Порядок перехода с осно на усн в 2019-2019 годах (условия)

Переход на УСН в 2019 году: условия и новые критерии

УСН или «упрощенка» – государственный инструмент снижения финансовой нагрузки на предпринимательство, который с 1 января будет «выпущен» в обновленном виде. Как осуществить переход на УСН в 2019 году: все условия и новые критерии «упрощенного» поведения изложены в нашем обзоре.

Условия перехода

Малый бизнес (юридические лица и ИП) могут выбрать «упрощенку», если:

  • в компании работает не более 100 сотрудников;
  • годовой доход и остаточная стоимость на определенную дату не превышают 150 000 000 рублей;
  • сторонние организации в вашем бизнесе участвуют не более чем на 25%;
  • у организации нет филиалов.

УСН

Осуществив переход на «упрощенку», предприниматели освобождаются от:

  • НДФЛ (по доходам от предпринимательства);
  • имущественного налога для физлиц (частично, так как с 2015 года «упрощенные» ИП обязаны платить данный взнос за объекты недвижимости из списка, определенного п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
  • НДС (кроме случаев ввоза продукции через таможню и выполнения договоров двух видов: простого товарищества/доверительного управления имуществом).

Организации забывают об:

  • НДС;
  • налоге на прибыль организаций (кроме доходов по отдельным видам долговых обязательств и дивидендам);
  • налоге на имущество физлиц (частично, так как с 2015 года «упрощенные» ИП обязаны платить данный налог на объекты из списка, определенного п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Условия применения УСН

Законом региона регистрации вашего бизнеса данные показатели могут уменьшаться до 1% и 5% соответственно (субъекты РФ имеют право дифференцировать налог как для любых пользователей УСН, так выборочно, для определенных категорий плательщиков).

Субъекты вправе обнулять налоговую ставку для ИП, зарегистрированных впервые и работающих в следующих сферах:

  • производство;
  • социалка и/или наука;
  • бытовые услуги населению.

Налоговые каникулы при этом действуют до 2020 года.

Объект налогообложения при УСН

Новый поворот

При переходе на УСН в 2019 году вам могут быть доступны следующие условия и новые критерии:

  • отчет без декларации;
  • снижение страховых взносов для «Доходов»;
  • ликвидация 20% ставки расчета страховых взносов;
  • обязательное применение кассы, работающей онлайн (начиная с третьего квартала 2019).

 Загрузка …

Во всех этих новшествах есть нюансы. Поясним по порядку.

Отчет без декларации будет доступен тем, кто в 2018 году использовал онлайн-кассу, работая по налогооблагаемой схеме «Доходы». От этих компаний ФНС моментально получает информацию обо всех изменениях в кассе и на расчетном счете компании, поэтому инспекция определит сумму налога без вашего участия.

Онлайн-кассы

Величина страховки для платящих налоги по «Доходам» в 2019 году существенно уменьшится:

  • за сотрудников – вдвое;
  • «за себя» (без персонала) – до нуля.

Но вот скоромные двадцатипроцентные взносы по страховке канут в лету. Напомним, эта ставка была актуальна для ранее выбравших УСН с доходом менее 79 000 000 рублей, но с 1 января при наличии персонала все будут вносить страховку по ставке 30%.

Использование онлайн-касс станет обязательным в 2019 году, но не с 1 января, а в третьем квартале. При всем удобстве онлайн-ККТ, предпринимателям нужно дать время финансово подготовиться к внедрению онлайн-кассы: спокойно приобрести необходимое оборудование и программное обеспечение.

Онлайн-ККТ

Кто за новенького

Напомним, что перейти на УНС могут как уже работающие предприниматели и организации, так и вновь создаваемые. При этом для «новорожденных» ООО/ИП с января станет возможна упрощенная регистрационная процедура: весь пакет документов по завершении регистрации будет отправляться на электронный ящик компании без визита в налоговую.

Сроки подачи документов

Для перехода на УСН в 2019 году сформированы условия и новые критерии, нацеленные на цифровизацию взаимодействия бизнеса с налоговой.

Но чтобы не тратить время и деньги на личное посещение инспекции и подготовку документов, малому бизнесу придется заплатить за перевод кассы в режим онлайн. При этом слухи об отмене УСН не подтвердились.

В 2019 году «упрощенное» поведение останется допустимым в общении предпринимателей и ФНС.

А вот «надзорные каникулы», вопреки планам, с наступлением 2019 года не завершатся. Для представителей малого бизнеса, многие из которых выбрали для себя УСН, мораторий на осуществление плановых проверок продлен сразу на три года – до наступления 2022.

Источник: https://PensiyaPortal.ru/news/perehod-na-usn-v-2019-godu/

Условия и новые критерии перехода на УСН в 2019 году

Переход на УСН и внесение соответствующих изменений в существующие законы по налогообложению, усиленно муссировался еще в 2017 году, как в средствах массовой информации, так и в узких кругах специалистов.

В 2019 году вступят в действие новые условия и новые критерии, действие которых возможно для малого бизнеса, при прохождении через определенные налоговые стандарты (количество занятых сотрудников, ограниченная сумма годового дохода и остаточной стоимости, участие сторонних организаций и отсутствие филиалов).

Переход на УСН для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и в 2019 году зависит от избранной схемы. Тем, кто выбрал для снятия налогов только доходы, налоговая ставка по-прежнему остается в 6%.

Условия перехода на УСН с 2019 года

В некоторых регионах ставка снимается на определенный процент или даже обнуляется, при условии первичной регистрации и работе в определенных сферах – производстве, социальной сфере или развитии науки, оказании бытовых услуг населению.

Обратите внимание

Ставка УСН в 2019 корректироваться не будет

Переход с ЕНВД на УСН в 2019 году возможен только при условии соответствия некоторым критериям:

  • годовом доходе за последние 9 месяцев не более 12,5 млн. руб. (согласно статье 346 п.2 НК РФ);
  • нахождении в подчинении не более 100 человек персонала;
  • отсутствии у фирмы или предприятия филиалов;
  • остаточной стоимости основных средств не более 150 млн. руб.;
  • переходе с начала следующего года, после соответствующего уведомления налоговой инспекции в общем порядке;
  • сохраняются условия отказа от ЕНВД – это делается добровольно или к этому обязывает прекращение отдельного рода деятельности.

 Загрузка …

О перемене режима налогообложения нужно уведомить

О перемене режима налогообложения с ЕНВД на УСН ИФНМС можно уведомить в менее жесткие сроки. Для этого отводится целых 60 дней, причем непременно указать, какая именно выбрана системы – 6 или 15% (взимание налога с общей суммы дохода, или с той, которая остается за вычетом расходов).

ЮЛ или организации в этом уведомлении указывают еще и остаточную стоимость основных средств на 1.10.2018, доходы за 9 мес. 2018 г.

На заметку! УСН: доходы 6%, на что уменьшается налог

Изменения по УСН в 2019 году

Внесенные условия и новые критерии заинтересуют предпринимателей и организации, находящиеся в сложном финансовом положении. Многие прибегают к упрощенной системе, чтобы не оплачивать бухгалтера и не вести сложные финансовые документы.

Последний рабочий день 2018 года – 29 декабря

Новые критерии проявятся в отмене налоговой декларации для людей и организаций, соответствующих двум основным требованиям – фиксирующим получение средств при оплате через кассу-онлайн и выбравшим для упрощенной системы категорию доходы с уплатой 6%.

Переход на онлайн-кассы, как известно, был на некоторое время отсрочен, и срок предоставляемой отсрочки для плательщиков ЕНВД был до 1 июля 2019 года.

Предусмотрена отмена совокупного размера страховых взносов

Из неприятных новостей 2019 года предусмотрена отмена совокупного размера страховых взносов для тех, кто находится на упрощенке, а также осуществляющим определенные виды деятельности и с объемом доходов менее 79 млн. руб.

Теперь они не будут пользоваться этой прерогативой и страховые взносы начнут отчислять в размере 30%. Зато мораторий на проведение плановых проверок для МП продлевается до 2022 года.

Сроки перехода на упрощенную систему налогообложения в 2019 году

Как и ранее, для того, чтобы перейти на УСН, необходимо соответствие положенным критериям (годовой оборот, совокупность остаточной стоимости, наличие персонала в определенном количестве и отсутствие филиалов).

Но, даже при условии соответствования всем требованиям, заявление о переходе на новый вид налогообложения необходимо подать до 31 декабря, текущего (в данном случае – 2018 года).

Сроки перехода на упрощенную систему налогообложения в 2019 году

Важно

Новая компания может подать уведомление вместе с предусмотренным законом пакетом документов на государственную регистрацию. Если это не удалось осуществить, остается еще 30 календарных дней, предусмотренных законодательством.

Налоговая инспекция предупреждает, что последний рабочий день 2018 года – 29 декабря, а 31 декабря – это понедельник, в который госорганы официально не работают. Так что для перехода на УСН нужно подсуетиться немного раньше, не оставляя все на последние предпраздничные дни.

Как уведомить налоговую о переходе на УСН

Для добровольного перехода на упрощенку, после проверки соответствия требуемым критериям, заявление подается не позднее последнего дня уходящего, 2018 года.

Как уведомить налоговую о переходе на УСН

Срок подачи заявления после прекращения деятельности на ЕНВД составляет 5 дней. За это время нужно успеть уведомить Федеральную Налоговую Службу о приостановлении своей деятельности и необходимости снятия с учета в данной системе.

Предусмотренные законом правила обусловливают оплату вмененки до конца текущего месяца, какой бы датой не было обозначено прекращение деятельности в ЕНВД, если не было своевременно поданного уведомления.

Нарушение срока подачи заявления, для которого предусмотрено ровно пять дней, несет за собой оплату ЕНВД в течение всего месяца, независимо от даты перехода на упрощенку. Если сделать это в январе 2019 года, переход на УСН осуществлен не будет.

Кто не может перейти на УСН

Подать заявления и получить возможность использовать прерогативы, упрощающие жизнь предпринимателю имеют право только те, кто находится на ЕНВД и соответствует определенным требованиям.

Общая система налогообложения

Возможность перехода на УСН предоставляется тем предпринимателям и юридическим лицам, у которых открыт доступ к денежным поступлениям через онлайн-кассу.

Введение упрощенки значительно облегчило жизнь предпринимателей

Таким образом, сотрудники налоговой инспекции и без подачи декларации смогут контролировать все операции по получению денежных средств в любом виде. Подача декларации в этом случае не требуется, поскольку она уже просто дублирует все те сведения, которые есть в базе данных ФНС.

Данное условие работает только для тех, кто оставил себе возможность оплаты налогов по статье доходы. Тем, кто хочет рассчитываться с государством после вычета понесенных расходов, должны будут отчитываться на прежних основаниях, и это закономерно, поскольку онлайн-кассы дают только информацию о денежных поступлениях, но не о понесенных налогоплательщиком тратах.

Существенных новостей в 2019 о переходе на упрощенную систему налогообложения не появилось.

Все изменения, происходящие в ведении отчетности предусмотрены ранее введенными изменениями – например, действием обязательных онлайн-касс для предоставления финансовой картины в налоговой, путем информации о проводимых сделках и денежных поступлениях. Введение упрощенки значительно облегчило жизнь предпринимателей с небольшим объемом доходов, позволило тратить меньше времени на ведение документации.

Источник: https://diwis.ru/perehod-na-usn-v-2019-godu/

Переход компаний и ИП на УСН в 2019 году: условия и новые критерии

В новом году у компаний и ИП появится возможность упростить свою отчетность и сократить налоги. Для этого можно воспользоваться правом перехода на УСН.

Чтобы налоговая без проблем разрешила использовать спецрежим, необходимо строго соблюдать при переходе на УСН в 2019 году условия и новые критерии.

В статье расскажем, что изменилось в правилах в новом году и как правильно сменить налоговый режим.

Условия перехода на УСН в 2019 году

Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях: когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим, или когда хотят перейти с ОСНО. Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Критерии перехода на УСН в 2019 году для компаний:

  • сумма дохода за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, а годовые доходы – не больше 150 млн рублей; 
  • численность работников по всем трудовым договорам и ГПД не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств за год не выше 150 млн рублей;
  • у компании нет филиалов (допускаются только представительства);
  • доля участия других компаний в уставном капитале юрлица – не больше 25 %.

Для индивидуальных предпринимателей список необходимых условий для перехода на упрощенку немного меньше:

  • не более 100 сотрудников;
  • остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • годовой доход не превышает 150 млн рублей.

Налоговики подозревают, что компании на спецрежимах участвуют в схемах по уходу от налогов. Контролеры ищут доказательства, что бизнес раздробили искусственно или что компания занижает доходы, чтобы остаться на упрощенке. Однако есть способы, как отбиться от обвинений.

Узнайте, как уйти от инспекторов

Сроки перехода на УСН в 2019 году: условия и новые критерии

При переходе на УСН в 2019 году сроки устанавливаются Налоговым кодексом (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если переход на УСН в 2019 году происходит с другой системы налогообложения, то подать заявление нужно до 31 декабря 2018 года. Тогда налоговая переведет вас на упрощенку 1 января 2019 года. Перед этим нужно удостовериться, что вы подходите под все критерии для применения спецрежима. 

Для тех организаций и ИП, которые только зарегистрировались в налоговой, есть 30 календарных дней, чтобы успеть передать заявление на УСН. При этом даже если вы оформили компанию в конце декабря, у вас будет сохраняться этот срок. 

Заявление на переход с ОСНО на УСН в 2019 году: срок подачи заявления

Как мы написали выше, у компаний и ИП при переходе на УСН в 2019 году срока подачи заявления два:

  1. до 31 декабря 2018 года при переходе с другого режима;
  2. в течение 30 дней после регистрации для новых.

Форма уведомления о переходе 26.2-1 установлена НК РФ.

Кто не вправе применять УСН в 2019 году

При соблюдении юрлицом или ИП установленных лимитов и критериев, они могут перейти упрощенку. Однако в Налоговом кодексе перечислены категории налогоплательщиков, которым запрещено применять упрощенную систему налогообложения:

  • банки;
  • страховщики,
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых);
  • компании, которые ведут деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • нотариусы с частной практикой;
  • адвокаты;
  • организации, входящие в соглашения о разделе продукции;
  • компании и ИП на ЕСХН;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные компании;
  • микрофинансовые организации;
  • частные агентства занятости.
Читайте также:  Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52300-perehod-na-usn-v-2019-godu-usloviya-i-novye-kriterii

Инструкция по переходу с УСН на ОСНО в 2019 году

Большинство предпринимателей предпочитает упрощенную систему налогообложения (УСН), но для этого нужно соответствовать многим параметрам, выставленным законодательством.

Если же хоть одно условие нарушается, происходит переход предпринимателя с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО).

При этом подобное изменение пугает и настораживает многих участников экономического рынка, возникают различные вопросы, связанные с организацией всего перемещения. Ответы на эти вопросы читайте далее.

УСН – это вариант налогообложения, который выступает в качестве спецрежима и предназначается для участников системы в малом и среднем секторах.

Совет

За счет объединения всех налогов общей системы в один происходит упрощенное налогообложение: декларация подается один раз в год, а авансовые платежи уплачиваются ежеквартально.

ОСНО является общей системой и используется по умолчанию, так этот режим предназначен для всех без исключения участников бизнеса.

При этом о втором варианте как о спецрежиме в Налоговом кодексе РФ упоминаний нет, так как под ОСНО принято понимать общий свод налогов.

Таким образом, УСН – это упрощенная система налогообложения, ОСНО – это общая система налогообложения.

Когда и кем используются

УСН используют многие компании малого и среднего бизнеса, но к его применению не могут прибегнуть:

  • банки, страховые компании и нотариальные конторы, бизнес в сфере инвестиций, а также негосударственные пенсионные фонды;
  • компании с представительствами и филиалами;
  • организации с долей участия других компаний более 25%.

Чтобы использовать данный спецрежим, организация обязана соблюдать такие пункты:

  • количество сотрудников на предприятии не более 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС не более 100 млн руб.;
  • общий доход предприятия не превышает 45 млн руб. за 3 квартала (или 60 млн за год).

ОСНО изначально применяется всеми представителями бизнеса, если не был сделан приоритет в сторону одного из спецрежимов.

При этом следует учесть, что он совмещает сразу несколько налогов, таких как:

  • на прибыль организации;
  • на доходы физических лиц;
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость для ИП.

Сходства и различия

Эти два варианта налогообложения существенно отличаются (см. таблицу).

УСН ОСНО
Два объекта налогообложения – Доходы и Доходы минус расходы Нет никаких объектов, существует только регулярное ведение доходов и расходов.
Оплата только одного единого налога. При ввозе продукции на территорию РФ необходимо уплачивать НДС, а также налог на имущество с кадастровой стоимостью. Оплата нескольких налогов
Более низкие ставки по налогу Оплата налогов в высоком процентном соотношении. Можно снизить процентную ставку до нуля или не уплачивать НДС, если за предыдущие 90 дней не было прибыли в размере 2 млн руб.
Одна налоговая декларация по итогам года Несколько налоговых документов
Отсутствие бухгалтера, право предпринимателя самостоятельно вести отчетную документацию Обязательное наличие бухгалтера
Кассовый метод ведения учета доходов и расходов Если доход не превышает 1 млн руб., возможен кассовый метод, в противном случае используется метод начисления.

Кроме этого, при выборе одного из двух вариантов налогообложения необходимо учитывать плюсы и минусы каждой системы.

На ОСНО:

  1. Нет ограничений по количеству работников или доходов, видам деятельности, а также размерам торговых площадей и стоимости имущества.
  2. Можно учесть максимум трат (согласно гл. 25 НК РФ).
  3. Убытки прошлых лет можно отнести на текущий или будущий период.
  4. Отлично подходит для взаимодействия с контрагентами, плательщиками НДС и участниками сектора В2В.

Но при этом не следует забывать и о минусах, так как данная система предполагает самую большую налоговую нагрузку, а при сотрудничестве с субъектами, работающими на спецрежиме, нельзя уменьшать начисленный НДС.

На УСН:

  • простой механизм уплаты налогов;
  • выбор налоговой ставки и базы;
  • минимум отчетных документов;
  • доступ к применению прочих спецрежимов.

Упрощенка доступна не для всех участников экономической деятельности, так как не всем контрагентам выгодно работать без НДС.

Законные основания

Исходя их приведенных отличий между ОСНО и УСН, необходимо понимать наличие определенных навыков и опыта при добровольном переходе с УСН на ОСНО.

Оснований для изменений режимов налогообложения существует два:

  1. Первый – это отсутствие одного из необходимых критериев для использования упрощенки. Тогда необходимо самостоятельно совершить изменение режима с того налогового периода, в котором исчез этот показатель.
  2. Второй – это добровольная смена режимов по одной из многочисленных причин, когда руководство предприятия решило, что так работать далее будет выгодно.

Отсюда следует, что перемещение может быть вынужденным или принудительным.

Принудительный вариант используется при потере права на УСН в таких случаях:

  1. У компании появился филиал.
  2. Доход превысил лимит.
  3. Доля третьих лиц в уставном капитале оказалась выше 25%.
  4. Предприятие занимается ненадлежащей деятельностью.
  5. Превышен лимит по основным средствам.
  6. Численность штата превысила 100 человек.

Добровольный вариант также имеет свои условия:

  1. Изменение только с начала нового отчетного периода, о чем следует заявить в ФНС по форме № 26.2 – 3.
  2. Срок сообщения — 15 января того года, в котором будет переход.
  3. При пропуске срока придется ждать еще год.

Какого-либо официального уведомления о допуске к переходу не существует, достаточно только предоставление отказа от бизнесмена.

Существующий порядок

Уведомление налогового органа в любом из случаев обязательно с первого квартала нового периода.

При этом в зависимости от ситуации используются разные формы уведомления, утвержденные Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»:

  1. Форма № 26.2 – 3 по КНД 1150002 (при добровольном способе);
  2. Форма № 26.2 – 2 по КНД 1150003 (при утрате права на применение упрощенки).

Уведомление заполняется просто. В нем необходимо указать:

  • ИНН и КПП;
  • код налоговой, в которую произойдет обращение;
  • наименование предприятия;
  • год, в котором будет применяться ОСНО.

В новом периоде, с которого будет использоваться общий режим, необходимо подать декларацию по УСН до 31 марта.

При этом в случае с добровольным переходом требуется действовать самостоятельно, а если произошло нарушение условий — компания получает уведомление от налоговой о прекращении действий.

Нюансы переходного периода

Если имеет место добровольный переход, необходимо все тщательно взвесить, так как будет не только свобода действий на общем режиме, но и большой документооборот.

Кроме этого, следует учитывать ряд особенностей:

  1. Уведомление. Важно выбрать нужную компанию, а также соблюсти сроки для перехода.
  2. Учет доходов и расходов. Неуплаченный при использовании упрощенки налог следует ввести в состав выручки в первом месяце применения общей системы. Также нужно включить в сумму выручки все авансы, даже по тем товарам, которые были отгружены после перехода на ОСНО. В первый месяц после изменений в число расходов входит задолженность по услугам, зарплате, страховым взносам. Товары, приобретенные при УСН, а проданные при ОСНО, можно учитывать в налоге на прибыль.
  3. Остаточная стоимость ОС. Если переход на ОСНО добровольный, то проблем с переводом имущества, которое списывается равными частями в течение года, не возникает. При вынужденном переходе во второй половине года на учете должен стоять остаток ОС. В ОСНО он учитывается в качестве остаточной стоимости ОС.
  4. НДС. Данный налог необходимо восстановить в два приема, так как без этого процесса невозможно применение ОСНО. До 1 числа месяца изменений режимов следует уплатить суммы налога по продажам товара, реализации работ, а также по авансовым расчетам, полученным от контрагентов). Все эти операции оформляются счетами-фактурами, которые и станут основанием для восстановления НДС.
  5. Применение счетов-фактур. Возможно только по тем позициям, у которых срок выставления заканчивается в период перехода на ОСНО. При этом счета-фактуры следует выписывать именно в момент отгрузки. Если сроки не соблюдены, а организация лишена применения УСН из-за нарушений, то уплата НДС произойдет из собственных средств.

Возможные проблемы

При данном переходе может возникнуть несколько проблем:

  1. Первой и них является уплата НДС. Чтобы его выплатить, можно договориться с покупателем об увеличении стоимости партии на 18% (добровольно или через суд). Также приемлемо сформировать приложение к договору сотрудничества, что станет корректировкой стоимости, но при этом следует помнить, что в одностороннем порядке формировать новые цены нельзя. Если все же покупатель стоит на своем, то у компании остается два пути – расторгнуть договор или уплатить НДС самостоятельно.
  2. Вторая проблема касается предъявления сумм НДС к вычету. Если предприятие утеряло право на упрощенку, можно совершить предъявление только при наличии счета-фактуры с выделенным НДС, товаров, не отнесенных в расходы и уменьшающих налоговую базу, а также товаров, применявшихся в деятельности, облагаемой НДС.
  3. Третьей проблемой является вычет НДС по ОС. Основные средства могут быть приобретены до перехода на ОСНО. В таком случае при вводе в эксплуатацию ОС после перехода, вычет можно получить в момент ввода. Если же в эксплуатацию ввели ОС до перехода, то к вычету даже при его дальнейшем использовании его предъявить нельзя.
  4. Переход в середине года возможен. В принудительном порядке: при подаче уведомления — в течение 15 дней, до 25 числа месяца, будущего за месяцем утраты. В добровольном порядке – до 15 числа первого месяца года, в который произошел переход.

Заключение

Переход с упрощенки на общий режим возможен по любой причине, будь она добровольной или принудительной. При этом важно учесть нюансы процедуры.

Если переход является добровольным, следует тщательно все взвесить и несколько раз обдумать свое решение, так как, наряду с неоспоримыми преимуществами, общий режим имеет много негативных сторон. В первую очередь – это масса отчетной документации.

О переходе на УСН можно узнать из видеоролика.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/instrukciya-po-perexodu-na-osno.html

Переход на УСН и обратно. Инструкция на 2019 год — статья

Самое сложное в переходный период – правильно учесть доходы, расходы и НДС. Обобщим и структурируем информацию.

Налогоплательщики вправе менять режим налогообложения. Переход с одного режима на другой — законный способ налогового планирования с целью оптимизировать налоговые обязательства. Высвободившиеся средства можно инвестировать в развитие бизнеса.

Усн для вновь созданной организации

Повышение квалификации по УСН

Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)

Программа

Вновь созданная организация может выбрать режим налогообложения при регистрации. Извещать налоговую о применении ОСНО не надо, в отличие от УСН.

Новая организация может применять УСН с первого дня создания, если уведомление о применении УСН подаст вместе с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Дата постановки на налоговый учет указывается в свидетельстве.

Особый срок перехода на УСН для организаций, уплачивающих ЕНВД

Плательщики ЕНВД могут применять УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога.

Если плательщик ЕНВД желает сменить только режим налогообложения, но не деятельность, он переходит на новый режим в обычном порядке, т.е. с начала года.

Одновременно необходимо предоставить в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого будет применяться УСН.

Переход с ОСНО на УСН

Общие правила перехода:

  1. Добровольно перейти на УСН можно только с начала нового года. До 31 декабря года, предшествующего переходу, в налоговую предоставляется уведомление по форме 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

  2. Организации должны соответствовать критериям, необходимым для перехода на УСН:
  • по отраслевой принадлежности и сфере деятельности организации. Например, не могут применять УСН казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, банки, страховщики, ломбарды, частные нотариусы и иные лица;
  • по количественно-суммовым показателям: в частности, сумма дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должна превышать 112,5 млн руб., величина остаточной стоимости основных средств должна быть не более 150 млн руб., средняя численность работников — не более 100 человек, доля участия других организаций — не более 25% и иные критерии.

При переходе с ОСНО на УСН сложность могут представлять порядок учета переходящих доходов и расходов, а также обязательства организации по НДС.

Налог на прибыль

При УСН применяется только кассовый метод признания доходов и расходов. По налогу на прибыль в отдельных ситуациях можно выбрать кассовый метод или метод начисления. Чаще всего налогоплательщики применяют метод начисления — возникают различия в признании доходов и расходов.

ДоходыРасходы
До перехода на УСН организация по ОСНО применяла метод начисления
  1. Если до перехода на УСН от контрагента получена предоплата (авансовый платеж), то эта сумма включается в доход на дату перехода (пп. 1 п. 1 ст.  346.25 НК РФ).
  2. Платежи по договорам, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не включаются в доходы при определении налога по УСН (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Такая ситуация возможна, если налогоплательщик выполнил договорные обязательства в периоде применения общей системы налогообложения, а оплату получил, работая на УСН.
Учет расходов ведется, только если налогоплательщик выбрал при УСН объект «доходы минус расходы». В расходах при УСН учитываются только те затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

  1. Если до перехода на УСН организация оплатила расход, но не учла его при исчислении налога на прибыль, то данный расход признается при расчете налога при УСН на дату его осуществления (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Такими расходами, например, могут быть:
  • прямые расходы, приходящиеся на нереализованную продукцию и незавершенное производство (п. 2 ст. 318, ст. 319, ст. 320 НК РФ);
  • расходы, которые в целях налога на прибыль распределялись по отчетным (налоговым) периодам (п. 1 ст. 272 НК РФ).
  1. Если расход осуществлен и оплачен после перехода на УСН, то он учитывается при исчислении налога при УСН на дату оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Расход, учтенный при общей системе налогообложения, но оплаченный при применении УСН, не принимается в расчеты при исчислении налога при УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

До перехода на УСН организация применяла по общей системе налогообложения кассовый метод
При переходе на УСН организация не меняет метод налогообложения, поэтому налоговый учет ведется по тем же принципам. Переходного периода с налога на прибыль на налог при УСН у организации нет

При УСН действует особый порядок списания основных средств, так называемая ускоренная амортизация. Поэтому на момент перехода на УСН организация должна определить остаточную стоимость объектов ОС. Порядок учета ОС при УСН, перешедших с ОСНО, зависит от того, каким образом данные объекты были учтены при ОСНО. Возможно два варианта:

Вариант 1: на момент перехода на УСН объекты ОС и НМА оплачены и введены в эксплуатацию:

  • На момент перехода определяется остаточная стоимость ОС И НМА по данным налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

Если применялась амортизационная премия:

  • Остаточная стоимость ОС и НМА отражается на дату перехода на УСН (1 января года, с которого применяется УСН).
  • В книге учета доходов и расходов остаточная стоимость отражается в разделе II, графа 8.

Вариант 2: на момент перехода на УСН объекты ОС и НМА не оплачены или не введены в эксплуатацию:

  • Если оплата и/или ввод в эксплуатацию произошли при УСН, то объекты ОС признаются на дату оплаты или ввода в эксплуатацию при УСН и относятся на расходы при УСН в первый год применения спецрежима равномерно каждый отчетный период.

НДС при переходе на УСН

Организация, применяющая ОСНО, является плательщиком НДС, а поэтому вправе принять входящий НДС к вычету. Одно из условий вычета — организация должна быть плательщиком НДС. При переходе на УСН организация перестает быть плательщиком НДС, а значит, у нее может возникнуть обязанность восстановить НДС по товарам сырью, материалам, ОС и НМА.

Правила восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН:

  1. НДС восстанавливается только, если ранее входящий НДС был принят к вычету.
  2. НДС восстанавливается:
  • по товарам, сырью и материалам в сумме, ранее принятой к вычету (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • по ОС и НМА НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета на 31 декабря года перехода на УСН.
  1. Восстановленный НДС учитывается при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  2. В книге продаж за IV кв. года, предшествующего году, с которого будет применяться УСН:
  • НДС регистрируется на сумму восстанавливаемого налога, если сохранился счет-фактура, по которому он был принят к вычету. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;
  • регистрируется бухгалтерская справка-расчет с указанием суммы восстанавливаемого налога, если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения).
  1. При ОСНО была получена предоплата. Налогоплательщику необходимо скорректировать полученные авансовые платежи. Это можно сделать одним из трех способом.
Способы корректировки авансового платежа
Способ 1 Способ 2 Способ 3
Аванс покупателю не возвращать и не принимать исчисленный НДС к вычету. При УСН необходимо всю полученную предоплату, включая НДС, учесть в доходах (Письмо МФ РФ от 22.06.2004 № 03-02-05/2/41) и сделать запись в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов До 1 января года, с которого организация будет применять УСН:

  • заключить с покупателем соглашение об уменьшении цены товаров (работ, услуг) на сумму НДС;
  • вернуть покупателю сумму НДС, исчисленную с аванса;
  • принять авансовый НДС к вычету в IV кв. года, предшествующего году перехода на УСН;
  • зарегистрировать в книге покупок за IV кв. года, предшествующего году, с которого будет применяться УСН, свой счет-фактуру, составленный при получении аванса
До 1 января года, с которого организация будет применять УСН, выполнить следующие действия (п. 5 ст. 346.25 НК РФ):

  • заключить с покупателем соглашение:
  • о расторжении договора; или
  • возврате аванса. В соглашении можно предусмотреть новый срок перечисления аванса покупателем, который будет приходиться уже на период применения УСН;
  • вернуть покупателю аванс полностью;
  • принять авансовый НДС к вычету в IV кв. года, предшествующего году перехода на УСН, по исчисленным продавцами и уплаченным ими в бюджет сумм предоплаты;
  • зарегистрировать в книге покупок за IV кв. года, предшествующего году, с которого будет применяться УСН, свой счет-фактуру, составленный при получении аванса

Принятый к вычету НДС отражается в разд. 3 декларации по НДС за IV кв. года, предшествующего году, с которого применяется УСН. Полученный в этом же квартале аванс отражается также в разделе 3 декларации.

  1. Сумма восстановленного НДС отражается в разд. 3 декларации по НДС за IV кв. года, предшествующего году, с которого применяется УСН.

Сумма НДС восстановленного:

  • по МПЗ, ОС или НМА включается в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли за последний год применения ОСН (Письмо МФ РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205);
  • включается в расходы на УСН тогда же, когда будет учтена в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных авансом.

Переход с УСН на ОСНО

Виды перехода: добровольно, принудительно.

Добровольный переход с УСН на ОСНО. Правила:

  1. Только с начала календарного года.
  2. Не позднее 15 января года, с которого применяется ОСНО, подать в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН.

  3. Не позднее 31 марта года, с которого перешли с УСН на ОСН, необходимо:
  • подать в ИФНС декларацию по УСН за последний год применения УСН;
  • уплатить налог по УСН за последний год его применения.

Принудительный порядок перехода с УСН на ОСНО

Организация обязана перейти на ОСНО, если нарушено хотя бы одно требование применения УСН. ОСНО применяется с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН.

В ИФНС предоставляются документы:

  • сообщение об утрате права на применение УСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
  • декларация по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН.

При наличии ОС, признаваемых объектом обложения налогом на имущество, в ИФНС надо подать:

  • расчет авансового платежа по налогу на имущество за этот квартал, если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и субъектом РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество, — не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
  • декларацию по налогу на имущество, если право на УСН утрачено в IV кв., — не позднее 30 марта следующего года.

Первая отчетность при ОСНО сдается:

  • декларация по НДС за квартал, в котором утрачено право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом;
  • декларация по налогу на прибыль:
  • если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, подается декларация за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно;
  • если право на УСН утрачено в IV квартале — не позднее 28 марта следующего года подается декларация за год.

Сроки уплаты налогов:

  1. Налог при УСН за налоговый период уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН.

Налог рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на «упрощенке» (если право утрачено в IV кв., то налог надо рассчитать исходя из показателей за 9 мес.).

  1. Налоги при ОСНО рассчитываются и уплачиваются начиная с того квартала, в котором утрачено право УСН, по срокам уплаты каждого налога.

Действия по НДС в переходный период с УСН на ОСНО

  • со стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСНО;
  • с сумм авансов, полученных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСНО. Исчисленный налог потом можно будет принять к вычету.
  1. Оформить счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы.

Вычет по НДС возможен:

  • по сырью, материалам и инструментам, приобретенным, но не отпущенным в производство (эксплуатацию) и не оплаченным в период применения УСН, — в первом квартале работы на ОСНО;
  • по товарам, приобретенным и проданным, но не оплаченным поставщикам в период применения УСН, — в первом квартале работы на ОСНО;
  • по товарам, приобретенным, но не проданным в период применения УСН, — в первом квартале работы на ОСНО;
  • по товарам, работам, услугам, оплаченным в период применения УСН, но полученным после перехода на ОСНО, — после принятия товаров, работ, услуг к учету.

Доходы и расходы при переходе с УСН на ОСНО

Выручка в целях налога на прибыль формируется по следующим правилам.

  1. Если аванс получен на УСН, а товар отгружен на ОСНО, то сумма аванса учитывается в доходах при исчислении налога по УСН. Выручка от продажи товаров, работ, услуг, в счет оплаты которых на УСН был получен аванс, для целей налогообложения прибыли не учитывается.
  2. Если товары, работы, услуги отгружены на УСН, а оплата поступила на ОСНО, то выручка от их продажи учитывается для целей налогообложения прибыли:
  • если организация перешла на ОСНО добровольно — на 1 января года, с которого применяется ОСНО;
  • если организация перешла на ОСНО принудительно — на 1-е число первого месяца квартала, в котором утрачено право на УСН.

Расходы при переходе с УСН на ОСНО

  1. Стоимость сырья, материалов, инвентаря и оборудования стоимостью 100 000 руб. и меньше, не оплаченных и не списанных в производство (не переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСНО, признается на дату списания в производство (отпуска в эксплуатацию).

  2. Стоимость товаров, не проданных до перехода на ОСНО, независимо от оплаты признается в расходах на дату продажи.

  3. Зарплата, начисленная, но не выплаченная до перехода на ОСНО; страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до перехода на ОСНО:
  • при добровольном переходе — на 1 января года, с которого перешли на ОСНО;
  • при принудительном переходе — на 1-е число первого месяца квартала, с которого утрачено право на УСН.

Если стоимость ОС не была учтена при УСН, то при переходе на ОСНО:

  1. Амортизации подлежат ОС, приобретенные до перехода на УСН, стоимость которых не учтена при УСН.

Остаточная стоимость ОС определяется на дату перехода на ОСНО по формуле (независимо от того, какой объект налогообложения применялся на УСН):

Амортизация начисляется по правилам гл. 25 НК РФ после возврата с УСН на ОСНО.

  1. При утрате права на УСН со II, III или IV квартала (в предыдущих кварталах этого года приобретено ОС) их стоимость, не учтенную в расходах:
  • при объекте «доходы» — нельзя учесть в налоговых расходах при ОСНО;
  • при объекте «Д — Р» — можно учесть в налоговых расходах при ОСНО путем начисления амортизации. Амортизация начисляется на остаточную стоимость ОС, определяемую по формуле:

Выводы:

Экспресс-курсы

Выбирайте тему, учитесь онлайн

Расписание

  1. Вновь созданная организация вправе применять УСН с момента создания, и здесь важно вовремя уведомить налоговую о применении УСН.
  2. Для работающих организаций важно выполнять критерии перехода и работы на УСН. В первую очередь налоговая обращает внимание на сумму дохода, на остаточную стоимость объектов ОС и НМА, а также на виды деятельности. Об этих критериях мы рассказали в начале статьи.
  3. При переходе с УСН на ОСНО и наоборот особое внимание — на переходные положения по НДС. Помним, что УСН не освобождает от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и от обязанностей налогового агента по НДС.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1663

Переход с ОСН на УСН. Алгоритм на 2018 год

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН, «упрощенку») обещает немалую экономию. Но вопрос о том, как перейти на УСН, надо проработать заранее, чтобы избежать ошибок.

Опишем порядок действий при переходе организации с общего режима налогообложения (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН).

На УСН можно перейти с нового года, если фирма-налогоплательщик отвечает определенным требованиям и успеет до 31 декабря 2017 года подать уведомление о переходе на «упрощенку» в свою налоговую инспекцию (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Итак, переход на УСН. Как правильно? Рекомендуем придерживаться следующего алгоритма действий.

Восстановить «входной» НДС

Прежде всего необходимо восстановить к уплате в бюджет «входной» НДС по активам, приобретенным во время использования ОСН, которые будут использоваться в «упрощенный» период.

Это необходимо сделать, потому что:

  • организации на УСН не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)
  • закон обязывает восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным до перехода на УСН, но не использованным в текущей деятельности (подп. 3 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление надо произвести в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), т. е.

если есть желание перейти на УСН с 2018 года, то НДС надо восстановить в IV квартале 2016 года.

В этот же период надо восстановить «входной» НДС по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), которые будут и далее использоваться в хозяйственной деятельности.

Обратите внимание

Сумму восстанавливаемого НДС по указанным активам определяют по следующей формуле (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

НДС к восстановлению = Сумма НДС, принятая к вычету при приобретении ОС или НМА x Остаточная стоимость ОС или НМА в бухучете на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН / Первоначальная стоимость ОС или НМА в бухучете.

Порядок отражения восстановленного НДС нормативно не урегулирован. Следовательно, надо определить его самим, и закрепить его в бухгалтерской учетной политике (ч. 4 ст. 8 закона о бухучете, п. 7 ПБУ 1/2008).

В зависимости от решения налогоплательщика восстановленный НДС учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99).

Объяснить это легко: с одной стороны, восстанавливаемый НДС можно считать расходом, производимым в рамках обычной хозяйственной деятельности, и эта сумма может быть признана управленческим расходом.

С другой стороны, восстановление сумм налога можно оценить и как операцию, не связанную с производством и продажей продукции, и в таком случае восстановленный налог квалифицируется как прочий расход.

Отражение на счетах бухучета восстановленного НДС также возможно двумя  путями:

  • с предварительным использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
  • без использования указанного счета, т. е. записью по дебету счета 91-2 (26) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счета-фактуры, НДС по которым восстанавливается, регистрируются в книге продаж за IV квартал года, предшествующего переходу на УСН  (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв.

постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При расчете налога на прибыль восстановленный НДС следует включить в прочие расходы (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Нельзя увеличивать на эту сумму первоначальную стоимость товаров (материалов, ОС или НМА).

Источник: http://www.praktik-rw.ru/obshchaya-sistema/10-perekhod-s-osn-na-usn-2018

Переход с ОСНО на УСН. Порядок перехода ООО на УСН с ОСНО :

Многие предприниматели стремятся работать по упрощенной системе налогообложения, или УСН, — это часто существенно выгоднее, чем уплата налогов в рамках ОСНО. Однако столь же регулярно фирме может потребоваться переход, в свою очередь, от УСН к ОСНО. Каким образом осуществляются обе процедуры? Каковы их основные нюансы?

Переход с ОСНО на «упрощенку»: общие правила

Переход с ОСНО на УСН регулируется положениями статьи 346 НК РФ. В соответствии с данными законодательными нормами, организации и ИП, которые желают перейти на УСН, изначально осуществляя расчеты с государством в рамках общей системы налогообложения, вправе сделать это с начала следующего календарного года.

Для перехода на УСН фирмам нужно направить в территориальное представительство ФНС РФ соответствующее уведомление — до 31 декабря года, предшествующего изменению системы налогообложения, используемой предприятием. Переход с ОСНО на УСН может осуществить также ИП или юрлицо, которое только зарегистрировались в ФНС.

Важно

В этом случае соответствующий субъект предпринимательской деятельности должен успеть направить в ФНС уведомление об изменении системы налогообложения в течение 30 дней с момента внесения сведений о фирме в государственные реестры.

При условии, что данный документ будет передан налоговикам в указанный срок, фирма может начать фактически деятельность как плательщик УСН сразу же после регистрации в ФНС.

Переход с ОСНО на «упрощенку»: особенности определения налоговой базы

Переход с ОСНО на УСН характеризуется рядом примечательных нюансов. В частности, данная процедура имеет особенности, касающиеся исчисления размера налоговой базы. Эксперты выделяют следующие правила, которых фирмам следует придерживаться в процессе перехода с ОСНО на УСН.

Во-первых, денежные средства, которые были получены ИП или юрлицом до момента перехода на УСН в качестве оплаты по контрактам, должны быть включены в базу расчета налога по УСН, даже если выполнение обязательств по соответствующим договорам плательщик должен осуществить после того, как перейдет на УСН.

Во-вторых, в состав налоговой базы не должны включаться средства, которые получены фирмой после того, как она перешла на УСН, но только если в соответствии с нормами налогового учета, который применяется по методу начисления, данные суммы были внесены в состав доходов при определении базы по налогу на прибыль.

В-третьих, издержки фирмы, которые организация определяет по факту перехода на «упрощенку», могут быть признаны как официальные и принимаемые к вычету из базы — на дату осуществления таковых, если были оплачены до того, как компания сменила режим налогообложения, либо на дату перечисления денежных средств, если оно было произведено после начала работы предприятия по УСН.

В-четвертых, средства, которые уплачены по факту перехода на УСН в счет погашения расходов фирмы, не могут быть вычтены из базы, если соответствующие издержки до смены налогового режима учитывались при исчислении налога на прибыль.

Исчисление авансов при переходе на УСН

Важный аспект, характеризующий процедуру смены фирмой налогового режима на УСН — исчисление авансов. Рассмотрим его подробнее.

В рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН, авансы должны быть включены в структуру доходов по состоянию на 1 января года, в котором фирма работает по УСН. Кроме того, авансы, полученные до смены налогового режима и относящиеся к категории незакрытых, следует учитывать при исчислении максимальной величины выручки, которая дает фирме право работать по «упрощенке».

Восстановление НДС при переходе на УСН

Следующий нюанс, на который полезно обратить внимание компании — необходимость восстановления НДС при переходе на УСН. В связи с чем фирма может быть обязана осуществлять данную процедуру? Действительно, по завершении такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН, НДС компанией уплачиваться не должен.

Однако есть сценарии, при которых налог на добавленную стоимость, который принят организацией к вычету, требуется восстановить и впоследствии уплатить государству. Данное обязательство налогоплательщик должен выполнить в следующих основных случаях.

Во-первых, по завершении такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН, восстановление НДС требуется, если фирма использует те или иные товары, работы или сервисы при производстве изделий, которые, в свою очередь, не облагаются НДС. В частности те, которые включены в перечень, утвержденный статьей 149 НК РФ.

Совет

Во-вторых, если завершен переход с ОСНО на УСН, восстановление НДС требуется в случаях, когда фирма использует товары, работы или сервис в целях реализации за границей.

В-третьих, процедура, о которой идет речь, может осуществляться, если товары, работы либо сервисы куплены организацией, которая освобождена от внесения в бюджет НДС, работает по ЕНВД или также по УСН.

В-четвертых, по завершении такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН, НДС восстанавливается, если товары, работы или сервисы задействуются в рамках операций, которые не признаются в качестве объектов налогообложения. В частности, перечень таковых зафиксирован в положениях статьи 146 НК РФ.

В иных случаях восстанавливать НДС, как правило, нет необходимости. Однако это нужно делать, в частности, когда НДС по имуществу, включенному в уставный капитал, был принят к вычету. Восстановление соответствующего налога осуществляется в том квартале, когда торговые операции совершены, либо приобретенные ТМЦ задействуются в рамках хозяйственных операций.

Можно отметить, что суммы НДС, которые восстановлены фирмой, учитываются в структуре прочих издержек фирмы.

Списание ОС в расходы при «упрощенке» и ОСН: на что обратить внимание

Есть еще один нюанс рассматриваемой процедуры смены систем налогообложения. Он заключается в том, что амортизация при переходе с ОСНО на УСН применяется по особым принципам.

Дело в том, что она используется как стандартный механизм переноса основных средств в издержки при ОСН. Однако при УСН задействуется иной подход. Собственно, такой метод, как амортизация, при «упрощенке» может не применяться в принципе. При УСН основные средства списываются напрямую.

Однако может получиться так, что ОС фирма может начать использовать еще при ОСН, и посредством амортизации в расходы будет списана только их часть. Как в этом случае фирма, перейдя на УСН, будет учитывать в расходах оставшуюся стоимость основных средств?

Обратите внимание

После того как осуществлен переход с ОСНО на УСН, основные средства прежде всего следует подсчитать и определить их остаточную стоимость. При этом в расчет следует брать сведения именно налогового учета, а не бухгалтерского.

После этого остаточная стоимость ОС может быть отнесена на издержки, которые уменьшают сумму налога, уплачиваемого в бюджет при УСН — равными долями.

Их общее количество, а также иные нюансы списания стоимости будут определяться сроком эксплуатации основных средств.

Например, для объектов, которые подлежат эксплуатации в течение 3 лет, остаточная стоимость может быть списана в течение первого года работы фирмы при УСН.

В свою очередь, если объекты используются 3-15 лет, то в течение первого года работы при УСН остаточная стоимость может быть списана в издержки на 50%, во второй — на 30%, в третий — на 20%.

Если основное средство имеет срок эксплуатации 15 лет и более, то его остаточная стоимость списывается в издержки в течение 10 лет использования фирмой режима УСН — равными частями.

Особенности налогового учета при переходе с ОСНО на УСН в бухгалтерских программах

Каким образом учитываются в популярных бухгалтерских программах те или иные операции в рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН? «1С» 8.2, к примеру, в числе таких решений.

Спектр операций, которые могут фиксироваться посредством рассматриваемой программы — исключительно широкий. Поэтому изучим для примера те, что относятся к наиболее распространенным. Таковыми можно назвать, в частности, процедуру определения остатков издержек на приобретение основных средств, а также нематериальных активов.

Так, данный показатель с помощью программы «1С» определяется посредством сопоставления сведений по оборотно-сальдовым ведомостям, коррелирующим со счетами учета основных средств (либо НМА) в контексте объектов ОС, а также данных из Раздела 2 Книги учета доходов и расходов.

Следующая операция, которую необходимо учесть в рассматриваемой программе, — это принятие к вычету сумм НДС, коррелирующих с авансами от контрагентов. При этом в расчет берутся непогашенные авансы. Соответствующий вычет принимается на дату, которая предшествует началу работы фирмы в рамках УСН. Он должен быть подтвержден посредством документов, удостоверяющих возврат НДС контрагентам.

Еще одна значимая учетная операция, которую следует осуществить в программе «1С», – корректное закрытие транзакций за месяц. Особенно это касается тех, что непосредственно влияют на величину остаточной стоимости средств.

Как правило, данная работа предполагает исчисление амортизации по тем активам, что классифицируются как внеоборотные, списание расходов, относящихся к будущим периодам, а также пересчет стоимости остатков по материалам, что исчисляются исходя из их средней стоимости, подсчитать остатки по транспортным издержкам.

Важно

Восстановление НДС по тем правилам, что мы рассмотрели выше, — еще одна процедура, которую желательно учеть в регистрах программы «1С». То есть восстановление данного налога осуществляется в корреляции с теми активами, которые еще не списаны в расходы по сбору, уплачиваемому при ОСН — на дату, которая предшествует началу работу компании по УСН.

Следующая важная процедура в рамках работы с «1С» – фиксация остатков по движущимся расходам. Что она представляет собой? Данная процедура предполагает отражение в учете остатков по издержкам, которые допустимо признать по факту начала работы по УСН, а также по тем расходам, что еще не оплачены, однако признаны в целях исчисления налогооблагаемой базы.

Данные операции предстоит осуществлять пользователю в разных версиях «1С» – например, не только 8.2, но также, в частности, «1С» 8.3. Переход с ОСНО на УСН в данном контексте предполагает осуществление, в целом, стандартизованных операций с помощью соответствующего ПО.

Различия в версиях программы «1С» в данном случае могут иметь значение с точки зрения интерфейса, но никак не интерпретации норм права, установленных НК РФ — для фирмы главное прежде всего обеспечить соответствие бухгалтерского и налогового учета положениям законодательства, и только во вторую очередь акцентировать внимание на адаптации к данному учету интерфейсов той или иной программы.

Переход с «упрощенки» на УСН для хозяйственных обществ: основные нюансы

Рассмотрев то, каким образом осуществляется переход с ОСНО на УСН, изучим обратную процедуру — когда фирма на «упрощенке» начинает работать в рамках общей системы налогообложения.

При этом полезно будет изучить специфику данного явления применительно как раз таки к деятельности хозяйственных обществ. Дело в том, что необходимость в переходе на ОСН, как правило, испытывают именно ООО.

Предприниматели не так часто предпочитают менять систему налогообложения в пользу ОСН, либо становятся обязанными это делать.

Необходимость переходе с УСН на УСН возникает чаще всего, если:

  •  в силу специфики бизнеса работа по ОСН оправдана и выгодна;
  •  компания не удовлетворяет критериям работы по УСН — например, в части размера выручки или величины штата.

Как и в случае с такой процедурой, как переход ООО с ОСНО на УСН, хозяйственное общество должно уведомить ФНС РФ о смене режима налогообложения. Однако данный механизм может быть представлен в 2 разновидностях.

Если фирма переходит на ОСН добровольно — в силу того, что посчитает работу по соответствующей схеме более выгодной, то должна уведомить об этом ФНС до 15 января года, в котором планирует начать уплачивать налоги по ОСН.

Если компания вынуждена перейти на ОСН в силу специфики бизнеса, то должна направить соответствующее уведомление в налоговую службу в течение 15 дней по истечении отчетного периода, в котором она перестала соответствовать критериям УСН.

Переход с «упрощенки» на ОСН: исчисление налоговой базы

Рассматривая порядок перехода на УСН с ОСНО выше, мы отметили, что существует ряд нюансов исчисления налоговой базы при соответствующем сценарии. Аналогично есть особенности определения данного показателя и в случае с обратной процедуры — изменения налогового режима на ОСНО.

То, каким образом исчисляются доходы и расходы в рамках базы по ОСНО, зависит от того, какой метод расчета налога задействует фирма. Таковых 2 — кассовый и метод начисления.

В первом случае особых сложностей у фирмы с исчислением налоговой базы не возникнет, поскольку законодательно не установлено таких норм, которые бы предопределяли отдельный порядок фиксации выручки и издержек компании при переходе на ОСН.

В свою очередь, при методе начисления схема иная.

Так, в структуру доходов в период, когда фирма меняет режим налогообложения с УСН на ОСН, должна быть включена, в частности, дебиторская задолженность, сформировавшаяся при УСН.

Дело в том, что в период действия «упрощенки» метод начисления в общем случае не применяется — только кассовый, предполагающий формирование выручки вне зависимости от факта продажи товаров, работ или сервисов.

Поэтому если, к примеру, продукция была отгружена, но не оплачена, это не предполагало формирования доходов. В свою очередь, метод начисления предполагает формирование выручки после того, как товар отгружается. Таким образом, после перехода на ОСН с УСН стоимость тех товаров, что были реализованы, но не оплачены, следует включить в структуру доходов.

Переход с «упрощенки» на ОСН: нюансы исчисления НДС

Как известно, одним из критериев разграничения ОСН и других налоговых режимов является необходимость уплаты НДС. Рассмотрим то, каким образом регулирует исчисление (в рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН) НДС Налоговый Кодекс.

В соответствии с нормами НК РФ, плательщики УСН освобождены от уплаты НДС. В свою очередь, данное обязательство в полной мере актуально для фирм, работающих по общей системе налогообложения.

НДС в российской системе налогового права представлен 2 разновидностями — в виде исходящего, а также входящего налога. Как правило, особых сложностей с исчислением того и другого у фирм-плательщиков НДС не возникает.

Совет

Но есть один нюанс, на который им полезно обратить внимание, особенно если это те организации, которые переходят с УСН на ОСН.

Дело в том, что в тех случаях, когда по факту смены фирмой налогового режима на ее счет поступает оплата за товары, работы либо сервисы, которые поставлены в период УСН, то НДС на соответствующие транзакции начислять не требуется.

В свою очередь, все те сделки, что совершены после того как компания стала полноценным плательщиком НДС, облагаются данным сбором по ставкам, установленным в законодательстве.

Данное правило определяется экспертами исходя из интерпретации положений пункта 2 статьи 346.25 НК РФ.

Резюме

Итак, мы рассмотрели то, как регулирует переход с ОСНО на УСН Налоговый Кодекс РФ, ключевые нюансы данной процедуры, а также противоположной — когда фирма на «упрощенке» начинает работу по общему режиму налогообложения.

В целом смена фирмой одной схемы уплаты сборов на другую осуществляется в рамках стандартных, в достаточной мере детально регламентируемых процедур. Документы для перехода с ОСНО на УСН предоставляются в ФНС в минимальном количестве.

По сути дела, все сводится к своевременному направлению в налоговую службу уведомления, которое составляется по установленной форме.

Вместе с тем стоит иметь в виду, что при переходе с ОСНО на УСН проверка ФНС РФ сведений, предоставляемых организацией, осуществляется, как правило, весьма детально. Поэтому соответствующее уведомление должно составляться корректно, чтобы впоследствии у налоговиков не возникло вопросов по поводу применения фирмой новой системы налогообложения.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-perexod-s-osno-na-usn-poryadok-perexoda-ooo-na-usn-s-osno.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector