Основные элементы налогообложения и их характеристика

Основные элементы налогов и их характеристика

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Возможно разделение элементов налогового обязательства на три группы: основные (обязательные) элементы налога; факультативные элементы; дополнительные элементы.

Элементы налога – это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.

Налог считается установленным в случае, когда определены следующие обязательные элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база;  налоговый период; налоговая ставка (ставки);  порядок исчисления;  порядок и сроки уплаты.

Обратите внимание

Факультативные элементы налога не являются обязательными, но могут быть определены законодательным актом.

Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения (ст. 12 Кодекса), а именно: налоговые льготы, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по этим налогам.

Дополнительные элементы не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К данной группе относятся: предмет налога, масштаб налога, единица налога, источник налога, налоговый оклад, получатель налога.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физ. лиц, облагаемых налогами.

Объект налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деят-ти, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).

Налоговая база (основа налогообложения) – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим (конечным) плательщиком.

 Налоговый период – время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. Налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календ. год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физ. лиц и налога на добавленную стоимость – месяц.

Порядок исчисления налога – это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок уплаты налога предполагает решение  следующих вопросов:  направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд), средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте), механизм платежа (в безналичном или наличном порядке), особенности контроля за уплатой налога.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Кодекса).

Носитель налога – фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома, а уплачивают этот налог арендаторы.

Источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она уст-ся либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.

Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.

Налоговая квота – налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.

Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Источник: https://students-library.com/library/read/15987-osnovnye-elementy-nalogov-i-ih-harakteristika

Основные элементы налогообложения и их характеристика

Основные элементы налогообложения и их характеристика

Автор: Светлана

Дата: 2018-03-26

Переход на главную  

Вопрос 6. Основные элементы налогообложения и их характеристика

В соотв. со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Объект налогообложения (ст.

38 НК) – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, например:

Вид налога Объект налогообложения
НДС Реализация товаров (работ, услуг)
Акциз Реализация или передача подакцизных товаров
Налог на прибыль Прибыль организаций
Налог на имущество Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных средств 

Налоговая база(ст. 53) представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Налоговая ставка (ст. 53) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налог/сбор Налоговая база и порядок её определения Налоговая ставка / размер сбора
Федеральные налоги НК РФ НК РФ
Федеральные сборы НК НК РФ
Региональные и местные налоги НК РФ З-ны субъектов РФ, нормат.-прав. акты предст. органов муниц. образований в пределах норм, уст. НК

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Налоговый период (ст. 55) – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Период создания / ликвид. (реорг) Первый / последний нал. период
Создана после начала календарного года Со дня создания до конца данного года
Создана с 1 декабря по 31 декабря Со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года От начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Создана после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Создана с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации

Порядок исчисления налога (ст. 52) – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из:

  • налоговой базы;
  • налоговой ставки;
  • налоговых льгот;

если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в кот.

должны быть указаны:

  • сумма налога, подлежащая уплате;
  • расчет налоговой базы;
  • срок уплаты налога.

Сроки уплаты налогов и сборов (ст. 57) – устанавливаются по каждому налогу и сбору. Изменение допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. При нарушении срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Если расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налог.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Кодексом.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей.

В случае нарушении сроков уплаты авансовых платежей на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

 Переход к следующему ответу

Источник: http://auditresurs.ru/view_post.php?id=17

Элементы налога и их характеристика :

Современное государство оказывает влияние на экономическую систему при помощи налогообложения. При наличии правильно сбалансированного комплекса мер и грамотной финансовой политики эффективность воздействия достаточно высока.

Налоги используются для стимулирования отдельных направлений производства и сферы услуг, обеспечения социальной и политической стабильности, развития предпринимательской деятельности, т.е.

для создания благоприятной экономической ситуации.

Налоги

Сущность системы налогообложения заключается в изъятии части валового дохода общества государством. В дальнейшем данные средства перераспределяются с учетом политической и экономической необходимости на формирование бюджетов различного уровня, содержание министерств и ведомств, аппарата государства.

Обязательство для уплаты налога возникает у юридического лица с момента регистрации в качестве субъекта хозяйственно-экономической деятельности и постановки на учет в фискальных государственных органах. Элементы юридического состава налога должны быть закреплены законодательно.

Налоговый кодекс РФ и соответствующие нормативные акты при разнообразии видов платежей устанавливает универсальные элементы налога, наличие которых делает их определенными и обязательными к оплате.

Элементы налога

Система налогообложения для полноценного функционирования имеет ряд основных принципов, правил и соответствующую терминологию. Элементы налога имеют различный правовой статус, они подразделяются на три группы: обязательные, факультативные и дополнительные. Основная группа состоит из следующих видов:

  • объект;
  • база для исчисления;
  • сроки уплаты;
  • налогоплательщик;
  • ставка налога;
  • расчетный период;
  • порядок расчета и перечисления.

Факультативные элементы налога прописываются в дополнениях и расшифровках к законодательным актам, к данной группе относят различные льготы по расчету и уплате.

Дополнительные элементы служат для конкретизации основных, как правило, они регламентируют последовательность действий по исполнению обязательств налогоплательщика перед конкретным бюджетом.

Данная информация содержится в нормативных актах, созданных для каждого налога.

Объект налогообложения

Элементы налога и их характеристика регламентируются Налоговым Кодексом РФ. Объектом налогообложения, исходя из 38 статьи НК, может являться:

– продажа (реализация) продукции, работ, товаров, услуг;

– право обладания имуществом;

– полученный доход (сделки купли-продажи, получение наследства);

– прибыль;

– иной объект, который имеет стоимостную (количественную, физическую) характеристику. В зависимости от объекта налоги подразделяются на виды и часто имеют соответствующее название, например, НДФЛ, налог на прибыль, транспортный и т. д.

Налогоплательщики

Субъектом налогообложения является физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с законодательством возлагается обязательство по уплате сбора. Принцип постоянного пребывания является определяющим при возникновении отношений между резидентом (налогоплательщиком) и государством. Для организаций (юр.

Читайте также:  С 01.01.2019 планируют изменить сроки уплаты и подачи декларации по ндс

лиц) статус резидента присваивается по месту их регистрации (административного центра). Физическое лицо определяется в качестве налогоплательщика с момента проживания более 6 календарных месяцев в стране, наличии гражданства или фактического пребывания.

Налог может уплачиваться самим резидентом (налогоплательщиком) или удерживаться у источника получения дохода.

Налоговая база

Для расчета налога, сбора юридические лица ведут бухгалтерский учет деятельности. База для исчисления конкретного вида налога формируется в конце каждого отчетного периода, она имеет четкое стоимостное выражение и подтверждается документально.

В случае ошибки или искажения предоставленных в налоговую инспекцию данных, налоговая база текущего периода корректируется на сумму выявленных недочетов.

Важно

Индивидуальные предприниматели, частные адвокатские конторы определяют показатель для расчета налога на основании полученных доходов и расходов в конце каждого отчетного периода согласно ст. 54 НК.

При самостоятельной уплате налога физические лица отражают полученный доход (налоговую базу) в декларации 3НДФЛ, с приложением соответствующих платежных документов. Подоходный налог, как правило, в бюджет перечисляет организация-работодатель, с указанием всех исходных данных. Расчет базы для перечисления производит каждый налогоплательщик самостоятельно.

Налоговая ставка

В соответствии с законодательством РФ и местными (региональными) нормативными актами налогоплательщики платят несколько видов сборов. Каждый из них имеет закрепленную документально налоговую ставку, которая определяется как величина начисления на единицу налоговой базы. В зависимости от вида налога, базы, налогоплательщика, ставки бывают следующих типов:

  1. Твердые (фиксированный размер налога без учета роста или уменьшения дохода).
  2. Пропорциональные (фиксированный процент к доходу).
  3. Прогрессивные (увеличиваются с ростом объекта обложения).
  4. Регрессивные (уменьшаются при росте облагаемой базы).

Расчетный период

Статья 55 НК РФ трактует понятие “налоговый период” как временной промежуток, по окончании которого рассчитывается платеж, т.е. формируется налоговая база, по отношению к которой применяется соответствующая ставка.

Чаще всего в качестве расчетного периода выступает календарный год, квартал или месяц.

В зависимости от вида налога и применяемой системы налогообложения в течение года перечисляются авансовые суммы, которые корректируются перед окончанием отчетного периода.

Сроки, порядок уплаты налогов

Данные элементы налога определяются в зависимости от конкретного вида сбора. Статьи 57, 58 НК РФ регламентируют срок уплаты налога, который отражается определенной датой на момент окончания отчетного периода.

Порядок перечисления суммы начисленного платежа может быть единовременным или поэтапным (авансовым), при этом расчет производится налогоплательщиком самостоятельно. В случае начисления сбора налоговым органом срок перечисления суммы налога наступает при получении соответствующего уведомления.

При нарушении сроков, порядка уплаты налоговый резидент несет ответственность перед фискальными государственными органами, которые применяют штрафные санкции, начисляют пеню и т.д.

Источник: https://www.syl.ru/article/149834/mod_elementyi-naloga-i-ih-harakteristika

Элементы налога и их характеристика

Поиск Лекций

Лекция 1.

Тема: Налоги в экономической системе государства.

Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. В современном обществе налоги – это основной источник до­ходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, региональных и местных бюджетов любой развитой страны.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц.

Уплата его является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Главное отличие сбора от налога – отсутствие требований безвозмездности уплаты. Появление нало­гов на заре человеческой цивилизации связано с возникновением самых первых общественных потребностей.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преоб­разованием налоговой системы.

Группировка налогов производится по различным признакам. Поэтому существует несколько вариантов классификации налогов:

  • По способу взимания;
  • по плательщикам;
  • по назначению;
  • по объекту обложения.

Налоги по способу взимания подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц, т.е. окончательными плательщиками прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом.

Косвенные налоги – это налоги на товар или услугу, взимаемые путем включения их в цену товара или в тариф на услугу, таким образом, окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которых налог перекладывается путем надбавки к цене.

Классификация налогов по плательщика включает 2 группы: с юридических и физических лиц.

По назначению налоги делятся на:

· Общие

· Специальные

· Чрезвычайные

Общие налоги поступают в единую кассу государства – бюджет. Специальные – имеют строго определенную направленность и предназначены для формирования централизованных целевых фондов.

Специальные налоги нередко взимаются с конкретных групп плательщиков.

Совет

Введение чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или конкретным этапом существования и развития той или иной страны.

Классификация налогов по объекту обложения включает в себя: налог на доходы, налог на имущество, налог на действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы).

Функции налогов

Сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют три основные функции налогов: фискальную, распределительную и контрольную.

1. Фискальная функция связана с взиманием части доходов физических и юридических лиц с целью формирования средств в государственном бюджете и во внебюджетных фондах и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования. Название данной функции происходит от латинского слова «фискус», что буквально означает «корзина».

Первоначально в Древнем Риме фиском называли военную кассу, где хранились деньги, предназначенные к выдаче. Позднее фиском стали называть частную кассу императора, которая пополнялась доходами с императорских провинций.

С 4 века нашей эры фиск – это единый общегосударственный финансовый центр Римской империи, куда стекались все виды доходов и сборов и откуда шли указания о чеканке монет, порядке сборов налогов, производились выплаты.

Сегодня под термином «фиск» понимается именно государственная казна.

2. Контрольная функциясостоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

3. Распределительная функцияналогов выступает в виде использо­вания налогов в качестве инструмента при распределении (наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, здравоохранение, науку, флот и т.д.)

Элементы налога и их характеристика

Степень реализации отдельных функций конкретного налога определяется элементами налога.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к которым относятся: объект обложения, налоговая база, налого­вый период, налоговая ставка, единица обложения, порядок и сроки уплаты налога. Если в законе по налогу не определен хотя бы один элемент, налогоплательщик не несет полной ответственности за уплату этого налога.

Субъект налогообложения — это организация или физическое лицо, на которые законодательными и иными нормативными актами возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Обратите внимание

В каче­стве организации в налоговом законодательстве могут рассмат­риваться юридические лица, другие аналогичные обособленные подразделения, корпоративные образования, партнерства, не явля­ющиеся юридическими лицами, созданные и функционирующие на территории страны, международные организации. При этом различают организации-резиденты и организации-нерезиденты.

Резидентами, как правило, выступают органи­зации, образованные в соответствии с отечественным законода­тельством и осуществляющие управленческую и экономическую деятельность, прежде всего на территории страны — месте регист­рации.

Организации-нерезиденты — это иностранные юридические лица, компании, фирмы, их филиалы и обособленные подразделения и другие корпоративные образования, партнерства, не являющиеся юридическими лицами. Все они характеризуются тем, что созданы в соответствии с законодательством зарубежных стран и место их управления, как правило, находится за пределами страны пребы­вания, где осуществляется экономическая деятельность.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В правовых документах наряду с понятием «налогоплательщик» определяются также и такие элементы налога, как налоговый агент, сборщик налогов, носитель налога.

Налоговыми агентами признаются лица, на которые законода­тельным и иным нормативным актом о налогах возложены обязан­ности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщиков и перечислению их в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплатель­щикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги, вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и пере­численных в бюджеты налогов, представлять в налоговый орган по месту учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Прием от налогоплательщиков сборов в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами, которые называются сборщиками налогов.

Носителем налога называется лицо, которое фактически платит налог; именно у этого лица происходит уменьшение доходов на величину налога.

Объект налогообложения представляет собой предмет, действие или иную стоимостную или натуральную величину, на которые направлено действие налога.

Видами объектов налогообложения как экономического элемента налогов выступают: выручка от реализации товаров (работ, услуг), доход, прибыль, имущество (в том числе недвижимость как само­стоятельный объект обложения), определенные действия (в том числе пользование природными ресурсами) и виды деятельности, наступление отдельных событий.

Для определениясуммыналога в некоторых случаях необходимо иметьединицу налогообложения,т.е. удельную величину, с помощью которой он исчисляется. Например, при налогообложении земель в исковом качестве выступает гектар, квадратный метр, при обложении НДС – рубль, при исчислении налога с владельцев транспортных средств – лошадиная сила.

Налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения. Определение предмета налогообложения заключается в установлении налоговой базы, которая характеризуется соответствующими параметрами: стоимостными, физическими, и иными характеристиками.

Налоговая база позволяет определить, действительно ли существует предмет налогообложения и сумму налога, так как именно к ней применяется ставка налога.

Оценку налоговой базы можно производить с помощью стоимостных показателей: например сумма прибыли, дохода, объемно-стоимостных показателей – объем реализованной продукции или услуги, и физических показателей – объем добытого сырья.

Важно

Для определения размера платежа на единицу обложения устанав­ливается налоговая ставка. Различают твердые и долевые (процентные) налоговые ставки.

Твердые ставки устанавливаются в определенном размере (абсо­лютной сумме) на единицу (объект) обложения независимо от полу­чаемого плательщиком размера дохода. Твердые ставки характерны для реальных налогов с земельных участков, домов, для индивиду­альных акцизов, таможенных пошлин.

Долевые (процентные) ставки устанавливаются в виде доли (про­цента) от объекта налогообложения. Долевые (процентные) ставки устанавливаются, как правило, при обложении имущества, прибыли юридических и доходов физических лиц, результатов тех или иных действий, например при добыче минерального сырья.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база.

Порядок уплаты включает в себя способы, форму и сроки уплаты. Уплата налога может производиться следующим образом:

  • частями – с внесением платежей ( в том числе авансовых) в течение налогооблагаемого периода в установленные сроки и с окончательным расчетом и уплатой остальной суммы;
  • разовой уплатой всей суммы;
  • наличным или безналичным расчетом;
  • в валюте РФ, если иное не предусмотрено правовым актом.

Сроки уплатыопределяются календарной датой или периодом времени, исчисляемым годами, декадами, месяцами, неделями, днями. Все элементы порядка уплаты предусматриваются по каждому из видов налогов отдельно.

В зависимости от принадлежности к уровню управления на­логи подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Согласно ст. 13 Кодекса, к ним относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль (доход) организации;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6)сбор за использование наименований «Россия», РФ, и образованных на их основе слов и словосочетаний;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на добычу полезных ископаемых;

11) сбор за право пользования ресурсами животного мира и водными биоресурсами;

12) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

13) федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с НК РФ и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации, они обязательны к уплате на территории соответству­ющих субъектов Российской Федерации. При установлении на­лога органы власти субъекта Российской Федерации определяют: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

В ст. 14 НК РФ перечислены региональные налоги и c6oры. К ним относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы, установлены ст. 15 НК РФ. К ним относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) местные лицензионные сборы.

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://poisk-ru.ru/s8117t10.html

Элементы налога и их характеристика

Дата публикации 09.01.2013 14:33

Элементы налога представляют собой совокупность принципов, терминов и правил, регламентируемую нормами законодательных актов. Сам налог является платежом, взимаемым уполномоченными государством органами в бюджет и внебюджетные фонды для улучшения благосостояния населения и содержания аппарата управления.

Читайте также:  Модернизация ос не отменяет его ускоренную амортизацию

Полноценное установление налога осуществляется только после определения основных его элементов и категорий лиц, обязующихся к уплате. Не стоит забывать и об установлении отдельной группы юридических и физических лиц, которые могут рассчитывать на скидки или льготы.

База (тот фундамент, на основании которого исчисляется сумма налога).

Ставка (размер процента, начисляемый на выбранную базу).

Период (время, в течение которого действует установленная ставка и база налогообложения).

Объект (то, с чего уплачивается налог).

Субъект (тот, кто обязан его выплатить).

Срок (период, за который необходимо произвести выплату).

Под объектом следует понимать определенное имущество или товар, конкретный размер дохода или прибыли и иной предмет стоимостного или материально-вещественного содержания. Действующее законодательство предусматривает целый перечень объектов, который подвергается налогообложению. В нашей стране таким документом выступает НК РФ, или Налоговый кодекс Российской Федерации.

Такие элементы налога, как ставка, позволяют плательщику самостоятельно учитывать величину, требуемую к уплате, опираясь на получаемый доход или имеющееся имущество. Проще говоря, это установленная государством доля или процент от прибыли. Ставки могут быть нескольких видов:

– пропорциональные;

– твердые;

– регрессивные;

– прогрессивные.

Первые предполагают одинаковое налогообложение без предварительного разделения по объему дохода. Твердые процентные ставки налога подразумевают определенный размер процента на единицу измерения товара, к примеру, на одну тонну газа. Прогрессивная ставка оберегает незащищенные слои населения, так как повышается с ростом прибыли.

То есть чем больший доход получает налогоплательщик, тем большую его часть приходится отдать в пользу государства. Противоположный эффект дает регрессивная процентная ставка налога, так как повышение дохода приводит к понижению ставки.

Таким образом, государство стимулирует рост производительности и эффективности некоторых отраслей промышленности.

Совет

Но это еще не все элементы налога, прописанные в законодательных нормах. Налоговый кодекс содержит основные схемы и принципы формирования базы и является инструментом регулирования соответственно уполномоченных служб на федеральном и местном уровнях.

Фундаментом для установления базы в данном отчетном периоде являются сведения бухгалтерской отчетности каждого налогоплательщика.

Если же в ходе проверки юридического лица нашлись некоторые искажения или даже ошибки, то необходимо произвести пересчет налоговых отчислений и обратиться с исправленными документами в налоговую службу, если платеж уже был произведен.

Если согласно пересчету данных выявлен излишек платежа, то он может по желанию налогоплательщика либо пойти в счет следующего периода, либо (что встречается реже) перейти на счет в банке.

Элементы налога включают и период, то есть срок, в течение которого действует установленная база и ставка налога. Как правило, в качестве периода избирается календарный год. Когда предприятие регистрируется как юридическое лицо, а значит, и в качестве налогоплательщика, налоговый период рассчитывается с момента регистрации и до конца года.

Вышеприведенные компоненты представляют собой элементы юридического состава налога. В общем виде все они направлены на регулирование процесса и системы уплаты налоговых платежей. А если говорить о стратегических целях, то важнейшей считается поддержание и улучшение благосостояния граждан и страны в целом.

Источник: https://www.vigivanie.com/biznes/1253-nal.html

Элементы налога и их характеристика

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Содержание

Введение

1. Элементы налога и их характеристика

1.1 Субъект налогообложения (налогоплательщик)

1.2 Предмет и объект налогообложения

1.3 Налоговая база

1.4 Налоговая ставка

1.5 Налоговый период

1.6 Порядок исчисления налога

1.7 Порядок и сроки уплаты налога

2. Практическое задание

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Налог – это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения; налоговая база; налоговый период, налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога.

Обратите внимание

Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения.

1. Элементы налога и их характеристика

1.1 Субъект налогообложения (налогоплательщик)

К субъекту налогообложения (налогоплательщик) относятся лицо или группа лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах возложена обязанность, уплачивать налог.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

К основным особенностям, связанным с субъектом налогообложения как элемента налога относится следующее:

– налог должен сокращать доходы субъекта налогообложения. Согласно ст. 19 НК «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с действующим НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы».1

– налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода.

Отличие носителя налога от налогоплательщика: носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения.

«Если рассматривать понятие носитель налога как экономическую категорию, то оно означает физическое лицо, фактически несущее бремя налогообложения даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов».2

Отличие налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов представлено в таблице 1.1.

Таблица 1.1. Отличие налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов

Налоговые агенты Сборщики налогов и сборов
Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты. Правила определения резидентства различаются применительно к физическим и юридическим лицам.

По налоговому законодательству большинства стран физической лицо рассматривается как резидент какой-либо страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом периоде, или имеет там цент своих жизненных или деловых интересов, или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством страны (факт физического присутствия, местожительство, гражданство).

Для юридических лиц статус резидентства обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления или других аналогических критериев.

Для лиц, признанных резидентом данной страны, налоговый режим определяется на основе принципа “неограниченной налоговой ответственности”, в соответствии с которым они подлежат обложению в этой стране на основе ее законодательства по всем своим доходам из любых источников, включая и зарубежные. Для нерезидентов данной страны, напротив, существует лишь “ограниченная налоговая ответственность”; они обязаны платить налоги только по доходам, происходящим из источников в этой стране. Несовпадение критериев определения резидента, применяемых разными странами, может приводить к признанию одних и тех же лиц резидентами сразу двух или более стран (таблица 1.2).

Таблица 1.2. Виды субъектов налогообложения по принципу резиденства.

Резиденты Нерезиденты
Постоянное местопребывание в государстве Непостоянное местопребывание в государстве
Налогообложению подлежат доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность) Налогообложению подлежат только те доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность)
Проживание гражданина на территории РФ, иностранца или лица без гражданства не менее 183 дней в календарном году Проживание гражданина на территории РФ, иностранца или лица без гражданства менее 183 дней в календарном году

1.2 Предмет и объект налогообложения

Предмет налогообложения– это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет обусловливает и предопределяет объект налогообложения.

В соответствии со статьей 38 НК «объект налогообложения – это объект, имеющий стоимостную или физические характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство по налогам и сборам связывает возникновение обязанности по уплате налога».3

Объектами налогообложения могут являться:

1) операции по реализации товаров, (работ, услуг);

2) владение имуществом;

3) совершение сделки купли-продажи;

4) вступление в наследство;

5) получение дохода.

Отличие объекта от предмета налогообложения представлено в табл. 1.3.

Таблица 1.3. Отличие объекта от предмета налогообложения

Предмет Объект
Признак фактического (не юридического) характера Признак юридического характера
Пример: земельный участок как предмет налогообложения не порождает никаких налоговых последствий. Объектом налога является право собственности на землю.

«Следует отличать объект налогообложения от источника налога. Под источником налога понимается доход (или имущество), из которого налогоплательщик уплачивает налог. Источником налога в хозяйственной деятельности предприятия выступают экономические показатели: себестоимость, финансовый результат; прибыль». 4

Объекты налогообложения можно подразделить на следующие виды: права имущественные и неимущественные; действия (деятельность) субъекта; результаты хозяйственной деятельности.

Под имущественными правами понимается право собственности на имущество, право пользования имуществом. Под неимущественными правами понимается право на вид деятельности. Действие субъекта предполагает: реализацию товаров, работ, услуг; операции с ценными бумагами.

Под результатом хозяйственной деятельности принято понимать добавленную стоимость, доход, прибыль.

«Согласно ст.

38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения; при этом его можно рассматривать как ориентир, с помощью которого законодатель может связывать возникновение (происхождение) налога.

В качестве объекта налогообложения понимается: имущество, доход, прибыль, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также иное экономическое обоснование».5

1.3 Налоговая база

«Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения».

6 Налоговая база – один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается ст. 53 и 54 Налогового кодекса.

Налоговые базы различают:

1) со стоимостными показателями – сумма дохода;

2) объемно-стоимостными показателями – объем реализованных услуг;

3) физическими показателями – объем добытого сырья.

Налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки.

В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Важно

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе полученных в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме.

«Существуют различные способы определения налоговой базы: прямой; косвенный; условный; паушальный способ.

Прямой способ основан на определении реально и документально подтвержденных показателей налогоплательщика. Косвенный способ основан на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. Условный способ учитывает вторичные признаки условной суммы дохода, а паушальный – вторичные признаки условной суммы налога».7

В практике налогообложения важную роль играют методы формирования налоговой базы.

Существуют два основных метода формирования налоговой базы:

– кассовый (метод присвоения) – при котором доходом считаются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами – реально выплаченные суммы (при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования)

– накопительный – при котором доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности, а расходами – сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде (при исчислении подоходного налога с физических лиц).

1.4 Налоговая ставка

В соответствии со ст. 53 Кодекса «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы».8

Источник: https://works.doklad.ru/view/uXQtiLFChwc.html

Элементы налогообложения

Установление налога (сбора) определяет определение налогоплательщиков (субъектов налогообложения) и элементов налогообложения, а именно:

1) Обязательные элементы налогообложения.

1.1) Объект налогообложения(ст.38 НК) – обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Читайте также:  Как учесть расходы на реконструкцию полностью самортизированного ос?

Объектом налогообложения может выступать:

· Реализация товаров, работ, услуг. Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

· Имущество;

· Прибыль;

· Доход;

· Расход и др.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК, а до ее принятия – в соответствии с действующими федеральными законами.

Наличие объекта обложения обычно связано с возникновением обязанности по исчислению налога и предоставлению налоговой отчетности.

1.2) Налоговая база(ст.53 НК) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Совет

С наличием налоговой базы непосредственно связана обязанность налогоплательщика по уплате налога. В отдельных случаях даже при наличии объекта налогообложения налоговая база может отсутствовать (или может быть равной нулю), например, если все объекты налогообложения у налогоплательщика освобождены от налогообложения (льготируются).

1.3) Налоговая ставка(ст.53 НК) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

https://www.youtube.com/watch?v=vyuMu18E7jM

В общем случае действует следующая формула для исчисления налога:

Налог = Налоговая база × Налоговая ставка.

Налоговые ставки бывают 4-х видов:

o адвалорные – выраженные в процентах, применяются, когда налоговая база определяется в рублях:

[руб.] = [руб.] × [%].

o специфические – выраженные в рублях на единицу измерения налоговой базы (например – рубль на лошадиную силу, рубль на тонну и т.п.):

[руб.] = [л.с.] × [руб./л.с.].

o комбинированные – суммирующие два вышеуказанных типа ставок:

[руб.] = [руб.] × [%] + [т.] × [руб./т.].

o альтернативные – предусматривающие выбор одной из двух первых типов ставок:

[руб.] = [руб.] × [%], но не менее [тыс.шт.] × [руб./тыс.шт.].

Чаще всего в России применяются адвалорные и специфические ставки.

1.4) Порядок исчисления налога(ст.54 НК).

При обложении налогами действуют три способа взимания налогов:

а) Декларационный. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Этот способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления – декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию могут включаться данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах, другие данные.

Формы отчетности по налогам, в том числе декларации, разрабатываются Министерством финансов РФ совместно с Федеральной налоговой службой РФ (ФНС РФ) и утверждаются соответствующими приказами.

б) Кадастровый. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

Такой способ предполагает использование кадастра – реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.

В этих случаях налоговый орган направляет налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление (по форме, установленной ФНС РФ), в котором должны быть указаны:

– расчет налоговой базы;

– размер налога, подлежащего уплате;

– срок уплаты налога.

Обратите внимание

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу (их законным или уполномоченным представителям) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

в) У источника выплаты. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налогового агента.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия, индивидуальным предпринимателем или органом, который выплачивает доход или по закону имеет такое право.

1.5) Налоговый период (ст. 55 НК) – календарный год или иной период времени (квартал, месяц) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов предоставляются расчеты авансовых платежей.

1.6) Порядок и сроки уплаты налога(ст. 57,58 НК).

Уплата налога (сбора) производится налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в установленные сроки в наличной (только для физических лиц) или безналичной форме разовой уплатой всей суммы или в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Конкретный порядок и сроки уплаты налога (сбора) устанавливается применительно к каждому налогу. Изменение установленного срока уплаты допускается только в порядке, предусмотренном НК.

При уплате налога (сбора) с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК.

Важно

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Изменение срока уплаты налога (сбора) может производиться только при наличии условий, установленных НК в следующих формах: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.

2) Необязательные элементы налогообложения.

2.1) Льготы по налогу(ст. 56 НК) – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать его в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам (сборам), не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.

Все элементы налогообложения по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

По региональным и местным налогам соответственно законодательные органы региональных властей и представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать только следующие элементы налогообложения:

1) Налоговые ставки – в пределах определенных НК. НК при этом определяет минимальный и максимальный уровень налоговых ставок.

2) Порядок и сроки уплаты налога.

3) Налоговые льготы – дополнительно к льготам, предусмотренным НК.

Остальные элементы налогообложения по региональным и местным налогам устанавливаются НК (до принятия соответствующих глав НК – законами РФ).

Налоговое бремя

Налоговое бремя может исчисляться для экономики страны в целом и для конкретных налогоплательщиков.

Совет

Налоговое бремя на макроуровне определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результанте действия бюджетных механизмов.

В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой среднее значение налогового беремени составляет 40–45%. В России этот показатель несколько ниже – с учетом поступлений во внебюджетные фонды и таможенные пошлины он равен примерно 33% и имеет тенденцию к снижению.

Для конкретного налогоплательщика налоговое бремя показывает доля совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. На практике чаще всего берется отношение суммы всех начисленных налогов к объему реализации (выручке).

Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности плательщика.

Так, на предприятиях занимающихся производством алкогольной продукции он достигает 50%, так как в цене этой продукции велика доля акцизов, а сельскохозяйственные предприятия, но которые распространяется многие налоговые льготы, несут налоговое бремя не достигающее и 10%.

От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Но связь этих двух показателей не является не прямой, ни обратной, а носит сложный характер и описывается так называемой кривой Лаффера.

Артур Лаффер из Калифорнийского университета описал взаимосвязь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений.

По мере роста ставки (Т) от нуля до максимума налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня (Дmax), а затем вновь снижаются до нуля.

Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, поскольку более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговая база (на макроуровне – национальный продукт и доход) сокращается.

Обратите внимание

Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, так как такая ставка фактически имеет целью конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков.

Параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практике сложно ответить на вопрос, при какой ставке налога начинается снижение налоговых поступлений в бюджет.

Кривая Лаффера показывает также, куда перемещается предпринимательская деятельность при превышении определенного значения налоговых ставок, т.е. при нарушении принципа соразмерности налогообложения.

При увеличении налоговых ставок в начале кривой побудительные мотивы хозяйствующих субъектов серьезно не затрагиваются и заинтересованность в легальных дохода, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка, поскольку уменьшение налогооблагаемой базы происходит медленнее, чем увеличение ставки, доходы бюджета возрастают. Но как только ставка достигает некоторого уровня, дальнейшая уплата налога ведет к заметному сокращению чистого дохода налогоплательщика, начинается спад хозяйственной активности, уклонение от налогов приобретает массовый характер. Предпринимательская деятельность перемещается из легальной сферы в тень. Вследствие этого, несмотря на рост налоговых ставок, бюджетные доходы сокращаются.

Рис. 3. Кривая А.Лаффера

Функции налогов

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств и показывают, каким образом реализуются их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Следует отметить, что среди экономистов нет единства о числе и составе функций налогов – различные авторы выделяют от одной до шести функций.

Так, например, А.В. Брызгалин[1] выделяет следующие функций налогов:

1. Фискальная (от итал. «фиск» – казна) функция (также может называться основной или исторической) – означает изъятие средств у налогоплательщиков и направление их в государственный в бюджет (казну).

Именно посредством этой функции налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для осуществления государственных расходов.

Исторической данную функцию называют, поскольку первоначально налоги устанавливались только для сбора необходимых государству ресурсов.

Важно

2. Регулирующая (экономическая) функция – означает регулирование государством через налоги социально-экономических процессов, направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Для данной функции выделяют три подфункции:

2.1. Стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений).

Например, для стимулирования развития сельского хозяйства устанавливают целевые налоговые льготы, снижают ставки и вводят специальные налоговые режимы для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В трудах некоторых авторов стимулирующая подфункция может выделяться как самостоятельная функция.

2.2.

Дестимулирующая подфункция является обратной к предыдущей и посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию социально-экономических процессов, которые государство не считает общественно полезными (например, игорный бизнес, производство и потребление алкогольной и табачной продукции). Как правило, действие этой подфункции может быть связано с установлением повышенных ставок налогов или введением специального налога для данной деятельности.

2.3. Подфункция воспроизводственного назначения реализуется посредством платежей за пользование восполнимыми природными ресурсам. Эти платежи (например, водный налог, плата за пользование лесным фондом) могут иметь четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на восстановление эксплуатируемых ресурсов.

3.

Распределительная (социальная) функция – выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений, состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от работающих к неработающим, от состоятельных к неимущим.

В различных государствах существуют разные методы, позволяющие изымать у «богатых» большую долю их дохода по сравнению с «бедными» – во многих странах (за исключением России) по личным доходам граждан действует прогрессивная шкала налогообложения, устанавливаются налоги «на роскошь», уплачиваемые при приобретении яхт, особняков, ювелирных изделий и т.п. В России прогрессивный метод налогообложения, реализующий данную функцию, предусмотрен по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу. Некоторые авторы объединяют вторую и третью функцию.

4. Контрольная функция означает, что государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Причем одновременно осуществляется контроль и за источниками доходов, и за направлениями расходования средств.

Совет

Противники контрольной функции утверждают, что контрольная функция присуща не самим налогам, а налоговым органам, который осуществляют такой контроль.

Сторонники контрольной функции указывают на то, что налоги являются важным индикатором состояния экономики и через налоги, точнее через их поступление, государство может определять находится ли экономика на подъеме или наоборот испытывает трудности.

5. Поощрительная функция предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом и государством (участники боевых действий, Герои Советского Союза и РФ, «чернобыльцы» и др.). Эта функция налогов имеет социальную направленность и зачастую не выделяется учеными из социальной функции.

Дата добавления: 2016-06-22; просмотров: 8867;

Источник: https://poznayka.org/s22662t1.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector