С 01.01.2019 пени начисляются и за день уплаты (взыскания) недоимки по взносам

Пени за неуплату налогов: процентная ставка и сроки оплаты

Пени – это неустойка, которую в денежном эквиваленте нужно выплатить за каждый просроченный день выплат. Эта штрафная санкция применяется в том случае, когда человек или компания из категории налогоплательщиков переходит в разряд должников. Сегодня мы рассмотрим, как и в каком объёме начисляются пени за неуплату налогов.

Пени за неуплату налогов

Пени на налоги: общая информация

В статье №75 HK РФ регламентированы все вопросы, касающиеся пени по налоговым сборам: в каких случаях исчисляется эта штрафная санкция, в каком размере и в каком порядке – принудительном или добровольном.

Закон гласит, что пени выплачивается в том случае, если налогоплательщик вовремя не внёс вменённые ему налоговые платежи, то есть, просрочил выплату.

При этом неважно, была ли с опозданием внесена часть суммы или же весь налоговый сбор.

Обратите внимание

Также свод законов объясняет, что начисление пени не противоречит и не исключает иной ответственности за нарушение налогового законодательства. Иными словами, даже если человеку назначат дополнительный денежный штраф, обязанность по уплате пени, начисленных за каждый день просрочки, всё равно будет закреплена за должником.

Уплачивая налог, человек должен озаботиться тем, чтобы деньги поступили в казну государства не позднее числа, указанного крайней датой оплаты. Уже со следующего дня начнёт «капать» пени.

Статья 75. Пеня

Начисление пеней происходит не только применительно к платежам налоговым, но и к авансовым выплатам на налоги и сборы. Таким образом, пени обязаны уплачивать не только налогоплательщики, но и агенты по налогам.

Требование об уплате задолженности и пени на неё налоговая инспекция высылает на адрес должника. В письме указана общая сумма долга, срок, в который должен был быть заплачен налоговый сбор, а также размер пени на день, когда требование было отправлено плательщику.

В документе указываются и иные меры по взысканию налогового долга, если человек уплачивать его не намерен.

Отреагировать на полученное требование, то есть, внести в казну государства сумму задолженности, необходимо в течение восьми рабочих дней с момента получение письма.

Отметим, что с 2016 года в силу вступило решение о том, что налоговая вправе направить письмо, информирующее о налоговом долге гражданина, в адрес его работодателя или иного лица, выплачивающего доход (пенсию, стипендию).

Письмо из налоговой приходит в фирменном конверте с указанием всех контактных данных ведомства

Сроки уплаты налогов по закону

В Российской Федерации с 2015 года действует закон, согласно которому фирмы и физлица обязаны уплачивать налоги не позднее, чем 1 декабря года, идущего за периодом отчётности. Соответственно, налоги за 2017 год должны быть уплачены в срок до 1 декабря 2018 года. Эта дата актуальна для всех типов налоговых сборов, включая НДФЛ.

Не позднее, чем за тридцать рабочих дней до указанной даты в адрес налогоплательщика поступает «письмо счастья» — документ, в котором сообщается о необходимости выполнить свою налоговую обязанность перед государством.

В случае, если налогоплательщик не уплатил полную сумму сбора, ему грозит санкция в виде денежного штрафа. В обычном случае необходимо выплатить штраф в размере двадцати процентов от суммы задолженности. Если же налоговые инспекторы имеют основания считать, что плательщик умышленно скрывается от уплаты, штраф вырастет до сорока процентов от суммы долга.

Что будет, если не платить в срок?

Налоговый орган имеет права подать в суд на должника, дабы взыскать сумму задолженности без его согласия. Судебным постановлением может быть предписано списать долг из имущества, укрывающегося от уплаты налогов лица, в том числе снять недостающую сумму с банковских счетов.

Лица, уклоняющиеся от налогов, будут обязаны возместить долг по решению суда

Обращение в суд правомерно в течение трёх лет с момента самого первого требования налоговой погасить задолженность. Возможны два варианта развития событий:

  1. Если сумма долга не превышает трёх тысяч рублей, представитель налоговой инспекции может подать в суд в течение полугода после истечения вышеназванного трёхлетнего срока.
  2. Если сумма долга свыше трёх тысяч рублей, налоговый орган может подать в суд спустя полгода после момента, когда сумма задолженности превысила три тысячи рублей.

Кто виноват, если уведомление об уплате налогов не дошло?

Если в указанный срок гражданин или представитель компании не получили налоговое уведомление, разбираться необходимо самостоятельно. Зная, что вы владеете имуществом, облагаемым налоговым сбором или имеете иные обязательства такого рода перед государством, вы самостоятельно должны обеспечить поступление денег в казну.

Неполучение письма из налоговой не является оправдательной причиной неуплаты налогового сбора или просрочки платежа. Если бумага не пришла, плательщик должен обратиться в ФНС по месту регистрации, чтобы уточнить сумму к уплате.

Статья №23 HK РФ гласит, что не позднее 31 декабря года, идущего за налоговым истёкшим периодом, каждый плательщик должен обратиться в налоговую службу и предоставить специалистам информацию о каждом объекте налогообложение, по поводу которого не было получено соответствующее уведомление. Если «письмо счастья» приходило ранее или лицо освобождено от уплаты налога в соответствии с какими-либо льготами, информацию сообщать не нужно.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков

Нововведения 2017 года касательно пени на налоги

С начала 2017 года закон, регулирующий налоговые обязательства, распространился на страховые взносы (медицинские, пенсионные, по нетрудоспособности и декретному отпуску). Соответственно, на указанные виды взносов также рассчитываются пени, в случае несвоевременной уплаты.

Пени начисляется одинаково и для физлиц, и для юрлиц, но по разным процентным ставкам

С осени 2017 года по новым правилам пени стали рассчитываться для фирм, компаний и организаций – лиц юридических. Для них изменилась процентная ставка пени.

Процентная ставка пени

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пени начисляется по процентной ставке, равной одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка страны. Для юридических лиц процентная ставка иная.

Таблица 1. Процентная ставка для юридических лиц

Период просрочкиФормула расчета пени
Фирмы, просрочившие платежи не более, чем на тридцать дней включительно, будут платить пени по ставке в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ (как и физлица). Формула расчёта пени для юрлиц по общему правилу
Фирмы, просрочившие налоговые выплаты более, чем на тридцать календарных дней, за период тех самых тридцати дней будут платить по стандартной ставке (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ), а начиная с тридцать первого дня задолженности – по ставке, равной одной стопятидесятой (1/150), то есть вдвое меньше. Формула расчёта пени для юрлиц для первых 30 дней просрочкиФормула расчёт пени для юрлиц начиная с 31 дня просрочки

Рассмотрим на примере. Фирма «Белые росы» обязана выплатить ЕНВД в размере десять тысяч рублей за третий квартал года не позднее, чем 25 октября 2017 года.

Фактически же деньги попали в казну государства только 30 ноября этого же года. Ставка рефинансирования в этот период равнялась 8,5 процентам.

Соответственно, «Белые росы» будут должны заплатить пени в размере 113, 3 рубля. Как получилась эта сумма?

Согласно нововведениям 2017 года, о которых мы упомянули, за первые тридцать дней просрочки формула будет такой: 10 000 рублей задолженность х 8,5% х 1/300 х 30 дней (с 26 октября по 24 ноября). Следующий период считается иначе: 10 000 рублей долга х 8,5% х 1/150 х 5 дней (с 25 по 29 ноября).

Расчёт пеней: формула

Как мы указали выше, пени высчитываются в процентном соотношении от суммы налога, не уплаченной в срок. Классическая формула для расчетов выглядит следующим образом:

Актуальное значение ключевой ставки ЦБ нужно уточнять на период имеющейся задолженности

Далее нужно разобраться с тем, как высчитывать количество дней, в которые платёж был просрочен. Согласно статье №75 налогового кодекса страны, просрочка начинает считаться со дня, следующего за сроком выплаты налогового сбора (даты, когда нужно было заплатить, но этого не произошло) и до дня, предшествующего фактической выплате.

Важно

То есть, просрочка основных налоговых платежей в любом случае считается со 2 декабря (как мы помним, крайний срок внесения денег – 1 декабря года, идущего за налоговым периодом). К примеру, человеку нужно уплатить налоговый сбор за 2017 год. Он не сделал этого вовремя, а перечислил деньги 16 марта 2018 года. Количество дней просрочки в его случае – тринадцать.

Соответственно, если бы платёж был просрочен всего на день, пени бы плательщику не грозили.

Не стоит забывать, что пени начисляется и на авансовые налоговые сборы, не перечисленные вовремя. В данной ситуации количество дней просрочки высчитывается индивидуально, в зависимости от графика внесения авансов. Эта информация актуальна только для юридических лиц.

Видео — Как рассчитать пени по налогам по новым правилам?

Когда пени не начисляются?

Существует и несколько моментов, при наступлении которых пени не будет начисляться. К ним относятся:

  1. Переплата по искомому налогу, покрывающая ещё не внесённый платёж.
  2. Переплата по искомому налогу, перекрывающая сумму пени.

Переплатой называется сумма налоговых сборов, а также ранее уплаченных штрафов или иных взносов, которые плательщик перечислил в чрезмерном количестве или же налоговый орган взыскал чрезмерно.

В этом случае переплата будет автоматически засчитана вместо недоимки или пени.

Если человек знает о том, что на его счету имеются «лишние» деньги, предпринимать ничего ему не нужно – налоговые органы пересчитают цифры самостоятельно.

Рассмотрим на примере. Иван Сергеевич Семёнов владеет автомобилем «Хонда Фит» 2006 года выпуска, за который ежегодно платит около 900 рублей в качестве транспортного налога.

Если в 2017 году Семёнов заплатит сразу две тысячи рублей, ему не придётся оплачивать налог в 2018 году, соответственно, сумма пени начислена не будет – платёж пройдёт автоматически.

Если же Семёнов заплатил тысячу рублей в 2017 году вместо 900 рублей, а затем просрочил платёж на три месяца, уплачивать пени также не придётся. Почему?

Согласно формуле расчёта, пени будет начислено таким образом: (900 рублей х 8.25% х 1/300 х 16 дней) + (900 рублей х 7.75% х 1/300 х 56 дней) + (900 рублей х 7.5% х 1/300 х 19 дней) и составит 21 рубль 26 копеек, что полностью перекрывается переплатой в 100 рублей.

Подведение итогов

С таким понятием, как пени, граждане России сталкиваются не только применительно к коммунальным платежам, но и при неуплате налогов. Такая санкционная мера предусмотрена законодательством и является обязательной к уплате при просроченных налоговых выплатах.

Если налогоплательщик спохватился вовремя и погасил задолженность перед налоговой службой, сумма пени будет незначительной. Куда опаснее «забывать» про налоги юридическим лицам, которые выплачивают в казну крупные суммы.

Ведь чем больше долг и количество просроченных дней, тем выше будет пеня. Будьте внимательны!

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/peni-za-neuplatu-nalogov.html

Калькулятор пеней 2019 | Формула расчета пеней по налогам | КБК для уплаты пени — Контур.Бухгалтерия

Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов.

Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору.

Читайте также:  Нужно ли начислять ндс, если предоставляемое работникам питание является частью оплаты труда?

Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

  • рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
  • уплатите сумму недоимки и пеней;
  • отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.

ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.

Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:

Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:

  1. Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки:
  2. Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки:
  3. Суммируем оба значения.

Кбк для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах

  • Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
  • Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
  • Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
  • Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
  • Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
  • Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
  • НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
  • Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
  • Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
  • НДФЛ (и ИП “за себя”) – 182 1 01 02020 01 1000 110
  • УСН “доходы” – 182 1 05 01011 01 1000 110
  • УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
  • ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени.

Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки.

Совет

Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

Остается только нажать кнопку “Рассчитать” – и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

Источник: https://www.b-kontur.ru/profi/kalkulyator-peney

Арбитражный суд Кировской области

Отношения по обязательному пенсионному страхованию, урегулированные Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), предусматривают самостоятельную обязанность страхователя исчислять и уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в пользу застрахованных лиц.

Согласно ст. 26 Закона № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы можно сделать вывод, что обязанность начислять и уплачивать пени при несвоевременной уплате страховых взносов также является обязанностью страхователя, возникающей в рамках страхового правоотношения. С учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.

96 № 20-П пени по обязательным платежам представляют собой не меру ответственности, а специальную меру компенсационного характера, что свидетельствует о возникновении в рамках неисполненного обязательства дополнительной (акцессорной по отношению к основной) обязанности плательщика.

Поскольку Закон № 167-ФЗ не относит пени к мерам ответственности (штрафам), уплата или взыскание пени не может осуществляться вне рамок конкретного страхового обязательства по уплате страховых взносов за конкретный расчетный (отчетный) период.

Обратите внимание

Таким образом, если не исполнена обязанность по уплате в установленные сроки страховых взносов, у страхователя возникает обязанность уплачивать пени; если у страховщика существует возможность взыскать недоимку, то у него есть возможность взыскать и пени на эту недоимку.

Отметим, что пени в отличие от страховых взносов не являются индивидуализированным платежом, поскольку не подлежат зачислению на лицевые счета застрахованных лиц. Пени – способ обеспечения надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты страхователем страховых взносов и пени осуществляют уполномоченные органы, которые, в свою очередь, должны быть наделены полномочиями по взысканию недоимки и пени в случаях, когда страхователь добровольно не исполняет возникшие у него в силу закона обязанности.

Согласно ст. 25 Закона № 167-ФЗ взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (недоимки) и неуплаченных страхователем пеней, начисленных в соответствии со ст. 26 Закона, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда РФ на основании принятого ими решения в порядке, установленном ст. 25.1 Закона № 167-ФЗ, или в судебном порядке.

Принудительное исполнение решения территориального органа Пенсионного фонда РФ или решения суда о взыскании недоимок по страховым взносам и пеней осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», что предусмотрено ст. 25.1 Закона № 167-ФЗ в отношении решений территориальных органов ПФР и ст. 318 АПК РФ в отношении решения суда.

Следовательно, реализация территориальным органом ПФР своих полномочий (прав) по взысканию недоимки по страховым взносам и пени ведет к появлению исполнительного документа, который служит условием возникновения правоотношения, урегулированного нормами ФЗ «Об исполнительном производстве», не входящего согласно ст.

2 Закона № 167-ФЗ в состав законодательства, включает в себя последовательные стадии развития разных по своей отраслевой природе правоотношений: регулятивного относительного правоотношения по уплате страховых взносов; охранительного относительного правоотношения по взысканию неуплаченных страховых взносов; регулятивного относительного правоотношения по исполнению решений уполномоченных органов о взыскании долга.

В соответствии со ст.

1 Закона № 167-ФЗ предметом правового регулирования законодательства об обязательном пенсионном страховании являются основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, отношения в системе обязательного пенсионного страхования, включая определение правового положения субъектов обязательного пенсионного страхования (страхователя, страховщика, застрахованных лиц), оснований возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Важно

Охранительные правоотношения по взысканию в судебном порядке обязательных платежей урегулированы нормами процессуального законодательства – главой 26 АПК РФ.

Правоотношения, связанные с принудительным исполнением исполнительных документов, регулируются ФЗ «Об исполнительном производстве».

Названный Закон определяет условия и порядок принудительного исполнения судебных актов судов общей юрисдикции и арбитражных судов, актов других органов, которым при осуществлении установленных законом полномочий предоставлено право возлагать на граждан, организации обязанности по передаче другим гражданам, организациям или в соответствующие бюджеты денежных средств и иного имущества либо совершению в их пользу определенных действий или воздержанию от совершения этих действий. Сторонами данных отношений выступают взыскатель и должник. Права и обязанности взыскателя по исполнительному документу закреплены в ст. 31 ФЗ «Об исполнительном производстве». Контрольные функции в ходе исполнительного производства являются исключительной прерогативой судебного пристава-исполнителя (ст. 3 Закона).

В рамках настоящей статьи проанализируем один из актуальных вопросов правоприменения, возникающий при рассмотрении арбитражными судами обращений территориальных органов ПФР о взыскании «доначисленных» пеней на недоимку по страховым взносам и пени, взысканные в бюджет Пенсионного фонда РФ по решению арбитражного суда.

Согласно п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» арбитражная практика была сориентирована на необходимость применения положений ст.

48 и 70 НК РФ по вопросу определения сроков обращения в суд территориальных органов ПФР с заявлениями о взыскании неуплаченных страховых взносов, поскольку ст. 213 АПК РФ содержит указание на то, что право на взыскание регламентируется законом. Истечение пресекательного срока на обращение в суд с требованием о взыскании, как отмечено в п.

14 Информационного письма, влечет правомерный отказ в удовлетворении заявленного требования.

Однако отказ в защите права страховщика не всегда рассматривается как непризнание юридического факта, породившего обязанность страхователя по уплате страховых взносов. В постановлении ФАС Уральского округа от 16.10.

Совет

2006 № Ф09-9136/06-С1 содержится вывод, согласно которому поступление суммы страховых взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период при наличии решения суда об отказе во взыскании суммы недоимки в связи с пропуском срока для обращения в суд за взысканием следует рассматривать в рамках отношений по уплате страховых взносов, но не по взысканию недоимки.

Учитывая, что разрешение спора при истечении срока на обращение в суд с требованием о взыскании не привело к вынесению решения в пользу страховщика, ФАС Уральского округа заключил, что регулятивное страховое, правоотношение не претерпело изменений. Таким образом, за пресекательным процессуальным сроком признано значение юридического факта только в отношении процессуального правоотношения, в материальных правоотношениях ему не придается подобное значение.

Иначе выглядит механизм правового регулирования, когда состоялось решение суда в пользу заявителя о взыскании недоимки. Правовая аномалия, возникающая в рамках регулятивного правоотношения по уплате страховых взносов, служит основанием возникновения охранительного правоотношения по взысканию задолженности.

Положительное разрешение спора в пользу страховщика в пределах заявленного требования не свидетельствует о возврате его в первоначальное положение, существовавшее до правовой аномалии, поскольку последствием вступившего в силу решения суда для права страховщика является обретение им нового свойства принудительности осуществления через правовой статус взыскателя в рамках правоотношения по исполнению судебного акта.

Хотелось бы обратить внимание на вывод Т. М. Яблочкова, к которому он пришел при сравнении судебных решений по исковым притязаниям и решений по искам о признании: «Юридическая природа этих исков – одна.

В самом деле, с одной стороны, каждое решение содержит в себе установление права, а с другой стороны, каждое решение, благоприятное для истца, производит изменение в его правовом положении (в широком смысле этого слова), а именно уничтожение притязания на судебное решение, удовлетворенное через постановку этого решения».

Читайте также:  Налоговый отчетный период в 2019-2019 годах согласно нк рф

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов оформляется по окончании отчетных периодов, установленных Законом № 167-ФЗ, арбитражной практикой было признано право страховщика на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки в связи с наступлением срока уплаты страховых взносов по каждому отчетному периоду (точнее было бы сказать – за последние три месяца отчетного периода).

В постановлении от 03.05.

2006 № 15072/06 по делу № А49-1986/2005-101 а/24 Президиум ВАС РФ, указав на то, что каждый последующий отчетный период включает в себя нарастающим итогом предыдущий отчетный период, пришел к выводу, что территориальный орган ПФР может обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании со страхователя задолженности по страховым взносам по окончании как отчетных, так и расчетного периодов в зависимости от времени выставления соответствующего требования об уплате недоимки. При этом остался невыясненным вопрос о расчетной базе недоимки по следующему отчетному периоду.

Обратите внимание

Например, территориальный орган ПФР обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за I квартал (отчетный период), представив в обоснование своих требований расчет по страховым взно­сам за I квартал соответствующего расчетного периода. Решением суда сумма недоимки за I квартал взыскана.

Впоследствии территориальный орган ПФР обращается в суд по окончании следующего отчетного периода – полугодия, представляя расчет по страховым взносам за полугодие, из которого взысканная судом недоимка за I квартал не может быть исключена, ибо последующий отчетный период включает в себя нарастающим итогом предыдущий отчетный период.

При рассмотрении заявления о взыскании недоимки за полугодие суд взыщет только сумму начисленных, но неуплаченных страховых взносов за II квартал, констатируя, что взыскиваемая сумма за II квартал должна быть уплаче­на по окончании отчетного периода, каковым является не II квартал, а полугодие. В противном случае будет нарушен принцип исключительности судебного решения о взыскании недоимки за предыдущий отчетный период.

Поскольку исключительность судебного решения не позволяет в процессуальном плане рассматривать требования территориальных органов ПФР о взыскании в пределах расчетного периода нарастающим итогом, следует признать, что требование о взыскании за отчетный период (за три последних месяца отчетного периода) является самостоятельным по своему содержанию исковым требованием. Таким образом, на базе одного, регулятивного правоотношения в пределах расчетного периода возникают четыре охранительных правоотношения по взысканию недоимки в пределах кварталов расчетного периода.

Взысканная по решению суда недоимка за отдельный квартал не может быть нарастающим итогом включена в следующий отчетный период в силу исключительности судебного акта, значит, взысканная сумма не может учитываться как база для начисления пени в расчете следующего отчетного периода, эти требования процессуально не связаны между собой.

В свете сказанного- практика предъявления «доначисленных» пеней на взысканную по решению суда недоимку предыдущего отчетного периода при обращении территориальных органов ПФР с требованием о взыскании недоимки и пеней, начисленных в следующем периоде, противоречит ст, 130 АПК РФ, допускающей соединение в одном заявлении только взаимосвязанных исковых требований.

В соответствии с ч. 6 ст.

215 АПК РФ при рассмотрении требований о взыскании и недоимки, и пеней арбитражный суд должен установить: имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, и проверить правильность расчета и размера взыски­ваемой суммы. Суд также разрешает вопрос о соблюдении заявителем срока, в течение которого может быть осуществлено принудительное взыскание задолженности.

Итак, территориальный орган ПФР обращается в суд с заявлением, в котором просит взыскать недоимку за II квартал расчетного периода (поскольку за I квартал недоимка уже взыскана в судебном порядке!) в связи с неуплатой указанной суммы по окончании отчетного периода – полугодия, а также в качестве дополнительного требования просит взыскать пени (как выясняется далее, за неуплату страховых взносов: во-первых, за I квартал, поскольку решение суда не исполнено, во-вторых, за II квартал, ибо не уплачены текущие платежи).

Важно

В данной ситуации, по мнению автора, возникает вопрос применения ст. 130 АПК РФ, так как наряду с требованием о взыскании недоимки в заявлении территориальных органов ПФР одновременно содержатся требования о взыскании пеней, начисленных за разные отчетные периоды.

Причем в таблице «доначисленных» за I квартал пеней точкой отсчета является не истечение определенного отчетного периода уплаты страховых взносов, а дата, на которую ранее был окончен расчет пеней, уже взысканных как в судебном, так и в административном порядке.

Пени доначисляются на взысканную, но не поступившую в бюджет ПФР недоимку опять же не до момента фактической уплаты, а до момента предъявления требования (либо даты рассмотрения заявления в суде) по следующему отчетному периоду.

Нетрудно догадаться, что при последующих обращениях в суд арифметические упражнения продолжаются. Встает вопрос – существует ли у суда при таких условиях возможность исполнить требования ст.

215 АПК РФ? При этом нельзя забывать, что наряду с судебным существует административный порядок взыскания, применение которого поставлено в зависимость от размера требования о взыскании.

В итоге проблема процессуального определения требования о взыскании пени как самостоятельного обостряется еще больше.

Источник: http://www.kirov.arbitr.ru/node/13124

Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки

Зачастую, налогоплательщики получают требования налоговых органов об уплате задолженности по налогам за давно прошедшие периоды. Насколько такие требования соответствуют закону и существует ли срок давности по налогам, т.е. срок, по истечению которого, налоговый орган теряет возможность принудительного взыскания долга через суд.

Нет, общий срок давности (три года), установленный ст. 196 Гражданского кодекса для гражданских правоотношений, на налоговые правоотношения не распространяется, об этом прямо сказано в п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, а именно – нормы гражданского законодательства к налоговым правоотношениям не применимы.

Прямой нормы, аналогичной ст. 196 Гражданского кодекса, которая бы устанавливала срок исковой давности, после истечения которого, налоговый орган уже не вправе принудительно взыскать налоговый долг с налогоплательщика через суд, Налоговый кодекс не содержит.

В тоже время, срок давности для возврата излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) для налогоплательщиков в НК РФ установлен, он составляет три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о взыскании с него излишних платежей (абз. 2 п. 3, абз.

1 п. 9 ст. 79 НК РФ).

Совет

Налоговая обязанность налогоплательщика согласно действующего НК РФ действительно является бессрочной, однако в кодексе закреплены определенные сроки для принудительного взыскания налоговыми органами задолженности с налогоплательщиков, при пропуске которых, задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию, и списана по этому основанию.
Кроме того, в отношении имущественных налогов граждан (транспортный налог, налог на имущество физлиц), исчисление которых возложено на налоговые органы, в ст. 52 Налогового кодекса установлено специальное правило – Налоговый орган имеет право исчислить указанные налоги не более, чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления налогоплательщику-гражданину. Указанное правило не является конечно «сроком давности» в прямом его понимании, но ограничивает налоговые органы в сроках исчисления таких налогов.
Поясним сказанное на примере, при направлении гражданину в 2016 году уведомления об уплате транспортного налога, налоговый орган сможет включить туда суммы транспортного налога только за 2015, 2014, 2013 годы, долги за более ранние периоды в такое уведомление попасть не должны, при условии, что ранее 2016 года гражданин не получал налоговых уведомлений за указанные периоды.
Таким образом, отвечая на вопрос о бессрочности долгов налогоплательщика и возможности взыскания долга по истечению длительного периода времени, можно сделать следующий вывод – обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК РФ сроками взыскания налога в судебном порядке, а также – правилами исчисления налогов в отношении имущественных налогов граждан-налогоплательщиков.

Следовательно, чтобы ответить на вопрос законно ли налоговая инспекция требует с налогоплательщика задолженность за давно прошедший период и сможет ли взыскать ее с налогоплательщика, необходимо установить: 1. Не нарушил ли налоговый орган правила исчисления налогов (если это имущественные налоги физлиц); 2. не пропустила ли инспекция сроки, установленные НК РФ для принудительного взыскания недоимки.

Началом отсчета сроков на взыскание налогового долга является момент выявления налоговым органом задолженности налогоплательщика. С момента выявления налоговой задолженности, начинает течь срок на взыскание долга и начинается собственно процедура взыскания.

Если недоимка была установлена налоговыми органами в результате проведения налоговой проверки (камеральной, выездной, повторной), моментом выявления и началом отсчета сроков на ее взыскание – будет день вступления в силу решения по результатам такой проверки.

Если сумма налога к уплате была указана в налоговой декларации самим налогоплательщиком или рассчитана налоговым органом в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (по декларации, по уведомлению), а в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления. С указанного момента потекут и установленные сроки на взыскание недоимки с налогоплательщика.

В НК РФ установлен срок для взыскания налога в судебном порядке, который определяется исходя из совокупности сроков, а именно:
– срока на направление требования об уплате недоимки налогоплательщику;
– срока на добровольное исполнение требования;
– срока для обращения налоговых органов в суд.

В общей сложности с момента выявления недоимки до подачи заявления в суд о ее взыскании за счет денежных средств налогоплательщика у налоговиков есть примерно девять месяцев, а если взыскание недоимки производится за счет имущества налогоплательщика (в случае для граждан, к имуществу относятся и денежные средства тоже), максимальный срок для судебного взыскания – составляет два года с со дня истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Кроме того, следует учитывать, что срок для взыскания в суде долгов по имущественным долгам граждан зависит от суммы налогового долга.
При нарушении сроков для взыскания недоимки и отказе суда в их восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с налогоплательщика задолженность, а недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Проверить пропущен ли срок давности с помощью специалиста

Источник: http://tax-support-spb.ru/iz-praktiki-nalogovogo-konsultirovania/srok-davnosti-dlya-vyiyavleniya-i-vzyiskaniya-nalogovoy-nedoimki.html

Таблица сроков рассмотрения дел и взыскания недоимок, пени, штрафов по страховым взносам

ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НЕДОИМКИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ С ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

ДЕЙСТВИЕ

СРОКИ И ПОРЯДОК

ПОСЛЕДСТВИЯ ПРОПУСКА СРОКОВ

Направление требования*
об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов

(ст. 19, 22 ФЗ № 212-ФЗ)

  • не позднее 2 месяцев со дня выявления недоимки;

  • по результатам проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения;

  • требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения, если более продолжительный срок не указан в этом требовании.

  • пропуск срока не приводит к невозможности взыскания налога, но иные сроки исчисляются исходя из установленных сроков для направления (а не с фактического направления).

  • указанный срок не является пресекательным, а выполняет исключительно организационную функцию.

Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах

(ст. 19 ФЗ № 212-ФЗ)

  • производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов поручения на списание и перечисление

  • решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока

  • решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов в течение 6 дней после дня вынесения указанного решения

  • решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

  • в этом случае орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

  • пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Обращение в суд в случае пропуска срока для принятия решения об обращении взыскания на денежные средства

(ст. 19 ФЗ № 212-ФЗ)

  • в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

  • пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

  • пропуск без уважительной причины ― невозможность взыскания.

Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества

(в случае недостаточности средств на счете)

(ст. 20 ФЗ № 212-ФЗ)

  • применяется в случае, если в стадии бесспорного взыскания за счет денежных средств установлена невозможность взыскания;

  • решение принимается в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу;

  • вынесение такого решения, минуя стадию взыскания за счет денежных средств, является несоблюдением порядка бесспорного взыскания обязательных платежей;

  • принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

  • решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Читайте также:  Персональная надбавка к окладу работника может уменьшать прибыль

*Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов

  1. Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов

  2. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.

  3. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов, в котором плательщик страховых взносов состоит на учете

  4. В случае, если обязанность плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов, пеней и штрафов изменилась после направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить плательщику страховых взносов уточненное требование

ПРОВЕРКИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Виды проверок плательщиков страховых взносов

Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:

(1) камеральная проверка; (2) выездная проверка.

Камеральная проверка

Камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов

Выездная проверка

Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится на территории (в помещении) плательщика страховых взносов на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов.

В случае, если у плательщика страховых взносов отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки, выездная проверка может проводиться по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов.

РЕШЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРКИ

КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА (ст. 34 ФЗ № 212-ФЗ)

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов в период 3 месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречия между сведениями, либо выявлены несоответствия сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, об этом сообщается плательщику страховых взносов с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Плательщик страховых взносов, представляющий пояснения относительно выявленных ошибок и (или) противоречий между сведениями, вправе дополнительно представить выписки из регистров бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Оформление результата камеральной проверки

Обратите внимание

В случае выявления нарушений в ходе проведения камеральной проверки не позднее чем в течение 10 дней после дня истечения срока для проведения камеральной проверки должен быть составлен акт проверки.

Акт проверки в течение 5 дней с даты подписания этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в орган контроля за уплатой страховых взносов письменные возражения.

ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА (ст. 35 ФЗ № 212-ФЗ)

Решение о проведении выездной проверки выносит орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

Выездная проверка обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, проводится на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения.

Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов выездных проверок плательщиков страховых взносов.

В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки.

Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится органом контроля за уплатой страховых взносов не чаще чем 1 раз в 3 года.

Выездная проверка не может продолжаться более 2 месяцев.

При наличии оснований срок может быть продлен до 4 или 6 месяцев.

При проведении выездной проверки обособленного подразделения срок проверки не может превышать 1 месяц.

Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке

Важно

Для продления срока проведения выездной (повторной выездной) проверки органом контроля за уплатой страховых взносов, проводящим выездную (повторную выездную) проверку, в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов направляется мотивированный запрос о продлении срока проведения выездной (повторной выездной) проверки.

Решение о продлении срока выездной (повторной выездной) проверки принимает руководитель (заместитель руководителя) вышестоящего органа контроля за уплатой страховых взносов.

Оформление результата выездной проверки

По результатам выездной проверки в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки.

Акт проверки в течение 5 дней с даты подписания этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в орган контроля за уплатой страховых взносов письменные возражения.

ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ И ОСПАРИВАНИЕ РЕШЕНИЙ ОРГАНОВ

РАССМОТРЕНИЕ И ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ (ст. 39 ФЗ № 212-ФЗ)

Акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока для представления возражений на акт.

Срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц.

Орган контроля за уплатой страховых взносов извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки.

Совет

Неявка лица, извещенного надлежащим образом, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выносит решение:

(1) о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

(2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Решение в течение 5 дней после дня его вынесения может быть вручено лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение.

В случае направления указанного решения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его уполномоченному представителю).

Обжалование решения (ст. 53-55 ФЗ № 212-ФЗ)

Акты органа контроля за уплатой страховых взносов, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Жалоба в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) подается в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Обратите внимание

Решение вышестоящего органа в отношении жалобы принимается в течение 1 месяца со дня ее получения.

Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 15 дней.

О принятом решении в течение 3 дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Обязательное участие лица, подавшего жалобу, при рассмотрении жалобы в вышестоящем органе законом не установлено. Возможно ходатайствовать об этом.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение 3 месяцев (ст. 198 АПК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Источник: http://advocate-naumov.ru/tablica-srokov-rassmotreniya-del-i-vzyskaniya-nedoimok-peni-shtrafov-po-straxovym-vznosam/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector