Считаем срок на возмещение ндс, уплаченного по неподтвержденному экспорту: версия минфина

Возмещение НДС по неподтвержденному экспорту (пропущен 180-дневный срок подачи документов)

Из статьи 165 НК РФ следует, что документы необходимы не только для того, чтобы подтвердить применение нулевой ставки НДС, но и для применения налоговых вычетов.

Однако, как быть, если в установленный законом 180-дневный срок организация не собрала необходимый пакет документов.

Значит ли это что экспортер в таком случае не имеет право на вычеты по НДС? Право на вычет у организации все же есть, дело в том, что реализация товаров на экспорт, не подтвержденная соответствующими документами, считается обычной продажей в пределах Российской Федерации.

Внимание!

Значит и «входной» НДС можно вычесть на общих основаниях. Единственное, ставку НДС в размере 0% налогоплательщик применить в этом случае не сможет и у налоговых органов будут все основания доначислить НДС по ставке 18% и пени.

Если все же спустя 180-дневный срок организация предоставит в налоговые органы документы (их копии) подтверждающие нулевую ставку НДС, уплаченные суммы экспортного НДС ему будут возвращены (п.9 ст.165 НК РФ).

Рассмотрим на примере

В январе 2014 года ООО «Альфа» заключила с румынским партнером «Zero» договор на поставку товара на сумму 11 000 долларов США. Себестоимость данного товара составила 273 000 рублей, в том числе НДС 41 644,07 рублей. Товар был помещен под таможенный режим экспорта 18 января 2014 года.

Предположим курс доллара на 18 января 2014 года составлял 32,50. Бельгийский партнер на 17 июля 2014года (181- день отгрузки) так и не расплатился. Так как для подтверждения экспорта, необходима банковская выписка, в которой отражено поступление за реализованный товар на экспорт, то ООО «Алmaf» не может применять нулевую ставку НДС.

Соответственно, возникает необходимость доначислить НДС по ставке 18%.

Предположим, что курс доллара США на 31 января 2014 года составил 32,60 долл/руб.

На 30 июня 2014 года – 32,40 долл./руб.

Бухгалтер делает следующие записи в учете:

18 января 2014 года

Дебет 62 Кредит 90 – 357 500,00 рублей – отгружена продукция бельгийскому партнеру ( 11 000 долл.США*32,50)

На конец месяца отражаем курсовую разницу (п7. ПБУ 3/2006). Считать ее необходимо ежемесячно до тех пор, пока дебиторская задолженность не будет погашена.

31 января 2014 года

Дебет 62 Кредит 91 – 2 200,00 — отражена положительная курсовая разница (11 000 долл.США* (32,60долл./руб. — 32,40 долл./руб.))

17 июля 2014 года

Дебет 91 Кредит 68 – 64 350,00 – начислен НДС по неподтвержденному экспорту (357 500,00 *18%)

Важно!

Дебет 68 Кредит 19 – 41 644,07 принят к вычету НДС по приобретенным товарам, реализованных на экспорт.

Поскольку в этом случае моментом определения налоговой базы является день отгрузки товара, то организация должна подать уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года, в которой должна отразить налог к доплате 22 705,93 рублей (64 350,00 рублей – 41 644,07 рублей).

Источник: http://proffbuhgalter.ru/stati/vozmeshhenie-nds-po-nepodtverzhdennomu-eksportu-propushhen-180-dnevnyj-srok-podachi-dokumentov/

Ндс при экспорте товаров в 2016-2017 годах (возмещение)

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик имеет право применить ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту » .

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте? » .

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • в прочие иностранные государства.

О НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо? » .

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит из:

  • контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

Однако с 01.10.2015 произошли изменения в отношении списка представляемых документов. Подробнее об этом читайте в статье «С 1 октября 2015 года подтверждать экспорт можно будет электронными реестрами » .

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля » .

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал — читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

Совет!

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете из материала «Ст. 165 НК РФ (2015): вопросы и ответы » .

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС? » .

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Как мы уже отметили, начиная с 4-го квартала 2015 года указанный перечень можно заметить другими документами — о них речь в статье «Налоговики готовятся принимать от экспортеров реестры » .

А ознакомиться с форматами указанных документов можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% » .

Читайте также:  Заполняем поле код в платежном поручении в 2019 году

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится «ненулевой»?

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10% или 18%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок » .

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту » .

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки.

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

  • «С какой даты начинается исчисление трехлетнего срока для возмещения НДС по экспортным товарам ?» ;
  • «Считаем срок на возмещение НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту: версия Минфина » .

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция) » .

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т.е. налога, уплаченного при приобретении товара, в дальнейшем направленного на экспорт.

По общеустановленным правилам налогоплательщик вправе заявить на вычет в периоде, в котором был собран пакет документов.

Однако на практике экспортеры заявляют на вычет и в других периодах — в каких, вы узнаете из материала «Как применить вычет НДС по экспортным операциям » .

Источник: https://consultantpravo.ru/nal6/nds-pri-eksporte-tovarov-v-2016-2017-godax-vozmeshhenie/

Если экспортные документы не собраны в срок



Нередко случается так, что экспортеры не успевают в отведенный срок собрать пакет документов, подтверждающий реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

Причины могут быть различны, а вот результат один – налог НДС при таможенном оформлении придется заплатить в бюджет, как с прочих внутренних операций по реализации товаров (работ, услуг). Но, к счастью для налогоплательщиков, в этой ситуации не только возникают обязанности, но и сохраняются права.

Например, право налогоплательщика на возмещение экспортного НДС в течение трех лет, а также другие нюансы, связанные с подачей декларации и уплатой пени. Но обо всем по порядку.

Итак, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) и налоговых вычетов организации предоставляется 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В этот срок необходимо представить в налоговую инспекцию пакет документов на товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта, в соответствии со ст.

165 НК РФ (комплектация которого зависит от особенностей сделок), при этом стандартный пакет включает:

1) контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;

Внимание!

2) выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного лица (за реализацию указанного товара) на счет налогоплательщика в российском банке;

3) таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

В случае если контрактом предусмотрен наличный расчет, необходимо представить выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя указанных товаров (припасов).

К сведению. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом N 224-ФЗ, с 1 января 2009 г.

для подтверждения ставки НДС 0% налогоплательщик вместо таможенных деклараций (их копий) вправе представить реестры таможенных деклараций (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Порядок представления реестров определяется Минфином по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Источник: http://www.brokert.ru/index.php?id=88

Справочник Бухгалтера

Экспорт не подтвержден. Что делать дальше?

Если фирма не сможет подтвердить факт экспорта, то придется заплатить НДС. В данной статье мы рассказали, какому порядку при этом надо следовать.

К сожалению, необходимость заплатить НДС — еще не все. Инспекторы начислят пени, причем задним числом. На этом настаивает Минфин России в Письме N 03-04-15/140. Более того, чиновники считают, что если впоследствии экспорт все же будет подтвержден, то вернуть уплаченные пени не получится. Можно ли опровергнуть такую позицию?

Когда фирма лишается права на нулевую ставку по НДС

Применение ставки 0 процентов по экспортированным товарам возможно, только если фирма представит в инспекцию документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: отнести бумаги в инспекцию нужно одновременно с декларацией по нулевой ставке НДС за тот налоговый период, в котором собран комплект документов (п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Для этого у фирмы есть 180 дней с момента, как товар прошел таможенное оформление.

Получив все необходимые документы, налоговики решают, зачесть НДС, возвратить его или отказать в возмещении. Свой выбор чиновники должны сделать в течение трех месяцев, считая со дня подачи экспортной декларации и полного пакета документов (п. 4 ст. 176 Налогового кодекса РФ). Если контролеры хотят фирме отказать, то они обязаны представить мотивированное заключение.

Важно!

Причины отказа могут быть самые разные. Скажем, неточность в поданных документах. Или размер полученной выручки не совпадает с суммой контракта. Отказ возможен и в ситуации, когда выяснится, что поставщики, у которых компания закупала товар для перепродажи на экспорт, не перечислили НДС в бюджет.

Читайте также:  Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется в 2019-2019 годах

Кстати, отметим нюанс новых правил — они вступают в силу с будущего года. Выявив нарушение в документах на возмещение НДС, инспектор обязан составить акт. И у организации есть 15 дней на то, чтобы представить возражения и отстоять свою правоту, не обращаясь в вышестоящую инстанцию или в суд.

Такую норму в ст. 176 Налогового кодекса РФ вводит Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ. В настоящее же время фирму информируют только об отказе в возмещении налога. Поэтому сейчас очень часто споры о возмещении НДС решаются в арбитражных судах. А пока длится тяжба, 180 дней может пройти.

Итак, если собрать комплект документов не удалось или инспекторы отказали фирме в праве на нулевой НДС, то экспорт товаров облагается по обычной ставке.

Рассчитываем налог

Если фирма не может подтвердить экспорт, нужно:

  • начислить НДС с выручки;
  • принять к вычету “входной” налог, относящийся к затратам на производство и реализацию экспортированных товаров;
  • заплатить НДС в бюджет (за вычетом “входного”);
  • сдать в инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором товары были фактически отгружены. Также в этом случае нужно заполнить разд. 3 декларации по НДС по нулевой ставке.

Расчет налоговой базы

Налоговая база рассчитывается исходя из выручки — всех доходов, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров. По неподтвержденному экспорту налоговая база определяется на день отгрузки товара (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Примечание. С 1 января 2006 г. платить НДС по экспортируемым товарам не нужно (п. 9 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу днем отгрузки признается дата передачи товара покупателю или перевозчику. Но, когда речь идет об экспортных операциях, датой отгрузки считается день помещения товара под таможенный режим. Эта дата стоит на штампе таможенников “Выпуск разрешен”, что на ГТД. Руководствоваться такими правилами призывает Письмо ФНС России от 18 мая 2005 г. N 03-2-03/829/16.

Обратите внимание: с 1 января 2006 г. выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается на дату оплаты отгруженных товаров (п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ). Однако пересчет нужен, только если право на применение нулевой ставки подтверждено. Если же экспорт не подтвержден, то налоговая база определяется на дату отгрузки.

Такие разъяснения со ссылкой на Минфин России приведены в Письме ФНС России от 30 марта 2006 г. N ММ-6-03/342@. Дело в том, что во втором предложении п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ сделана ссылка только на операции, по которым применяется нулевая ставка. А фирмы, не сумевшие ее подтвердить, должны применять ставку 10 или 18 процентов.

Какую ставку применять?

НДС, который нужно заплатить в бюджет, следует рассчитывать по такой формуле:

сумма контракта x 18% (10%) = сумма НДС к уплате.
(налоговая база)

Отметим, что однозначность в этом вопросе была не всегда. Дело в том, что в нулевой декларации, утвержденной Приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. N БГ-3-03/644, было предусмотрено применение расчетных ставок 20/120, 18/118 или 10/110.

Причем разработчики той декларации подошли к вопросу расчета НДС лояльнее законодателей. Ведь в п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ всегда говорилось, что при неподтверждении экспорта следует использовать ставки 10 или 18 (20) процентов.

Но если при проверке того периода, когда действовала старая форма декларации (скажем, 2004 г.), инспекторы обвинят фирму в неправильном расчете НДС, то бухгалтер может апеллировать к форме, действовавшей в то время. Это позволит компании избежать штрафа (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2004 г. N А33-17432/03-С3-Ф02-1663/04-С1).

Сумма к уплате

Сумма налога определена. Но это не значит, что всю ее нужно перечислить в бюджет. Исчисленный НДС уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Стоит уточнить: гл. 21 Кодекса прямо не говорит о том, что налогоплательщик, не подтвердивший право на ставку 0 процентов, может воспользоваться вычетами. Зато это четко следует из Порядка заполнения налоговой декларации по НДС по нулевой ставке.

Этот документ утвержден Приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 163н. В частности, в данной ситуации заполняется разд. 3.

Совет!

Там в графе 5 строки 010 показывается сумма налога, которую фирма уплатила за товары (работы, услуги), приобретенные ради так и не подтвержденного экспорта.

Пример. Для перепродажи на экспорт ООО “Вектор” купило партию мебели за 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Она была продана за границу за 30 000 долл. США. В течение 180 дней подтвердить факт экспорта фирма не смогла. Поэтому в августе 2006 г. бухгалтер начислил НДС.

В России проданные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Предположим, что курс доллара на день отгрузки составил 26,80 руб/USD. Налоговая база для расчета НДС будет равна:

30 000 USD x 26,80 руб/USD = 804 000 руб.

НДС был рассчитан так:

804 000 руб. x 18% = 144 720 руб.

В учете была сделана проводка:

Дебет 68 субсчет “НДС к возмещению”

Кредит 68 субсчет “НДС к начислению”

  • 144 720 руб. — начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Теперь налог, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету:

Дебет 68 субсчет “НДС к начислению” Кредит 19

  • 90 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.
Читайте также:  Будьте внимательнее, оформляя заявление на возврат

Таким образом, сумма НДС, фактически подлежащая доплате, составит 54 720 руб. (144 720 — 90 000). Ее бухгалтер фирмы перечислил в бюджет:

Дебет 68 субсчет “НДС к начислению” Кредит 51

  • 54 720 руб. — перечислен НДС в бюджет.

Примечание. Как при неподтвержденном экспорте отражать НДС в бухучете, говорится в Письме Минфина России от 27 мая 2003 г. N 16-00-14/177.

Споры вокруг пеней

Если фирма не подтвердит экспорт в течение 180 дней, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату НДС. При этом период, за который рассчитываются пени, чиновники определяют так.

В данном случае НДС должен быть уплачен по итогам того налогового периода, на который приходится дата отгрузки. Следовательно, крайний срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом).

Значит, пени начисляются за каждый календарный день опоздания начиная с 21-го числа. Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 28 июля 2006 г. N 03-04-15/140. И судя по Письму ФНС России от 22 августа 2006 г. N ШТ-6-03/840@, налоговики с этим мнением солидарны.

Однако с таким подходом чиновников можно и нужно спорить. Ведь обязанность заплатить налог появляется у фирмы только на 181-й день — когда истекло время, отведенное на сбор документов. А п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ как раз и говорит о том, что перечислять налог нужно только когда возникли обстоятельства, предусматривающие его уплату.

Эту позицию полностью подтверждает Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 мая 2006 г. N 15326/05.

Процитируем его: “Из предписаний пункта 9 статьи 165 Кодекса следует, что обязанность по уплате налога на добавленную стоимость… возникает на 181-й день, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита.

Поэтому… предусмотренные статьей 75 Кодекса пени начисляются начиная со 181-го дня…”. Таким образом, требования чиновников не соответствуют Кодексу. Но, к сожалению, доказывать свою правоту экспортеру придется, скорее всего, в судебном порядке.

Экспорт подтвержден, но с опозданием

Если документы, необходимые для подтверждения экспорта, все же будут собраны, уплаченный НДС можно вернуть. На это фирме отводится три года.

Примечание. Если сумма вычета превышает исчисленную сумму НДС, то вернуть налог можно в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

В этом случае налогоплательщик подает декларацию за тот период, в котором он закончил собирать документы (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ). В нулевой декларации заполняется разд. 2.

При этом выручка в иностранной валюте пересчитывается уже на дату оплаты отгруженных товаров, как того требует п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ.

Но на расчет самого налога это не повлияет, поскольку его сумма равна нулю.

Внимание!

Заполнять же декларацию нужно так. В графе 2 по соответствующему коду показывается налоговая база за истекший период, облагаемая по ставке 0 процентов.

В графе 5 указывается сумма, подлежащая вычету. Это тот самый “входной” НДС, уплаченный поставщику. Он как бы заново принимается к вычету, но уже по операции, облагаемой по нулевой ставке. И одновременно компания должна восстановить “входной” НДС, уже принятый к вычету в декларации по неподтвержденному экспорту. Эта величина отражается в графе 8.

Отдельно в графе 7 записывают ранее исчисленную сумму налога — ту, что была включена в нулевую декларацию, которую фирма подавала по неподтвержденному экспорту.

Итоговая сумма НДС к возмещению показывается в разд. 1 по строке 010 налоговой декларации по нулевой ставке.

Пример (продолжение). Продолжим предыдущий пример. В октябре 2006 г. ООО “Вектор” собрало все документы, необходимые для подтверждения экспорта, и подало их в налоговую инспекцию. Налоговики проверили фирму и вернули ей уплаченный НДС. Сумма налога к возмещению была рассчитана так:

90 000 руб.

+ 144 720 руб. — 90 000 руб. = 144 720 руб.

В учете после возмещения налога будет сделана такая проводка:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет “НДС к возмещению”

  • 144 720 руб. — возвращен “экспортный” НДС.

Заметьте: с 1 января 2007 г. перестанет действовать требование представлять отдельную декларацию по экспортным операциям (п. 6 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Будет утверждена единая декларация. Для этого в обычную декларацию по НДС добавится экспортный раздел.

Еще один нюанс. Если организация соберет необходимые документы с опозданием, она вернет только начисленную сумму НДС.

Пени все равно останутся в бюджете, о чем официально заявили специалисты Минфина России в Письме от 24 сентября 2004 г. N 03-04-08/73.

Аргумент у чиновников простой: пени, уплаченные при неподтвержденном экспорте, не возвращаются, поскольку Кодексом это прямо не предусмотрено. В п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ говорится лишь о возврате сумм налога.

Можно ли с этим поспорить? В принципе, да. По общему правилу — оно прописано в пп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса — налогоплательщик имеет право на возврат излишне взысканных пеней. И налоговики в регионах порой против этого не возражают (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 29 сентября 2002 г. N 11-14/44841).

Но вопрос в том, можно ли считать такие санкции излишне уплаченными? Ведь если речь идет о пенях, начисленных начиная со 181-го дня, то их уплата вполне законна. Впрочем, можно попытаться доказать, что при подтверждении экспорта исчезает сама причина санкций. Но как к этому доводу отнесутся судьи, сказать сложно.

Если же в течение трех лет подтвердить экспорт не удастся, то сумму НДС нужно списать проводкой:

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы”

Кредит 68 субсчет “НДС к возмещению”

  • учтен в составе прочих расходов “экспортный” НДС.

При этом в налоговом учете НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, в расходы не включается.

О.Г.Алексеева

Налоговый консультант

ООО “Бейкер Тилли Русаудит”

Е.В.Жиленко

Замдиректора

по вопросам экономики и финансов

ООО “Космос-Терминал”

Источник: https://1atc.ru/nds-po-nepodtverzhdennomu-jeksportu-provodki/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector