Принятие к вычету ндс с полученных авансов

Вычет НДС с полученных авансов

Многие предприятия по договорам работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость.

С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому как предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В каком порядке это происходит и в какое время?

Считаем НДС

Объект обложения НДС появляется тогда, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Сумма налога определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110, а налоговая база – сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). На сумму предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

— 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);

— 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

— выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю;

Обратите внимание

— авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок.

Вычет НДС с полученных авансов вы произведете, когда перечислите НДС с предоплаты в бюджет, реализуете товары (окажете услуги, выполните работы) (п.8 ст.171 НК).

Пример

В январе 2013 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2013 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 59000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

59000 руб. * 18% / 118% = 9000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

15 января:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 59000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с аванса

В апреле, мае, июне ежемесячно будет перечислено в бюджет по 3000 руб. (предполагаем, что других операций не было).

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В апреле 2013 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники. Выставлен новый счет-фактура, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 118000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Важно

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

Получается, что в следующем квартале придется перечислить в бюджет:

18000 – 9000 = 9000 руб., т.е. по 3000 руб. ежемесячно в июле, августе и сентябре.

Возврат предоплаты

Вычет НДС с полученных авансов можно получить и при возвращении предоплаты покупателю при расторжении договора. Уплаченный с аванса НДС можно принять к вычету, если прошло не более года с момента возврата предоплаты. проводки в учете будут такие:

Дебет 62 «Авансы полученные» — Кредит 51 – возвращен аванс с расчетного счета

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — принят к вычету НДС с предоплаты

Счет-фактура на аванс в этом случае также регистрируется в книге покупок.

Может сложиться такая ситуация, что вы не сможете получить вычет НДС с полученных авансов.

Например, покупатель, который перечислил вам предоплату, был ликвидирован до того, как вы успели вернуть ему предоплату или отгрузить товары.

В этом случае полученный аванс в полном объеме вы отнесете к внереализационным доходам. А вот уплаченный НДС с аванса не получится ни списать в расходы, ни принять к вычету.

Дело в том, что ни одно условие для принятия НДС к вычету не выполняется:

— товары не реализованы (или услуги не оказаны) – п.6 ст.172 НК;

— договор с покупателем не расторгнут, а аванс не возвращен – п.5 ст.171 НК.

О том, как отражается выданный аванс в учете покупателя, смотрите здесь . А о заполнении книги продаж читайте тут .

А в каком порядке работает с покупателями ваша организация – по предоплате или постоплате? Считаете ли вы удачной и оправданной идею платить НДС с аванса? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: http://pommp.ru/nalogi/vyichet-nds-s-poluchennyih-avansov/

Ндс с авансов: полученных и выданных

В процессе предпринимательской деятельности возникают различные ситуации, когда предприниматель не может самостоятельно разрешить ситуацию. Требуется помощь специалистов, наемных бухгалтеров или сотрудников, занятых на предприятии.

Очень часто возникают вопросы по НДС с авансов, полученных законодательно. Это прописано в ст. 167 НК. Авансом называют заранее оплаченный покупателем продукт или товар, или услугу в счёт обещанных поставок.

Документально поставщик определяет ставку налога и вычисляет сумму НДС с аванса.

Когда НДС не платится с аванса

К налогоплательщику также применен закон, когда он может не исчислять сумму НДС с аванса. Это происходит в тех случаях, когда он:

  • Продает продукты, которые облагаются ставкой 0% по экспорту.
  • Продает товары, срок изготовления которых составляет более 6 мес. Список этот утвержден правительством Российской Федерации.
  • Продает изделия, которые не облагаются налогом. В данном случае налог не начисляется и при отгрузке.
  • Реализует товары не на территории Российской Федерации. В этом случае налогом товар не облагается.

Как рассчитать НДС с аванса

Если будущая поставка уже оплачена, то в обязательном порядке необходимо начислять налог. В этом случае налоговая ставка рассчитывается по предоплате, а НДС начисляется по формуле в зависимости от налоговой процентной ставки:

Ставка налога Расчет НДС Ставка налога Расчет НДС
10% /110 18% /118

Ставка зависит от того, какие товары ваша компания продаёт и какая ставка была применена по реализации. Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС:

Где:

  • 51/62 — отражение предоплаты.
  • 76/68 — отражение НДС с аванса.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

  • Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.
  • Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.
Читайте также:  Будьте внимательнее, оформляя заявление на возврат

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Если отгрузка не была произведена в течение пяти рабочих дней, то делаются следующие проводки:

  • ДТ-90 Кт-41 – 800 рублей (стоимость проданных товаров).
  • ДТ-62 КТ-90 – 1 000 рублей (доход с продаж).
  • ДТ -90 Кт-68 — 180 рублей (налог).
  • Дт-68 Кт- 76 – 180 рублей (налог).

Затем формируется счёт-фактура на аванс, который должен быть оформлен в течение пяти рабочих дней.

Оформление счета-фактуры на аванс

Согласно постановлению № 1137 счёт-фактура авансовый заполняется в книге продаж. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.

Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.

Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:

Проводки по выданному авансу

При получении счёта-фактуры от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки:

Дт Кт
67 76
10 60
19 60
68 19
76 68

Где:

  • 1 проводка – аванс поставщику оплачен.
  • 2 проводка – сумма НДС с аванса.
  • 3 проводка — сумма поступлений товара.
  • 4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
  • 5 проводка – восстановление авансового НДС.

В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам по предоплате. При получении аванса у поставщика образуется масса обязательств. Они касаются не только договорных обязательств, но и выделения НДС и уплаты в бюджет авансовых налогов.

Часто у бухгалтера возникает вопрос, как сделать вычет НДС с авансов полученных.

Налог начисляется и при отгрузке товара, и при получении аванса. Но двойного НДС не происходит, так как предприятие имеет право на вычет.

Начисление НДС с полученного аванса

Когда произошел авансовый платеж, у организации-получателя возникли обязательства перед клиентом. Поставщик должен в течение пяти рабочих дней отгрузить клиенту товар, если иное не прописано в договоре.

Сама же сумма НДС рассчитывается из налоговой ставки на товар. Это может быть и 10%, но чаще — 18%. На авансовую сумму выписывается счёт-фактура, который впоследствии отправляется покупателю. Поэтапно авансовые начисления происходят так:

  • На основании НК 168 в течение пяти рабочих дней выписывается счёт-фактура.
  • Счёт-фактура регистрируется в книге продаж.
  • Высчитывается НДС по определённой ставке на товар (10% или 18%).

На примере можно посмотреть, как это происходит технически.

Бухгалтер составляет проводки:

В них указывается, что это была получена предоплата от покупателя на основании договоров поставки.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-s-avansov.html

Ндс с авансов: бухгалтерские проводки

Особое внимание стоит уделить отражению НДС с полученных и уплаченных авансов в бухучете продавца и покупателя, разобраться с вопросом принятия к вычету НДС с аванса, а также восстановления налога.

Ндс с аванса полученного: проводки

В общепринятом смысле авансом считается перечисление средств в счет будущей поставки активов или услуг, т. е. до совершения сделки. По условиям договоров размер предоплаты может быть любым.

Продавец начисляет НДС сразу при получении аванса, не дожидаясь, когда произойдет отгрузка товара (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если оплата поступает в день отгрузки, то такой платеж уже не считается авансом и учитывается по-другому.

Факт получения аванса продавец в пятидневный срок подтверждает составлением авансового счета-фактуры в 2-х экземплярах (один из них адресует покупателю, второй оставляет себе), регистрируя его в книге продаж и отражая в учете в том квартале, когда платеж получен.

В декларации по НДС аванс фиксируют в строке 070 третьего раздела.

Совет

Рассчитывают налог с суммы полученного аванса по ставкам 18/118 или 10/110. Для учета авансов открывают субсчет к сч. 62, а НДС отражают на субсчете «НДС» к сч. 76. Особенностью учета НДС с авансов является то, что налог начисляется дважды (хотя оплачивается он, конечно, один раз) – при получении аванса и по факту отгрузки. В бухучете продавца эти операции сопровождаются проводками:

Операции Д/т К/т
При поступлении авансового платежа
Аванс получен 51 62
Начислен НДС с аванса 76 68
При отгрузке товара(сопровождается составлением повторного счета-фактуры)
Признается выручка от реализации (отгрузка) 62 90/1
Начислен НДС со стоимости реализованных активов 90/3 68
Зачтен аванс в оплату за отгруженные товары 62/Авансы (АП) 62
НДС с перечисленного аванса принят к вычету 68 76

Принять к вычету НДС, начисленный на сумму аванса, продавец может после реализации товаров/услуг, т. е. по факту отгрузки.

Ндс с авансов полученных в балансе 2018 года

В бухгалтерском балансе полученные авансы можно увидеть в структуре кредиторской задолженности по строке 1520 пассива в разделе краткосрочных обязательств. Поскольку НДС с авансов не отражается ни в доходах, ни в расходах фирмы-плательщика, то и в строке 1520 суммы авансовых платежей фиксируют без учета налога. Таким образом, НДС с полученных авансов в балансе не фиксируются.

Суммы выданных авансов образуют дебиторскую задолженность и отражаются в активе баланса без НДС в строке 1230. Если же авансы выдавались для приобретения или создания объекта ОС, то их можно увидеть в строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Ндс с выданных авансов: проводки

Покупатель может принять к вычету НДС, указанный продавцом в авансовом счете-фактуре. В бухгалтерском учете покупателя выданные авансы учитываются на специально открытом субсчете к сч. 60. НДС с аванса, подлежащий вычету, отражается на сч. 19. Проводки у покупателя будут следующими:

Операции Д/т К/т
При получении авансового счета-фактуры от продавца
Перечислен аванс 60/ Авансы 51
Выделен НДС с суммы аванса и направлен к вычету 68 76
При оприходовании товаров и полученииповторного счета-фактуры от поставщика
Товары/услуги оприходованы 41,08,20 60
НДС по приобретенным ТМЦ/услугам 19 60
НДС принят к вычету 68 19
В оплату приобретенных активов зачтен аванс 60 60/Авансы
Восстановление НДС с аванса 76 68

У покупателя налог также принимается к вычету дважды: с перечисленного аванса и по факту поставки ТМЦ. Уравновешивают подобную ситуацию, осуществив восстановление НДС с аванса покупателей проводкой Д/76 К/т 68.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-s-avansov-buhgalterskie-provodki

Вычет НДС с уплаченных авансов

Новый порядок применения вычетов
Итак, с 1 января 2009 года организации, оплатившие приобретаемые товары, работы, услуги авансом (полностью или частично), вправе принять к вычету предъявленный продавцом, поставщиком или подрядчиком НДС, не дожидаясь фактического поступления товарно-материальных ценностей (приемки результата выполненных работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Такая норма установлена в специально введенном пункте 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ. При этом если применять текст кодекса буквально, то право на вычет может быть предоставлено лишь по денежным авансам и причем оплаченным в безналичной форме.

Читайте также:  Порядок проведения аудита бухгалтерского баланса

МНЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА – Предоплата произведена наличными деньгами. Может ли организация принять НДС к вычету в случае получения счета-фактуры от продавца?– Да, может.

При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять «входной» НДС с этой предоплаты к вычету.

Условия для вычета перечислены в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате, то есть в договоре должно быть указано условие об уплате аванса.

Следовательно, не важно, как произведена предоплата – наличными или в безналичной форме, при соблюдении всех вышеуказанных условий организация вправе принять НДС к вычету. С.В. Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ III ранга

Необходимым условием вычета остается наличие счета-фактуры. Поэтому продавец (поставщик, подрядчик) обязан выставлять покупателю счет-фактуру дважды: сначала в связи с получением авансового платежа, а затем при реализации товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Традиционная схема вычетов, действовавшая до 2009 года, сохраняется: по-прежнему вычет применяется после приобретения товаров, работ, услуг.

Но если по исполненной сделке компания приняла НДС к вычету с аванса, то в момент «повторного» применения вычета при принятии имущества (работ, услуг) к учету сумма налога должна быть восстановлена. Это предусмотрено подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Для обособления НДС с уплаченного аванса организация-покупатель, по мнению автора, должна воспользоваться счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему субсчет «НДС с авансов выданных».

Напомним, что и продавец начисляет налог в бюджет с полученного аванса по тому же счету 76, к которому открывает субсчет «НДС с авансов полученных». Получается, что законодатель сбалансировал расчеты налогоплательщиков с бюджетом по «авансовому» НДС. Как отразить новый порядок в бухгалтерском учете, поясним на примере.

ПРИМЕР
ОАО «Стройиндустрия» приобрело партию строительных материалов на условиях 100-процентной предоплаты. Стоимость материалов – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Предположим, указанная сумма перечислена 20 марта 2009 года. Материалы получены 6 апреля 2009 года. Бухгалтер ОАО «Стройиндустрия» сделает следующие записи.

20 марта 2009 года:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»
КРЕДИТ 51

– 118 000 руб. – перечислена предоплата поставщику (в том числе НДС – 18 000 руб.);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»– 18 000 руб. – принят к вычету НДС на основании полученного от продавца счета-фактуры на аванс.

6 апреля 2009 года:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»– 100 000 руб. – получены материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»– 18 000 руб. – выделен НДС по полученным материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»– 118 000 руб. – зачтена сумма аванса;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 000 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по полученным материалам.

Требования к документации
Право на вычет налога с перечисленных авансов особенно актуально для генподрядчика, привлекающего к строительству субподрядные организации и приобретающего необходимые материалы на условиях предоплаты. Ведь такие вычеты позволят ему компенсировать суммы начисленного к уплате НДС с авансов, полученных от заказчика для оплаты указанных расходов.

Обратите внимание

Для принятия к вычету НДС с уплаченных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) авансов необходимы следующие документы (п. 9 ст.

172 Налогового кодекса РФ): – счет-фактура, выставленный продавцом на аванс; – платежные документы о перечислении аванса; – договор, предусматривающий перечисление соответствующей суммы аванса. Для «авансового» счета-фактуры пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ установлен отдельный перечень показателей.

Такой счет-фактура должен содержать: 1) порядковый номер и дату выписки счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя; 3) номер платежно-расчетного документа; 4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; 5) сумму оплаты (частичной оплаты); 6) налоговую ставку; 7) сумму налога, предъявляемую покупателю. Счета-фактуры, составленные с нарушением этого порядка, не могут являться основанием для вычета НДС. Поэтому бухгалтеру следует внимательно отнестись к оформлению документов. Рассмотрим основные моменты, которые необходимо учесть.

НАЛИЧИЕ ДОГОВОРА
Расчеты с поставщиками. Покупка материалов для строительства в основном выполняется в оперативном режиме – на основании счета, оформленного продавцом. А ведь для вычета НДС нужен договор. Можно ли в данной ситуации считать счет документом, заменяющим договор в «классической» форме, подписанный обеими сторонами сделки? Да, можно, это следует из норм гражданского законодательства, которыми установлено, что договор должен быть заключен в письменной форме, а вот сама форма не регламентируется.

Письменная форма будет соблюдена и в случае обмена документами – посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ).

Счет будет именоваться офертой продавца, но он должен содержать все существенные условия сделки, например о доставке товаров, – такие требования содержатся в статьях 435, 510 Гражданского кодекса РФ. А главное – о сумме предоплаты.

Сам же факт безналичной предоплаты в срок, установленный счетом, считается ответом покупателя о принятии условий продавца, или акцептом (п. 1, 3 ст. 438 Гражданского кодекса РФ).

Остается добавить, что счет-договор должен содержать реквизиты, необходимые для идентификации обеих сторон: их наименования и адреса в соответствии с учредительными документами, а также ОГРН, ИНН и КПП. К условиям, не урегулированным в счете, будут применяться общие нормы хозяйственного права.

Расчеты с подрядчиками. Здесь также необходимо соблюдать определенные требования.

Подчеркнем, что в договоре подряда аванс должен быть указан в твердой сумме, а не в процентах, как нередко практикуется в строительстве. Если же договор предусматривает поэтапную сдачу работ, предоплату также следует расписать по этапам.

Важно

При перечислении аванса в назначении платежа укажите, что это именно предварительная оплата по договору или его этапу, и выделите сумму НДС. Такие детали помогут избежать налоговых споров о вычетах.

ОПИСАНИЕ ПОКУПКИ
Данный вопрос покупателю лучше согласовать с продавцом заранее.

Источник: https://delovoymir.biz/vychet-nds-s-uplachennyh-avansov.html

Ндс с авансов полученных

Пошлина на добавленную стоимость с предоплаты полученной определяет поставщик, только в том случае, когда фактически произведенный платеж за продукцию или услугу опережает его продажу. Но «налоговым кодексом Российской Федерации» предусмотрено, что «ндс» с аванса приобретенного можно не проплачивать.

Значение НДС с авансов приобретенных

Подпункт «2» пункт «1» статьи «167» налогового Законодательства, призывает плательщиков налогов начислять «ндс» с предоплаты полученной. То есть, в случае поступления платежа, за последующую партию поставляемого или реализуемого товара/услуги, необходимо насчитывать пошлину на добавленную стоимость.

Читайте также:  Порядок взаимозачета при усн «доходы»

В данном случае налоговой основой будет именно аванс, а расчет «ндс» производится по расчетам «10/110» или «18/118» все зависит от продаваемого предмета. Такое условие прописано в пункте «4» статьи «164» «Налогового Кодекса РФ».

Учет предоплаты у продавца

Чтобы предприятию по реализации товаров/услуг грамотно и законодательно правильно вести учет авансовых платежей необходимо сделать следующие:

Произвести проводки:

  • «Дт51Кт62» — поступил авансовый платеж;
  • «Дт76Кт68» — прописан «ндс» с аванса.

Подготовить авансовый фактурный счет. Данное требование выставляет статья 169 «Налогового кодекса России». Для его воплощения продавцу дается пять рабочих дней.

Такой бухгалтерский акт составляется в двух экземплярах, один их которых остается у поставщика, а другой отдается потребителю.

Порядок выписной справки по фактурному счету регламентирован в Распоряжении «Правительства Российской Федерации» от 26.12.2011года №1137.

Зафиксировать счет фактуру в «Журнале продаж». Регистрация данного бухсчета производится в то время, когда была фиксация аванса. После чего у компании производителя вероятны три ситуации:

  • реализации в этапе перечисления предоплаты не существовало;
  • продажа в периоде зачисления предоплаты существовала;
  • предоплата возвращена потребителю.

При варианте, когда отгрузка на этапе перевода аванса не осуществлялась, поставщику необходимо прописать сумму авансов и «ндс» с предоплаты приобретенного в строчку «070» в разделе 3, 5, графы 3 финансового документа по налогу на добавочную сумму. Такое условие выдвигает Распоряжение «федеральной налоговой службы РФ» от 29.10.2014года №ММВ-7-3/558а.

Согласно пункта 5 статьи 171 «налогового законодательства», в  случае если производитель возвратил предоплату клиенту, то он учитывает «ндс» с аванса приобретенного к удержанию, и делает следующие проводки:

  • «Дт62Кт5» — возвращение предоплаты;
  • «Дт68Кт76» — прием «ндс» с приобретенных авансовых платежей к вычету.

После чего нужно отразить «ндс» к вычету в «Журнале приобретения», и заполнить строку «120» графы 3 соответствующей декларации.

Пункт 8 статьи 17 «Налогового кодекса» предусматривает, что если реализация товара/услуг произвелась раньше оплаты, то поставщик насчитывает «ндс» с предоплаты полученной к вычету осуществляя бухпроводки:

  • «Дт62Кт90» — получены денежные средства от продажи;
  • «Дт90Кт68» — насчитан «ндс» от продажи;
  • «Дт68Кт76» — пошлина на добавочную стоимость предоплаты приняты к вычету.

Читайте также!  Сколько стоит госпошлина на развод?

Затем продавец отражает удержание «ндс» с авансовых выплат приобретенных в «Журнале покупок» с номерным знаком фактурного счета, который был им указан при получении предоплаты. Дальше формируется декларация по внесению удержаний в строку «170» части третьей.

Необходимо обратить особое внимание, но то, что сотрудники налоговых инстанций полагают обязательное начисление пошлины на добавленную сумму с предоплаты полученной в любой ситуации.

Совет

Даже тогда, когда приобретение аванса и продажа товара или оказание услуги совпадают. Такие решения основываются на письме Федеральной налоговой службы РФ от 20.07.2011года 3ЕД-4-3/11684а.

Помимо этого, подпункт «3» пункта «3» статьи 170 «Налогового кодекса» регламентирует, что поставщик реализовавший торгово материальные ценности на меньшую сумму, чем предоплата, может принимать «ндс» к удержанию только с суммы, полученной от продаж, но ни каким образом не со всего аванса.

Действия потребителя при переводе аванса

Согласно пункту «12» статьи 171 «Налогового законодательства» клиент имеет право принимать авансовый «ндс» к удержанию, когда:

  1. Существует правильно сформированный фактурный счет;
  2. Есть документальный акт, который является доказательством произведенной оплаты;
  3. В соглашении произведена фиксация возможности осуществления авансового платежа.

После перечисления предоплаты потребитель осуществляет следующие проводки:

  • «Дт60Кт51» — переведена предоплата;
  • «Дт68Кт76» — авансовый «ндс» принят к удержанию;
  1. Дальше вносит удержание по «ндс» с предоплаты, которая внесена в «Журнал покупок» с номером фактурного счета, выписанным поставщиком;
  2. Отображает авансовый «ндс» в строчке «130» части три в соответствующем документе;
  3. Возобновляет налоги на добавочную стоимость по предоплате, в промежутке реализации товаров/услуг (Дт76КТ68);
  4. Вносит в «Книгу реализации» возобновление пошлины;
  5. Прописывает в документе «ндс» с предоплаты по строчке «090» раздела три (по суммам «10/110» и «8/118)

Отсутствие необходимости по начислению НДС

Нормативно правовой базой Российской Федерации предусмотрено, что плательщики пошлин имеют право не начислять «ндс» с финансового задатка приобретенного, если:

  • выполняется статья 149 «Налоговых нормативных и правовых актов», то есть когда, денежный задаток переводится по операциям не подлежащих налогообложению;
  • по определенному процессу проведены предоплаты за товар/услугу, реализовывающиеся за территорией Российской Федерации. Данное условие диктуется статьями 147 и 148 «НК РФ»;
  • производитель не уплачивает пошлину в специально предусмотренном режиме, что регламентировано Налоговым актом в главах 26,1 – 26,5;
  • применятся условие «НК РФ» предусмотренного в статьях 145 – 145,1, когда поставщик согласно правовым нормам освобождается от налогового платежа на добавленную стоимость;
  • осуществлен аванс о процедуре с налоговой ставкой 0 процентов. Исключительно при четком выполнении пункта 1, статьи 164 «НК РФ»;
  • в соответствии с пунктом «13» статьи 167 налогового Кодекса, когда финансовые средства внеслись за продукцию, которая имеет продолжительный цикл производства шесть месяцев и больше.

Читайте также!  Коды ОКВЭД 2019 с расшифровкой по видам деятельности

Отражение ндс при получении аванса при переходе с ОСН на УСН и обратно

Статья 346/12 налогового кодекса России регламентирует предпринимателям на упрощенном налоге не уплачивать «НДС», кроме некоторых ситуаций.

Получается, что основания для включения «ндс» к удержанию отсутствует, если производитель или реализатор товара/услуги на общей системе налогообложения (ОСН) насчитал «НДС» с полученного аванса, после чего перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН) и произвел продажу. Также налог на добавленную сумму при отгрузке насчитываться не будет.

В случае, если предприятие не зависимо от формы образования осуществляло свою деятельность по упрощенке, а после перешло на общую уплату налога, то ему нужно будет насчитывать «ндс» с продаж. При этом сократить базу пошлины на размер приобретенного аванса вряд ли удастся. Такой порядок прописан в письме министерства финансов РФ от 30.07.2008года №03-11-04/2/16.

Ответственность производителя, не насчитывающего ндс с предоплаты приобретенной

Статья 222 налогового правового акта предусматривает ответственность за полное или частичное уклонение от отказа оплачивать НДС, в ситуации, когда база налога занижена.

Таким образом, контролирующие органы имеют полное право выписать правонарушителю административное взыскание в виде штрафа.

Размер, которого зависит от умышленности нарушения, и колеблется от двадцати до сорока процентов, от недоплаченной пошлины.

Проанализировав вышеперечисленные нюансы, выходит, что учет налога на добавочную сумму для производителя товара/услуги имеет не малое значение. Так как насчитывая и производя уплату «ндс» с авансовых сумм, плательщики пошлин снижают нагрузку на налоговую базу в последующие периоды.

В свою очередь, покупатель при перечислении предоплаты, позволяет уменьшить такую нагрузку в настоящем налоговом периоде.

Так или иначе, четкое соблюдение действующих нормативно правовых актов позволит продавцу и потребителю избежать недоразумений и штрафов со стороны проверяющих госслужб.

Источник: https://vesbiz.ru/finansy/nds-s-avansov-poluchennyx.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector