Порядок взаимозачета при усн «доходы»

Будет ли доходом при усн зачет взаимных требований

И главное — отсутствует признание погашения задолженности иным способом. Означает ли это, что взаимозачет нельзя приравнять к оплате? На этот счет есть три точки зрения.Первая основана на буквальном прочтении ст. 346.17 НК РФ.

Но она невыгодна налогоплательщику, так как учесть по ней можно только доходы.А вот расходы пропадут. Ведь для их учета предусмотрено одно основание — фактическая оплата. При этом под фактической оплатой подразумевается только оплата денежными средствами.

Обратите внимание

Более широко толковать это понятие нельзя. Ведь там, где законодатель хотел его расширить, это прямо предусмотрено. Например, для кассового метода по налогу на прибыль и НДС (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 167 НК РФ).

Поэтому при проведении взаимозачета организация, применяющая «упрощенку», может признать только доход. Неоплаченные расходы учесть не получится. Таковы особенности «упрощенки». Пример.

Взаимозачет при усн «доходы»

ВажноИз всего перечисленного в статье для предпринимательской деятельности важно выделить следующее. Не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности.
Читайте также статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН в 2018».

Виды и особенности взаимозачета

  1. Односторонний взаимозачет
  2. Двусторонний зачет

При проведении одностороннего взаимозачета достаточно заявления от одной из сторон.

После получения заявления стороны уточняют взаимные обязательства, обычно оформляя для их подтверждения акт сверки взаимных расчетов.

ВниманиеПри проведении двустороннего зачета стороны выражают взаимное согласие в его проведении. Проводится также на основании сверки взаимных расчетах.
Формы выражения согласия о проведении взаимозачета могут различаться. Обычно подписывают только акт взаимозачета.

Порядок взаимозачета при усн «доходы»

Полученная прибыль признается налогоплательщиками в день подписания акта (ст.346.17 НК РФ). При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал.

Отношение с НДС При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС. Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.

Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки в этом случае необходимо рассмотреть конкретный пример.

Как оформить взаимозачет при усн доходы минус расходы

ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Встречные требования имеют место при возникновении у сторон взаимных задолженностей, то есть когда в результате исполнения двух или более договоров стороны по отношению друг к другу являются одновременно и должником и кредитором.

Зачет взаимных требований может проводиться по инициативе одной стороны (односторонний зачет), по согласованию двух сторон (двусторонний зачет), а также по согласованию трех и более сторон при наличии у них взаимных задолженностей (многосторонний зачет). Право погашения обязательства зачетом в одностороннем порядке предоставлено организациям ст.
410 ГК РФ, согласно которой для проведения зачета достаточно заявления одной стороны.

Взаимозачет. признание доходов

То есть при осуществлении расчетов с другими хозяйствующими субъектами налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, признает доход на дату погашения другой стороной обязательства перед ним, расход — на дату погашения обязательства перед другой стороной. Одним из способов погашения обязательств является зачет встречных требований.
Согласно ст.

Взаимозачет при «упрощенке»

При этом организации, что применяют 15% налоговую ставку, учитывают издержки после их оплаты (ст.346.17 НК РФ). Следовательно, если был произведен взаимозачет требований, тогда датой оплаты признается день, когда будет подписан акт о взаимозачете.

Источник: http://law-uradres.ru/budet-li-dohodom-pri-usn-zachet-vzaimnyh-trebovanij/

Справочник Бухгалтера

При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством.

При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76). Пример проведения взаимозачета Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы».

ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей.

Как оформить взаимозачет при усн доходы минус расходы

Важно

В уведомлении следует указать размер засчитываемых требований, номера и даты документов, свидетельствующих о возникновении взаимной задолженности. Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов.

Предварительное составление актов сверок рекомендуется и при проведении двусторонних и многосторонних взаимозачетов. Зачет, осуществляемый по согласованию двух и более участников, оформляется актом о зачете взаимных требований, подписываемым всеми участниками зачета.
Внимание

Если взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру. Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется.

Порядок взаимозачета при усн «доходы»

Определения Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Взаимозачет может быть применен в отношении договоров поставки, подряда и т. д. Под однородными требованиями подразумеваются обязательства, что возникли на основании разных договоров, но с одинаковым способом из погашения.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Доходы и расходы при взаимозачете на усн

Для организаций – участниц неденежных сделок, работающих по УСН, возникновение дохода подтверждается фактом поступления денежных средств на расчетный счет, а не подписанием составленного между сторонами договора акта, а вот расход компания отражает в КУДиР после отгрузки и проведения зачета между сторонами договора. Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов.

Записи о сделках отражаются в КУДиР на основании информации из бумаг первичного отчета, которые хранятся у предпринимателя до окончания срока, когда уже нельзя будет провести (например, с 2008 г по 2018) перенос убытков прошлых лет.

Взаимозачет при усн юридических лиц: образец

При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН. Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат.

Например, допустим взаимозачет − за аренду. На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку.

Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.

При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента.

Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки.

Взаимозачет. признание доходов

Такое требование обусловлено тем, что взаимозачет является способом проведения расчетов между компаниями (пост. ФАС СЗО от 21.05.2007 по делу № А05-12882/2006-25).

Взаимозачет при УСН юридических лиц: образец

Зачет может быть односторонним, двусторонним или многосторонним.

В зависимости от его вида различаются и документы, которыми его оформляют. Односторонний зачет Как уже было сказано, для зачета достаточно заявления одной стороны.

Но во избежание споров с контрагентом до направления заявления о проведении взаимозачета желательно провести сверку. Акт сверки взаимных расчетов подтвердит суммы задолженностей.

Особенно этот документ будет важен в том случае, когда часть договоров уже была оплачена (в акте будут зафиксированы оставшиеся суммы долга). Прежде чем направить заявление о проведении взаимозачета, необходимо удостовериться в наличии первичных документов.

Взаимозачет при «упрощенке»

Другие суды также отмечают, что для прекращения обязательства путем зачета встречного однородного требования достаточно заявления одной из сторон. Закон не требует согласия другой стороны с произведенным зачетом.

Однако важно, чтобы заявление о зачете было ею получено (пост. ФАС ПО от 28.01.2007 № А55-6395/2007).

Если у компании не будет доказательств вручения контрагенту заявления о зачете, то за ней по-прежнему будет задолженность, будут продолжать начисляться неустойка и проценты за пользование чужими деньгами (пост.

Источник: https://1atc.ru/vzaimozachet-pri-usn-dohody/

Взаимозачет на усн 6 в 2018 году как берутся налоги

Пособия по болезни Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников – уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).

При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Ограничения по размеру уменьшения Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками.

Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений.

Важно

Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

на сумму 100 000 руб.
1 ст. 346.17 НК РФ). А вот расхода не будет вовсе. Так как товары не оплачены денежными средствами.Однако организация узнала о возникновении дохода только в апреле, то есть уже в другом отчетном периоде. Получается, что доход первого квартала был занижен.

Взаимозачет при усн «доходы»

В доходы в этом случае включается не вся сумма реализации, а сумма, соответствующая встречной задолженности, на которую производится зачет взаимных требований.

  • Остаток задолженности в случае, если зачет произведен на сумму меньшую, чем сумма реализации, отражается в доходах по УСН в момент оплаты или погашения задолженности другими способами.
  • Некоторые бухгалтерские проводки при проведении взаимозачета: Операция Проводка по дебету Проводка по кредиту Мена товаров Зачет взаимных требований Д 60 К 62 При прочих встречных обязательствах(например, услуги по ремонту помещений) Зачет взаимных требований Д 76 К 62 Документарное оформление взаимозачета При документальном оформлении взаимозачета нужно соблюдать общие требования, предъявляемые к оформлению первичных документов бухгалтерского учета.

Полное руководство по усн 6% — 2018

Можно ли усн по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

Доходы и расходы могут быть признаны и иным способом. А взаимозачет как раз и является тем самым иным способом. Таким образом, на дату проведения зачета взаимных требований у организации возникает и доход, и расход.

Важно

Зачет и «упрощенка» частично совместимы «Упрощенцы» также считают свои доходы и расходы кассовым методом. Но, как мы уже сказали, он отличается от кассового метода для налога на прибыль. Цитируем закон.

«Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты» (ст.

Читайте также:  Как возвращается ндс: схема возврата (возмещения)?

346.17 Налогового кодекса РФ). Судите сами. В отличие от разнообразия оснований признания доходов и расходов при обычном режиме в «упрощенке» их перечень несколько меньше.

Как работать на усн доходы 6%

Источник: http://advokat-na-donu.ru/vzaimozachet-na-usn-6-v-2018-godu-kak-berutsya-nalogi/

Взаимозачет между организациями при усн доходы

Акт взаимозачета усн и осно налоги

Это связано с тем, что они с самого начала действия гл. 26.2 НК РФ считают, что кассовый метод в упрощенной системе налогообложения такой же, как и для налога на прибыль (Письмо МНС России от 11.06.2003 N СА-6-22/657). Поэтому, по их мнению, при зачете взаимных требований в «упрощенке» следует руководствоваться ст.

273 НК РФ. То есть учитывать как доход, так и расход.Но имейте в виду: если вы согласитесь с позицией налоговиков, они могут потребовать играть по их правилам и дальше. То есть учитывать некоторые расходы по кассовому методу, аналогичному методу для налога на прибыль.

Например, списывать покупную стоимость товаров только после их реализации, а не в момент оплаты и оприходования. При проведении процедуры необходимо учитывать выбранный предприятием объект налогообложения. Порядок признания выручки и расходов при взаимозачете При погашении дебиторской задолженности у предприятий, применяющих систему с кассовым методом учета, возникает выручка.

Как оформить взаимозачет при УСН доходы минус расходы

Тогда как погашение кредиторской и дебиторской задолженности происходит полностью или частично.

Какие возникают проблемы взаимозачета при УСН

3 ноября 2013 Предприниматели, которые активно используют упрощенную систему налогообложения, иногда предпочитают рассчитываться с контрагентами путем поставки своих товаров, оказания услуг.

Это и есть взаимозачет при УСН. Однако, для соблюдения законности и актуальности, необходимо правильно оформлять подобные операции.

Эти операции являются гарантом исполнения взаимных обязательств. Но редко бывает так, что эти взаимные обязательства будут соразмерны.

Однако, в Гражданском кодексе можно найти слова о том, что заявления будет достаточно. В заявлении обязательно должна быть указана

определенная информация, которая поможет обеспечить законность сделки.

  • Адресат, которому направляется заявление. Кроме того, нужно обязательно указывать, от кого заявление поступило.
  • Указание оснований для взаимозачета, требований, по которым проводится взаимозачет.
  • Указание общей суммы взаимозачета с обязательным выделением НДС. Причем НДС нужно выписывать отдельной строкой.
  • Промежуток времени, который заканчивает обязательства контрагента к организации и организации к контрагенту.

Взаимозачет при УСН доходы также затрагивает. Для тех, кто применяет УСН, доходы, естественно, находят свое применение в налоговой базе.

Значит, в документах нужно обязательно отразить реквизиты акта о взаимозачете. Взаимозачет предполагает погашение задолженности перед поставщиком.

Это считается оплатой расходов.

Дата списания товара в расходы будет таковой, что конкретно было предметом взаимозачета. К примеру, товары будут списываться по мере продажи, а материалы – на ту дату, когда были переданы контрагенту.

  1. Образовалась задолженность по договору.
  2. Взаимозачетом погашается только однородная задолженность: у обеих сторон однородные требования по задолженности.

Источник: http://ukpravoedelo.ru/vzaimozachet-mezhdu-organizacijami-pri-usn-dohody-74558/

Как отражаются взаимозачеты в книге доходов и расходов

Нужно ли отражать в книге доходов и расходов номер и дату документа, подтверждающего сделку взаимозачета требований, Закон указывает, что это обязательная процедура. Взаимозачет в книге доходов и расходов будет принят налоговиками только при условии правильного оформления.

Если акт взаимозачета не попадает в книгу доходов и расходов, то сделка со стороны налоговой службы признается недействительной.

Каждый из этих документов уполномоченные лица сторон подписывают в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, а после подписания сделка взаиморасчетов отражается сторонами по бухгалтерскому учету в 1С «Бухгалтерия» (как правильно сделать взаимозачет, чтобы отразить в книге доходов и расходов, бухгалтеру подскажут «шпаргалки», размещенные на официальных сайтах ФНС).

При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН.

Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат. Например, допустим взаимозачет − за аренду.

На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку.
Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.

При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента. Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки.

Доходы и расходы при взаимозачете на усн

— аванс перечислен на карточки сотрудникам 15 апреля, 74 000 руб. — зарплату по итогам месяца перевели 30 апреля.

Внимание

В этот же день компания перечислила в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Таким образом, в разделе I книги учета надо сделать следующие записи: — на выдачу аванса по зарплате в сумме 100 000 руб.; — на выдачу зарплаты в сумме 74 000 руб. (100 000 — 26 000); — на перечисление НДФЛ в сумме 26 000 руб. Бухгалтер отразил эти суммы в графе 5 раздела I (см.

образец ниже).

Порядок взаимозачета при усн «доходы»

К ним относятся:

  • претензии, в отношении которых установлен срок исковой давности, при условии, что он истек;
  • требования о компенсации вреда, что был причинен жизни или здоровью;
  • претензии по алиментам или пожизненному содержанию;
  • другие требования, что установлены законом.

Чтобы выявить случаи возникновения взаимных претензий, налогоплательщики должны вести аналитический учет в отношении дебиторской и кредиторской задолженности. Подобный анализ необходимо производить по каждому контрагенту. Что касается фактического проведения взаимозачета, то для этого должно поступить соответствующее заявление одной из сторон договора.

Решение о сконтрации может быть оформлено следующим образом: Если стороны договора согласовали сумму задолженности, то они могут подписать акт о взаимозачете.

Взаимозачет при усн (доход минус расход)

  • на основании чего возникла задолженность;
  • сумму, дату проведения взаимозачета.

Соблюдение такого порядка вызвано следующими причинами:

  • все операции по взаимозачету должны быть отображены в бухгалтерском учете обеих сторон соглашения;
  • в случае ненадлежащего уведомления контрагента о зачете требований, он имеет право произвести взыскание задолженности через суд.

Проведение одностороннего зачета Как уже говорилось, инициировать проведение взаимозачета, может, одна из организаций (ст.410 ГК РФ). Для этого достаточно иметь наличие взаимной задолженности. Документом, подтверждающим уведомление контрагента о зачете, может быть письмо или заявление.

Взаимозачет при «упрощенке»

Бухгалтер заполнил книгу учета так, как показано в образце ниже. Возвращенные авансы показывайте в доходах с минусом На упрощенке учет ведут кассовым методом, поэтому полученные от покупателей авансы тоже учитывают в доходах. Делать это надо на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу (см., например, письмо Минфина России от 6 июля 2012 г.

Источник: http://1privilege.ru/kak-otrazhayutsya-vzaimozachety-v-knige-dohodov-i-rashodov/

Взаимозачет доход усн

Взаимозачет при УСН «доходы» часто вызывает у бухгалтеров вопросы. Как отразить взаимозачет в документах, каков порядок его проведения, что делать, когда суммы взаимных обязательств несоразмерны? Процедура проведения взаимозачета не зависит от формы налогообложения и одинаково показывается в бухгалтерском учете. Различия заключаются в отражении ее в налоговом учете.

Порядок взаимозачета

Основные условия проведения взаимозачета содержатся в Гражданском кодексе РФ. К ним относятся:

  • Наличие встречных требований. Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должниками и кредиторами. Невозможно произвести взаимозачет, если задолженность присутствует только у одного предприятия.
  • Однородность требований. Имеется в виду однородный способ погашения задолженности, например, в денежной форме, несмотря на то, что фактически организация рассчитывается поставкой товара или оказанием услуг.
  • Действительность и бесспорность требований. Взаимозачет невозможен при уступке требований третьим лицам и споров по поводу исполнения обязательств.
  • Правомерность требований. Ст. 411 ГК РФ содержит открытый список оснований, по которым недопустимо проводить взаимозачет. Также не должно быть ограничений или запретов в заключенных договорах.
  • Письменное оформление взаимозачета. Указаний о заполнении акта взаимозачета Гражданский кодекс не содержит, поэтому он составляется с учетом требований к первичной бухгалтерской документации. А это значит, он должен в обязательном порядке отражать следующее: стороны, основания для взаимозачета (номера договоров, актов выполнения работ и т. д.), сумму взаимозачета и дату окончательного списания взаимных требований.
  • Наступление срока исполнения обязательств. Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен. В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего. Нельзя проводить взаимозачет в счет будущих поставок товара или оказания услуг.
  • При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт и предоставить второй стороне его экземпляр. Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.

    2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен. Акт взаимозачета должен быть подписан лицами, утвержденными доверенностью или приказом подписывать первичные документы.

    В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными.

    Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе. Именно она в дальнейшем отражается в бухгалтерском учете. Ситуации, не прописанные в законодательстве или договоре, решаются в соответствии с обычаями делового оборота.

    О нюансах оформления первичных документов читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

    Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

    Взаимозачет требований отражается на субсчетах, содержащих информацию о кредиторской и дебиторской задолженностях. Чаще всего это счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Однако требования редко бывают равнозначны в денежном эквиваленте, поэтому зачастую взаимозачет проводится на частичное списание обязательств, а оставшаяся сумма задолженности погашается отдельными документами.

    Проводка, отражающая взаимозачет, формируется в день подписания акта либо на дату, указанную в документе, и имеет вид: Дт 60 (76) – Кт 62 (76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

    Взаимозачет при УСН и налоговый учет

    Данная операция отражается в книге учета доходов и расходов как получение выручки. В качестве даты указывается момент погашения обязательств, независимо от формы погашения, а момент погашения — это либо дата, предусмотренная актом о взаимозачете (именно он будет основанием для проведения операции), либо дата подписания этого акта.

    Источник: http://mpo-kamena.ru/vzaimozachet-dohod-usn-/6458/

    Взаимозачет при усн на доходах налоговый учет

    Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований. 20 мая: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 80 000 руб.

    – перечислен остаток задолженности за материалы. В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (169 492 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (101 695 руб.). В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

    2 марта: Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 90-1– 200 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 30 508 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

    16 марта: Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»– 101 695 руб.

    Читайте также:  Фнс напоминает о сроках подачи декларации по ндс

    Порядок взаимозачета при усн «доходы»

    Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»– 120 000 руб. – отражена стоимость услуг производственного характера. 1 апреля: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований.

    При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов часть выручки от реализации в сумме 120 000 руб.
    и отразил ее в книге учета доходов и расходов за полугодие. Поскольку объектом налогообложения «Гермеса» являются доходы, стоимость услуг и материалов в составе расходов бухгалтер не учитывает.

    1 июля: Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»»– 80 000 руб. – поступила частичная оплата за материалы.

    Как оформить взаимозачет при усн доходы минус расходы

    НК РФ). При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:

    • на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
    • на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

    Если для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод, даты признания доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Поэтому в бухучете появятся временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при признании доходов) или отложенные налоговые активы (при признании расходов) (п.

    12, 14, 15 ПБУ 18/02). Пример отражения в бухучете и при налогообложении зачета взаимных требований. Организации применяют общую систему налогообложения.

    Как отразить взаимозачёт в налоговом учёте

    ВниманиеПри расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов часть выручки от реализации, поступившую в денежной форме в сумме 80 000 руб.

    , и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев. ЕНВД Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п.
    1 ст. 346.

    29

    А при методе начисления для определения доходов и расходов факт оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст.

    Взаимозачет при «упрощенке»

    Главная — Статьи Условия для зачета Если у вас с покупателем есть друг перед другом задолженность по оплате отгруженных товаров (работ, услуг), то вы можете зачесть эти взаимные требования. Чтобы это стало возможным, должно соблюдаться несколько условий: — зачитываемые требования должны быть однородны.

    В нашем случае это соблюдается, поскольку вы должны друг другу деньги; — к моменту зачета срок исполнения каждого из требований должен наступить; — зачитываемые требования должны быть равны. В ином случае меньшее требование зачитывается в счет частичного погашения большего; — зачет этих требований не запрещен законом или договором.

    Например, в силу закона не допускается зачет требования к должнику, в отношении которого возбуждена процедура банкротства (за исключением текущих платежей). Оформление зачета Для зачета достаточно заявления одной стороны.

    Взаимозачет при усн «доходы»

    В доходы в этом случае включается не вся сумма реализации, а сумма, соответствующая встречной задолженности, на которую производится зачет взаимных требований.

    • Остаток задолженности в случае, если зачет произведен на сумму меньшую, чем сумма реализации, отражается в доходах по УСН в момент оплаты или погашения задолженности другими способами.
    • Некоторые бухгалтерские проводки при проведении взаимозачета: Операция Проводка по дебету Проводка по кредиту Мена товаров Зачет взаимных требований Д 60 К 62 При прочих встречных обязательствах(например, услуги по ремонту помещений) Зачет взаимных требований Д 76 К 62 Документарное оформление взаимозачета При документальном оформлении взаимозачета нужно соблюдать общие требования, предъявляемые к оформлению первичных документов бухгалтерского учета.

    ВажноООО «Юпитер» применяет упрощенную систему налогообложения. 1 марта 2005 г. общество получило от ООО «Орион» товары на сумму 150 000 руб. 15 марта 2005 г. ООО «Юпитер» оказало ООО «Орион» услуги стоимостью 100 000 руб.
    Организации решили провести взаимозачет 15 апреля 2005 г. на сумму 100 000 руб. После подписания акта о взаимозачете у ООО «Юпитер» появляется доход 100 000 руб.

    Обратите внимание на то, что доход надо признать в марте, в момент получения товаров. Это связано с тем, что доход возникает в день получения «иного» имущества (п.

    1 ст. 346.17 НК РФ). А вот расхода не будет вовсе. Так как товары не оплачены денежными средствами.Однако организация узнала о возникновении дохода только в апреле, то есть уже в другом отчетном периоде. Получается, что доход первого квартала был занижен.

    Источник: http://buh-nds.ru/vzaimozachet-pri-usn-na-dohodah-nalogovyj-uchet/

    Акт взаимозачета усн и осно налоги

    Налоговый Кодекс РФ предлагает только одни метод начисления НДС – по отгрузке – поэтому факт погашения требования не приводит к начислению или возмещению НДС. Также с 2009 г.

    не нужно перечислять контрагенту сумму НДС, чтобы принять вычет по поставленному товару/приобретенной услуге. При проведении взаимозачета не возникает объекта по налогу на прибыль, если компания считает его по методу начисления. Согласно п. 2 ст.

    Совет

    273 НК РФ, для организаций, исчисляющих налог по кассовому методу, день проведения зачета требований признается днем получения дохода. Также компания может включить понесенные затраты в расход на основании п. 3 ст. 273 НК РФ.

    У организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, для целей налогового учета факт проведения взаимозачета приравнивается к оплате. Погашенная дебиторская задолженность увеличивает доход организации.

    Как отразить взаимозачёт в налоговом учёте

    – оприходованы приобретенные материалы; Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 30 508 руб. – отражен входной НДС по приобретенным материалам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 30 508 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

    4 марта: Дебет 20 Кредит 10– 169 492 руб. – списаны материалы в производство. 16 марта: Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 90-1– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 305 руб.

    – начислен НДС с выручки от реализации услуг.

    Порядок взаимозачета при усн «доходы»

    НДС с реализации работ. В части расчетов по договору участия в долевом строительстве: Дебет 76 Кредит 60– 10 420 987 руб. – приобретено право требования по договору участия в долевом строительстве. Взаимозачет бухгалтер отразил такой проводкой: Дебет 60 Кредит 62– 10 420 987 руб.

    – зачтена задолженность «

    ВниманиеАльфы» по договору подряда в счет задолженности «Мастера» по договору долевого участия в строительстве. При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Мастера» учел в составе доходов выручку от реализации в размере 8 831 345 руб.
    (10 420 987 руб. – 1 589 642 руб.

    ), в составе расходов – себестоимость строительных работ в сумме 7 000 000 руб. После того как «Мастер» получит право собственности на помещения, бухгалтер сделает в учете такую проводку: Дебет 41 Кредит 76– 10 420 987 руб. – приобретены помещения (предназначены для перепродажи).

    Взаимозачет при усн юридических лиц: образец

    Если одной из сторон выступает организация, применяющая общеустановленную систему, в документах, сопровождающих хозяйственную операцию, будет указан НДС. Читайте также статью: → «НДС при взаимозачете в 2018 году: вычет, ответы на вопросы, проводки».

    Ранее, при проведении взаимного зачета, законодательство выставляло требование об обязательном переводе денежных средств при проведении зачета, проведении иных операций с использованием финансовых инструментов. В настоящее время требование отменено. При проведении взаимного зачета сумму НДС необходимо выделить, что считается оплатой налога.

    Как провести взаимозачет между предприятиями

    Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

    Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

    В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав)» (п.
    п. 2, 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Как видите, для кассового метода при расчете налога на прибыль непосредственно способ оплаты не имеет принципиального значения.

    Взаимозачет прои усн

    Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований.

    20 мая: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 80 000 руб. – перечислен остаток задолженности за материалы.

    В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (169 492 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (101 695 руб.).

    В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки. 2 марта: Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 90-1– 200 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 30 508 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

    16 марта: Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»– 101 695 руб.
    Гермес» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы». В учете «Альфы» сделаны следующие проводки. 2 марта: Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 200 000 руб. – оприходованы приобретенные материалы.

    4 марта: Дебет 20 Кредит 10– 200 000 руб. – списаны материалы в производство. 16 марта: Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 90-1– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг.

    1 апреля: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»– 120 000 руб. – произведен зачет взаимных требований.

    Виды задолженности, при которой взаимный зачет не производится ГК РФ регулирует правовые отношения, возникающие на основании хозяйственных, имущественных и гражданских и прочих договоров. Установлен ряд операций, в отношении которых взаимный зачет требований не производится.

    В состав операций включаются:

    Источник: http://territoria-prava.ru/akt-vzaimozacheta-usn-i-osno-nalogi/

    Как отразить взаимозачёт в налоговом учёте

    Мы рассмотрим порядок проведения зачета взаимных требований и особенности налогообложения при общей системе налогообложения и упрощённой.

    Часто встречаются случаи, когда одни и те же компании являются кредиторами и дебиторами друг друга.

    Это специфика нынешней ситуации, когда выгодно работать с проверенными контрагентами и с выгодными условиями. В нашей статье речь пойдет о взаимозачете между коммерческими организациями.

    Рассмотрим порядок осуществления зачета взаимных требований и специфику налогообложения в разных жизненных ситуациях.

     Порядок проведения взаимозачёта  Гражданский кодекс предусматривает возможность осуществления взаимозачёта (ст. 410 ГК РФ): обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования. Между фирмами должны быть заключены как минимум два разных договора (поставка, заем, оказание услуг), где каждая из сторон является кредитором и должником.

    Для проведения взаимозачёта необходимо выполнение следующих условий:

    • требования обеих сторон должны быть однородными (например, стороны должны друг другу деньги, или наоборот они должны друг другу товары);
    • для зачёта должен наступить момент исполнения обязательства хотя бы по одному из долгов у одной из сторон;
    • если обязательства не равны, то зачёт происходит на меньшую сумму, что не снимает обязанности по оплате оставшейся части долга.
    Читайте также:  В 2019 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2019 году и позже, придется платить налог на имущество

    Как только фирмы определятся, что все вышеперечисленные условия выполнены, они могут приступать к взаимозачёту.
    Сам процесс взаимозачёта можно рассмотреть как 4 самостоятельные операции:

    • обе стороны признали взаимные обязательства по договорам между ними;
    • приняли решение произвести сверку расчетов по состоянию на определенную дату;
    • договорились произвести взаимозачёт – подписали соглашение о зачёте;
    • оформление результатов взаимозачёта в бухгалтерском и налоговом учёте.

    Взаимозачет может быть различным и классифицироваться по видам. На практике различают односторонний, двусторонний и многосторонний взаимозачёты. Односторонний предполагает, что фирма в одностороннем порядке пишет заявление о зачёте своему контрагенту, с которым есть общие обязательства.

    Форма уведомления контрагента может быть любой – заявление, уведомление, извещение. Чтобы признать зачёт требований действительным, желательно посылать заявление заказным письмом с уведомлением. Именно оно поможет отстоять свою позицию в суде в конфликтной ситуации.

    Самым безопасным вариантом взаимозачёта является двустороннее соглашение (зачёт), потому что его подписывают обе стороны, следовательно, каждая из сторон согласна с условиями.

    Обратите внимание

    Ещё одной разновидностью взаимозачёта является многосторонний зачёт. В данном случае участие принимают минимум три стороны, тесно взаимосвязанных между собой. В многостороннем зачёте необходимо помнить, что зачёт происходит на сумму меньшего требования.

    Пример 1
    Рассмотрим конкретные примеры двусторонних взаимозачетов. Предположим, две фирмы являются одновременно по отношению друг к другу дебиторами и кредиторами.

    ООО «Тюльпан» (на ОСНО) отгрузило товар на сумму 80 тысяч рублей ООО «Лютик» (УСН «доходы минус расходы»), в том числе НДС 12 203 рубля. Ранее «Тюльпан» приобретал у «Лютика» строительные материалы на сумму 40 тысяч рублей и еще не успел их оплатить.

    Обе фирмы договорились произвести взаимозачёт на меньшую из сумм, т.е. на 40 000 рублей, а по остальной части будут денежные расчёты.

    В налоговом учёте у ООО «Тюльпан»:
    Налог на добавленную стоимость (НДС). Реализация товаров, работ, услуг является объектом налогообложения по НДС. Налог начисляют в момент отгрузки, а именно по дате составления первичных документов.

    Взаимозачёт не влияет на общую обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате НДС при отгрузке товаров, а также на порядок применения налоговых вычетов, если бы стороной сделки был контрагент на ОСНО. Таким образом, сумму НДС на дату отгрузки товаров после зачёта корректировать не нужно.

    Сумму НДС в 12 203 рубля необходимо отразить в книге продаж и в декларации по НДС в части подлежащей уплате в бюджет. К вычету компания ничего не принимает, так как работает с фирмой «упрощенцем» и входящего НДС не было.
    Налог на прибыль организаций. Выручка от реализации продукции (без НДС) включается компанией в доходы от реализации.

    Важным в учёте по налогу на прибыль будет выбранный фирмой метод признания доходов и расходов. При применении метода начисления датой получения дохода будет дата отгрузочных документов, т.е. дата перехода права собственности на товар. Факт платы не имеет никакого значения.

    При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия. Дата перехода права собственности имеет вторичное значение.
    Расходы на ранее купленное сырье включают в материальные расходы.

    Важно

    Если фирма применяет метод начисления, то стоимость сырья признают материальным расходом на дату списания строительных материалов в производство по требованию накладной. Данный вид расходов относится к прямым и включается в затраты того периода, когда была отгрузка продукции или оказание услуг, в стоимости которых он учитывается в соответствии со ст. 319 НК РФ.

    В случае применения кассового метода стоимость приобретённых материалов учитывается в составе расходов по мере списания в производство при условии их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

    В рассматриваемой ситуации компания может принять в расходы всю стоимость строительных материалов, на дату проведения зачёта, когда задолженность по оплате материалов была полностью погашена.
    Проведение зачёта для стороны, которая применяет метод начисления, не влечет каких-либо последствий по налогу на прибыль.

    Это связано с тем, что доходы и расходы при данном методе учитывают независимо от факта оплаты. Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачёта означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачета налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от реализации товаров в сумме зачтенной задолженности контрагента (без НДС), т.е. в сумме 40 000 рублей (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Кроме того, на эту же дату приобретенные товары считаются оплаченными (в размере зачтенных сумм) также 40 000 рублей, следовательно, выполняется одно из условий для признания расходов при кассовом методе.

    В налоговом учете у ООО «Лютик»:
    Упрощенная система налогообложения (УСН). Доход признается в момент получения денег на расчетный счёт или в кассу предприятия. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению товаров) – в момент списания с расчетного счёта или выплаты из кассы компании, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Проведение зачёта для компании на УСН означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом.

    Поэтому на дату зачёта компании надо отразить выручку от реализации товаров в сумме зачтённой задолженности контрагента, т.е. в сумме 40 000 рублей. Кроме того, на эту же дату приобретенные товары, а также сумма “входного” НДС по ним считаются оплаченными. Выполняется одно из условий для признания расходов при УСН, также в размере 40 000 рублей.

    При определении налоговой базы по УСН, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходы в виде суммы НДС по оплаченным товарам учитывают на дату реализации товаров. Происходит это независимо от факта их оплаты покупателем. В данном случае этой датой будет дата получения уведомления о зачёте.

    Оставшуюся часть долга компания может учесть в расходах только после окончательной оплаты долга 40 000 рублей наличными или безналичными.

    Пример 2
    Есть две компании и обе на УСН, причем одна из них ООО «Мебель» на УСН 6%, а другая ООО «Стулья» на УСН 15%. ООО «Мебель» оказала услуги на 100 000 рублей ООО «Стулья». В свою очередь последняя фирма ранее продала товар на сумму 50 000 рублей ООО «Мебель», но та еще за него не расплатилась. Обе фирмы пришли к соглашению о взаимозачете на 50 тыс. рублей.

    В налоговом учёте у ООО «Мебель»:
    Упрощенная система налогообложения УСН 6%. Доход признается в момент поступления денег на расчетный счет в банке фирмы, наличными деньгами в кассу предприятия, а также иным способом (гл. 26.2 НК РФ). Будем считать, что получение уведомления о зачёте взаимных требований и есть иной случай.

    И именно на дату его осуществления компания признаёт выручку от реализации товара (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачёта означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом.

    Поэтому на дату зачёта налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от оказания услуг в сумме зачтённой задолженности контрагента. О расходах речи быть не может, потому что компания применяет «доходную» упрощенку.

    Совет

    В конкретном случае ООО «Мебель» признает выручку в налоговом учёте на дату подписания соглашения о взаимозёчете по своим реализованным услугам в сумме 50 000 рублей.

    В налоговом учете у ООО «Стулья»:
    Упрощенная система налогообложения УСН 15%. В данном случае компания применяет обычную упрощёнку «доходы минус расходы». Для учета важны и доходы, и расходы.

    Операция по взаимозачёту в данном случае означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации в сумме зачтённой задолженности.

    Это 50 000 рублей (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). В данной ситуации опять присутствует кассовой метод признания доходов и расходов. О расходах и поговорим.

    Расходы компания признаёт на дату подписания соглашения о взаимозачёте только в части 50 000 рублей по услугам, а оставшуюся часть долга, в момент её оплаты наличными или чрез расчётный счёт.

    При разных режимах налогообложения учёт ведется по-разному. При использовании метода начисления взаимозачёт не играет никакой роли, потому что доходы и расходы отражают по первичным документам. Противоположная ситуация складывается для упрощенцев. Для них важен сам факт оплаты, и дата получения уведомления о зачёте или дата подписания соглашения о взаимозачёте.

    Налог на прибыль

    УСН

    НДС

    Следить за темой

    Просмотры:

    Источник: http://www.buhday.ru/articles/nalogi/kak-otrazit-vzaimozachyet-v-nalogovom-uchyete/

    Как правильно оформить и учесть взаимозачет у продавца на упрощенной системе налогообложения УСН

    Условия для зачета

    Если у вас с покупателем есть друг перед другом задолженность по оплате отгруженных товаров (работ, услуг), то вы можете зачесть эти взаимные требования. Чтобы это стало возможным, должно соблюдаться несколько условий:

    – зачитываемые требования должны быть однородны. В нашем случае это соблюдается, поскольку вы должны друг другу деньги;

    – к моменту зачета срок исполнения каждого из требований должен наступить;

    – зачитываемые требования должны быть равны. В ином случае меньшее требование зачитывается в счет частичного погашения большего;

    – зачет этих требований не запрещен законом или договором. Например, в силу закона не допускается зачет требования к должнику, в отношении которого возбуждена процедура банкротства (за исключением текущих платежей).

    Оформление зачета

    Для зачета достаточно заявления одной стороны. Поэтому зачет будет считаться состоявшимся с момента получения вашим контрагентом или вами письменного уведомления о зачете. Составить это уведомление можно в произвольной форме.

    Если уведомление о зачете отправляете вы, то обязательно сохраните документ, подтверждающий получение уведомления вашим покупателем. Например, это может быть почтовое уведомление о вручении ему письма с описью вложения.

    В противном случае контрагент сможет потребовать оплаты товаров (работ, услуг), обязанность по оплате которых вы считаете прекращенной.

    Обратите внимание

    Также он сможет взыскать с вас предусмотренную договором неустойку или проценты за пользование чужими денежными средствами.

    Совет

    Во избежание спорных ситуаций лучше составить двусторонний документ о зачете (соглашение, акт, протокол). Перед составлением этого документа рекомендуем провести сверку взаимных расчетов.

    И в одностороннем уведомлении, и в соглашении о проведении зачета обязательно нужно указать:

    – наименования сторон;

    – реквизиты документов, на основании которых возникли взаимные обязательства, подлежащие зачету (договоров, товарных накладных, актов сдачи-приемки выполненных работ или оказанных услуг);

    – величину зачитываемых сумм.

    Иначе зачет может быть признан несостоявшимся, что повлечет уже названные выше последствия.

    Внимание! Прекращение обязательства покупателя по оплате товаров (работ, услуг) зачетом приравнивается к их оплате.

    Соглашение может выглядеть так.

    Соглашение

    о прекращении обязательств зачетом взаимных требований

    г. Москва “7” июля 2010 г.

    Общество с ограниченной ответственностью “Ромашка” в лице генерального директора Е.А. Романова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью “Василек” в лице директора В.П. Васильева, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые “Стороны”, заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

    Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/vzaimozachet-uchet-oformlenie-usn

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector