С 2019 года вводится дополнительная ответственность налоговых агентов по ндфл

Ндфл с 2019 года: последние новости

Россиян в 2019 году ждет большая налоговая реформа – с 1 января вырастут ставки сразу нескольких важнейших налогов и суммы ряда сборов. Популярно мнение, что дополнительная нагрузка на бизнес обывателей волновать не должна, однако в реальности все обстоит с точностью до наоборот: разницу в итоге заплатят сами работники и потребители.

При этом нашумевшее повышение НДС до 20% практически затмило возможный рост самого важного для рядового гражданина налога – на доходы физлиц. Соответствующий проект был внесен в Госдуму еще в марте, однако широкого публичного обсуждения пока не получил. Разберемся, какие же изменения ждут НДФЛ в новом году.

Повышенная нагрузка

Однозначно вырастет налоговая нагрузка по налогу на доходы физлиц в абсолютном выражении. Так, с начала следующего года власти планируют поднять как федеральный, так и местные уровни МРОТ, что немного повысит среднюю зарплату по стране, а значит и общую сумму начисляемых на нее налогов – даже при неизменной ставке.

Однако в этом году заговорили и о возможной реформе самого налога. Не прошло и месяца с выборов президента, как инициативные депутаты уже внесли в Госдуму проект о повышении ставки НДФЛ при одновременном введении прогрессивной шкалы. А уже в первых числах апреля профильный комитет направил соответствующие запросы во все заинтересованные ведомства.

Новые законы 2019 года: последние новости

Суть законопроекта – установить дифференцированные по различным уровням доходов ставки налога, причем чем больше доход, тем большую его часть придется отдать в казну. Средний диапазон доходов было предложено определить в пределах от 100 тысяч до 3 млн рублей – попадающие в него граждане по-прежнему платили бы привычные 13%.

Такая система предполагает, что повышенные ставки применяются только к суммам, превышающим предыдущий лимит. Например, если годовая зарплата или другой доход физического лица попадет в основной диапазон, то заплатить в казну придется 5 тысяч рублей (как 5% от 100 тысяч) плюс еще 13% с суммы свыше 100 тысяч.

В долгий ящик

Несмотря на потенциально мощный политический и социальный эффект закона, его обсуждение пока что по не вполне понятным причинам свернули. Возможно, в российском руководстве посчитали, что не слишком выигрышный для бюджета проект в контексте других реформ последнего времени может обернуться непредсказуемыми последствиями.

Неоднозначную реакцию вызвала эта инициатива и у независимых экспертов. Некоторые из них прямо назвали ее популистской и предрекли в случае воплощения ее в жизнь массовый перевод доходов россиян в тень. Не получили подтверждения и слухи о возможном взимании налога на доход с фактически каждой операции по банковским картам физлиц.

Что будет с самозанятыми в 2019 году?

Аналогичным образом замяли и другую, еще более спорную идею – попросту повысить НДФЛ до 15% для всех без исключения. Несмотря на жесткую критику, чиновники спокойно отстаивали инициативу, утверждая, например, что из-за 2% нечего волноваться – хотя эти проценты означают дополнительные сотни миллиардов, вынутые из карманов россиян.

Впрочем, никто не может гарантировать, что все эти предложения были отвергнуты навсегда – а то и хотя бы надолго. Да, в 2019 году в этом плане все останется по-старому, но в будущем власти вполне могут вернуться к идее подкорректировать размер налога, если экономическое положение страны продолжит ухудшаться.

Единственным реальным изменением в процедуре исчисления налога на доходы физлиц в следующем году станут утвержденные ФНС в октябре две новые формы справки 2-НДФЛ: одна – для предоставления отчетности в налоговую в бумажном виде, другая – для выдачи работникам, которые затем уже предоставят ее по месту требования, например, в кредитных учреждениях.

Источник: https://news-and-life.com/ndfl-s-2019-goda-poslednie-novosti/

Налоговых агентов не будут штрафовать за нарушение сроков уплаты НДФЛ

За несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ налоговых агентов штрафовать больше не будут. Госдума поддержала соответствующий законопроект в третьем чтении. Правда, от штрафов избавят только те организации, которые выполнят определенные условия.

Государственная Дума приняла во втором основном чтении законопроект № 527676-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части освобождения от ответственности налогового агента)», предусматривающий освобождение налоговых агентов от штрафов за несвоевременное удержание или перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Автором инициативы является Правительство РФ. Проект, как сказано в пояснительной записке, направлен на исполнение правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении КС РФ от 6 февраля 2018 г. № 6-П. В этом постановлении КС РФ признал взаимосвязанные положения п.

Но при соблюдении условий, свидетельствующих о том, что нарушение исправлено самостоятельно до момента, когда о нем стало известно налоговому органу. При этом неуплата НДФЛ в любом случае должна носить неумышленный характер.

Условия освобождения от штрафа за неуплату НДФЛ

В настоящее время нормами статьи 123 НК РФ предусмотрен штраф для налоговых агентов, которые несвоевременно перечислили сумму удержанного с налогоплательщиков-физлиц НДФЛ в бюджет. Штраф за такое нарушение составлят 20% от суммы неуплаченного налога и освобождение от него законодательно не предусмотрено. Однако КС РФ счел такое положение дел неправильным.

Если законопроект будет подписан Президентом РФ Владимиром Путиным, налоговых агентов будут освобождать от налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению НДФЛ в установленный срок при соблюдении двух обязательных условий:

• Налоговый агент должен своевременно представить в налоговые органы достоверную отчетность по НДФЛ.
• Налоговый агент самостоятельно, до обнаружения налоговым органом нарушения, должен полностью уплатить соответствующую сумму налога и сумму пеней.

Фактически, освобождать от ответственности и штрафа в 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, будут тех налоговых агентов, которые совершили нарушение неумышленно.

Например, если причиной несвоевременного перечисления соответствующих сумм НДФЛ в бюджет оказалось упущение бухгалтера (техническая или иная ошибка), которое носило непреднамеренный характер.

Как отмечают авторы инициативы в пояснительной записке:

А налоговых агентов (они же работодатели) будут меньше штрафовать за непреднамеренные ошибки, что не может не радовать. Скорее всего, поправки в НК РФ начнут действовать уже с 1 января 2019 года, ведь обычно парламент страется принять все подобные инициативы до ухода на каникулы.

Источник: http://ppt.ru/news/142843

Ответственность налогового агента по НДФЛ

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса российские организации и индивидуальные предприниматели в отношении всех доходов налогоплательщиков-физлиц, источником которых они являются, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Исключением являются лишь доходы физлиц, налог с которых рассчитывается и уплачивается по отдельным правилам, установленным ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Статус налогового агента подразумевает выполнение налоговым агентом определенных обязанностей, неисполнение которых влечет за собой налоговую ответственность.

Налоговая ответственность

Обязанности налогового агента по НДФЛ подразумевают, что он должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК).
Исчисляется НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом по всем доходам работника, облагаемым по ставке 13, которые начислены с начала налогового периода (п. п. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК).

При этом предусмотрен зачет налога, удержанного за предыдущие месяцы (п. п. 2, 3 ст. 226 НК). Вместе с тем удержанию НДФЛ подлежит непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК).

Учитывая, что в общем случае датой фактического получения дохода в целях НДФЛ признается день их выплаты (перечисления на счет) в денежной форме и передачи в натуральной форме, по сути, исчислять налог необходимо при каждой выплате дохода (п. 1 ст. 223 НК).

Отдельно по каждой сумме дохода НДФЛ рассчитывается также с выплат, облагаемых по иным ставкам, помимо ставки 13 процентов (п. 3 ст. 226 НК). Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового кодекса.

Если быть точнее, то данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок. Однако, очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату.

Размер санкций в данном случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 5 июля 2011 г. N 1051/11. Как подчеркнули судьи, обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет НДФЛ предусмотрены ст.

226 Кодекса и не связаны с окончанием налогового периода.

Следует отметить, что в арбитражной практике есть примеры решений, в которых судьи указывают, что налоговики не вправе привлечь налогового агента к ответственности, если НДФЛ уплачен им в более поздние сроки, на дату начала выездной проверки уже перечислен в полном объеме (Постановления ФАС Московского округа от 5 апреля 2011 г.

N КА-А40/1966-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 17 февраля 2011 г. по делу N А32-15885/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2008 г. N А19-13815/07-41-Ф02-1664/08, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 февраля 2009 г. N Ф04-643/2009(48-А45-46)).

Однако необходимо учитывать, что во всех них рассматривались периоды, когда действовала прежняя редакция ст. 123 Налогового кодекса, которая устанавливала ответственность лишь за неперечисление (неполное перечисление) налога, но не за уплату его в более поздние сроки.

Однако согласно действующей редакции данной статьи, вступившей в силу 2 сентября 2010 г., штрафные санкции, предусмотренные ею, применяются в том числе в случае неперечисления налога в установленный срок. Что же касается представителей ФНС, то эксперты налогового ведомства и ранее настаивали, что ответственность по ст.

123 Налогового кодекса подлежит применению и при несвоевременной уплате налога, подлежащего удержанию налоговым агентом, в бюджет (Письмо ФНС России от 26 февраля 2007 г. N 04-1-02/145@).

Пени за несвоевременную уплату

Уплата налога в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством, как предусмотрено ст. 75 Налогового кодекса, помимо прочего чревата для налогоплательщика уплатой пени за каждый день просрочки. Между тем согласно п. 7 данной статьи установленные ею правила распространяются также на налоговых агентов.

Причем сумма пеней может быть взыскана с налогового агента даже в том случае, когда НДФЛ им с доходов физлица по тем или иным причинам не удержан, то есть за счет собственных средств агента (Постановления Президиума ВАС РФ от 12 января 2010 г. N 12000/09, от 22 мая 2007 г. N 16499/06, Письмо ФНС России от 25 июля 2006 г.

N ВЕ-6-04/728@).

Обратите внимание! Уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента прямо запрещена п. 9 ст. 226 Налогового кодекса.

Однако по этой же причине налоговые инспекторы не признают обязанности налогового агента исполненными, если НДФЛ им перечислен за счет собственных средств.

При этом, как следует из Письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. N АС-4-2/22690, в случае уплаты налоговым агентом причитающихся сумм налогов в более поздние сроки пени подлежат начислению в целом по организации (предпринимателю) с учетом даты получения дохода каждого физического лица и сроков удержания НДФЛ по каждому физическому лицу.

Здесь необходимо отметить, что согласно п. 1 ст. 230 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физлицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм налогов в регистрах налогового учета по каждому налогоплательщику.

Вполне понятно, что в отсутствие такого учета рассчитать сумму пеней довольно проблематично, но не невозможно. При этом следует помнить, что в данном случае вступает в права также ст.

120 Кодекса, которой предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. N АС-4-2/22690).

В зависимости от тяжести правонарушения меры взыскания по ст. 120 Налогового кодекса разнятся. Так, если грубое нарушение правил учета допущено в рамках одного налогового периода, то сумма штрафа составит 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК).

Те же деяния, растянувшиеся более чем на один налоговый период, уже грозят санкциями в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК).

Ну и, наконец, если они повлекли за собой занижение налоговой базы, то величина штрафа будет зависеть от суммы не уплаченного в бюджет налога (20 процентов, но не менее 40 000 руб.) (п. 3 ст. 120 НК).

Если НДФЛ удержать невозможно

Источник: http://www.pnalog.ru/material/otvetstvennost-nalogovogo-agenta-po-ndfl

Уплата физлицом НДФЛ, не удержанного налоговым агентом

У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц с выплат в пользу работников. Акционерные общества и общества с ограни-ченной ответственностью имеют право выплачивать своим акционерам дивиденды или рас-пределять чистую прибыль между участниками.

В данном случае АО или ООО являются налоговыми агентами по НДФЛ и должны исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет сумму налога.

Если дивиденды выплачивает АО, то оно выступает налоговым агентом на основании статьи 226.1 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами при совершении операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

В частности, к ним относятся российские организации, осуществляющие выплату налогоплательщику дохода по выпущенным этими организациями ценным бумагам, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг соответствующей организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по данным ценным бумагам.

Читайте также «Банк — налоговый агент по НДФЛ»

Когда невозможно удержать налог

Возможны случаи, когда НДФЛ, исчисленный с доходов от операций с ценными бумагами и дивидендов по акциям российских организаций, невозможно удержать.

В этой ситуации организация – налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Сделать это необходимо в срок до 1 марта следующего года.

При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из сле-дующих дат:

• одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
• даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

В письме от 10.12.2018 № 03-04-05/89331 Минфин России напомнил налогоплательщикам, что делать, если налоговый агент не исполнил свои обязанности по удержанию НДФЛ с их доходов.

Читайте также «В 2019 году за опоздание с уплатой НДФЛ не оштрафуют»

Уплата налога физлицом

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.

1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Такой срок указан в пункте 6 статьи 228 НК РФ для случаев, когда налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета и физлицу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Однако лица, у которых отсутствует обязанность по представлению декларации, вправе подать такую декларацию по месту жительства на основании пункта 2 статьи 229 НК РФ. Общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Минфин России в письме от 10.12.2018 № 03-04-05/89331 отметил, что установленный срок уплаты налога – до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при неполучении налогоплательщиком налогового уведомления и самостоятельном декларировании доходов в соответствии с пунктом 2 статьи 229 НК РФ не корректируется.

Е.В. Натырова, Эксперт “НА”

Читайте также «Доход выплачивает посредник: кто заплатит НДФЛ»

Источник: https://st-s.pro/yplata-fizlicom-ndfl-ne-yderjannogo-nalogovym-agentom/

Депутаты снова предложили ввести прогрессивную шкалу НДФЛ с 2019 года

10 Апреля 2018<\p>

Как следует из материалов, размещенных на официальном сайте Госдумы РФ, 28 марта 2018 года зарегистрирован и направлен Председателю Государственной Думы законопроект о введении прогрессивной шкалы ставки налога на доходы физических лиц.

Инициаторами законопроекта выступила группа депутатов, в том числе Г.А. Зюганов, И.И. Мельников, В.И. Кашин и многие другие, представляющие фракцию КПРФ.

Законопроект предполагает внесение изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ, предусматривающих установление новых налоговых ставок, применяемых при взимании налогов с доходов физических лиц. Депутаты предложили с 1 января 2019 года установить налоговые ставки в зависимости от величины получаемого налогоплательщиком доходов.

Для годового дохода до 100 000 рублей предлагается установление налоговой ставки в размере 5 процентов.

С налогоплательщиков, получающих от 100 001 рубля до 3 000 000 рублей в год, предлагается взимать 5 000 рублей + 13 процентов от суммы, превышающей 100 000 рублей.

Максимальный уровень налогообложения предлагается установить для физических лиц, получающих доход более 10 000 001 рубля в год. Для них налог составит 1 642 000 рублей + 25 процентов от суммы дохода, превышающего 10 000 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2001 года в России действует единая ставка на доходы физических лиц для большинства видов доходов в размере 13 процентов.

По мнению депутатов, введение прогрессивной шкалы ставки НДФЛ позволит повысить поступление доходов в бюджеты субъектов РФ, послужит «установлению принципа справедливости, всеобщности налогообложения и равномерности распределения НДФЛ между налогоплательщиками с разным уровнем доходов», а также не усложнит его администрирование и не приведет к увеличению объема работы у налоговых служб и у налогоплательщиков при оформлении налоговых деклараций.

Приведем несколько конкретных примеров расчета суммы налогов, которые будут взиматься в случае принятия указанного законопроекта.

Пример 1:

При окладе 20 000 рублей в месяц (240 000 рублей в год) при действующей в настоящее время системе налогообложения с работника взимается 2 600 рублей (31 200 рублей в год). Таким образом, он получает на руки 17 400 рублей в месяц (208 800 рублей в год).

При предлагаемой депутатами системе налогообложения с оклада работника будет вычтен налог 1 933 рубля в месяц (23 200 рублей в год), и он получит на руки 18 067 рублей в месяц (216 800 рублей в год).

Таким образом, работник с окладом 20 000 рублей в месяц сможет сэкономить на налогах 8 000 рублей в год.

Пример 2:

При окладе 50 000 рублей в месяц (600 000 рублей в год) при действующей в настоящее время системе налогообложения с работника взимается 6 500 рублей (78 000 рублей в год). Таким образом, он получает на руки 43 500 рублей в месяц (522 000 рублей в год).

При предлагаемой депутатами системе налогообложения с оклада работника будет вычтен налог 5 833 рубля в месяц (70 000 рублей в год), и он получит на руки 44 167 рублей в месяц (530 000 рублей в год).

Пример 3:

При окладе 300 000 рублей в месяц (3 600 000 рублей в год) при действующей в настоящее время системе налогообложения с работника взимается 39 000 рублей (468 000 рублей в год). Таким образом, он получает на руки 261 000 рублей в месяц (3 132 000 рублей в год).

При предлагаемой депутатами системе налогообложения с оклада работника будет вычтен налог 40 833 рубля в месяц (490 000 рублей в год), и он получит на руки 259 167 рублей в месяц (3 110 000 рублей в год).

Таким образом, работник с окладом 300 000 рублей в месяц за счет увеличения налогов получит на 22 000 рублей в год меньше.

При более значительных суммах доходов разница в сумме взимаемого налога становится более заметной.

Так, например, физическое лицо с доходом 20 000 000 рублей в год в случае принятия законопроекта уплатит в бюджет 4 142 000 рублей, тогда как при действующей системе налогообложения его налог составит только 2 600 000 рублей. Итого его расходы на уплату налогов повысятся на 1 542 000 рублей в год.

При первом взгляде предлагаемая законопроектом прогрессивная шкала НДФЛ может показаться довольно интересной для основной массы населения страны, доходы которого существенно ниже 3 000 000 рублей в год.

Ведь действительно сумма налогов, взимаемых при выплате зарплаты, немного снизится.

Для тех же налогоплательщиков, которые получают суммы доходов более 3 000 000 рублей в год, величина уплачиваемых налогов может существенно возрасти.

Если физлицо получает помимо зарплаты другие доходы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ не облагаются налогами, учитывается ли их сумма при определении налоговой ставки?

К таким доходам могут быть отнесены проценты по вкладам в российских банках, суммы, полученные от продажи недвижимости, находящейся в собственности более 5 лет, деньги за продажу автомобиля, если цена продажи не превышает стоимости его покупки, и т.д.

Хотя налоги на перечисленные доходы физлица платить не должны, они могут все-таки учитываться для расчета совокупного дохода налогоплательщика и определения налоговой ставки.

Если это так, то НДФЛ в указанных случаях может значительно вырасти, в том числе для тех, кто имеет сравнительно небольшую зарплату и одновременно с этим получает деньги, например, от продажи своего имущества.

Допустим, налогоплательщик продает квартиру, которую он приобрел более 5 лет назад, и получает за нее крупную сумму денег. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на доходы при продаже такой квартиры не взимается.

Но доход, полученный от ее продажи, может пойти в расчет совокупного годового дохода этого налогоплательщика, исходя из которого рассчитывается налоговая ставка по его другим доходам, в частности, по его заработной плате.

Это будет означать, что по итогам календарного года, в течение которого была продана квартира, физическое лицо обязано посчитать, какой совокупный доход оно получило, самостоятельно определить применяемую в данном случае налоговую ставку, что может быть довольно затруднительно, а затем составить налоговую декларацию, подать ее в налоговый орган и уплатить недостающий налог.

По мнению экспертов, введение прогрессивной шкалы может привести к возникновению существенных трудностей у физлиц при расчете налогов и составлении деклараций и появлению расхождений в понимании ряда вопросов у налогоплательщиков и налоговых органов. Ведь в настоящее время таких недопониманий не возникает, так как действует единая ставка НДФЛ.

Предложенный законопроект не дает разъяснений по данному вопросу.

В заключение следует отметить, что, как указано на сайте Государственной Думы, 30.03.2018 зарегистрировано заключение Правительства РФ на проект данного закона, текст которого пока отсутствует на официальном сайте Госдумы.

При этом в материалах к законопроекту содержится предыдущее заключение Правительства РФ на законопроект, связанный с введением прогрессивной шкалы, который выносился на рассмотрение осенью прошлого года, но не был принят. В данном заключении, датированном 17 ноября 2017 года, содержится вывод Правительства РФ, в соответствии с которым оно не поддерживает предложенный ранее законопроект.

Источник: Sotnibankov.ru

Короткая ссылка на новость: www.sotnibankov.ru/~alDDz

Источник: http://www.sotnibankov.ru/research/ekspertnye-mneniya/deputaty-snova-predlozhili-vvesti-progressivnuyu-shkalu-ndfl-s-2019-goda/

Новые обязанности и ответственность налоговых агентов по НДФЛ

Государственная Дума приняла в третьем чтении законопроект, который вносит ряд изменений в Налоговый кодекс, касающихся, в основном, увеличения объема обязанностей и повышения ответственности налоговых агентов (организаций и предпринимателей, которые выплачивают заработную плату и другие виды дохода гражданам и которые в связи с такой выплатой обязаны удержать из суммы доходов и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц).

Основные нововведения заключаются в следующем. Помимо справки 2-НДФЛ, которая составляется и подается в инспекцию по итогам года (не позднее 1 апреля следующего года), работодатели и прочие налоговые агенты обязаны будут представлять в налоговый орган расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Расчет будет представляться ежеквартально – по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года (сроки подачи соответственно – не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего года и 1 апреля следующего года). Расчет, как правило, необходимо будет направлять в электронном виде.

Организации, у которых имеются обособленные подразделения, обязаны будут представлять сведения о доходах физлиц и удержанных суммах налога, а также расчет сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, от которого гражданин получил доход.

Индивидуальные предприниматели, которые в отношении своей деятельности применяют «вмененку» и патентную систему налогообложения, должны будут представлять такие документы по месту своего учета в связи с осуществлением этой деятельности.

Если налоговый агент не предоставит своевременно расчет исчисленных и удержанных им сумм НДФЛ, с него будет взиматься штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц задержки в предоставлении такого документа. В случае предоставления недостоверных сведений с налогового агента будет взыскиваться штраф в размере 500 рублей за каждый документ, который содержит такие сведения.

В Налоговый кодекс вносится и ряд поправок, связанных с конкретизацией порядка определения дат выплаты дохода физическим лицам и даты перечисления НДФЛ в бюджет. Закрепляется единое правило, согласно которому налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

С текстом законопроекта (№ 673772-6) можно ознакомиться на сайте Госдумы в Интернете по адресу: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=673772-6&02.

В письме от 02 февраля 2015 г. №03-02-07/1/3959 Минфин России разъяснил порядок заполнения формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Источник: http://InforaSpb.ru/novye-obyazannosti-i-otvetstvennost-nalogovyx-agentov-po-ndfl/

Изменения для налоговых агентов по НДФЛ с 2016 года

Весной 2015 года был принят Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах”.

Для повышения собираемости НДФЛ были приняты изменения в НК РФ, предполагающие представление налоговыми агентами по НДФЛ ежеквартальной отчетности, а также усиление их тветственности, был уточнен порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ.

Налоговые агенты НДФЛ будут отчитываться по НДФЛ ежеквартально.

С 1 января 2016 года меняется порядок сдачи отчетности налоговыми агентами по НДФЛ, предусмотренный ст. 230 НК РФ (п. 3 ст. 2 Закона).

Новая отчетность содержит обобщенную информацию по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (его обособленного подразделения), о суммах доходов, предоставленных вычетах, о суммах НДФЛ, а также другие данные, служащие основанием для исчисления налога (п. 5 ст. 1 Закона).

Форму ежеквартального расчета сумм НДФЛ должно утвердить ФНС России. Сроки представления отчета за первый квартал – до 30 апреля, за полугодие – до 31 июля, за девять месяцев – до 31 октября, за весь год – не позднее 1 апреля следующего года.

Ежеквартальный расчет (как и справка по форме 2-НДФЛ) будет представляться в электронном виде (п. 3 ст. 2 Закона), но если число физических лиц, менее 25 человек, то налоговый агент может выбрать удобную для себя форму представления – электронную или бумажную.

Уточнен порядок уплаты НДФЛ и представления отчетности организациями с обособленными подразделениями.

Уточнено, что по месту нахождения обособленного подразделения организации платится НДФЛ с доходов физлиц по договорам, заключенным с этим обособленным подразделением (пп. “д” п. 2 ст. 2 Закона) как по трудовым, так и гражданско-правовым договорам.

Определено, что по месту нахождения обособленного подразделения также представляются справка по форме 2-НДФЛ за год и ежеквартальный расчет по доходам физических лиц, полученным от этих обособленных подразделений (п. “а” п. 3 ст. 2 Закона), и таким образом приведены положения НК РФ в соответствие с уже сложившейся практикой.

Организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, смогут выбирать, куда отчитываться по доходам физических лиц, полученным от ее обособленных подразделений, – в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (отдельно по каждому подразделению) (пп. “а” п. 3 ст. 2 Закона).

Вышеприведенные изменения вступают в силу с 1 января 2016 года.

Скорректированы правила уплаты НДФЛ и представления отчетности предпринимателями, применяющими ЕНВД или ПСН.

Если предприниматель является плательщиком ЕНВД или применяет ПСН, то он должен зарегистрироваться в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 346.28 и п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Причем место этой регистрации может не совпадать с постановкой на учет в налоговом органе по месту жительства предпринимателя.

Эти изменения вступают в силу с 1 января 2016 года.

Изменен срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ.

О невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен сообщить налоговому органу и налогоплательщику-физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такое сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

В соответствии с изменениями сделать это следует не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. “в” п. 2 ст. 2 Закона). Т.о продлен срок, т.к.

прежние правила предусматривали, что сообщение подается не позднее 1 февраля следующего года.

Новые правила действуют с 1 января 2016 года.

Санкции за непредставление ежеквартального расчета НДФЛ.

На следующий день после того, как налоговый агент представит необходимый расчет по НДФЛ, решение инспекции должно быть отменено (п. 4 ст. 1 Закона). Эти правила предусмотрены новым п. 3.2 ст. 76 НК РФ, они вступят в силу с 1 января 2016 года.

Ответственность налоговых агентов по НДФЛ за непредставление сведений.

В п. 1.2 ст. 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление ежеквартального расчета по НДФЛ в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый месяц (полный и неполный) со дня, установленного для его представления (п. 7 ст. 1 Закона). За непредставление справки по форме 2-НДФЛ по-прежнему грозит ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в 200 рублей за каждый документ.

Введена новая статья 126.1 НК РФ, которая устанавливает ответственность налоговых агентов за представление документов (ежеквартального отчета, справки по форме 2-НДФЛ) с недостоверными сведениями. За каждый такой документ предусмотрен штраф в размере 500 рублей (независимо от количества лиц, данные о которых подаются в отчете).

Изменения вступают в силу с 1 января 2016 года и применяются, если нарушение допущено налоговым агентом после этой даты.

Уточнены правила исчисления НДФЛ налоговым агентом.

Закон уточнил положения п. 3 ст. 226 НК РФ о порядке исчисления НДФЛ: налог с доходов резидентов, облагаемых по ставке 13 процентов (по п. 1 ст.

224 НК РФ, за исключением дивидендов), будет исчисляться на дату получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанной суммы налога (пп. “а” п. 2 ст. 2 Закона).

Эти изменения устранили существующие противоречия положений НК РФ.

Новые даты получения физическим лицом дохода в целях исчисления НДФЛ.

В целях исчисления НДФЛ по некоторым видам доходов скорректированы предусмотренные ст. 223 НК РФ даты их получения (п. 1 ст. 2 Закона):

•дата оплаты ценных бумаг – если налогоплательщик получил материальную выгоду от приобретения ценных бумаг (превышение их рыночной стоимости над суммой расходов на их приобретение), а оплата происходит после перехода права собственности на них к налогоплательщику. Это изменение действует с 1 января 2016 года в отношении ценных бумаг, которые оплачены после этой даты;

•дата зачета встречных однородных требований. Если стороной взаимозачета является физическое лицо, то у него возникает облагаемый НДФЛ доход (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это правило вступает в силу с 1 января 2016 года и применяется, если соглашение о зачете (заявление о зачете) подписано после этой даты.;

•последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Такой порядок распространяется на авансовые отчеты, утвержденные после 1 января 2016 года (независимо от даты командировки).

Ранее контролирующие органы исходили из того, что датой получения дохода в таком случае (например, в виде сверхнормативных суточных) является дата утверждения авансового отчета работника;

•последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства – если получена материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам.

НДФЛ с отпускных и пособий налоговый агент сможет платить в конце месяца.

С 1 января 2016 года устанавливается единый срок уплаты в бюджет НДФЛ, удержанного налоговым агентом, – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Для доходов в натуральной форме либо в виде материальной выгоды срок уплаты НДФЛ не изменился. Налог с них удерживается при выплате иных денежных доходов (п. “б” п. 2 ст. 2 Закона).

You have no rights to post comments

Источник: http://galinaguselnikova.ru/publikatsii/nalogi/95-izmeneniya-dlya-nalogovykh-agentov-po-ndfl-s-2016-goda

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:

• от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
• полученные от источников за пределами Российской Федерации;
• в виде арендных платежей;
• различного рода выигрыши;
• прочие доходы.

Не облагаются НДФЛ:

• доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
• доходы от реализации права наследования;
• доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
• иные виды доходов.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

• Индивидуальные предприниматели.
• Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
• Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
• Физические лица по доходам от продажи имущества.
• Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
• Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
• Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
• Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
• Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

Вы сдаёте квартиру в аренду. Несмотря на то, что в России не принято платить налоги с подобных доходов, декларацию подавать нужно. Тем более что во многих регионах налоговики активно борются с недобросовестными арендодателями.Вы получили доход от продажи машины, срок владения которой менее 3 лет.

Декларацию необходимо предоставлять в любом случае, даже когда налоговый вычет полностью перекрывает сумму полученного дохода. В данном случае налоговая декларация нужна в том числе и для того, чтобы применить указанный вычет.Если продаётся имущество, находящееся в собственности более 5 лет, декларацию подавать не нужно.

Если вы планируете вернуть сумму уплаченного налога за покупку квартиры или применить налоговый вычет на обучение, нужно подавать декларацию.При работе по найму, в том числе по совместительству, в нескольких местах, а также по договору гражданско-правового характера, декларацию подавать необязательно.

Согласно российскому законодательству работодатели и прочие источники выплат признаются налоговыми агентами, удерживать с вас налог — их прямая обязанность.Если сын, брат или любой другой близкий родственник подарил вам автомобиль, декларацию подавать не нужно. Такие подарки освобождены от налогообложения.

А вот если тот же подарок преподнесёт поклонник, не состоящий с вами в родственных и семейных отношениях, придётся подавать декларацию и уплачивать подоходный налог.

Если же вы как особо ценный сотрудник получите авто в подарок от организации, то это обстоятельство будет поводом для предоставления декларации в налоговый орган. Подарки от организации стоимостью свыше 4000 р. облагаются налогом.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога

Налоговым и отчётным периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год. Это касается всех налогоплательщиков, а вот порядок уплаты подоходного налога для резидентов и иностранных граждан будет разным.

Декларирование доходов резидентами РФ

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

Штраф за уклонение от декларирования доходов физическими лицами составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки вплоть до 30% указанной суммы, но не менее 1000 рублей.

Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

Налог на доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (статья 228 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)

Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности	18210102030011000110
Пени по налогу	18210102030012100110
Проценты по соответствующему платежу	18210102030012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий	18210102030013000110

Порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами

Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

НДФЛ с иностранных граждан, работающих на основании патента (статья 227 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)

Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности	18210102040011000110
Пени по налогу	18210102040012100110
Проценты по соответствующему платежу	18210102040012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий	18210102040013000110

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база × Ставка налога

При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

Ставки подоходного налога

В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

Налоговая ставка 9%

Устанавливается для физических лиц, получивших доходы в виде:

• дивидендов до 2015 года;
• процентов по облигациям, эмитированным до 2007 года, с ипотечным покрытием;
• выплат учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены от ипотечных сертификатов, приобретённых до 2007 года.

Налоговая ставка 13%

Является основной налоговой ставкой для резидентов Российской Федерации. По ставке 13% облагаются заработная плата, доходы от продажи имущества, выплаты по гражданско-правовым договорам, а также другие виды доходов, например, от реализации ценных бумаг.

Также налоговая ставка 13% применяется в отношении физических лиц — нерезидентов, получивших доходы от:

• работы в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону о правовом положении иностранцев в РФ;
• исполнения трудовых обязанностей участниками госпрограммы по оказанию содействия соотечественникам, проживающим за рубежом, в части их добровольного переселения в РФ. К этой же категории налогоплательщиков относятся члены семей соотечественников, подпадающих под действие указанной госпрограммы, совместно переселившихся в Россию на постоянное место жительства;
• осуществления трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под российским государственным флагом;
• прочей трудовой деятельности.

Налоговая ставка 15%

Применяется в отношении дивидендов, выплаченных российскими компаниями физическим лицам — нерезидентам.

Налоговая ставка 30%

Предусмотрена для всех остальных доходов, полученных нерезидентами в Российской Федерации.

Налоговая ставка 35%

Это максимальный размер подоходного налога, установленный российским законодательством для следующих видов доходов:

• Любые призы и выигрыши, превышающие установленные размеры, полученные в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий, организованных в рекламных целях.
• Проценты по банковским депозитам в части превышения установленных законом величин.
• Суммы, превышающие максимальные размеры, сэкономленные на процентах при получении кредитов и прочих заёмных средств.
• Плата за пользование средствами пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов по займам, выданным сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу, его членами в части превышения установленных законом норм.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами

Физические лица, получающие доход от работодателя или других организаций, освобождаются от необходимости самостоятельно уплачивать подоходный налог. Вместо них, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, которыми признаются работодатели и прочие организации, выплачивающие физическим лицам денежные средства.

Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

• Налог в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется ежемесячно с начала налогового периода нарастающим итогом.
• Суммы доходов, к которым применяются другие налоговые ставки, учитываются налоговыми агентами отдельно.
• При исчислении суммы налога не рассматриваются доходы, полученные физическим лицом от других налоговых агентов.
• Исчисленный налог удерживается из доходов налогоплательщика во время их фактической выплаты.
• Сумма НДФЛ удерживается за счёт средств физического лица, однако не может превышать 50% от величины текущей выплаты.
• Если полную сумму налога или её часть удержать невозможно, налоговый агент уведомляет о возникших обстоятельствах налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учёта.

Уменьшение суммы облагаемого налогом дохода (налоговые вычеты)

Каждый плательщик НДФЛ имеет право снизить налоговую нагрузку путём применения соответствующих налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (например, социальные налоговые вычеты).

Наряду с этим, НК РФ предоставляет возможность вернуть часть ранее уплаченного в бюджет налога, если гражданин в течение налогового периода имел определённые виды расходов (к примеру, затраты на обучение или покупку жилья).

Самый простой способ вернуть свой подоходный налог за некоторые виды расходов (покупку жилья, лечение, страхование, образование и др.) описан здесь.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой необходимо приложить подтверждающие соответствующие расходы документы.

Источник: https://PoiskNalogov.ru/ndfl.html