В 2019 году инспекторы могут посещать налогоплательщика не только во время выездной проверки

Какой установлен период для выездной налоговой проверки

Налоговые органы в сознании граждан и особенно предпринимателей имеют негативную коннотацию. Во-первых, сами фискальные платежи в условиях российской организации негласного коллективного договора предстают безвозмездным отчуждением, т.е. не имеющим отдачи.

Во-вторых, система документооборота и отчетных обязанностей, возложенные на налогоплательщиков, отличается сложностью, бюрократическими элементами, временными и материальными затратами. В-третьих, полномочия налоговых органов в сфере контроля оборачиваются для бизнес-единиц проверками, в результате которых будет обнаружено не одно нарушение.

Наиболее острым и стрессовым вопросом для налогоплательщиков является период выездной налоговой проверки — возрастает риск обнаружения нарушений за несколько лет, документация прошлых лет может быть утрачена, сотрудники, ведущие учет и отчетность, — отсутствовать, обстоятельства тех или иных бухгалтерских записей — забыты.

Наличие таких факторов обуславливает необходимость тщательной организации учета, всего документооборота, и изучения действующего законодательства по выездному налоговому контролю.

Центральные условия

Слово «выездной» означает выезд инспекторов органа ФНС на территорию субъекта контроля.

Прежде главным разграничением между выездными и камеральными проверками обозначался именно этот фактор — место проведения проверки.

Обратите внимание

Но с 2019 года по 134-ому закону инспекторы получили полномочия осматривать территорию плательщика по некоторым основаниям, что размыло прежде твердую границу между двумя видами мероприятий.

Однако выездная проверка остается наиболее широкой, углубленной и охватывающей процедурой по многим признакам.

Что говорит законодательство

Основной источник норм выездных проверок — это 5-ый раздел первой части Налогового кодекса, посвященный контролю, 14-ая глава в нем, содержащая статьи о видах и порядке контроля, а наиболее узкие положения проверок «на месте» изложены в 89-ой статье.

Последняя редакция 89-ой статьи от 2019 года вобрала поправки, внесшие более ясные формулировки, уточнение числовых и количественных значений.

Общие моменты

Этот вид проверки осуществляется путем выезда работников инспекции на территорию субъекта, где осуществляется облагаемая деятельность. Также местом проверки считается место нахождения обособленного подразделения — например, для зарубежных предприятий, работающих в России через филиалы.

Решение о проведении контроля и непосредственно проверку производит налоговый орган, в котором осуществлена постановка на учет субъекта. По отдельным подразделениям, филиалам и представительствам субъекта, имеющим самостоятельный баланс, проверку выполняют соответствующие инспекции.

Решение о проведении выездного контроля выносится только начальником налогового органа или заместителем — в отличие от камеральных проверок, где основанием является поступившая отчетность.

Новая форма решения утверждена приказом ФНС в 2019 году.

Обязательные реквизиты:

  • название предприятия либо имя физического лица — полностью и сокращенно;
  • предмет;
  • период выездной налоговой проверки;
  • имена участников проверяющей группы.

Предметом считается контроль за правильностью исчисления налогов и своевременностью их уплаты. Лапидарная формулировка скрывает необходимость проверки почти всех финансовых и экономических операций и записей лица сплошным способом.

Охватываемый контролем промежуток — 3 прошлых года. Однако по сути может проверяться больший период — включая текущий. По корректировочной декларации анализируется тот промежуток времени, который отражен в данном документе.

Запрещено осуществлять проверку по одному предмету за один период более 2 раз. Не дозволяется производить более 2 проверок в одном году — независимо от предмета и периода.

Так, если в 2019 и в 2019 годах анализировались данные по НДС за 2019 года, то в третий раз проверить этот налог за указанный год невозможно.

При этом в кодексе существует термин «повторная проверка», который предполагает игнорирование перечисленных запретов при наступлении определенных условий.

В вопросе запрета на осуществление более 2 мероприятий в год существуют строго ограниченные исключения — например, при ликвидации или реорганизации предприятия проверка инициируется независимо от времени и предмета предыдущей.

Еще одним запретом считается поправка, вступившая с 2019 года. Согласно 348-му закону в кодексе появилось понятие «налоговый мониторинг» — добровольная инициация плательщиком проверки своей отчетности. В рамках такого новшества запрещено проверять выездным методом период, за который исполняется мониторинг.

Исключения:

  • завершение мониторинга раньше планируемого срока;
  • подача уточненной декларации за период, анализируемый мониторингом, в которой отражена меньшая сумма к уплате, чем в первичном отчетности;
  • игнорирование вынесенного по результатам процедуры мнения инспекции;
  • производство контроля за деятельностью инспекции вышестоящей инспекцией; например, межрайонная ИФНС проверяет налоговый орган по муниципальной или городской территории.

В ходе контроля проверяющая группа наделена законными правами на:

  • истребование документации;
  • изъятие документации при отказе выдать ее по требованию;
  • проведение осмотра территории;
  • инвентаризации;
  • вызов понятых;
  • привлечение специалистов, экспертов, переводчиков.

Все документы, составляемые инспекторами, заполняются на территории субъекта. Итоги мероприятия оформляются справкой соответствующего образца, экземпляр которой вручается и плательщику.

В чем ее особенности

Первая особенность выездных проверок состоит в методе выбора субъектов для проведения этой формы налогового контроля. Далеко не каждые организации или физические лица находятся в «группе риска». В действительности органы ФНС заранее составляют планы по ВНП, включая в них лишь тех налогоплательщиков, которые подпадают под установленные критерии выборки.

Эти критерии утверждены ФНС в 2007 году приказом 3-06/333 и включают 11 показателей отбора, например:

  • рентабельность субъекта ниже рентабельности предпринимателей этой же отрасли экономики;
  • отражение в отчетах почти одинаковых сумм расходов и доходов;
  • заявление на крупные налоговые вычеты.

Крупнейшие плательщики зачисляются в планы независимо от показателей деятельности раз в 3 года.

https://www.youtube.com/watch?v=pR_-qsvKibg

Наличие различных методов и прав налогового органа, в т.ч. принудительных, как выемка, ужесточают специфику выездного контроля.

Документы и прочие риски

Основным объектом ревизии являются документы по хозяйственным и финансовым операциям лица. Несмотря на обязанность предоставлять периодическую отчетность в виде деклараций и бухгалтерских данных, при столь углубленной форме контроля инспекторам могут потребоваться и другие документы, которые лицо не подает в ИФНС.

При этом инспекторы несут ответственность за сохранность налоговой тайны и вправе рассматривать оригиналы документов только на территории субъекта.

Если лицо отсутствует, в силу чего нет возможности передать ему требование лично, бумага направляется ему почтой либо по ТКС.

Важно

Такими же способами происходит представление запрошенных документов в налоговый орган — в течение 10 рабочих дней. Бумажные копии документации заверяются подписью проверяемого субъекта. ИФНС не вправе требовать заверения копий нотариусом.

Проверяемый субъект уполномочен просить предоставить отсрочку для сбора необходимых данных с указанием причин — на следующий день после вручения ему требования.

Такое уведомление передается начальнику инспекции, который после оценки обоснованности причин отсрочки принимает решение о ее предоставлении либо отказе.

Решение должно быть принято не позже 2-х дней после получения уведомления.

Проверяемому лицу следует помнить, что нарушение сроков для исполнения требования влечет инициацию налоговой санкции — штрафа в размере 200 рублей за каждый невыданный документ. К тому же, возможностью ВНП является принудительное изъятие документации — выемка.

Что касается выемки, то процедура производится следующим образом:

  • руководитель проверяющей группы составляет постановление о проведении изъятия документов (при необходимости — предметов);
  • начальник инспекции заверяет постановление;
  • руководитель ревизии предлагает проверяемому субъекту представить документы добровольно;
  • в случае отказа осуществляется сама выемка — исключительно днем, с понятыми, иногда приглашается специалист; всем участникам дается возможность ознакомиться с постановлением;
  • в ходе процедуры допустимо вскрытие помещений с нанесением минимального ущерба материальным ценностям;
  • весь процесс описывается в протоколе; составляется подробная опись изъятых бумаг и предметов; понятым демонстрируется каждая изъятая вещь;
  • допустима выемка оригиналов документов, если копии отсутствуют, но с обязанностью немедленно их изготовить и заверить, после чего оригиналы возвращаются проверяемому; при невозможности копирования документов до конца процедуры они изымаются и должны быть возвращены владельцу до истечения 5 дней;
  • предметы и бумаги упаковываются, сшиваются, нумеруются и заверяются печатями;
  • экземпляр протокола вручается проверяемому.

Как видно, право принудительного изъятия строго регламентирован и не допускает превышения полномочий больше, чем необходимо для целей проверки.

Сколько длится период выездной налоговой проверки

Что касается длительности одной проверки, то она исчисляется с даты издания решения начальника инспекции до даты формирования справки о проведенном контроле и в стандартной ситуации длится не более 2 месяцев. В случае большого объема проверяемого материала начальник инспекции вправе продлить срок до 4 и 6 месяцев.

На практике длительность процесса увеличивается за счет приостановления течения срока по различным основаниям:

  • при истребовании документации у лица, контрагентов — приостановление возможно один раз по каждому лицу;
  • при запросе сведений в зарубежных органах власти;
  • при производстве экспертизы;
  • для перевода текстов документов на заграничных языках.

Остановка и продолжение проверки в перечисленных ситуациях оформляется решением начальника инспекции и подразумевает остановку всех действий проверяющей группы.

Таким образом, максимальная длительность проверки составляет 18 месяцев — без учета процедур, следующих за мероприятием.

Что меняет требования

Если назначено по НДС

Контроль за начислением и уплатой НДС занимает особое место в работе органов ФНС. По данному налогу инспекторам камерального отдела даже представлены расширенные полномочия — выезд на место.

Также часто предприниматели работают по нескольким режимам, и тогда необходима проверка правильность раздельного учета.

Больше, чем за 3 года

Судебная практика в вопросах налогообложения насчитывает случаи, когда  можно охватить контролем не только 3 прошедших года, но и больший срок.

Например, постановление ФАС СЗО 2012 года за номером 14239/2010 одобрило проведение проверки по решению, которое принято в конце одного года, но достигло адресата в следующем, за те годы, которые предшествовали году вынесения решения. Так, если начальник инспекции принял решение в конце декабря 2019 года, но генеральный директор фирмы получил экземпляр в январе 2019-го, то проверяемым периодом может быть как отрезок 2013-2015, так и 2019-2016.

При подаче корректировочной декларации с пониженной суммой к уплате выездная проверка проводится по указанному в ней периоду независимо от его давности.

Другие случаи:

  • участники соглашений о разделе продукции;
  • участники свободной экономической зоны в Калининградской области

В действительности инспекции ФНС стремятся разрабатывать планы ВНП таким образом, чтобы «пробелов» в периодах не оставалось, т. е. не возникали годы, в которые плановые субъекты не подвергались контролю.

Детали выбора участника

Как говорилось, на отбор субъектов ВНП влияют плановые показатели из Концепций планирования, а также статус налогоплательщика — крупнейший, пользователь спецрежима «Соглашение о разделе продукции», заявитель «уточненки», взаимозависимые партнеры, при ликвидации или реорганизации и т. д.

Как происходит планирование:

  • план формируется на каждый квартал — в него включаются не только субъект контроля, но и сами инспекторы; для этого анализируются их профессиональные качества и трудовая нагрузка;
  • отбор субъектов — плановых и выборочных — по анализу результатов камеральных ревизий, показателей деятельности, количеству нарушений, поступивших сведений из других органов и т.п.;
  • составление общего перечня субъектов, которые будут проверены в течение года.

Повторный контроль

Повторная ВНП, как упоминалось, производится независимо от временных и количественных ограничений кодекса.

Основания:

  • назначение проверки вышестоящей инспекцией для контроля за деятельностью нижестоящей;
  • подача корректировочной декларации с меньшей заявленной суммой налога, чем прежде.

Если в ходе повторной проверки будут обнаружены нарушения, не выявленные в предыдущих мероприятиях контроля, к субъекту не предъявляются санкции. Исключение — сокрытие этих нарушений прежде производилось по договоренности проверяемого и проверяющего.

Источник: http://buhuchetpro.ru/period-vyezdnoj-nalogovoj-proverki/

Ошибки налоговиков при выездной проверке в 2019 году

Проводя выездные проверки, налоговые органы довольно часто допускают ошибки, которые могут привести к начислению дополнительных сумм налога или другим последствия. В статье разберем ошибки налоговиков при проведении проверок в 2018 году, которые трактовать можно в пользу налогоплательщика.

Ошибки налоговиков

Для начала разберем два типа ошибок, которые трактуются в пользу налогоплательщика:

  • Нарушение права проверяемого налогоплательщика (организации, либо ИП) участвовать в рассмотрении материалов по ходу проверки, а также непредставление возможности давать пояснения по возникшим вопросам в ходе проверки;
  • Налоговыми органами не указаны документы, которые послужили основанием для начислений.

Участие в рассмотрении материалов проверки

Одним из условий проведения проверки является представление возможности проверяемому со стороны налоговых органов принимать участие в рассмотрении материалов этой проверки.

А НК РФ предусмотрена возможность отменить решение налоговой при обращении в суд или вышестоящие органы, в том случае, если должностные лица налоговой не соблюдали основные требования по проведению проверки (Читайте также статью ⇒ Дополнительные мероприятия налогового контроля в 2018 году).

Читайте также:  Дисциплинарный проступок по тк рф - понятие и признаки

Нарушение, как правило, состоит в неправильном уведомлении налогоплательщика. То есть, налоговый инспектор оправляет уведомление на юрадрес проверяемого или вручает лицу, неуполномоченному для получения такой корреспонденции.

Последствием такой ошибки может явиться незнание проверяемого о том, что ему нужно давать пояснения в конкретную дату по проверке. Рассмотрение таких вопросов судебными органами дает основание сделать вывод, что суд на стороне проверяющих.

На основании того, что налоговики использовали в деле такие сведения, которые на ознакомление проверяемому предоставлены не были, суд примет сторону проверяемого. Вывод судей должен быть таким: налоговики нарушили правила проверки, что вероятно привело к неверным выводам.

В качестве примера можно привести решение налогового органа о неверно исчисленной сумме НДС. При этом инспектор ИФНС производил расчет кассовым методом, а налогоплательщик – методом начисления (Читайте также статью ⇒ Как проходит выездная налоговая проверка ООО в 2018 году).

Также следствием такой ошибки можно рассматривать принятие решения без учета смягчающих обстоятельств. Когда налогоплательщика лишили доступа к материалам, то он не имеет возможности пояснить некоторые обстоятельства.

Это является серьезным упущением налоговиков, так как инспектор при вынесении решения обязан учитывать смягчающие или исключающие вину налогоплательщика факты.

Ошибки в наименовании документов

Неверное указание документов, которые явились основанием для начислений налогоплательщику приводят к тому, что судебные органы принимают сторону проверяемого. Если дело доходит до судебного разбирательства, то решение судом принимается исходя из подтвержденных конкретными документами нарушений. Такие документы указывают инспекторы.

Согласно требованиям проверки, документы без указания их номера и даты не могут быть достоверным доказательством. Указываться должны конкретные операции по конкретным контрагентам с конкретными суммами. Иначе выводы инспекторы могли сделать ошибочно.

Совет

Соответственно, доказательства налоговики предоставить в суд не смогут и решение судьями будет принято в пользу налогоплательщика.

Помимо ошибок в номерах документов проверяемых организаций, налоговики могут ошибиться и в указании статей НК.

Еще несколько возможных ошибок

Указанные выше ошибки первого и второго типа наверняка послужат доказательством правоты проверяемого лица. Однако ошибки могут быть и другого типа. Приведем несколько примеров ошибок налоговиков, которые могут рассматриваться в пользу налогоплательщика:

  • Правильность начисления и уплаты налогов в бюджет без конкретных указаний на налоги и налоговые периоды. Получив такое уведомление, налогоплательщик скорее всего сможет сослаться на то, что по налогам уже проводились проверки ранее. Повторную выездную проверку по одному налогу за один и тот же период проводить нельзя (статья 89 НК РФ).
  • При проверки налоговики выявили предоплату, но они не учли, что в прошлом периоде у налогоплательщика была переплата. Данная переплата может полностью покрыть указанную налоговиками сумму. Решить такую ошибку налоговых органов просто, для этого нужно предъявить справку о состоянии расчетов с налоговыми органами.
  • Увеличены сроки проведения налоговой проверки. Выездную проверку инспектор налоговой службы имеет право продлить до полугода. Но сообщить об этом он обязан проверяемому лицу, либо его представителю. Причем сделать это следует заранее.
  • Исправления в акте выездной проверки. Никакие исправления в акте выездной проверки делать нельзя, ни корректором, ни ручкой. Если вдруг в акте есть такие исправления, то доказать, что подписан он уже с учетом изменений не получится.

Права проверяемой организации

Проверяемая организация доказывать свою невиновность не обязана. Обосновать факт совершения правонарушения в результате деятельности налогоплательщика должны налоговые органы. Если какие либо моменты проверки подвергаются сомнению, то трактовать их налоговики обязаны в пользу проверяемой организации, либо ИП.

Существует еще один важный момент, на который проверяемой организации следует обратить внимание. Предположим, организации по решению налоговой выездной проверки доначислен налог. Организация с решением не согласна и обращается в суд, для того, чтобы его опровергнуть.

Пока идут судебные разбирательства, растет пеня по доначисленному организации налогу. Решить этот вопрос можно так: доначисленную сумму погасить, а после того, как суд примет решение в пользу организации, зачесть его в счет будущих платежей.

В этом случае, если, суд организация проиграет, ей не придется оплачивать пени по доначисленному налогу (Читайте также статью ⇒ Обжалование решения налогового органа в суде в 2018 году).

Если с результатами налоговой проверки организация не согласна, то она имеет право обратиться в налоговый орган с возражением. Сделать это нужно не позднее 15 дней с момента получения акт проверки.

Отстаивать свои права организации или ИП вправе следующими способами:

  • Пока решение по проверке в силу не вступило, а это в течение 10 дней после уведомления налогоплательщика, организация может подать в вышестоящий орган апелляционную жалобу. Направляется такая жалоба в адрес инспекции, решение которой вы хотите обжаловать. В ней следует указать ошибки, совершенные налоговика при проведении проверки или в вынесенном решении.
  • При вступившем в силу решении налогоплательщик также может его обжаловать. Сделать это можно в течение года, но будет уже несколько сложнее. Подать жалобу нужно также в вышестоящий орган.

Таким образом, первоначально недовольному результами проверки налогоплательщику урегулировать спор нужно с налоговым управлением. Если с ними вопрос решить не получилось, но налогоплательщик уверен в своей правоте, он может обратиться в суд.

Законодательная база

Законодательный акт Содержание
Статья 100 НК РФ «Оформление результатов налоговой проверки»
Статья 101 НК РФ «Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки»

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/oshibki-nalogovikov/

Налоговая проверка в 2019 году – что это такое, камеральная, выездная, виды, статья 88 НК РФ, список организаций

Зная особенности проведения налоговой проверки в 2019 году можно исключить вероятности возникновения различного недопонимания с сотрудниками ФНС.

Многие налогоплательщики часто сталкиваются с такой терминологией, как налоговая проверка.

Одновременно с этим, это вовсе не говорит о том, что каждый проверяемый субъект предпринимательской деятельности в полной мере понимает суть данной процедуры.

Помимо этого, многие не знают, что налоговая проверка может быть нескольких разновидностей.
По этой причине рассмотрим особенности каждой из них по отдельности.

Общие моменты

Уплата положенных налогов и сборов по законодательству РФ является обязанностью всех без исключения налогоплательщиков.

Одновременно с этим, контроль налогоплательщиков в форме проведения различных налоговых проверок полностью лежит на представителях фискальной службы.

Что это такое

Под определением “налоговая проверка” подразумевается контроль за соблюдением налогового законодательства.

К основным обязанностям представителей ФНС принято относить контроль поступающей документации и осуществление при необходимости налоговых проверок.

Осуществление налоговой проверки – служебная обязанность представителей налоговой инспекции.

Уполномоченные лица оставляют за собой право потребовать от контролируемого предприятия различные документы, в частности:

  • декларации 3-НДФЛ;
  • балансы;
  • платежную документацию;
  • произведенные расчеты по налоговым сборам.

В случае проведения проверки сотрудники инспекции инициируют сверку сведений из полученных ФНС деклараций по налогообложению с данными из иных каналов, в частности от налогоплательщика.

Какие бывают виды

В соответствии с налоговым российским законодательством, предусматриваются такие разновидности проверок, как:

  • камеральная;
  • выездная;
  • встречная.

В зависимости от проведения одной из проверок, возникает необходимость в познании индивидуальных особенностей, о которых будет указано ниже.

Правовая база

Рассматриваемые разновидности проверок инициируются на основании действующего Налогового Кодекса РФ.

Все без исключения образцы документации, которые может применять налоговый орган при исполнении взятых на себя должностных обязательств, напрямую связаны с осуществлением инспектирования, подробно изложены в Приказе Министерства финансов № ММВ-7-2/189.

Одновременно с этим, статья 88 НК РФ подробно указывает на все имеющиеся особенности камеральных проверок различных видов.

Порядок проведения НП

В зависимости от того, о какой именно разновидности налоговой поверке идет речь, возникает необходимость в изучении особенностей.

Благодаря этому можно существенно снизить вероятность возникновения многочисленных недоразумений с представителями налогового органа.

Камеральная

С целью проведения соответствующей разновидности проверки, налогоплательщик в обязательном порядке представляет такие документы, как:

В случае проведения камеральной проверки, сотрудники территориального представительства фискального органа изучают:

  • достоверность формирования налоговой отчетности;
  • достоверность исчислений и уплаты положенных налоговых сборов, использования льгот и установленных ставок.

Необходимо обращать внимание на то, что с целью проведения камеральной проверки должностные лица налоговой инспекции не требуют резолюции руководства структурного подразделения ФНС.

Одновременно с этим, если непосредственный налогоплательщик отправил в территориальное представительство налоговой инспекции дополнительную документацию в форме приложения к декларации, то по завершению указанного периода ее предоставления, срок проверки начинает свой отсчет с момента получения налоговиками.

По завершению рассматриваемой разновидности проверки, уполномоченное лицо принимает соответствующее решение относительно проведенной инспекции.

Обратите внимание

К сведению — в скором времени камеральная проверка может вполне стать основной разновидностью контроля налогового органа.

В 2019 году рассматриваемая проверка охватывает всех без исключения российских налогоплательщиков. Выездная проверка существенно уступает – порядка 25% представителей предпринимательской деятельности.

В соответствии с налоговым законодательством, основанием для инициирования камеральной проверки по праву считается сдача отчетности.

В обязательном порядке документ должен содержать в себе такие сведения:

Для физических лиц персональный налоговый номер налогоплательщика; подробный адрес проживания; паспортные сведения – кем и когда был выдан, серия, номер и так далее;информацию относительно начисленного размера налогообложения
Для юридических лиц полное наименование компании;персональный номер налогоплательщика – ИНН;КПП субъекта предпринимательской деятельности; полные инициалы ответственного должностного лица; актуальные контактные данные; данные о размере обязательного налогообложения; персональную подпись не только директора, но и представителя отдела бухгалтерии;печать компании – при ее наличии

Выездная

Такая разновидность налогового контроля содержит в себе комплекс процессуальных действий в плане проверки:

  • не только первичной, но и бухгалтерской документации;
  • налоговых деклараций;
  • имеющихся хозяйственных договоров;
  • сформированных актов исполнения работ;
  • принятых внутренних распоряжений.

Помимо этого, уполномоченные лица налоговой инспекции вправе обследовать помещения, которые применяются с коммерческими целями. В случае необходимости могут быть затребованы дополнительные документы.

https://www.youtube.com/watch?v=gqcNIJ3hBGg

Налогоплательщик оставляет за собой право в 5-дневный период с момента требований подготовить все документы для дальнейшей проверки.

К сведению — такая разновидность процедуры проводится исключительно при понятых. Уполномоченные лица берут на себя обязательство по формированию описи документации и составления соответствующего Протокола, копия которого подлежит обязательной передаче непосредственному налогоплательщику.

После готовности документа он должен быть заверен надлежащим образом. В случае изъятия контролирующим органом подлинников документов, в течение последующих 5 дней возникает необходимость вернуть копии инспектируемому.

В перечень участников налоговой проверки включены налогоплательщики и представители контролирующего органа.

Одновременно с этим, в случае необходимости могут дополнительно привлекаться:

  • независимые квалифицированные эксперты;
  • профессиональные переводчики;
  • иные квалифицированные специалисты.

Указанный перечень лиц часто привлекается в тот момент, когда требуется наличие глубоких специализированных знаний, выходящих за грани контролирующего органа.

При необходимости провести квалифицированную экспертизу документации, то соответствующий специалист в письменной форме составляет соответствующее заключение, с подробным отображением совершенных анализов и полученных в итоге результатов.

Основная цель рассматриваемой проверки заключается в том, что и в случае с камеральной.

Контролирующий орган берет на себя обязательство по контролю за достоверностью проведенных исчислений и по оплате в частности.

Важно

В случае выявления каких-либо правонарушений либо же расхождений, виновники привлекаются к административной и уголовной ответственности.

Периодичность проверки – не чаще 1 раза в календарный год. Если говорить о продолжительности процедуры, то по законодательству России она не может превышать нескольких месяцев.

Одновременно с этим вышестоящий контролирующий орган оставляет за собой право продления срока проведения проверки до 3 месяцев.

Отсчет временного отрезка начинается с того периода, когда уполномоченные лица контролирующего органа прибудут на территории инспектируемого налогоплательщика.

Решение относительно проведения налоговой проверки принимается руководством структурного подразделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика.

В обязательном порядке документ содержит в себе:

  • полные инициалы должностного лица территориального структурного подразделения налоговой службы;
  • полные инициалы уполномоченных лиц, которые несут ответственность за проведение процедуры инспектирования;
  • персональный налоговый номер субъекта предпринимательской деятельности;
  • временной период поведения проверки;
  • интересующие вопросы проверки.

По завершению налоговой проверки возникает необходимость в формировании соответствующего акта. Для его составления требуется до 2 календарных месяцев с периода завершения инспектирования.

По требованиям российского законодательства, в акте должны быть указаны такие сведения:

  • общие Положения относительно проведения проверки;
  • список выявленных в ходе проверки нарушений, которые подтверждены различной документацией;
  • выводы и рекомендации по вопросу устранения выявленных правонарушений.
Читайте также:  С 01.01.2019 стоимость амортизируемого имущества – 100 000 руб.

Копия сформированного акта должна быть передана инспектируемому налогоплательщику. В случае получения отказа от принятия, налоговый орган оставляет за собой право перенаправить его по почте заказным письмом.

В такой ситуации документация автоматически считается таковой как, которая была получена по истечению 6 дней после отправки письма.

В случае отсутствия согласия проверяемой компании с полученными результатами проверки, то допускается возможность обжаловать решение в течении двухнедельного периода с дня получения соответствующего акта.

Совет

Все имеющиеся разногласия, территориальное представительство налогового органа подлежит рассмотрению в установленном российском законодательстве периоде.

По завершению рассмотрения процедуры обжалования будет принято одно из таких решений, как:

Привлечение налогоплательщика К административной либо уголовной ответственности
Принятие решение об освобождении инспектируемого налогоплательщика От привлечения к ответственности
Решение о проведении дополнительной, так называемой повторной проверке Назначается в том случае, если вина налогоплательщика не была подтверждена

В случае принятия решения территориальным налоговым органом о привлечении компании к ответственности, то в течении последующих 10 дней налогоплательщик должен получить соответствующее уведомление.

Документ обязательно включает в себя:

  • подробные реквизиты налогоплательщика;
  • размер начисленного взыскания;
  • предельную дату для оплаты задолженности.

Обжаловать принятое решение допускается возможность:

В вышестоящий государственный орган жалоба подлежит передаче в течении первых 3 месяцев с периода формирования Акта относительно поведения соответствующей инспекции.

В случае обжалования решения с помощью судебного органа, то в зависимости от принадлежности к одной из категорий налогоплательщика, следует ссылаться на нормы АПК либо же ГПК РФ.

Повторная проверка может быть инициирована только в случае с надзором непосредственно со стороны вышестоящих государственных органов либо же по причине ликвидации деятельности налогоплательщика.

Встречная

Под определением встречная проверка подразумевается сопоставление различных образцов многочисленной документации.

Такая разновидность метода может распространяться исключительно на документы, которые по требованиям налогового законодательства формируются минимум в нескольких экземплярах.

К ним принято относить:

  • имеющиеся накладные;
  • счета-фактуры.

Подобная разновидность документации может находиться у многочисленных юридических лиц либо же в отдельных структурных подразделениях единицах одной компании.

При необходимости инициировать осуществить инспекцию дополнительной сверки документации, которая находится на сохранности у контрагента проверяемого субъекта хозяйственной деятельности, то обязательство по требованию второго образца ложится на плечи территориального фискального органа.

Инспектирование встречного характера по праву относиться к составной части камеральной проверки. Результаты проведенной проверки подлежит отображению в Акте сверок.

Список организаций, попадающих под налоговые проверки в 2019 году

Изначально необходимо обращать внимание на то, что в 2019 году в открытом доступе можно отыскать исключительно план проверок налоговой инспекции. Его можно с легкостью скачать по адресу здесь.

Сформированные планы осуществления проверок по отношению к иным категориям налогоплательщиков не подлежат размещению на общедоступных ресурсах и применяются только представителями территориальных структурных подразделений налогового органа по месту деятельности предпринимателей.

При попытках отыскать в просторах интернета соответствующий план проверок на текущий либо следующий год, можно только обратиться к одному из многочисленных сервисов, предоставляющему услуги оценить вероятность и не более того.

Наиболее оптимальным вариантом все-таки остается:

  • обращение к квалифицированным посредническим компаниям;
  • совершить оценку собственными силами.

Важно помнить — российским законодательством не предусматривается возможности отыскать законного способа, заполучить доступ к таковым сведениям.

Видео: выездные налоговые проверки

Для возможности существенно снизить вероятность проведения налоговой проверки вполне достаточным будет добросовестно исполнять свои обязанности, предусмотренные российским законодательством.

Возникающие нюансы

В процессе проведения налоговой проверки, могут возникать многочисленные вопросы. Для минимизации рисков возникновения различного недопонимания, рассмотрим о них подробней.

Составление возражения на акт (образец)

Составленное по правилам российского законодательства возражение и одновременное наличие аргументов дают возможность оказать существенное влияние на отмену или понижение санкций.

Непосредственные налогоплательщики (не имеет значение юридическое либо ИП) вправе выразить несогласие с формированным актом в полном или частичном размере по отношению:

Несоответствие фактических сведений компании Отображенных в акте со стороны внесенных поправок в налоговое законодательство. В некоторых ситуациях, факты хозяйственной деятельности недостоверно толкуются инспекторами
Процесса осуществления проверок Выявленные правонарушения процессуального порядка могут встречаться, но при этом весьма редко. На решение это не оказывает какого-либо воздействия. Факт отмены нужно отстаивать в судебном порядке
Нестыковки сведений Нередко в сформированном акте предоставляются данные не в достаточном объеме
Математическим расчетам контролирующего органа Такие разновидности ошибок могут формироваться в процессе исчислений пени, штрафов и во время определения недоимки, беря во внимание переплату

Непосредственные налогоплательщики не обязаны подтверждать выдвинутые доводы документально.
Пример возражения можно скачать по ссылке здесь.

Можно ли присутствовать при проведении НП

Сопровождение налоговых проверок крайне важно. В частности, налоговые и финансовые государственные органы указывают на то, что российское законодательство не содержит каких-либо ограничений с целью принятия участия даже иных представителей налогоплательщика.

Одновременно с этим нужно помнить — все участники должны подписать сформированный протокол допроса.

Напоследок хотелось бы отметить — на территории России предусматривается несколько разновидностей проверок, каждая из которых несет за собой различные особенности.

С целью исключения вероятности возникновения недоразумений, необходимо подробно изучить рассмотренные нюансы.

Источник: http://jurist-protect.ru/nalogovaja-proverka/

Как проводится выездная налоговая проверка

Появление на пороге офиса налогового инспектора – неизбежное явление в жизни в хозяйственной жизни любой организации. Выездная проверка проводится по плану, избежать ее невозможно. Но зная,как проводится эта процедура, вполне реально пережить ее с минимальными потерями.

Сотрудники ФНС считают, что самое эффективное контрольное мероприятие — выездная налоговая проверка, порядок проведения которой регулируется ст.89 НКРФ. Ее законная цель состоит в том, чтобы проверить правильность исчисления налогов и полноту их уплаты, а по сути – это выявление “скрытой” недоимки.

Поэтому фактор “неожиданности” логично вписывается в нее как средство достижения конечного результата.

Кто, где и когда имеет право проверять

Ревизия проводится налоговыми органами в помещении организации, но если условия не позволяют этого сделать — она может быть перенесена в здание инспекции. Закон предоставляет налогоплательщикам следующие гарантии:

  1. одну организацию в течение календарного года нельзя проверять больше 2-х раз (если руководителем ФНС не принято особое решение по имеющимся обстоятельствам);
  2. не допускается повторная проверка по одному и тому же налогу за рассмотренный ранее период;
  3. документы истребуются не более чем за 3 предшествующих года, не считая текущего.

Ограничения пункта 2 не касаются случаев, когда налоговая проверка проводится вышестоящим органом ФНС в порядке внутреннего служебного контроля, а также, если в предоставленной уточненной декларации произошло уменьшение суммы налогов. За нарушения, выявленные во время повторного посещения, к организации не могут быть применены штрафные санкции.

Сроки проведения процедуры

Все действия сотрудники ФНС обязаны завершить в 2-х месячный срок, но он может быть продлен до 4-х, а в исключительных случаях — до 6-ти месяцев. Поводом могут послужить любые обстоятельства, например, большой объем сведений, технологические трудности и так далее — список является открытым.

Приказом № ММВ-7-2/189 от 08.05.2015 были утверждены новые формы налоговых решений, требований, уведомлений, справок и других документов, которыми оформляются действия ФНС, а так же основания для продления выездной проверки.

Риск попадания в план налоговых проверок

Список проверок составляется ФНС по результатам анализа всех имеющихся данных, в том числе полученных из сторонних источников.Цель — выявить возможность получения необоснованной налоговой выгоды. Перечислим основные факторы, которые повышают риск появления в организации ревизора:

  1. наличие сведений, предположений об уходе от уплаты налогов, их необоснованном уменьшении;
  2. рост убытков организации в течение нескольких лет подряд;
  3. близость показателей к пограничным значениям, дающим право на применение УСН и других льгот;
  4. отражение суммы расходов за отчетный период близкое к сумме доходов;
  5. большое количество договоров с “контрагентами” и число посредников, не обоснованное разумной экономической выгодой;
  6. снижение суммы налоговых платежей ниже среднего уровня по объектам, занятым аналогичной деятельностью;
  7. большое количество налоговых вычетов за отчетный период;
  8. превышение динамики роста расходов над ростом доходов;
  9. отсутствие объяснений по выявленному несоответствию в экономических показателях,
  10. появление информации об уничтожении, порче финансовых документов.

Предполагается, что добросовестные налогоплательщики должны самостоятельно анализировать эти риски, поэтому соответствующий документ о критериях отбора выложен на сайте ФНС.

Какие документы требуется представить

Перечень документов, которые имеют право проверить, не установлен законом. Следовательно, могут «попросить»все, что, по мнению ревизоров,имеет отношение к налоговым платежам. Единственное ограничение:их нельзя требовать после выдачи справки об окончании ревизии. Приблизительный список приводится в Методических указаниях ФНС от 25.07.2013, это:

  1. Устав, учредительный договор, лицензии;
  2. бухгалтерская документация: приказ об учетной политике, планы счетов;
  3. первичные хозяйственные документы: книги покупок, продаж; счета, фактуры, книги учет и т.д.;
  4. налоговая отчетность, перевозочные, банковские и кассовые документы;
  5. путевые листы, акты приема-передачи, выполненных работ.

Более подробно порядок проведения выездной налоговой проверки, и как это выглядит на практике, раскрыт в приведенном ниже видеоролике.

Как себя вести себя во время проверки

Налоговый инспектор может появиться в организации только с решением руководителя ФНС, не допускается его подписание ИО без расшифровки. Руководитель и главный бухгалтер, а также любые другие лица, например, сторонние приглашенные эксперты (при наличии доверенности) могут присутствовать во время работы налоговиков.При первом их появлении, рекомендуется следующий порядок действий.

  1. Нужно попросить у ревизора программу, в которой перечислены вопросы, на которые должны быть получены ответы в результате проведения проверки. Это служебная, но не секретная информация. Особенно обратить внимание на детализацию отдельных пунктов.
  2. Постараться уже в ходе проверки дать устные и письменные разъяснения по всем моментам, не ясным для инспекции.
  3. Устранить по возможности мелкие нарушения в бухгалтерском и налоговом учете, привлекая независимых специалистов.
  4. Обдуманно относиться к требованиям инспектора, оценивая их с точки зрения будущих последствий. Например, не желая изучать первичку, они могут предложить составить аналитические справки, выписки, то есть провести определенную работу, создать новые документы – это не предусмотрено порядком. Но не исключено, что практичнее будет пойти навстречу.
  5. Фиксировать нарушения ревизоров, но не помогать им в их устранении. При необходимости, составить письменный акт с привлечением 2-х свидетелей.

Как оформляются результаты, порядок оспаривания

После окончания работы сотрудники ФНС должны представить организации два документа, которые не нужно путать.

Справка, подтверждающая дату окончания проверки, оформляется в последний день работы налоговиков и остается в организации. Результаты – отражаются в акте, который составляется в течение 2-х месяцев после ее окончания.

После даты, указанной в справке, проверяющие не имеют права что-либо требовать и осуществлять действия, направленные на ее продолжение. Акт выездной налоговой проверки оформляется независимо от того, имеются нарушения или нет. Внимательно изучить его после получения.

Все отмеченные нарушения должны сопровождаться ссылкой на соответствующую статью закона.В случае несогласии с результатами, нужно представить в ФНС в течение 1 месяца со дня получения акта, письменные мотивированные возражения с приложением доказательных документов.

Срок их рассмотрения руководителем ФНС – 10 дней. Организацию должны уведомить о месте и времени разбирательства. Если это условие не выполнено – решение ФНС может быть отменено(п. 4 ст. 101 НК РФ).

Во время заседания ведется протокол, по результатам делается вывод о том, имело ли место налоговое нарушение. Может быть вынесено решение о дополнительной проверке длительностью не более месяца.

В результате выносится одно из двух решений: отказать в привлечении либо привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение.

Далее можно продолжать жаловаться в вышестоящие органы ФНС в административном порядке, либо обращаться в суд.

Дополнение 

Нужна более детальная консультация что делать если вас ожидает или уже к вам пришла налоговая проверка? Задайте любые вопросы профессиональному юристу посредством онлайн-сервиса “Правовед” (получение первого ответа в течении 15 минут). 

Обратите внимание

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/vyiezdnaya-nalogovaya-proverka/

Как налоговые инспекторы нарушают закон

Не так давно мы освещали злободневную тему о неправомерных действиях со стороны налоговых инспекторов. Данная тема вызвала множество откликов, и мы решили выяснить, какие еще нарушения допускают ревизоры во время проверки.

Читайте также:  Как правильно сшить кассовую книгу — образец?

1. Без предупреждения

Решение о проверке должно высылаться в организацию с уведомлением. По правилам налоговики должны дождаться подтверждения получения письма за подписью руководителя компании. Зачастую инспекторы не утруждают себя этой обязанностью, отсчитывают 6 дней с момента отправки корреспонденции и начинают проверку.

Инспекторы находят оправдание в том, что многие руководители не спешат «получить» письмо, тем самым затягивают начало контрольного мероприятия. Тем не менее эта позиция налоговиков приводит к тому, что для многих добросовестных фирм, проверка становится сюрпризом.

2. Много дней тому назад

От даты подписания акта по результатам выездной проверки отсчитывается срок для представления возражений, равный 15 дням.

Понимая, что компания осталась крайне недовольна результатами контрольного мероприятия и попытается отправить претензию в вышестоящий налоговый орган, инспекторы идут на хитрость. Они предлагают бухгалтеру подписать акт с неправильной датой.

Отсчитать неделю-другую назад налоговикам очень выгодно, фирма теряет право на возражения, а это является обязательным этапом для подачи иска в суд.

3. В кабинет и под замок

Большое удивление среди бухгалтеров вызывает требование проверяющих оборудовать для них отдельный кабинет. Инспекторы объясняют это внутренним приказом, который есть, но показывать его никому нельзя.

Если рассуждать о законности требования налоговиков, то ситуация описана в пункте 1 статьи 89 НК «Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа». Также в тексте есть оговорка, что в случае, если у компании отсутствует возможность предоставить помещение для проведения контрольного мероприятия, оно может проводиться по месту нахождения налогового органа.

4. Вернуть нельзя оставить

Если выездная проверка проводится на территории налогового органа и оригиналы документов находятся в инспекции, то приостановив контрольное мероприятие, ревизоры обязаны вернуть бумаги компании. Когда исследование деятельности возобновится – фирма снова предоставит их фискалам. Однако налоговики часто пренебрегают этим правилом.

Суды считают, что если бумаги не отдают фирме, фактически проверка продолжается, поэтому все время, которое документы находятся в ИФНС, они включают в срок проведения контрольного мероприятия.

5. Допрос без перерыв

Во время приостановленной проверки инспекторы не имеют право проводить мероприятия контроля. Однако многие ревизоры трудятся, не покладая рук, даже в это время. Они используют перерывы, для того чтобы собрать дополнительную информацию о контрагентах, провести допросы работающих и бывших сотрудников, а это является прямым нарушением.

Если факт обследования деятельности организации в период приостановления будет доказан, налоговики не смогут использовать собранные сведения для вынесения решения по проверке.

6. Расходы под сомнением

Есть расходы компании, которые крайне редко признаются инспекторами: реальные консалтинговые услуги, платежи за связь, представительские расходы.

Эти статьи бюджета чаще всего используются для обналички, к тому же компании не уделяют должного внимания подтверждению этих трат.

Инспекторы пользуются любой маломальской возможностью исключить траты компании из отчетности и доначислить налог.

7. Двойной контроль

В практике налоговиков есть так называемые «тематические» проверки. Ревизоры исследуют только один вопрос, к примеру, внешнеэкономические операции компании. Не исключено, что в рамках выездного контрольного мероприятия, фискалы захотят вновь вернуться к изучению документов, которые ими уже были проверены. Что напрямую противоречит пункту 5 статьи 89 Налогового кодекса.

8. Методом угроз

Бухгалтеры нередко сталкиваются с тем, что инспектор, приходя на проверку, вместо изучения документов начинает «переговоры».

Они могут носить, как тональность доброжелательных пожеланий и предложений, так и содержать угрозы.

Среди классических уловок инспектора бухгалтеры отмечают намеки: залезть поглубже в документы и обнаружить еще более серьезные ошибки, чем те, что очевидны сейчас, запугивание проверкой из управления.

Некоторые специалисты учета рассказывали о том, что сотрудники ИФНС вполголоса напевали: «Таганка, я твой бессменный арестант…», такое поведение налоговиков явно не добавляло оптимизма находящимся рядом членам коллектива, проверяемой организации.

9. Психологическая атака

В ходу истории тех, кто уже прошел выездную проверку о том, какие методы воздействия используют фискалы. Генеральные директора обычно пытаются устраниться от необходимости подписывать акт и отправляют в ИФНС своих бухгалтеров.

Правда, по рассказам руководителей предприятий, приехать в инспекцию приходится, для того чтобы вызволить своих подчиненных, находящихся на грани нервного срыва.

Доказать неправомерность такого давления со стороны ревизоров практически невозможно, единственный выход – вызывать подкрепление: директора компании и юриста.

10. Незаконная выемка документов

Право на выемку документов закреплено в пункте 3 статьи 31 НК РФ. Налоговые органы могут изъять бумаги в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

К сожалению, законодательство не содержит подробного описания, что можно считать «достаточными основаниями», поэтому правомерность проведения выемки оценить очень сложно. Компании которые сталкиваются с грубыми нарушениями, легко отстаивают свою правоту в суде.

Согласно пункту 14 статьи 89 НК РФ выемка документов может производиться только при выездной налоговой проверке и на основании письменного мотивированного постановления должностного лица налогового органа. Поэтому перед тем, как дать согласие на эту процедуру, следует проверить, оформлены ли должным образом все документы.

11. Расход не в счет

Если во время проведения выездной проверки выяснится, что в компании отсутствует налоговый учет, то инспекторы могут воспользоваться кассовым методом – принять за доход все суммы, поступившие в ККТ или на счета организации.

Однако для расчета налога на прибыль необходимо учесть понесенные расходы, а для исчисления НДС принять к сведению, что не все средства, перечисленные налогоплательщику, являются выручкой.

Так как нарушение очевидное, компании легко оспаривают решение по итогам проверки.

12. Проверка без разбора

Достаточно часто фискалы путают выездное и камеральное контрольные мероприятие. Ревизоры отказываются приезжать в офис и просят привезти им все документы. Тем самым нарушают правила проведения проверок, но многие компании находят в таком поведении фискалов положительные стороны. Им проще отвезти бумаги в ИФНС и не видеть проверяющих в своем офисе.

13. И снова здравствуйте

Фискалы не всегда способны принять свое поражение: если компании удалось оспорить решение о проведении контрольного мероприятия в суде, в запасе инспекторов остается еще один козырь – повторная проверка.

Свой очередной визит в компанию фискалы объясняют контролем работы инспекции, однако на деле она может обернуться новыми доначислениями, еще большими, чем при первом посещении компании. В этом случае компании проходится заново обращаться в суд.

14. Проверка длинною в день

Очень часто налоговики приходят на проверку в последний день срока, отведенного на контрольное мероприятие, и той же датой выписывают справку о завершении проверки.

При этом они высылают запрос на предоставление документов в ИФНС, исполнение которого выходит далеко за рамки контрольного мероприятия.

Это неудобно для компании, так как проверка затягивается и компания не может вернуться к нормальной деятельности.

15. Граница общественного

В попытках замести следы бухгалтер может спрятать документы компании в свою сумку. Инспекторы, конечно, знают о такой хитрости. Однако какой бы строгой ни была проверка, досмотр личных вещей сотрудников запрещен.

16. Отказ в возмещении НДС

Возмещение НДС – одно из слабых мест при проверках для компаний.

Бывшие сотрудники столичных инспекций рассказывают, что отказы по суммам до миллиона рублей делались ими в период работы даже без детального изучения документации.

Специалисты ИФНС полагают, если речь идет о небольших денежных средствах, компания не будет судится. Впрочем, есть возможность отстаивать не конкретный отказ, а результаты проверки в целом.

17. Невосполнимые потери

При выездных проверках инспекторы увозят в ИФНС целые коробки документов. После завершения контрольного мероприятия они обязаны их вернуть.

Опытные бухгалтеры никогда не отдадут оригиналы бумаг, они простоят неделю у ксерокса и подготовят копии, а вот неопытные могут попасть в простую ловушку – фискалы не всегда относятся внимательно к хранению вверенного им имущества, поэтому часть оригиналов обратно в офис может не вернуться.

Причем, поймать проверяющего на таком, казалось бы, простом нарушении не так-то просто, ведь не всегда можно с уверенностью сказать, что именно находилось в многочисленных коробках, отправленных в ИФНС. Специалисты, пережившие не одну проверку, советуют: при передаче оригиналов сделайте подробную опись бумаг, так вы обезопасите себя от потерь.

18. Вас тут не стояло

Постоянная текучка кадров и неразбериха в инспекциях часто оборачивается тем, что на проверку приходят совсем не те проверяющие, которые указаны в решении.

Это является прямым нарушением закона, и инспекторов, которые в бумагах не значатся, можно вовсе не пускать на территорию предприятия.

Сотрудникам организации, прежде чем открывать перед фискалами все тайны фирмы, следует убедиться, а имеют ли появившиеся на пороге люди право проводить проверку.

19. Документ неизвестен

Налоговики не всегда утруждают себя необходимостью обосновать свои требования. Так одной из московских компаний по итогам проверки был доначислен налог, но в требовании по его уплате значился странный документ.

Специалисты организации попытались выяснить, на основе чего велись расчеты. Оказалось, данную дату и номер документа система налоговых органов сформировала автоматически.

Никакого решения, указанного в требовании, в природе не существовало.

20. Эстафета контроля

В ходе выездных проверок инспекторы достаточно часто проверяют контрагентов организации. Не редко они не останавливаются на исследовании их деятельности на скорую руку. Ваш поставщик может стать следующим в «проекте» под названием ВНП, а документы, полученные при проверке одной организации инспекторы используют для давления на другую.

Что тут незаконного, если в сделках обеих фирм выявлены нарушения? Данные, полученные за рамками контрольного мероприятия, налоговики использовать не могут, и если они провели допросы в офисе контрагента в рамках проверки деятельности другой компании, то ссылаться на них запрещено.

21. Контрагент контрагента

Проводя «охоту» за фирмами-однодневками, ревизоры могут проверить даже контрагента вашего поставщика, хотя эта организация к деятельности проверяемой компании уже не имеет никакого отношения. Руководствуясь рекомендациями самих специалистов ФНС, компания должна проявить «должную осмотрительность», только по отношению к тем предприятиям, с которыми сотрудничает напрямую.

Фискалы находят оправдания своим «подвигам»: в организации противозаконной схемы зачастую задействовано несколько фирм, поэтому следует исследовать их все. Правда, это не дает право инспекторам обвинять проверяемую компанию в ошибках всех фирм, задействованных в цепочке поставки товаров.

22. Чужие доказательства

Инспекторы могут попытаться использовать против компании доказательства, полученные в рамках расследования уголовного дела. И даже если преступление, расследуемое оперативниками, и нарушения компании напрямую связаны, использовать сведения, собранные полицейскими для решения по выездной проверке, нельзя.

23. На все случаи жизни

Инспекторы забывают, что в большинстве случаев проверяется не вся компания целиком, а правильность исчисления отдельных налогов. Причем, эта забывчивость может быть запросто отражена и в документах.

К примеру, форма решения о проведении проверки предусматривает контроль уплаты конкретных налогов, а в тексте содержится фраза, что контрольное мероприятие осуществляется «по вопросам правильности и исчисления уплаты налогов», то есть конкретика из документа странным образом исчезает, что является нарушением.

24. Корректировка цен

Для того чтобы доначислить налоги, фискалы могут применить интересный метод – корректировка цены, если они посчитают, что указанные в отчетность тарифы не являются рыночными. И налоговики действительно имеют на это право, но лишь в четырех случаях:

1. По сделкам между взаимозависимыми лицами.

2. При бартерных операциях.

3. Если речь идет о внешнеторговых сделках.

4. В случае отклонения цены более, чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от тарифов, применяемых аналогичным налогоплательщиком.

Во всех остальных случаях корректировка стоимости товаров и услуг компании является незаконной.

25. Методом сравнения

В акте по итогу выездной проверки налоговики должны указать суммы начисленных штрафов и пеней. При этом они могут допустить непростительный промах, отразив совершенно другие суммы в требовании об уплате налогов или решении по привлечению к ответственности. Зачастую этого оказывается достаточно, чтобы признать решение налоговиков незаконным.

Источник: https://delovoymir.biz/kak_nalogovye_inspektory_narushayut_zakon.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector