При прощении беспроцентного займа у работника не возникает материальной выгоды от экономии на процентах

Займы работникам: от предоставления до погашения

1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам.

2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам.

3. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу.

По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами.

Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т.д. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна.

Обратите внимание

Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов.

Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.

Договор займа с работником

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

  • Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
  • Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
  • Сумма займа – устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).
  • Валюта займа – рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
  • Проценты по договору за пользование займом – могут предусматриваться, а могут не предусматриваться.

! Обратите внимание: Если в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата займа (части займа) (п. 1 ст.

809 ГК РФ).

Для того чтобы заем являлся беспроцентным, в договоре необходимо прописать условие о неначислении процентов, например: «проценты за пользование заемными денежными средствами по настоящему договору не начисляются».

  • Срок и порядок возврата займа и процентов – устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно, а сумму займа возвратить в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца (п. 2 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ).
  • Возможность досрочного погашения займа – закрепляется в договоре. В том случае, если условия досрочного возврата займа не прописаны в договоре, беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком досрочно в любой момент, а процентный заем – не ранее, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Договор займа с сотрудником составляется в произвольной форме, как правило, на основании заявления работника.

Помимо перечисленных условий в договоре займа необходимо прописать срок, на который выдается заем, способ передачи суммы займы (из кассы организации, перечислением на счет работника), способ возврата займа (удержанием из заработной платы, перечислением на расчетный счет организации, внесением в кассу), а также цель получения займа работником.

Особенно важно подробно и четко прописать цель получения займа сотрудником, если она связана с приобретением жилья, а также земельных участков под строительство жилья. От цели займа зависит порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды при использовании заемных средств, о чем речь пойдет далее.

Скачать Образец договора займа с работником

НДФЛ при предоставлении займа работнику

Правильно составить договор займа с сотрудником – это полдела: самое «интересное» для бухгалтера начинается после фактической выдачи займа.

Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Доход в виде материальной выгоды появляется в том случае, когда процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода. Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле:

МВ = СЗ х (2/3 ст. реф. – ст. з.) / 365 (366) х t , где

  • МВ – материальная выгода по договору займа с сотрудником (руб.)
  • СЗ – сумма займа по договору (руб.)
  • ст. реф. – ставка рефинансирования (%) действующая на дату погашения (частичного погашения) займа (при беспроцентном займе) или погашения процентов по займу (при процентном займе).
  • ст. з. – процентная ставка по займу, установленная в договоре
  • t – период времени (календ. дн.) за который начисляются проценты (при процентном займе) или пользования заемными средствами (при беспроцентном займе).

Материальная выгода, полученная сотрудником при использовании заемных средств, облагается НДФЛ по ставке 35%. НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:

  • при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);

Источник: http://buh-aktiv.ru/zajmy-rabotnikam-ot-predostavleniya-do-pogasheniya/

Возникнет ли у работника материальная выгода, если организация прощает работнику долг по беспроцентному займу?

Опубликовано24 ноября 2014 в 17:39

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО (далее – Общество) по вопросам возникновения материальной выгоды по налогу на доходы физических лиц, налогообложения при прощении работникам задолженности по договору займа с работодателем и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

https://www.youtube.com/watch?v=V2fPePYJoac

Из письма следует, что Общество выдает своим работникам беспроцентные займы на 10 лет. Полученные суммы займа работниками не возвращаются, а прощаются Обществом двумя равными траншами через пять и десять лет при условии продолжения в эти сроки работы в Обществе. В момент прощения части долга с соответствующей суммы удерживается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом датами получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 450 Гражданского кодекса изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом, другими законами или договором.

При прощении Обществом задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникают экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности по договору займа, подлежащий налогообложению в установленном порядке. При этом доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом в таком случае у налогоплательщика не возникает.

Возврат излишне удержанной из дохода налогоплательщика суммы налога производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном статьей 231 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Важно

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

Источник: http://ppt.ru/question/?id=93340

Материальная выгода по займам

Что такое материальная выгода?

Всем известно, что доходы налогоплательщиков облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (например, с заработной платы работодатель удерживает НДФЛ 13%). Однако, многие даже не подозревают, что иногда налоги платятся не только с полученных денежных средств, но и с сэкономленных.

Например, если Вы взяли беспроцентный кредит или заем под низкий процент (ниже предельной ставки, о которой мы расскажем позже), то согласно Налоговому Кодексу Вы получили неявный доход (путем экономии на кредитных процентах) и должны с этого дохода уплатить налог.

Этот неявный доход и называется материальной выгодой.

Пример: Луговой С.В. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. С момента получения кредита у Лугового С.В. возникает доход в виде материальной выгоды, с которой будет удерживаться налог.

Материальная выгода возникает при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. В рамках данной статьи мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, т.к. этот случай является самым распространенным.

Размер материальной выгоды

Давайте рассмотрим, в каких случаях и в каком размере (при получении кредита или займа) у Вас может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Материальная выгода возникает, если ставка по кредиту ниже предельной ставки, равной 2/3 от ставки рефинансирования. На текущий момент ставка рефинансирования равна ключевой ставке банка – 9% (на середину июня 2017 года).

Соответственно, предельная ставка по кредитам, выданным с мая 2017 года составит 6% (2/3 * 9%).

Таким образом, если Вы сейчас возьмете кредит меньше, чем под 6% годовых, то у Вас возникнет материальная выгода, с которой будет удерживаться налог.

Заметки: С 2012 по 2015 гг. ставка рефинансирования была равна 8,25%. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования соответствует ключевой ставке Банка России. Ее значение изменялось с 11 до 9,25%.
Предельная ставка для валютных кредитов не изменилась в 2017 году и по-прежнему составляет 9% (пп. 2 п. 2 ст.212 НК РФ).

Размер материальной выгоды равен разнице между предельной ставкой и ставкой по кредитному договору, умноженной на сумму займа и срок кредита.

Материальная выгода = (предельная ставка – ставка по договору) х сумма займа х (срок кредита в днях / 365 дней)

При этом материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение всего периода кредитования, и при ее расчете нужно учитывать ту ставку рефинансирования, которая действовала на последний день месяца (подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример: 1 июня 2017 года организация выдала своему работнику Сидоренко А.Е. беспроцентный заем в размере 500 000 рублей. Предельная ставка на июнь 2017 равна 6% (2/3 * 9%).
Соответственно, за июнь сумма материальной выгоды составит: 6% * 500 000 руб. * 30/365 (количество дней в июне) = 2 466 руб.

Пример: Букина Д.Г. взяла на работе заем под 5% годовых в размере 1 000 000 рублей 1 июня 2017 года. Предельная ставка на июнь 2017 года составила 6% (2/3 * 9%).
Материальная выгода за июль рассчитывается следующим образом: (6% – 5%) * 1 000 000 * 30/365 (количество дней в июне) = 822 рубля.

Пример: Дроздову В.Б. в июне 2017 года работодатель выдал заем по ставке 8% годовых на сумму 350 000 рублей. Предельная ставка на июнь 2017 года составила 6% (2/3 * 9%). Поскольку ставка по договору займа больше, чем 2/3 от ставки рефинансирования, с Дроздова В.Б. не будет удерживаться материальная выгода.

Читайте также:  Убыток от уступки права требования с 1 января 2019 года учитываем по новым правилам

Налогообложение материальной выгоды

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%. По общему правилу налог обязан удержать работодатель, у которого был взят кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пример: ООО “Радуга” предоставило Косолапому А.С. беспроцентный заем и удержало с его заработной платы материальную выгоду по ставке 35%.

Как посчитать материальную выгоду по беспроцентному займу?

У Косолапого А.С. не возникает никаких обязательств перед налоговой инспекцией.

Если доход в виде материальной выгоды получен не от работодателя, или работодатель не удержал налог, Вы обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и отчитаться по налогу (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228).

Однако, в 2016 году в Налоговый Кодекс внесли изменения, которые упростили налогоплательщикам процесс отчетности в случаях, когда они сами должны уплатит налог с материальной выгоды (если налог не был удержан налоговым агентом).

С 2016 года больше не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ, нужно лишь дождаться уведомления из налогового органа и оплатить по данному уведомлению налог (п. 6 ст. 228 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Совет

Кроме того, данные изменения увеличили срок уплаты налога до 1 декабря (по 3-НДФЛ было до 15 июля).

Пример: В январе 2017 года Баскакова О.П. взяла у своего работодателя заем по ставке 5% годовых. Через месяц она вышла в декретный отпуск, соответственно, у работодателя не было возможности удержать материальную выгоду с ее заработной платы.

В 2018 году Баскаковой нужно дождаться уведомления из налоговой инспекции и уплатить налог до 1 декабря 2018 года. Самостоятельно заполнять декларацию 3-НДФЛ за 2017 год для декларирования дохода, полученного в виде материальной выгоды, Баскаковой О.П. не потребуется.

Предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно с января и до 30 апреля 2016 года, уплатить налог до 15 июля 2016 года.

Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Если организация или предприниматель выдает своим работникам займы по процентным ставкам ниже банковских либо вообще без процентов, то у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах. Ответим на самые распространенные вопросы бухгалтеров, связанные с возникновением облагаемой материальной выгоды, с исчислением, уплатой и перечислением с нее НДФЛ.

Но сначала напомним вам, как посчитать НДФЛ с материальной выгоды .

— ————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬ ¦ НДФЛ с ¦ ¦ ¦ ¦¦ Ставка рефинансирования, ¦ ¦ ¦ ¦материальной¦ = ¦ Сумма ¦ x ¦¦ действующая на дату уплаты¦ x ¦ 2/3 ¦ — ¦ выгоды ¦ ¦ займа ¦ ¦¦ процентов (возврата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ беспроцентного займа) ¦ ¦ ¦ L————- L——— ¦L—————————- L—— L ¬ —————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬ ¦ Ставка, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Число дней в периоде¦ ¦ ¦— ¦предусмотренная¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ начисления процентов¦ x ¦ 35% ¦ ¦договором займদ ¦(366) дн.¦ ¦ (пользования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦беспроцентным займом)¦ ¦ ¦ L—————-¦ L———- L———————- L——

Источник: https://obd2bluetooth.ru/materialnaja-vygoda-po-zajmam/

Материальная выгода по беспроцентному займу – в 2019 году, как рассчитать, онлайн, проводки, возврат

Многие организации и частные предприниматели идут навстречу своим сотрудникам и предоставляют займы, причем беспроцентные. Такие операции необходимо грамотно отразить в бухгалтерских проводках и своевременно показать налоговым органам. Ведь при получении сотрудниками беспроцентного кредита, у них возникает материальная выгода за счет экономии на процентах.

Совершая такую операцию, организация или индивидуальный предприниматель признается налоговым агентом, поэтому обязан своевременно начислить и уплатить сумму по налогу на доходы физического лица согласно ст. 226 НК РФ. Об этом более подробно расскажем в статье.

Что это?

Материальная выгода по беспроцентному займу – сумма, которая образовывается при заключении между организацией и ее сотрудником договора о беспроцентном займе, исчисляемая как экономия средств на выплате процентов.

Итак, экономия на процентах либо как ее принято называть материальная выгода возникает только в двух случаях:

  • сотрудник предприятия получает беспроцентный кредит;
  • сотруднику предприятия предоставляют заем под льготную ставку, то есть ставку, которая ниже процентов, установленных законом.

Обратите внимание, что материальная выгода может возникать только при получении денежного займа. Если оформляется материальный заем, материальная выгода не определяется.

Условия

Компания, предоставляющая беспроцентный заем, своему сотрудник становится налоговым агентом заемщика. Именно она рассчитывает материальную выгоду сотруднику, начисляет и удерживает НДФЛ и выплачивает в бюджет.

Кредитор обычно удерживает налог с заработной платы, но данная сумма не может превышать 50% от окончательной суммы выплат.

Как получить?

Для получения займа, сотрудник предприятия обязан написать заявление на имя директора. Если решение будет положительное, бухгалтерия подготовит документы для выдачи беспроцентного займа и произведет расчет материальной выгоды.

Так как предприятие автоматически становится налоговым агентом заемщика, все начисления по налогам, а также их перечисление в бюджет, будет произведено кредитором в сроки, которые регламентированы законодательством.

Онлайн

Дистанционное оформление займов в данном случае не совсем уместно, так как такие кредиты утверждаются на основании письменного заявления сотрудника предприятия на имя директора.

Куда обратиться?

Обычно подобные займы предоставляются сотрудникам предприятия. Для получения подобной ссуды физическое лицо должно обратиться с письменным заявлением к руководителю компании и, если будет получен положительный ответ, деньги, он получит в оперативно короткие сроки.

Необходимо отметить, такие ссуды выдаются крайне редко и утверждаются зачастую только для особо важных сотрудников компании.

Как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу?

Произвести расчет материальной выгоды не составит особого труда. Рассмотрим на простом примере. Работнику предприятия выделили беспроцентную ссуду в размере 100 000.

На сегодняшний день ставка рефинансирования 10,5%, мы берем 2/3, то есть 7,0%. Далее рассчитываем выгоду от экономии на процентной ставке, а после отнимаем НДФЛ (35%).

То есть пока заем не будет погашен, заемщик будет выплачивать каждый расчетный период 35% от суммы.

Проводки

Выдача займа сотруднику организации ведется на счете 73 и отражается следующей проводкой:

Возврат денег отражается обратной проводкой.

Если заем процентный, то данные указываются на Кт 91 и отражаются в проводке:

Начисление налога:

Возврат

Возврат беспроцентного займа сотрудник предприятия производит согласно условиям договора. Это могут быть ежемесячные выплаты или одноразовая оплата всей задолженности.

Погасить задолженность сотрудник предприятия сможет любым способом:

  • через кассу предприятия;
  • банковским переводом на расчетный счет;
  • по письменному заявлению удержанием из заработной платы.

Требования

Что касаемо требований к потенциальному заемщику, то здесь все индивидуально. Чем больше ценят сотрудника на фирме, тем меньше шансов получить отказ в выдаче беспроцентного займа.

Потенциальный заемщик может быть, как гражданином РФ, так и нерезидентом. Обязательно у сотрудника должна быть заработная плата на уровне, позволяющей выплачивать не только налог, но и своевременно возвращать кредитные средства.

Пакет документов

Для решения вопроса касательно получения беспроцентного займа, потенциальному заемщику следует написать заявление на имя директора и дождаться решение по нему. Если оно положительное, вопросы, связанные с выдачей займа, ложатся на плечи бухгалтерии.

Дополнительные документы не нужны. Но если заем выдается в кассе предприятия, необходим гражданский паспорт или иной документ удостоверяющий личность.

Заем выдается не только наличными из кассы, но и может перечисляться на банковскую карту заемщика.

Процентные ставки

Если кредитор предоставляет заем беспроцентный, то ни о каких ставках в договоре речь идти не может.

Полученное число делится на 365 (366) и умножается на количество дней пользования займом (либо его части).

Пример: заем на 1 000 000 на 30 дней:

(2/3*10,5/100*1 000 000)/365*30=5753,43

С полученной суммы удерживается НДФЛ — 35%, то есть 5753,43*0,35=2013,70

Сроки предоставления

Беспроцентные займы, которые предоставляются некоторым сотрудникам предприятия, можно получить сразу же, как только заявление, написанное на имя директора, будет завизировано и передано в бухгалтерию для дальнейшего оформления.

Но стоит помнить, что сумма материальной выгоды рассчитывается на каждое погашение, независимо от того производится оно по графику ил осуществляется досрочно.

Как выплатить?

Выплачивать беспроцентный заем, сотрудник предприятия будет одноразово либо частями. График погашения обычно указывается в договоре займа. Досрочное погашение также не запрещается.

Осуществить выплату заемщик сможет нижеприведенными способами:

  • внесением наличных средств в кассу предприятия (если подобный вариант предусмотрен на фирме);
  • на текущий счет предприятия через кассу любого банка;
  • с банковской карты на текущий сет предприятия;

При каждой оплате по кредиту, необходимо производить расчет материальной выгоды.

Плюсы и минусы

Получение беспроцентного займа на предприятии имеет несколько преимуществ:

  • выгодные условия (значительная экономия на процентах);
  • удобные способы возврата (например, кредит удерживается из заработной платы);
  • все вопросы, связанные с налоговыми органами, берет на себя организация.

Но такие кредиты, к огромному сожалению, предоставляются не каждому желающему сотруднику. Решение выдать заем либо нет, принимает исключительно директор организации.

Источник: http://1pozaimam.ru/materialnaja-vygoda-po-besprocentnomu-zajmu/

Расчет материальной выгоды от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах может возникнуть, если физическому лицу выдаются кредитные средства без процентов или под невысокие проценты. Данный вид дохода может облагаться или не облагаться налогами в зависимости от того, на какие цели заемщик его потратит.

Различные организации и компании могут выдавать своим работникам займы, также кредитные средства предоставляются учредителям и соучредителям фирм. В Налоговом кодексе Российской Федерации учтены случаи, когда заемщик получает материальную выгоду от сделок данного вида. Она имеет место в таких случаях:

  • кредит выдан без процентов;
  • процентная ставка ниже той, которая предусмотрена в НК РФ.

Физическое лицо должно делать отчисления от своего вмененного дохода. Вычесть эту сумму может компания, которая является заимодавцем, из официального дохода заемщика, но она должна составлять не более чем 50% от всей суммы заработка.

Изменения налогового законодательства

В 2016 году в Налоговый Кодекс Российской Федерации были внесены некоторые изменения, которые коснулись расчета даты получения материальной выгоды от экономии на процентах.

Согласно нововведениям, доход признается в последний день каждого месяца во время всего периода использования кредитных средств.

Материальная выгода от экономии на процентах 2016 года отличается от той, которая была действительна до внесения изменений в Налоговый кодекс.

Материальная выгода от экономии на процентах 2015 года рассчитывалась по другому графику.

День получения выгоды припадал на тот день, когда уплачивались проценты по кредитным средствам, в случае, если кредит был выдан по процентной ставке или в день, когда выданная сумма возвращалась заемщиком в полном объеме или частично, если заем был выдан без процентов. Следовательно, с 31.01.2016 начали насчитывать матвыгоду согласно новым правилам.

Особенности расчетов

Расчет материальной выгоды от экономии на процентах напрямую зависит от того, в какой валюте были выданы кредитные средства. Выгоду заемщик получает в таких случаях:

  • если компания выдала беспроцентный кредит;
  • если компания выдала кредит в национальной валюте, ставка которого меньше 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ;
  • если компания выдала заем в иностранной валюте, и ставка меньше 9%.

Однако существуют случаи, в которых материальная выгода от займа полностью отсутствует, даже если его ставка ниже указанной выше. Займы, не приносящие материальной выгоды, не облагаются налогами, потому они пользуются популярностью среди заемщиков. Однако законным путем избежать уплаты налогов можно только в двух ситуациях:

  • если заемщик взял кредитные средства на строительство жилья или же на покупку земельного участка под застройку;
  • если заемщик взял в ИФНС уведомление, в котором указано, что он имеет право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого помещения, обозначенного в кредитном договоре, реквизиты договора указываются в уведомлении, а сумма налогового вычета не играет никакой роли.
Читайте также:  Если налогового нарушения не было, то и административный штраф снимается

Формулы расчета

При выдаче кредитных средств в национальной или иностранной валюте можно рассчитать сумму материальной выгоды, которую получит заемщик. Чтобы вывести формулу, сделаем условные обозначения терминов:

  • МВ – материальная выгода;
  • СЗ – сумма займа;
  • СЦБ – ставка Центрального Банка, которая действует в последний день месяца;
  • КДИЗ – количество дней использования займа.

Высчитать выгоду от беспроцентного займа в национальной валюте можно по такой формуле:

МВ = СЗ х 2/3 х СЦБ / 365 (или 366) дней х КДИЗ

Высчитать выгоду по беспроцентному займу в иностранной валюте можно по такой формуле:

МВ = СЗ* х 9% / 365 (или 366) дней х КДИЗ

*СЗ считается в рублях по курсу, который действует в последний день месяца в Центральном Банке.

Чтобы не путаться в формулах, не узнавать текущий курс и ставку рефинансирования, можно воспользоваться онлайн калькуляторами, которые за вас сделают все необходимые подсчеты. Стоит только следовать подсказкам на сайте и вводить все данные, которые запрашивает система, и в считанные минуты можно получить готовый достоверный результат.

Налогообложение специального дохода

Если кредитные средства, которые получает заемщик, попадают в категорию налогооблагаемых, то в последний день каждого месяца наряду с материальной выгодой рассчитывается и НДФЛ по ней. Сделать это очень просто, так как законом установлены фиксированные ставки для определенных категорий налогоплательщиков:

  • резиденты РФ платят по ставке 35%;
  • нерезиденты РФ платят по ставке 30%.

Брать на себя ответственность за перечисление НДФЛ в бюджет должен заимодатель, так как именно он является налоговым агентом.

В случае когда кредитные средства выдает организация и выплачивает заемщику заработную плату, перечисление делается не позднее, чем на следующий день после выплаты материального вознаграждения за работу сотруднику.

Если же выплаты не производятся, то НДФЛ платить не нужно, но следует сдать справку 2-НДФЛ с соответствующими сведениями в ИФНС кредитору и заемщику. Стоит отметить, что матвыгода от экономии на процентах облагается одним налогом, больше никакие отчисления никуда делать не нужно.

Формирование матвыгоды

Согласно НК Российской Федерации, материальная выгода для заемщика имеет место только тогда, когда кредитные средства предоставляют юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Если же договор заключают физические лица, которые не являются предпринимателями, или заимодатель-предприниматель дает кредит, который вне рамок предпринимательской деятельности, то факт получения материальной выгоды отсутствует.

Оформление договора займа между российскими компаниями и заемщиками, которые не являются резидентами РФ, также предполагает налогообложение материальной выгоды от экономии на процентах.

Обратите внимание

Исключением в этой ситуации является случай, когда иные условия оговариваются в международном договоре.

Если же кредитные средства передаются на территории Российской Федерации, то и отчисления производятся в нашей стране согласно НК РФ.

Нюансы с выдачей средств на приобретение жилья

Заем, выданный на постройку, приобретение жилого здания или участка для его возведения, не облагается налогом. Однако могут возникнуть ситуации, когда стоимость покупки гораздо ниже, чем сумма, выданная заимодателем.

В таком случае может возникнуть материальная выгода.

Также возможно, что сумма, потраченная на жилье или его строительство, будет превышать кредитный лимит, если возникает такая ситуация, то заемщик полностью освобождается от НДФЛ.

Целесообразность использования займов с низкими ставками

Чаще всего кредитные средства без процентов или с низкой процентной ставкой выдаются работодателями сотрудникам компаний, также договоры могут быть подписаны и с учредителями фирм. Данный вид взаимодействий представляет выгоду для обеих сторон, если материальная выгода не облагается налогом.

В противном случае заимодатель выступает в роли налогового агента, и выплачивает отчисления в бюджет из заработной платы заемщика.

Подобные взаимоотношения наиболее целесообразны в случае, когда работодатель участвует в улучшении жилищных условий своих работников, так как при наличии всех необходимых документов и справок осуществляется освобождение от НДФЛ.

Читайте далее

Оставьте комментарий и вступите в дискуссию

Источник: https://hitropop.com/printsipy/yuridicheskie-litsa/matvygoda-jekonomii-na-procentah.html

Беспроцентный заем сотруднику и материальная выгода

Письмо Минфина от 10 января 2018 г. N 03-04-05/310

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу возникновения доходов в виде материальной выгоды, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, при прощении долга в виде беспроцентного займа и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При этом пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что налоговая база в отношении соответствующего дохода определяется, в частности, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Федеральным законом от 02.05.

2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 113-ФЗ) внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с 1 января 2016 года.

Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Исходя из изложенного, если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

С 2016 года доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).

Важно

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенной задолженности.

Указанный доход в размере суммы прощенной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке.

При этом суммы налога на доходы физических лиц с дохода в виде материальной выгоды, правомерно удержанного налоговым агентом с учетом положений подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса, не являются излишне удержанными. Соответственно, оснований для их возврата не имеется.

Источник: https://4auditors.ru/besprocentnyj-zaem-sotrudniku-i-materialnaja-vygoda/

Материальная выгода по НДФЛ при экономии на процентах и есть ли она при просрочке | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Материальная выгода по НДФЛ при экономии на процентах и есть ли она при просрочке

Физические лица нередко заимствуют денежные средства у организаций, работниками которых они являются. Получение физическим лицом займа в некоторых случаях может повлечь возникновение у него дохода в виде материальной выгоды для целей исчисления налога на доходы физических лиц, а налоговым агентом в данном случае выступает организация, предоставившая такой заем.

В этой статье рассмотрим гражданско-правовое регулирование договора займа, вопросы определения материальной выгоды от экономии на процентах, освобождения от обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, а также порядок исчисления и уплаты налога в отношении дохода в виде указанной материальной выгоды.

Гражданско-правовые основы займа

Взаимоотношения сторон по договору займа регулируются параграфом 1 “Заем” главы 42 “Заем и кредит” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Согласно договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик же обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (пункт 1 статьи 807 ГК РФ).

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Иностранная валюта и валютные ценности также могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 ГК РФ (пункт 2 статьи 807 ГК РФ).

Особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами (пункт 3 статьи 807 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 808 ГК РФ, если займодавцем является юридическое лицо, то независимо от суммы договор займа заключается только в письменной форме.

Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа.

Совет

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте нахождения займодавца – юридического лица ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (пункт 1 статьи 809 ГК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 809 ГК РФ в случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.

Гражданско-правовые основы кредита

Выдача кредита оформляется кредитным договором, но в отличие от договора займа по кредитному договору могут быть переданы только денежные средства. Причем кредитором должен быть либо банк, либо иная кредитная организация (кредитор) (пункт 1 статьи 819 ГК РФ). Проценты на сумму кредита начисляются в обязательном порядке, так как кредит, в отличие от займа, не может быть беспроцентным.

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным (статья 820 ГК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ в случае получения доходов в виде материальной выгоды установлены статьей 212 НК РФ.

Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ).

Исключением признается материальная выгода, полученная:

– от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ);

Читайте также:  Рекламный видеоролик – амортизируемое имущество?

– от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абзац 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ);

– от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абзац 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ).

Обратите внимание

Материальная выгода, указанная в абзацах 3 и 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 НК РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 апреля 2015 года № 03-04-05/23290, № 03-04-05/23295, от 11 марта 2015 года № 03-04-05/12499.

Отметим, что указанное освобождение применяется даже в том случае, если налогоплательщик по какой-либо причине не воспользовался имущественным вычетом по приобретенному имуществу (письмо Минфина России от 4 сентября 2009 года № 03-04-05-01/671).

На освобождение материальной выгоды от налогообложения также не влияет начало использования имущественного вычета (письма Минфина России от 24 июля 2013 года № 03-04-05/29212, от 9 февраля 2012 года № 03-04-05/7-136).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ и в случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 года № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 года № 03-04-05/15908, от 8 августа 2012 года № ЕД-3-3/2805.

Обратите внимание, что подтверждением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, является выданное налоговым органом уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14 января 2015 года № ММВ-7-11/3@ “Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации”.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база зависит от того, в какой валюте получен заем (кредит) – в российской (рубль) или в иностранной.

Определяется налоговая база как (пункт 2 статьи 212 НК РФ):

– превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации (далее – ЦБ РФ) на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

– превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Отметим, что, по мнению контролирующих органов, изложенному в письме УФНС России по городу Москве от 22 июля 2009 года № 20-14/3/075233@, если фактический срок пользования кредитом составил менее одного дня, то дохода в виде материальной выгоды не возникает. Налоговики объясняют это тем, что в целях определения материальной выгоды количество дней пользования кредитом определяется начиная со дня, следующего за предоставлением кредита, в данном случае оно равно нулю.

Важно

В письмах Минфина России от 15 февраля 2012 года № 03-04-06/6-39, от 7 мая 2008 года № 03-04-06-01/121 уточнено, что если дата уплаты процентов, указанная в кредитном договоре, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, то датой получения дохода налогоплательщиком является день фактической уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Если проценты по договору займа не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, то датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга, что следует из письма Минфина России от 8 октября 2010 года № 03-04-06/6-247.

В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Такие разъяснения содержат письма Минфина России от 28 октября 2014 года № 03-04-06/54626, от 15 июля 2014 года № 03-04-06/34520, от 25 декабря 2012 года № 03-04-06/3-366.

Если договором предоставления беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, то доход в виде материальной выгоды в таком случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, на что указывает Минфин России в письме от 26 марта 2013 года № 03-04-05/4-282.

Из абзаца 4 пункта 2 статьи 212, пункта 4 статьи 226 НК РФ следует, что материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация – налоговый агент, которая предоставила заем (кредит) налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ доходы в виде сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, облагаются по ставке 35%.

Иначе говоря, если налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, то его доходы, полученные в виде материальной выгоды, подлежат налогообложению по ставке 35%.

Обратите внимание, в письмах от 21 марта 2013 года № 03-04-06/8790, от 13 апреля 2011 года № 03-04-06/6-87 финансовое ведомство указывает на то, что суммы НДФЛ, которые удержаны с доходов налогоплательщика по ставке 35% до представления им своего права на имущественный вычет, не признаются излишне удержанными. Соответственно, налоговый агент не может применить статью 231 НК РФ, чтобы пересчитать и возвратить соответствующие суммы НДФЛ налогоплательщику. Налогоплательщик имеет право обратиться за возвратом переплаты по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства.

Совет

Согласно позиции Минфина России, высказанного в письме от 21 марта 2013 года № 03-04-06/8790, начиная с месяца, в котором налогоплательщик представил работодателю подтверждение его права на получение имущественного налогового вычета, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов в виде материальной выгоды по ставке 35%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, подлежащим налогообложению по ставке 13%.

В завершении хотелось бы обратить Ваше внимание на то, что с 1 января 2016 года в НК РФ, в частности в статью 223 будут внесены изменения Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах”.

Согласно этим изменениям датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств будет являться последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2832

Материальная выгода по беспроцентному займу – 2019, начисление, между юридическими лицами, льготным процентом, между физическими лицами формула

Договор займа со ставкой равной нулю вряд ли будет полезен для кредитора. Основная цель этой стороны – получение дохода, так как он планирует получать дополнительные финансы за пользование деньгами. Поэтому беспроцентный займ рассматривается законодателями как форма финансовой поддержки от работодателя, партнера по бизнесу, друга.

Связи с инфляционными процессами кредитор теряет часть прибыли, рассчитывая только на возврат основной суммы переданной денежной массы. Любой стороне договорных отношений станет очевидно, что такая форма сотрудничества выгодна только заемщику. С экономической точки зрения он считается получателем материальной выгоды. Получаешь блага – плати налог в бюджет государства.

Что это такое

Материальная выгода по беспроцентному займу или кредиту с низкой процентной ставкой определяется как особый вид дохода. О ней говорят в тех случаях, когда гражданин РФ (организация, зарегистрированная на территории РФ) получает «бесплатные» услуги от компаньонов, знакомых, родственников, коллег по работе.

При обычных обстоятельствах эти мероприятия были бы организованы по большой стоимости и под больший процент.

Сюда входят:

  • экономия на низких процентных ставках при заключении выгодного для заёмщика договора займа;
  • покупка товаров и услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц;
  • приобретение ценных бумаг.

Формула расчета

Формула расчета зависит от вида материальных благ. Если заемщик пользуется кредитными средствами, полученными в российской валюте на бесплатной основе, то налоговая база определяется по ставке рефинансирования. Она устанавливается Решением Центробанка России.

Чтобы получить налоговую базу по уплате налогов с экономии по процентам, нужно произвести расчёт:

актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа

Формула расчёта при заключении беспроцентного соглашения по передаче денежных средств в иностранной валюте выглядит следующим образом:

Сумма займа * 9.

Окончательный вариант формулы выглядит следующим образом: актуальная ставка рефинансирования * 2/3 * сумму займа (части займа) * период использования*35/100

Как считать материальную выгоду с беспроцентного займа в 2019 году

С  2019 года понятия «ключевая ставка» и «ставка рефинансирования» означают одно и то же. В некоторых компаниях для расчета материальной выгоды берется показатель, равный 11 процентам. Другие предприниматели, юридические лица руководствуются актуальными данными из Центробанка.

Между юридическими лицами

Условие о безвозмездном акте оказания услуг прописывается в тексте договора. Чаще всего оно возникает при заключении сделок между взаимозависимыми юридическими лицами.

Отсюда следуют вопросы:

  • Образуется ли у заемщика еще один объект налогообложения при расчете налога на прибыль?
  • Как рассчитать доход, образуемый в виде экономии на процентах в данном случае?

Да, у физических лиц сделать это проще: глава «Налог на доходы физических лиц» разработана удачно и дает варианты исчисления налоговой базы. В тоже самое время глава 25 НК РФ, посвящённая расчетам «Налогу на прибыль у организаций», не предполагает механизма оценки получаемого дохода.

С льготным процентом

Оказывается, что под налогообложение попадает не только ставка 0 процентов, но и1, 2,3,4 процента.

Учитывая ставку Центробанка от 10 процентов, под статус «льготные кредиты» попадают все договора, заключенные на условиях – 7% годовых.

Если ставка снижается до 8,25 процентов, то материальная выгода от экономии будет считаться, когда договор заключается при 5,5 процентах.

Между физическими лицами

Обстоятельства льготного кредитования возникают не всегда.

Материальная выгода не должна подлежать учету в бухгалтерии предприятия в нескольких случаях:

  • когда предназначение займа – приобретение (постройка) жилья физическим лицом: квартиры, комнаты, дома, земельного участка под индивидуальное жилищное строительство;
  • когда кредит дается не в рамках предпринимательской деятельности и займодателем по соглашению является физическое лицо;
  • при реструктуризации долга, цель которого – опять же покупка жилья;
  • если по договору передаются не деньги, а вещи.

Статус налогового агента у физических лиц возникает не всегда. Но, если займодателем признается работодатель, который одалживает средства не на покупку жилья, а на потребительские нужды, то наемный работник автоматически становится налогоплательщиком.

Видео: Нововведения Минфина

Примеры

Начисление по материальной выгоде происходит или не происходит при учете актуальной ключевой ставки.

Проследим те случаи, когда следует уплатить налог в бюджет по состоянию на 2019 год:

Центробанк РФ Дата назначения Расчет льготного процента (облагаемого налогом) Налоговая ставка
10% 19.09.2016 10*2/3 = 6,66 35%
9,75%

Источник: http://zaymcentr.ru/materialnaja-vygoda-po-besprocentnomu-zajmu/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector