наш взгляд, позиция судов абсолютно верна. Налоговый орган должен доказать «недобросовестность» лица, сдающего декларацию, в судебном порядке. В отношении налогоплательщика действует презумпция невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). А потому компании вправе защищать себя и свой бизнес от незаконных нападок налоговиков в установленном законом порядке.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/73199/

По каким причинам могут отказать в перечислении денежных средств по декларации 3 НДФЛ?

Причины отказа в получении налогового вычета

При сдаче декларации 3 НДФЛ на налоговый вычет, некоторым людям выносят отказ. Чтобы избежать отказа при обращении в налоговую на вычет, необходимо знать причины, по которым вам могут не перечислить денежные средства. В данной статье мы рассмотрим их подробно.

Читайте также:  Порядок покупки основного средства при усн (нюансы)

1. Неполный пакет документов

В случае если вы предоставили в налоговую инспекцию не весь пакет документов, очень большая вероятность того, что вам вынесут отказ. Например, физическое лицо заявило на имущественный вычет, приложили все документы кроме расписки, которая подтверждает факт передачи денег продавцу.

2. Некорректная сумма, прописанная в договоре

В случае если в договоре купли – продажи прописана одна сумма, а вы претендуете на большую сумму. Например: вы заявили возврат с 2000000 руб., в договоре прописана сумма 1200000 рублей, а на остальную сумму оформлена расписка.

3. В случае если вы не задекларировали свои доходы

В случае если вы получили доход и не подали декларацию, а так же не оплатили налог, налоговая может вынести отказ в перечисление денег.

4. В случае отсутствия подписи физического лица

Подпись является обязательным условием при сдаче декларации. Так как она подтверждает достоверность представленных сведений.

5. В случае подачи декларации не в ту налоговую

Налоговая вынесет отказ, так как декларацию необходимо подавать по месту регистрации.

6. Неверно заполненная декларация

В случае некорректного заполнения декларации налоговая выносит отказ. Но вы можете исправить ошибки и подать уточненную декларацию заново.

7. Право на имущественный вычет уже использован вами

В случае если вы уже получали вычет, по какому-нибудь объекту недвижимости и выбрали всю сумму с него, вычет по второму объекту вам не полагается. Так как имущественным вычетом можно воспользоваться раз в жизни.

Обратите внимание: вам не могут отказать в принятии декларации, если неверно заполнен раздел ОКТМО, отсутствует двухмерный штрихкод, декларация заполнена вручную или имеется задолженность по имущественным налогам.

Если вам отказали в предоставления налогового вычета, возникает вопрос: Что делать в такой ситуации? Вы можете оставить все как есть и не получать вычет. Так же можно обжаловать решение в управлении ФНС и в суде. Чтобы вы не оказались в такой неприятной ситуации, можете обратиться к нам за помощью. Мы поможем заполнить декларацию и подготовим пакет документов для налоговой. 

Источник: https://terra-k.ru/po-kakim-prichinam-mogut-otkazat-v-perechislenii-denezhnyh-sredstv-po-deklaracii-3-ndfl/

Налоговая инспекция не может отказать в проставлении штампа о принятии налоговой декларации

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 26.08.

2011 21:17

*   Административный регламент Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения (утв. приказом Минфина России от 18.01.08 № 9н).

По мнению налогоплательщика, эта норма не соответствует пункту 4 статьи 80 НК РФ и статье 19 Конституции РФ в том смысле, какой ей придается налоговым ведомством, а именно, что должностное лицо инспекции, ответственное за исполнение государственной функции, не обязано по просьбе налогоплательщика (его представителя) ставить отметку о принятии налоговой декларации (расчета) и дату приема на копии декларации, остающейся у налогоплательщика, если ее оригинал выслан в налоговый орган почтовым отправлением с описью вложения.

В обоснование заявленного требования предприниматель указал, что налоговая инспекция по месту постановки его на налоговый учет как налогоплательщика отказала в проставлении на копии налоговой декларации отметки о ее получении.

Налоговая служба считает, что такую отметку следует делать только в случае сдачи налогоплательщиком налоговой декларации на бумажном носителе лично или через представителя При направлении декларации почтовым отправлением данная обязанность Налоговым кодексом и Регламентом ФНС России на налоговые органы не возлагается.

Позиция суда. ВАС РФ признал пункт 141 Регламента ФНС России в указанной части противоречащим Налоговому кодексу.

В решении сказано, что на основании пункта 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация может быть подана налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Инспекция не вправе отказать в принятии декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязана проставить по его просьбе на копии декларации отметку о принятии и дату ее получения при ее представлении на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме этой декларации в электронном виде при ее получении по телекоммуникационным каналам связи

Таким образом, Налоговый кодекс обязывает налоговый орган сделать на копии налоговой декларации от-метку о получении вне зависимости от способа ее доставки – либо лично или через представителя, либо почтовым отправлением.

Как отражено в пункте 1 Регламента ФНС России, он разработан в целях повышения качества исполнения ФНС России возложенной на нее государственной функции, а также создания комфортных условий для налогоплательщиков и определяет сроки и последовательность действий административных процедур этого государственного органа, его территориальных подразделений и должностных лиц.

В пункте 141 Регламента ФНС России установлено, что при приеме налоговых деклараций на бумажных носителях, поданных налогоплательщиком лично или через представителя, на титульном листе налоговой декларации должностное лицо налогового органа ставит отметку о принятии и дату приема с оттиском штампа «Принято». По просьбе налогоплательщика или его представителя на копии налоговой декларации делается отметка о принятии и указывается дата приема.

Согласно норме пункта 146 Регламента ФНС России, при представлении налоговых деклараций почтовым отправлением должностное лицо налогового органа, ответственное за делопроизводство, проставляет на титульном листе декларации дату ее направления и дату поступления по почтовому штемпелю на конверте, а также свою подпись и не позднее рабочего дня, следующего за днем приема, передает ее в соответствующее структурное подразделение инспекции в программном продукте по ведению делопроизводства.

Само по себе отсутствие в пункте 146 Регламента ФНС России специального указания на возможность проставления налоговым органом упомянутого штампа на копии налоговой декларации, оригинал которой выслан почтовым отправлением, не означает, что налогоплательщик лишен права получить такую отметку. Поэтому отказ инспекции поставить штамп противоречит пункту 4 статьи 80 НК РФ и не соответствует заявленной в пункте 1 Регламента ФНС России цели его принятия.

Суд посчитал, что такое толкование налоговиками указанных положений привело бы к неравному подходу по отношению к налогоплательщикам, направляющим налоговые декларации почтовым отправлением, по сравнению с теми, кто сдает эти декларации лично или через представителя.

Примечание «ДК».

До появления рассматриваемого решения ВАС РФ налоговые органы трактовали положения пункта 4 статьи 80 НК РФ таким образом, что обязанность должностного лица налогового органа о проставлении отметки о дате принятия налоговой декларации на ее копии по просьбе налогоплательщика распространяется лишь на случаи представления налоговой декларации лично налогоплательщиком.

Ксения Никитина, юрист группы предприятий «Корпорация Центр», отмечает, что с таким подходом соглашались и эксперты:

Подтверждением даты отправки налоговой декларации почтовой связью являются документы, свидетельствующие об отсылке почтового отправления, такие, например, как квитанция об отправке, уведомление о получении, опись вложения и т. п.

Наличие этих документов позволяло прекратить любые споры о дате отправки декларации, если таковые возникали.

Вопрос о проставлении по просьбе налогоплательщика отметки о дате отправки налоговой декларации на ее копии в случае, когда декларация была отправлена почтовой связью, не относился к числу актуальных.


Возможно, иногда налоговые органы шли навстречу налогоплательщику и делали необходимую отметку, а в каких-то случаях налогоплательщики не считали нужным отстаивать свои права столь принципиально, поскольку имелись иные методы разрешения подобной ситуации.


Тем не менее ВАС РФ высказался по данной теме. По мнению суда, Налоговый кодекс обязывает налоговый орган проставить на копии налоговой декларации отметку о получении этого документа вне зависимости от способа его доставки – либо лично или через представителя, либо почтовым отправлением.

В связи с этим пункт 141 Регламента ФНС России признан не соответствующим Налоговому кодексу и недействующим в той мере, в которой содержащееся в нем положение – по смыслу, придаваемому ему налоговыми органами, – препятствует проставлению на копии налоговой декларации отметки о принятии и дате получения.

Статья напечатана в журнале “Документы и комментарии” №16, август 2011 г.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/9277-7530.html

Суд разъяснил, когда отказ в приеме декларации по НДС не законен

В последнее время в нашу редакцию всё чаще поступают сообщения об отказах налоговой принимать декларации по НДС без видимых на то причин. Бухгалтеры получают уведомления об отказе с общими ссылками на регламенты, из которых невозможно понять, что следует исправить.

При попытке получить интересующую информацию по телефону, наши читатели чаще всего слышат требование личного присутствия в инспекции руководителя предприятия.

Охота ли это на номинальных директоров или жажда общения со стороны контролирующих органов остается только гадать, однако средства для этого выбраны явно неподходящие.

Совет

Подтверждает это и судебная практика, так Арбитражный суд Томской области в своем решении от 2 марта 2018 года дал негативную оценку действиям ФНС.Организация, как установил суд, следовала всем правилам подачи декларации по НДС в электронной форме, но получила отказ в её принятии.

Инспекция сослалась на пункт 28 Административного регламента ФНС, утвержденного приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н, и сообщила, что декларация не принята из-за допущенных в ней ошибок. Что именно не устроило проверяющих расчет специалистов осталось тайной.

Пункт 28, указанного налоговой регламента, содержит закрытый перечень оснований для отказа, это:

— отсутствие удостоверяющих личность физлица документов или их непредъявление в случае представления отчета лично;

— отсутствие документов, подтверждающих полномочия на представление декларации или подтверждение ее достоверности;

— несоблюдение установленной формы отчета;

— отсутствие подписи руководителя или представителя, печати организации, если декларация подана на бумажном носителе;

— отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в случае её представления в электронной форме;

— представление отчета в некомпетентный по этому вопросу налоговый орган.

Суд в своем решении указал и другие законные причины для отклонения налоговой отчетов. Тем же Административным регламентом установлено, что уведомление об отказе будет сформировано и при отсутствии сведений:

— для физлица: ФИО;

— для организации: полное наименование, ИНН, признак корректировки или первичного представления отчета, наименование налогового органа, подпись уполномоченного лица.

Суд подчеркнул, что приведенный список оснований не подлежит расширительному толкованию, но отметил, что, декларации, поданные по электронным каналам связи, контролируются еще и технически.

Следуя Методическим рекомендациям, утвержденным Приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@ проверка абонента-отправителя, типа вложения и транспортного контейнера отчета должна быть проведена в течение четырех часов с момента поступления отчета. При этом формируется сообщение об ошибке.

Управление ФНС, выступающее ответчиком, подобного сообщения в адрес истца не направляло, из чего суд сделал вывод, что претензий к указанным характеристикам у налоговой не было.

В арбитраже представители инспекции заявили, что принять отчет помешали сомнения налогового органа в реальности деятельности компании, а также в её благонадежности.

Суд не счел законным отказ в этом случае, так как все мероприятия контроля достоверности представленной информации могут быть проведены только после её принятия налоговой.

Обратите внимание

Негативные с точки зрения инспекции характеристики налогоплательщика, не имеют значения на стадии представления налоговой декларации и не могут служить основанием для отказа в её принятии.

Действия налогового органа суд признал незаконными.

Если и ваша организация столкнулась с подобными придирками ФНС, сообщите в редакцию через форму обратной связи внизу страницы, мы постараемся как можно полно осветить ваш случай.

Источник: https://news.rambler.ru/other/39347190-sud-razyasnil-kogda-otkaz-v-prieme-deklaratsii-po-nds-ne-zakonen/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector