Нюансы учета расчетов по страховым взносам

Порядок учета расчетов по страховым взносам в 2015-2016 годах

Учет расчетов по страховым взносам особого труда не составляет. Более сложная работа — верное исчисление СВ и их своевременная уплата. Однако учетная работа тоже важна и может вызывать вопросы. Ознакомьтесь с материалами данного подраздела нашего сайта, и учет взносов не будет для вас проблемой.

Для чего нужен учет страховых взносов?

Организация обязана учитывать все проводимые ею операции. И операции, связанные с ОСС, не исключение. Более того, такой учет — прямая обязанность любого страхователя в силу ч. 6 ст. 15 закона «О страховых взносах» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В части расчетов с фондами по СВ требуется организовать учет:

  • всех выплаченных работникам сумм;
  • взносов, начисленных на эти суммы;
  • штрафов и пеней (их начисления и уплаты);
  • расходов, финансируемых за счет СВ (в части взносов в соцстрах).

Налоговый и бухгалтерский учет страховых взносов

Взносы работодатель платит из собственных средств. А значит, они являются его расходами. Всякие расходы требуется отражать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Бухучет страховых расходов ведется в обычном порядке, то есть по правилам ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н) и с применением Плана счетов, которым для расчетов с фондами предусмотрен счет 69. При отражении начислений этот счет корреспондирует с затратными счетами.

Однако расходы могут быть разными, а внебюджетных фондов у нас несколько. Значит, требуется аналитика.

Обратите внимание

Что касается налогового учета, то при ОСНО здесь действует порядок главы 25 НК РФ. Какую статью расходов выбрать, можно ли учесть для прибыли взносы, если сама выплата ее не уменьшает, признать расходы косвенными или прямыми?

Вы на упрощенке? В указанной статье есть рекомендации и для вас. Тем более что для спецрежимников предусмотрены определенные страховые нюансы.

Учитываем пени по ОСС

Выше мы уже отмечали, что пени и штрафы по взносам тоже должны находить отражение в учете. По сути, это расходы компании, но расходы особенные. И учитываются они в особом порядке.

На какую дату признать пени, на какой бухгалтерский счет их поместить и можно ли за их счет уменьшить прибыль, читайте в статье «Основные проводки при уплате пени по страховым взносам».

Карточка индивидуального учета выплат и страховых взносов

Суммы выплат и начислений на них закон предписывает учитывать отдельно по каждому физлицу — получателю доходов. И это неудивительно. Такой индивидуальный учет нужен для того, чтобы не пропустить момент, когда доход работника превысит предельную базу, и вовремя перестать платить в ФСС или перейти на пониженную ставку пенсионных взносов.

Для этих целей существует соответствующий регистр — карточка индивидуального учета, рекомендованная совместным письмом ПФР и ФСС. Причем в 2015 году этот ученый документ был обновлен.

О форме и особенностях карточки учета страховых взносов 2015 читайте в статье «Новая карточка учета страховых взносов за 2014 и 2015 годы».

Источник: http://nanalog.ru/poryadok-ucheta-raschetov-po-strahovym-vznosam-v-2015-2016-godah/

Учет расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский и налоговый

Расчеты по страховым взносам перешли в сферу влияния налоговых органов. Ежемесячные перечисления контролируются ФНС, но у фондов осталась часть полномочий по отслеживанию расходования средств на социальные пособия. Обязательства по исчислению страховых взносов и подготовке отчетного материала по этим платежам возникают у всех категорий работодателей и самозанятых лиц.

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с внебюджетными фондами

Страховые взносы должны платиться в бюджет с учетом кодов КБК. Исключение составляют взносы, связанные с травматизмом – контролирующие функции остались у ФСС.

Работодатели начисляют взносы четырех типов: на пенсионный тип, социальный и медицинский вид страхования, платежи по травматизму.

Для категории самозанятых субъектов хозяйствования, у которых нет наемных сотрудников, сохранилось обязательство по уплате взносов на медицинское и пенсионное страхование.

Платежи, относящиеся к сфере контроля и регулирования разных фондов, должны быть показаны в учете обособленно. Облагаются страховыми взносами суммы доходов физических лиц, которые:

  • начисляются работодателем и выплачиваются персоналу на основании заключенных трудовых договоров;
  • образуются в соответствии с условиями действующих гражданско-правовых соглашений.

ВАЖНО! По всем страховым взносам ежеквартально сдается отчетность. В ФНС подается обобщенный бланк РСВ-1 по итогам каждого.

В учетных регистрах страховые начисления отображаются с привязкой к доходам каждого наемного работника. П. 3 ст. 431 НК РФ обязывает работодателей перечислять сумму взносов не позже 15 числа в месяце, следующим за периодом начисления зарплаты.

База для расчета величины взносов формируется накопительно за год. Новый отсчет начинается с 1 января следующего налогового периода. По каждому типу взноса установлены лимиты, при превышении которых до конца года прекращаются обязательства по начислению и уплате в бюджет страховых сумм. Пределы рассчитываются отдельно для каждого сотрудника путем суммирования всех его доходов.

По взносам действуют фиксированные ставки:

  • для средств, начисляемых в пользу пенсионного страхования, утверждена ставка 22% (если накопленный доход сотрудника находится в пределах лимита) и 10% (для сумм за пределами лимита);
  • по социальным взносам, предназначенным для покрытия расходов ФСС, ставка находится на уровне 2,9% (пониженная ставка 1,8% применяется в отношении иностранных граждан);
  • на медицинское страхование отчисления делаются в размере 5,1%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в роли работодателя выступает ИП, то расчеты с внебюджетными фондами будут отдельно вестись по доходам наемного персонала и заработку самого предпринимателя.

В 2018 году ИП при расчете страховых взносов за себя должны ориентироваться на обновленные показатели лимитов.

Раньше они были привязаны к МРОТ и ежегодно корректировались при помощи коэффициентов-дефляторов. С этого года законодательно утверждены повышенные пределы доходов, на которые должны начисляться взносы.

Эти величины были зафиксированы на несколько лет, их значение утратило привязку к уровню МРОТ.

Важно

Все начисляемые взносы на страховое обеспечение работодателями и самозанятыми лицами в учете причисляются к прочим расходам. Это правило применимо для субъектов хозяйствования, работающих по общей схеме налогообложения.

Если компания осуществила переход на ЕНВД или УСН, то за счет страховых взносов можно уменьшить базу налогообложения. В случае с УСН обязательным условием является применение спецрежима с признаком «доходы минус издержки».

ЗАПОМНИТЕ! При патентной системе налогообложения величина страховых взносов не влияет на размер налоговых обязательств.

В ситуациях, когда производятся выплаты персоналу, которые не имеют отношения к производственной деятельности предприятия и не участвуют в расчете базы по налогу на прибыль, страховые взносы надо начислять и перечислять с этого вида доходов в обязательном порядке.

Норма подтверждается Письмом Минфина от 08.04.2010 г. №03-03-06/1/244.

Затраты на выплату непроизводственных вознаграждений персоналу не могут уменьшать доходы компании в целях налогообложения, а сумму начисленных на эти доходы страховых взносов можно зачесть при расчете налоговой базы.

При возникновении обязательств по оплате больничных листов схема действий работодателя может быть двух типов.

При первом варианте работодатель выступает промежуточным звеном между ФСС и заболевшим сотрудником, средства на счет работника перечисляются фондом (та часть пособия, которая подлежит оплате из средств работодателя, выплачивается предприятием). Этот вариант актуален для регионов с действующим пилотным проектом.

Если работодатель зарегистрирован в субъекте РФ, в котором не внедрен пилотный проект по прямому взаимодействию ФСС и трудоустроенных граждан, то алгоритм действий будет таким:

  1. Бухгалтерия работодателя проверяет листок нетрудоспособности.
  2. Производится расчет среднего заработка и пособия за счет ФСС и за счет предприятия.
  3. Выводятся суммы взносов ФСС, подлежащих перечислению в отчетном периоде.
  4. Если размера страховых взносов достаточно для погашения обязательств по листку нетрудоспособности, то предприятие производит выплату пособия, на его величину уменьшает сумму к уплате по взносам.
  5. Если суммы взносов недостаточно для покрытия всего размера социального пособия, то предприятие производит выплату пособия, а на недостающие средства оформляет заявку на возмещение ФСС.

По нормам ст. 431 (п. 4) НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность ведения детализированного учета по начисляемым взносам по каждому работнику. Для этого используется произвольная форма карточки индивидуального учета.

В нее помесячно заносятся данные о начисленных доходах по конкретному сотруднику, взносах с этого заработка и нарастающих итогах за год.

Такой документ необходим для отслеживания момента, когда накопленный размер доходов физического лица достигнет предела, после которого страховые взносы должны рассчитываться по пониженной ставке или их начисление приостанавливается.

Совет

Форма карточки учета страховых взносов предполагает внесение числовых значений в рублях с копейками. Рекомендованный шаблон бланка приведен в Письме ПФ РФ от 09.12.2014 №АД-30-26/16030 и продублирован Письмом ФСС под №17-03-10/08/47380. Этот документ относится к категории бухгалтерских регистров.

Его отсутствие является грубым нарушением порядка ведения бухучета – мера ответственности введена ст. 120 НК РФ.

Штраф за однократное нарушение составит 10 тысяч рублей, за повторное – 30 тысяч рублей, при обнаружении факта занижения страховой расчетной базы санкция назначается в размере 20% от суммы недоплаты.

Счета и проводки

Для ведения учета расчетов с внебюджетными фондами предназначен счет 69. Для разделения страховых взносов по видам вводятся субсчета:

  • для расчетов в рамках социального страхования используется субсчет 69.1;
  • для взносов в системе обязательного или добровольного пенсионного страхования внедрен счет 69.2;
  • 69.3 отражает состояние расчетов с ФОМС;
  • через субсчет 69.11 раскрываются расчеты по взносам на травматизм и страхованию от несчастных случаев (процентная ставка для работодателей устанавливается с привязкой к присвоенного им классу риска).

К СВЕДЕНИЮ! Операции по начислению всех видов страховых взносов показываются кредитовыми оборотами по счету 69. Погашение обязательств работодателя производится дебетованием субсчетов 69 счета.

Типовые корреспонденции в сфере расчетов с фондами:

  • Д20 (25 или 26) – К69 – в производственной организации на доходы рабочего персонала начислены взносы;
  • Д44 – К69 – взносы начислены торговой организацией;
  • Д08 – К69 – величиной страховых взносов корректируется стоимость строящегося актива (зарплата задействованного персонала и страховые взносы с нее причисляются к общему размеру себестоимости объекта);
  • Д69 – К51 – произведено перечисление средств с расчетного счета в погашение обязательств по страховым взносам;
  • Д91 – К69/Пеня – отражено начисление пени по страховым взносам;
  • Д69/Пеня – К51 – начисленная пеня за просрочку платежа по страховым взносам была погашена с банковского счета субъекта предпринимательства;
  • Д69 – К70 – отражена сумма пособия, подлежащего возмещению из ресурсов ФСС (начисление части больничного, которая подлежит оплате фондом соцстраха).
Читайте также:  Коэффициент срочной ликвидности (формула по балансу)

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/raschetov-s-vnebyudzhetnymi-fondami/

Расчет и уплата страховых взносов для ИП в 2018 году

Обязательные страховые отчисления — это платежи, которые обеспечивают граждан пенсионным и медицинским страхованием, а также социальной защитой.

До недавнего времени обязанность по внесению взносов регулировалась Федеральным законом №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу того, что ИП не получают заработную плату, а извлекают доход из прибыли, на них возлагается обязанность по уплате взносов в страховые фонды за самих себя.

В конце 2016 года №212-ФЗ утратил силу, правоотношения в этой сфере регулируются Налоговым кодексом, главой 34 в частности. Изменения не коснулись отчетного периода, выплат, плательщиков и общих правил. Однако небольшие изменения в процедуре уплаты взносов все же появились, так, например, стала другой форма отчетности.

Согласно Налоговому кодексу, производить страховые отчисления обязаны:

  • лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, ИП, физические лица);
  • лица, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели и те, кто занимается частной деятельностью, например адвокаты и нотариусы и т.д.).

Если плательщик подходит под несколько критериев сразу, на него возлагается обязанность по отчислениям отдельно по каждому из них.

Законодательная база

Основным нормативным актом, регулирующим сферу страховых отчислений, является Налоговый кодекс, глава 34. Документ отражает следующие моменты:

  • кто является плательщиком;
  • объект обложения;
  • база для расчета выплат;
  • отчетный период;
  • тарифы;
  • порядок исчисления и прочее.

Редакция документа действует с начала 2017 года и уполномочивает ФНС контролировать, взимать плату, взыскивать задолженность по страховым взносам. До этого момента отношения, связанные с расчетом, уплатой взносов регулировались №212-ФЗ.

Как определить размер

На индивидуальных предпринимателей возлагается обязанность отчислять стразовые взносы в то время, пока они зарегистрированы в соответствии с законом. Разберем, каким образом производится данный расчет в различных случаях.

«За себя»

Страховые отчисления индивидуального предпринимателя, уплачиваемые за себя, должны направляться в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и Соцстрах. Пенсионные взносы представляют собой фиксированную сумму, если доход предпринимателя за отчетный период не превышает 300 000 руб.

Сумма, подлежащая уплате, составляет 26% от минимального размера оплаты труда.

В 2018 году МРОТ составляет 11 163 руб. Соответственно за год необходимо внести:

11 163 руб. * 12 мес * 26% / 100% = 34 828,56 руб.

В том случае, если предприниматель получил за год доход, превышающий указанный лимит, к фиксированному взносу добавляется 1% от прибыли, полученной выше. Максимальная сумма отчислений в год составляет:

8 * 11 163 * 12 * 26% / 100% = 278 628,48 руб.

Обратите внимание

Сумма ограничивает выплаты предпринимателей в ПФР, даже если их годовой доход в десятки раз превышает вышеуказанную сумму.

Тариф взноса на медицинскую страховку составляет 5,1 %. Соответственно, ИП должен перечислить в год сумму:

11 163 * 12 * 5,1% / 100% = 6831,76 руб.

В отличие от пенсионных отчислений, этот тип страхового взноса неизменен и при любых доходах равен 4590 рублей.

Тариф взноса на социальное страхование не является обязательным и составляет 2,9%. 2610 рублей – сумма, которую при желании может заплатить индивидуальный предприниматель, в случае страховки при потере трудоспособности и ухода в декрет.

Выплаты за работников

В тех случаях, когда при осуществлении деятельности индивидуальный предприниматель прибегает к помощи наемных рабочих, на него возлагается обязанность по уплате страховых взносов и за них. Расчет взносов осуществляется по тарифам:

  • ПФР – 22%;
  • ФОМС – 5,1%;
  • Соцстрах – 2,9%.

Суммируя указанные тарифы, получается, что ИП обязан выплатить во внебюджетные фонды 30% от начисляемой заработной платы. К примеру, за работника, получающего 10 000 руб., предприниматель выплатит 3000.

Нюансы расчета

Рассчитывая страховые отчисления, предприниматель должен опираться на свой доход, который определяется исходя из применяемой им системы налогообложения. Что считается доходом в том или ином случае:

  1. При общей системе налогообложения — доходы от предпринимательской деятельности, за исключением определенных вычетов.
  2. При упрощенной системе – доходы минус расходы или доходы, не учитывающие расходы, в зависимости от выбранного варианта.
  3. При ЕНВД — это вмененный доход.
  4. При ПСН — это доход, по которому рассчитывается стоимость патента.
  5. При ЕСХН — это доходы без вычета расходов.

Доходы суммируются, если предприниматели применяют одновременно различные режимы. Для удобства расчетов можно воспользоваться специальными калькуляторами, представленными в свободном доступе на многих ресурсах в сети. Заполнив поля индивидуальными данными, программа рассчитывает нужную сумму автоматически.

Страховыми взносами не облагаются следующие суммы:

  1. Различные государственные пособия, в том числе по безработице.
  2. Компенсационные выплаты, которые могут быть связаны со здоровьем, предоставлением денежного возмещения за жилье, питание, топливо и т.д., за предоставление натурального довольствия. Кроме этого выплаты могут быть связаны с увольнением, профессиональной подготовкой.
  3. Единовременные выплаты, такие как возмещение при ЧС, в связи со смертью родственника, рождением ребенка.
  4. Суммы страховых платежей работников.
  5. Дополнительные взносы в ПФР.
  6. Компенсация за проезд к месту отдыха.
  7. Покупка фирменной одежды, формы.
  8. Материальная помощь.
  9. Стоимость обучения.
  10. Возмещение процентов по ипотечным кредитам.
  11. Командировочные, суточные.

Как оплатить

Взносы можно оплачивать не только разово, в конце отчетного периода, также разрешается производить выплаты частями. Оплата должна производиться тремя платежами, а именно в Пенсионный фонд России на фиксированную часть, в ПФР на прибыль,превышающую 300 000 руб., и в ФОМС. КБК должен быть выбран в соответствии получателем платежа.

Код бюджетной классификации

Для пенсионных отчислений необходимо использовать следующий КБК – 182 1 02 02140 06 1110 160. Для ФФОМС КБК – 182 1 02 02103 08 1013 160. Стоит отметить, что в 2018 году КБК не поменялись. Однако, если отчисления производятся за предыдущий год, необходимо применять старые КБК.

Квитанция

Квитанцию можно сформировать с помощью специального сервиса на сайте ПФР www.pfrf.ru. Порядок действий следующий:

  1. Необходимо выбрать себя как страхователя и указать необходимый регион.
  2. Тип платежа – уплата страхового взноса.
  3. На следующем этапе необходимо выбрать лицо, производящее выплаты другим лицам, или лицо, не производящее выплат в зависимости от того, есть ли наемные рабочие.
  4. Затем следует указать фонд, в который будет уплачен взнос.
  5. В конце необходимо заполнить реквизиты, такие как ФИО, адрес, сумма платежа, ОКТМО.
  6. Полученную квитанцию можно распечатать или выгрузить на компьютер, указав нужное расширение.

Квитанцию можно оплатить в любом отделении Сбербанка.

Заполнение платежного поручения

Для успешной оплаты с расчетного счета необходимо корректно заполнить следующие данные:

  • статус плательщика – 09;
  • КПП – 0;
  • плательщик – Фамилия, Имя, Отчество, адрес;
  • получатель – реквизиты ФНС;
  • 104 – КБК;
  • 105 – Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований;
  • основание платежа – ТП;
  • отчетный период –ГД.00. * (* = отчетный год);
  • очередность платежа – 5;
  • код – 0;
  • 108 — 0;
  • 109 – 0;
  • 110 – не заполнять;
  • назначение платежа – Страховые взносы [куда] за [год] г.

ИП обязан уплатить страховые взносы по доходам, не превышающим лимит, до 31 декабря. В том случае, если взносы уплачиваются частями, по кварталам, существует возможность уменьшить начисление налогов. То, какая именно сумма будет вноситься каждый квартал, не имеет значения, главное, чтобы к концу года все 34 828,56 руб. были внесены.

Если ИП использует упрощенную систему налогообложения, ему целесообразно осуществлять страховые выплаты в квартале, когда ожидается высокий доход.

Смысл уменьшения налоговых выплат основывается на том, что в отчетный период с высокими доходами актуальны и высокие платежи по налогам.

Уплаченные до формирования налога страховые взносы позволяют существенно сэкономить денежные средства предпринимателей.

При ЕНВД не учитывается доход, и налог уплачивается на основании поданной декларации. В таких случаях будет выгодней разбивать платеж по страховым взносам на равные части и выплачивать их каждый квартал.

В случае превышения доходов свыше лимита ИП обязан уплатить 1% до начала апреля.

Важно

Однако, как и в случае фиксированных выплат, можно сделать это и раньше, тем самым уменьшив сумму начисленного налога.

Предприниматели, которые имеют наемную рабочую силу, помимо взносов «за себя» обязаны выплачивать взносы за своих работников. Такие выплаты необходимо производить ежемесячно, до 15 числа.

Каким образом страховые взносы могут сократить налоги

Индивидуальный предприниматель, в отличие от юридического лица, может уменьшить начисление налога на сумму производимых им страховых отчислений. Величина этой суммы зависит от наличия работников и применяемой налоговой схемы.

УСН «Доходы»

Единый налог, начисляемый предпринимателям, может быть уменьшен на сумму отчислений во внебюджетные фонды, если в организации нет работников. При сдаче декларации за год, предпринимателю следует указать факт уплаты взносов.

УСН «Доходы – Расходы»

При таком налоговом режиме предприниматели вправе учесть страховые взносы как расходы. Таким образом получится уменьшить налоговую базу, тогда как сам налог уменьшить не представляется возможным. Примечательно, что в расходы можно определить взносы за себя и за наемных работников.

ЕНВД

Предприниматели на ЕНВД, которые не нанимают рабочих, вправе уменьшать налог ежеквартально, на сумму перечисленных страховых взносов. Если сотрудники есть, учитываются только взносы за работников, причем в размере до 50%.

УСН + ЕНВД

Совмещение налоговых схем накладывает свои особенности при определении суммы налоговых взносов. Подлежащая к уплате сумма учитывается в отдельности для каждого режима.

Для примера, в том случае, если на «упрощенке» нет работников, а на ЕНВД они присутствуют в штате, для УСН налог может быть уменьшен на величину взносов «за себя», а в случае ЕНВД, соответственно, на взносы за работников.

Читайте также:  До конца 2019 года действует повышенный размер не облагаемых ндфл процентов по банковским вкладам

ОСНО

Индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе, вправе учесть как расходы свои страховые взносы, тем самым уменьшив сумму доходов. Это в свою очередь позволит НДФЛ стать меньше.

Сдача отчетности

Если ИП уплачивает взносы только за самого себя, не имея в штате сотрудников, он не обязан сдавать отчетность. В случае уплаты взносов за трудоустроенных работников такая обязанность у него возникает. Рассмотрим различные формы отчетности:

  • Пенсионный Фонд России – отчет предоставляется до 15 числа месяца по форме С3В-М;
  • Фонд социального страхования – отчетность должна быть сдана до 25 числа по форме 4-ФСС;
  • ИФНС – отчет по форме 6-НДФЛ и форме единого расчета подается в течение месяца после отчетного периода, а по форме 2-НДФЛ — не позднее начала апреля.

Что ждет неплательщиков

В соответствии с действующим законодательством, для ИП предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу отчетности и просрочку платежей:

  1. Статья 119 Налогового кодекса говорит о том, что если предприниматель не предоставил расчет по страховым отчислениям, ему грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаты. Сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей.
  2. Грубое нарушение правил при учете за один отчетный период грозит штрафом в размере 10 000 руб.
  3. Если нарушения были совершены в течение нескольких отчетных периодов, это может обернуться штрафными санкциями в размере 30 000 руб.
  4. В том случае, если были нарушены правила учета базы для страховых взносов, по статье 120 НК РФ предприниматель «наказывается» 20% от неуплаченной суммы. Сумма штрафа не может быть менее 40 000 руб.
  5. Что касается частичной или полной неуплаты страховых отчислений, а также других действий, связанных с неправильным расчетом, то, согласно статье 122 Налогового кодекса, предпринимателю грозит 20% от суммы взносов.
  6. Статья 122 также предусматривает штраф за умышленную неуплату взносов, который составляет 40% от неуплаченной суммы.
  7. По Федеральному закону №27-ФЗ за непредставление страхователем в указанные сроки сведений об отчислениях, ему вменяются санкции в размере 500 рублей за каждого работника. Если был нарушен порядок представления данных в электронном виде, на страхователя накладываются санкции в размере 1000 рублей.

Причины освобождения

Индивидуальные предприниматели имеют право воспользоваться льготами по уплате во внебюджетные фонды, если выполняется ряд условий, способных помешать ведению предпринимательской деятельности. Случаи, при которых можно не отчислять страховые взносы:

  • призыв на военную службу;
  • уход в декретном отпуске;
  • отпуск по уходу за инвалидом/пожилым человеком;
  • супруг военнослужащего/дипломатического работника.

Для получения льготы следует подать заявление в Пенсионный фонд России, документально подтвердив отсутствие профессиональной деятельности.

Важные изменения в уплате страховых взносов ИП за себя — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/fondy/fss-ffoms/vznosy/raschet-i-uplata-dlya-ip.html

Расчет и начисление страховых взносов и отчислений в ПФР, ФСС и ФОМС, как и на основании чего считать на заработную плату работника и физ лица

Порядок выплаты страховых взносов во внебюджетные фонды периодически претерпевает незначительные изменения, поэтому продолжает вызывать вопросы у налогоплательщиков. Основные правила выплат остаются неизменными, однако в некоторых пунктах появились новые нормы, поэтому мы подробно расскажем о взносах и порядке их расчета по программам страхования.

Страховые взносы: что это и для кого они созданы

Кратко о взносах: это платежи из ряда обязательных, которые необходимо в установленный законом период перечислять на счет социальных фондов. Последние формируют объемный пласт социальных выплат, которые идут на оплату больничных листов и выплату детских пособий, медицинской помощи и формируют страховую часть пенсии, исходя из величины доходов плательщика.

Расчетной базой для отчислений выступает итоговая сумма заработной платы за установленный период (каждый квартал), а также сопутствующие выплаты – премии, оплата сверхурочных часов работы и прочее. Согласно ФЗ-212 от июля 2009 года (с учетом актуальных поправок) страховые суммы вносят во внебюджетные государственные организации:

  • Пенсионный фонд России (ПФР);
  • Фонд социального страхования (ФСС);
  • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Законодательно установлены следующие группы плательщиков, которые обязаны проводить расчеты и делать начисления в фонды:

  • организации;
  • предприниматели;
  • самозанятые граждане.

Если гражданин в лице индивидуального предпринимателя имеет в штате одного и более сотрудников, делать взносы необходимо не только за себя, но и за сотрудника, который работает по найму. Чтобы избежать возможных штрафов за несвоевременность внесения взносов, важно придерживаться сроков: до 15 числа каждого месяца.

ИП разрешено перечислять сумму взноса ежемесячно, ежеквартально или единовременно. Регистрация в ПФР для внесения взносов, которые формируют размер пенсии, необходима для всех работающих граждан.

Выплата страховых взносов в 2018 году

В России действует порядок общих и сниженных тарифов по внесению взносов, что напрямую зависит от наименования плательщика (подробнее о льготных ставках читайте ниже). Так, общая ставка платежа в процентах составляет:

  • 22% для ПФР;
  • 5,1% для ФОМС;
  • 2,9% для ФСС + до 8,5% по рискам.

Тарифная сетка по страхованию от несчастных случаев в ФСС ежегодно устанавливается внутри фонда его сотрудниками, где расчет выплат опирается на уровень опасности в деятельности работодателя (производственные риски, связанные с особыми условиями работ).

Законодательно принята предельная величина суммы, по достижении которой фактически изменяется тарифная ставка по размеру взноса в ПФР (общие расчеты, вопросы материнства или болезни гражданина).

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов

Любой вид расчета на предмет страховых взносов составляют уполномоченные представители организаций, к которым относят директора либо главного бухгалтера. Чтобы провести верное исчисление, необходимо использовать коэффициенты, соответствующие каждому из фондов, а также учитывать актуальные ограничения по расчетной базе.

Тарифная сетка в процентах по страховым взносам:

Величина выплат Пенсионные взносы Социальные взносы Медицинские взносы
В рамках лимита базы 22% 2,9% 5,1%
Сверх нормы лимита базы 10% 0% 5,1%
Предельный лимит базы по начислению страховой суммы
ПФР – 1 021 000 руб. ФФОМС – не применяется ФСС – 815 000 руб.

Объем каждого взноса определяют простой математической формулой: база начислений умножается на процент по текущему взносу. Соответственно, сама база формируется в течение всего периода до расчетной даты, где итоговый доход определяет применяемую ставку. Как только общая сумма поступивших взносов превысит утвержденный законом предел начислений, применяются льготные условия расчета взносов.

Один раз в месяц базу начислений работника необходимо сопоставлять с обозначенным лимитом, который на 2018 год для ПФР составляет 1 млн.21 тысячу рублей.

Если общая сумма доходов определенного сотрудника вышла за обозначенные рамки, ставка снижается с 22% до 10% (доходы считают, начиная с января месяца – начала периода).

В 2019 году базовый лимит для выплаты страховой суммы в ПФР составит 1 млн. 150 тысяч рублей.

Предельная базовая величина на страхование по больничным и материнству на 2018 год составляет 815 тысяч рублей.

Ставка по взносам в этом секторе составляет 2,9%, но при выходе за обозначенные рамки начисление взносов приостанавливается до начала нового расчетного периода.

Совет

Планируется, что в 2019 году лимит для страховых случаев по больничному будет равен 865 000 рублей. По программам ОМС финансовый лимит отсутствует.

При подсчете базы важно руководствоваться статьями НК РФ, которые предполагают нюансы по страховым взносам:

  • база носит накопительный характер и выводится ежемесячно, начиная с января текущего года, заканчивая месяцем фактической выплаты дохода;
  • работодатель рассчитывает базу индивидуально на каждого сотрудника, учитывая полный список выплат, которые облагаются взносами от поступивших доходов;
  • отдельные виды выплат необходимо вычитать из общей базы (полный список исключений регламентирует ст.422 Налогового Кодекса России).

Отметим, что не облагаются взносами пособия, полученные работником от государства (больничные, выплаты по безработице и прочие), доходы от суточных на период командировки, оплата спецодежды, платежи по компенсациям сотруднику и некоторые виды материальной помощи, обозначенные законом.

Как рассчитать страховые взносы от зарплаты сотрудников предприятия

Рассмотрим, как рассчитать страховые отчисления на практическом примере. Итак, в штате организации ООО «Вектор», которая функционирует по упрощенной системе налогообложения и применяет основной тариф по расчету взносов, есть ключевой сотрудник – директор (Макаров А.Н.). За первый квартал 2018 года организация начислила на доходы этого сотрудника страховые взносы.

Соответственно, облагаемый налогами без учета взносов доход Макарова А.Н. составил:

Январь 82 300
Февраль 82 300
Март 82 300

На обозначенные выплаты Макарову А.Н. в последующем начисляют суммы взносов по программам страхования, фактически формируя взнос от вклада заработной платы:

Начисление в ПФР Январь: 82 300 х 22% = 18 106, 00 (руб.)
Февраль: 18 106, 00 (руб.)
Март: 18 106, 00 (руб.)
Начисление  в ФФОМС Январь: 82 300 х 5,1% = 4 197, 3 (руб.)
Февраль: 4 197, 3 (руб.)
Март: 4 197, 3 (руб.)
Расчет в ФСС Январь: 82 300 х 2,9% = 2 386, 7 (руб.)
Февраль: 2 386, 7 (руб.)
Март: 2 386, 7 (руб.)

Без вычета выплаты необходимых взносов доход Макарова А.Н. за текущий квартал составил 246 900 руб. (82 300 х 3 = 246 900). Общая сумма взносов ООО «Вектор» за текущий период составит:

Отчисления в Пенсионный фонд 18 106 х 3 = 54 318 руб.
По программе Медицинского страхования 4 197, 3 х 3 = 12 591, 9 руб.
По программе Социального страхования 2 386, 7 х 3 = 7 160, 1 руб.

Складываем полученные размеры отчислений и получаем сумму – 74 070 рублей, которая наглядно показывает, сколько должна заплатить организация по текущим взносам. Если в отчетных документах допущена ошибка, ее важно своевременно исправить, чтобы избежать штрафной санкции.

Отчетность по страховым взносам: необходимые документы

В 2018 году часть контролирующих полномочий по проверке отчетности (правильность начислений и контроль над исполнением выплат по взносам) переданы ФНС, которая ведет учет налоговых средств. Это привело к некоторым изменениям в подготовке и сдаче документов работодателями. В частности, появился новый отчет, но при этом отменен ряд документов, необходимых для сдачи в предыдущие годы.

Так, форму РСВ-1 заменяет единый документ для ФНС, где указывают расчеты по соответствующим взносам, за исключением медицинских программ и взносов за травматизм, которые остаются в ведении ФСС (отчетность формируется по форме 4-ФСС). ПРФ принимает документ по форме СЗВ-М и отчетность о страховом стаже сотрудников, что также стало нововведением 2018 года.

Читайте также:  Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Плательщик обязан сдать надзорным ведомствам следующие документы:

  • форму единого расчета для ФНС, куда включены социальные и пенсионные взносы;
  • расчет по форме 4-ФСС по взносам на травматизм для ФСС;
  • отчет по форме СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и ОДВ-1 по пенсионному страхованию в ПФР.

Первый пакет документов, необходимых для исчисления взносов, формируют все организации с наличием наемных работников, которые трудятся по трудовому или гражданско-правовому договору, и на чьи доходы идет начисление взносов. Образцы заполнения документов можно скачать на профильных интернет-площадках.

Начисление взносов в ПФР: тарифная сетка и периодичность

При условии работы на общих основаниях все организации ведут расчет взносов, исходя из актуального тарифа на расчетный период. В 2018 году эта цифра составляет 22%, также учитываются ограничения по суммам базового лимита (напомним, что при достижении суммы сверх лимита действует расчет по 10% ставке).

Период начисления взноса по программам страхования прежний:

  • отчетность – квартальная;
  • расчет – годовой.

Для перечисления суммы взносов необходимо обозначить КБК организации, после чего ПФР в установленном порядке занимается распределением полученных финансов между базовой и накопительной частью пенсии, опираясь на сведения индивидуального учета по застрахованному лицу.

В обязательной форме учитывается и выбор гражданина, который избрал тот или иной порядок начислений (однако условия назначения пенсии не зависят от принципа распределения взноса).

Начисление взносов в ФСС: тарифная сетка и периодичность

Этот фонд представляет одну из важнейших внебюджетных организаций по работе со страховыми случаями, поскольку поступающие средства направлены на помощь гражданам в критических ситуациях. Это выплаты по безработице, беременности и декрету, производственные травмы и прочие случаи, выходящие за рамки других страховых фондов.

Действующие тарифы по начислениям:

  • 2,9% – стандартный взнос для всех организаций и ИП;
  • от 0,2% до 8,5% – страховка от несчастных случаев.

Напомним, что по первому коэффициенту действует лимит, и если его превысить, внесение страховых взносов приостанавливается (815 000 рублей). По второму коэффициенту ограничений не предусмотрено, а итоговый процент определяется классом риска на производстве, к которому относится конкретная организация.

В случае отсутствия производственной опасности применяется только основной тариф. ФСС принимает документы в прежние сроки – до 20 числа каждого квартала (для электронных документов срок сдачи продлен до 25 числа).

Начисление взносов в ФОМС: тарифы и сроки

Взносы в этот фонд распространяются на всех лиц (юридических и частных), предоставляющих рабочие места на основании трудового, авторского или гражданско-правового договора. При отсутствии штатных сотрудников представитель ИП вносит взнос только на себя. Стандартный коэффициент составляет 5,1 % без ограничений по лимиту в расчетной базе.

Отдельные категории компаний и ИП, работающих по УСН в области льготных видов деятельности, освобождаются от внесения взносов (производство продуктов питания, изделий из дерева и прочие категории). В ряде случаев, согласно ст. 427 НК РФ, действует пониженная налоговая ставка (аптеки, область научных исследований, социальная и прочие сферы деятельности).

Источник: https://BusinessXXL.ru/raschet-i-nachislenie-straxovyx-vznosov/

Расчет по страховым взносам

Плательщики страховых взносов, организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Организации подают расчет в налоговый орган по месту своего нахождения, индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

В случае, если у организации есть обособленное подразделение, которое самостоятельно исчисляет страховые взносы с выплат и вознаграждений физическим лицам, задействованным в работе подразделения, то расчет необходимо представить по месту его нахождения, предварительно сообщив налоговому органу о наделении подразделения подобными полномочиями (п.п. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).  

Обязательны для заполнения всеми плательщиками: 

  • титульный лист;
  •  Расчет сумм страховых взносов на ОПС  (подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1);
  •  Расчет сумм страховых взносов на ОМС (подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1);
  •  Расчет сумм страховых взносов на ОСС (приложение 2 к разделу 1);
  •  Сведения об уплате страховых взносов (раздел 1).

Отдельное внимание стоит уделить:

  • Персонифицированные сведения (Раздел 3)

Раздел подлежит включению в состав расчета плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Если указанные выплаты не осуществлялись, но в течение отчетного (расчетного) периода в организации действовали либо заключались трудовые, гражданско – правовые договоры, то персонифицированные сведения должны быть представлены без заполнения сведений о выплатах и начислениях на ОПС за последние три месяца.

Расчетом предусмотрено три вида заполнения:

  • по данным учета – для пользователей ведущих учет в онлайн сервисе Небо;
  • ручное – для тех, кто ведет учет в программе 1С или Налогоплательщик ЮЛ;
  • смешанное – если используется более одного страхового тарифа, либо сведения, которыми должен быть дополнен расчет не содержатся в учетных данных

Общие правила заполнения отчетных форм приведены в разделе Заполнение, как добавить отчет из внешнего файла – в разделе Отчеты из внешних файлов.

Заполнение по данным учета

Перед формированием расчета необходимо убедиться:

1. Верно заполнены реквизиты организации (индивидуального предпринимателя)

2. В учетной политике организации установлен код тарифа, применяемый плательщиками страховых взносов с 01 января 2017 года, в соответствии с гл. 34 НК РФ

3. На всех физических лиц, сведения о которых подлежат отражению в расчете, заполнены персональные данные и оформлены кадровые приказы 

4. Рассчитана заработная плата за период предоставления отчета

Если все вышеуказанные условия выполнены, и в течение расчетного (отчетного) периода применялось не более одного страхового тарифа, обязательные разделы расчета, а также “Персонифицированные сведения” (раздел 3) будут заполнены автоматически.

Внесение дополнительных сведений

После автозаполнения обязательных полей раздела “Расчет сумм страховых взносов на ОСС” (приложение 2 к разделу 1), необходимо выбрать признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Признак “1” предназначен для плательщиков страховых взносов, осуществляющих деятельность на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта “Прямые выплаты”.

Иные плательщики выбирают признак “2”, и указывают (при наличии таковых) суммы расходов на выплату страхового обеспечения произведенных, либо возмещенных органом ФСС, дополнительно расшифровав их в разделе “Расходы по ОСС” (приложение 3 к разделу 1). 

В случае присутствия в составе базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в фармацевтической деятельности или в виде экономической деятельности, указанной в патенте, членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, либо выплат в пользу иностранных граждан, их необходимо детализировать в специально отведенных для этого полях раздела.

Организации или индивидуальные предприниматели, установившие в учетной политике “льготные” тарифы страховых взносов, в соответствии с п.п. 3, 5, 7 и 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, кроме обязательных, включают в отчет один из разделов с расчетом права на применение пониженного тарифа. 

Те плательщики страховых взносов, которые производят выплаты и вознаграждения в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, указывают сведения о них в разделе “Сведения об иностранных гражданах” (приложение 9 к разделу 1).

Применяется более одного тарифа страховых взносов

Тем, кто использует более одного тарифа, следует обратить внимание на заполнение разделов  “Персонифицированные сведения” (раздел 3) , “Расчет сумм страховых взносов на ОПС”  (подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1) и “Расчет сумм страховых взносов на ОМС” (подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1).

В “Расчет сумм страховых взносов на ОПС” включается столько таблиц, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода. Дополнительные таблицы с аналогичными кодами будут автоматически внесены в “Расчет сумм страховых взносов на ОМС”.

Количество застрахованных лиц, суммы выплат и вознаграждений, а также суммы страховых взносов распределяются между тарифами (таблицами) вручную, их значения должны соответствовать тарифу, к которому относятся.

Обратите внимание

Добавление дополнительных строк в разделе “Персонифицированные сведения” позволяет внести информацию о нескольких кодах категорий (что равносильно нескольким страховым тарифам), применяемым к одному застрахованному лицу.  

Последующие действия: выбор кода категории, распределение сумм выплат (вознаграждений) и исчисленных страховых взносов, осуществляются ручным способом.

Ручное заполнение

Если плательщик страховых взносов не ведет учет в онлайн сервисе Небо, то для создания расчета достаточно выполнить условия п.п.

1 – 3 раздела “Заполнение по данным учета” и перенести в необходимые разделы показатели, учтенные в иных бухгалтерских сервисах (п. 4 ст.

431 НК РФ обязывает всех плательщиков вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты). 

Уточненный расчет

В уточненный расчет включаются разделы представленные в составе первичного, исключение – Персонифицированные сведения (раздел 3). При уточнении, в разделе 3 отражаются сведения о застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения, с указанием порядкового номера из первичного расчета. 

Когда в приеме расчета может быть отказано

Если персональные сведения (ИНН, ФИО, СНИЛС) по какому – либо физическому лицу, указанному в расчете не соответствуют данным, имеющимся в инспекции, то плательщику страховых взносов могут отказать в приеме расчета или потребуют уточнение.

Для расчетов, передаваемых по телекоммуникационным каналам связи, будет получено уведомление об отказе в приеме, либо уведомление об уточнении расчета с кодом ошибки 0400500003 “Сведения по указанным лицам не соответствуют (отсутствуют) сведениям, имеющимся в налоговом органе”.

ФНС России предоставила плательщикам возможность проверить персональные данные физических лиц, в пользу которых осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, облагаемые страховыми взносами.

 Сделать это можно на официальном интернет – портале ведомства nalog.

ru в личном кабинете юридического лица или индивидуального предпринимателя, перейдя в разделе “Сервис” во вкладку “Проверить данные ФЛ для заполнения расчета по страховым взносам”.

На этом же ресурсе можно получить полную информацию о взносах в разделе “Страховые взносы 2017” .

С правилами проверки расчета можно ознакомится в разделе Проверка.

Источник: http://help.nebopro.ru/otchetnost/otchetnost-v-nalogovuyu-inspekciyu/raschet-po-strahovym-vznosam/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector