Нужно ли начислять ндс, если предоставляемое работникам питание является частью оплаты труда?

Ндс при выдаче заработной платы в натуральной форме (пешков а.в.)

Дата размещения статьи: 26.03.2016

Когда выдача зарплаты в натуральной форме является допустимой? Облагается ли НДС такая оплата труда?

Оплата труда в натуральной форме 

Работодатель обязан выплачивать зарплату работникам в денежной форме в российских рублях. Однако коллективный или трудовой договор может предусматривать, что по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих российскому законодательству и международным договорам, заключенным нашей страной.

Оплата труда в натуральной форме практикуется в сельскохозяйственных и иных предприятиях, деятельность которых напрямую связана с производством и реализацией продукции потребителям.

Обратите внимание

Для экономии части денежной массы со своим персоналом таким предприятиям выгодно рассчитываться частью продукции: тем самым они и продукцию реализуют, и свою обязанность по выплате зарплаты исполняют.

Для работника получение продукции по невысокой цене также зачастую привлекательно.

Работодателям, практикующим натуральную оплату труда, необходимо обратить внимание на следующее. В силу п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.

2004 N 2 при разрешении споров, возникших в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме в соответствии с коллективным или трудовым договором, выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

– имеется добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. Отметим, что ст.

131 ТК РФ не исключает право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как однократно, так и в течение определенного срока (квартала, года и т.п.).

Причем если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе в любой момент до окончания этого срока отказаться от подобной формы оплаты (по согласованию с работодателем);

– зарплата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной суммы оплаты труда;

– оплата труда в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях хозяйства, видах экономической деятельности или профессиях (сельском хозяйстве, пищевой промышленности и др.).

Не допускается выдача зарплаты бонами, купонами, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот. Нельзя вместо зарплаты передать работнику право денежного требования к контрагенту работодателя. Трудовой кодекс РФ такой возможности не предусматривает. Подобная сделка является ничтожной и не влечет никаких последствий, а задолженность по зарплате перед работником у работодателя сохраняется (Апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07.04.2014 по делу N 33-743/2014);

– подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу;

– при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда. Иными словами, их стоимость не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Источник: http://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/520

Если питание не предусмотрено трудовым договором – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Л.В. Ананьева, Е.В. Мельникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Организация предоставляет работникам бесплатное питание, хотя оно не закреплено в трудовом договоре. Расходы на питание не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

В то же время организация ведет учет доходов, полученных каждым сотрудником в виде бесплатного питания (они отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), и удерживает с этого дохода НДФЛ.

Нужно ли начислять страховые взносы со стоимости предоставляемого питания?

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. На это указывает часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц по трудовым договорам, за исключением сумм, указанных в статье 9 этого закона. Основание – часть 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ.

Оплата стоимости питания не облагается страховыми взносами, если соответствующая обязанность возложена на организацию законодательными актами Российской Федерации, субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления (подп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Важно

Кроме того, не облагается взносами стоимость питания, получаемого спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (подп. « г» п. 2 ч. 1 ст.

9 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, если предоставление бесплатного питания предусмотрено трудовым договором, но работники не являются спортсменами и никаких законодательных актов и решений представительных органов местного самоуправления, обязывающих организацию бесплатно кормить работников, нет, соответствующие суммы облагаются страховыми взносами.

В то же время, если организация оплачивает питание сотрудников, не предусмотренное трудовым договором, то суммы такой оплаты также облагаются страховыми взносами.

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_1_ananieva

Как выгоднее накормить работника

“Практическая бухгалтерия”, 2011, N 7 (выдержки из статьи)

Заказывая обеды в офис, компания заключает договор со специализированной (кейтеринговой) фирмой, которая готовит обеды, доставляет их к месту потребления.

Трудовым законодательством бесплатное питание предусмотрено только для некоторых категорий работников: тех, кто трудится во вредных условиях (ст. 222 ТК РФ). Таким работникам бесплатно выдается молоко или иные равноценные пищевые продукты.

На работах с особо вредными условиями труда бесплатно выдается лечебно-профилактическое питание, причем строго по нормам, установленным Минздравом.

Компания может принять решение бесплатно накормить всех работников, а не только тех, кто трудится во вредных условиях. От того, как оформлено такое решение, зависит налоговая нагрузка фирмы.

Налоговое законодательство позволяет включить в налоговую базу для целей налогообложения прибыли все расходы на оплату труда, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами (п. 25 ст. 255 НК РФ). В этом случае стоимость услуг кейтеринговой фирмы отражается в составе расходов на оплату труда.

НДФЛ.

Уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость услуг специализированной компании, надо иметь в виду, что бесплатный обед – это доход работника в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Соответственно, возникает база для исчисления НДФЛ со стоимости бесплатных обедов.

Причем база рассчитывается с учетом НДС. Поэтому работодатель обязан удержать у работника с доходов соответствующую сумму НДФЛ со стоимости бесплатных обедов и перечислить ее в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Совет

Обратите внимание, что в налоговую базу по НДФЛ не включается только стоимость бесплатного питания, предоставляемого на основании ст. 222 Трудового кодекса.

Страховые взносы.

Со стоимости бесплатных обедов необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Причем в базу для расчета страховых взносов включаются и выплаты в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг (п. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Величина “натуральных вознаграждений” рассчитывается исходя из цен, установленных в договоре с учетом НДС.

Источник: https://www.Obed.ru/pages/uchet_nds/

Налог на добавленную стоимость: передача товаров, работ, услуг сотрудникам и НДС

Автор: Семенихин В.В.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности организации и индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, нередко по тем или иным причинам передают товары (работы, услуги) своим сотрудникам.

По мнению чиновников Минфина России, такая передача товаров (работ, услуг) у плательщиков НДС приводит к возникновению объекта налогообложения.

Всегда ли передача товаров (работ, услуг) в пользу работников представляет собой операцию, облагаемую НДС, мы и рассмотрим далее.

Пунктом 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что реализация товаров (работ, услуг) на российской территории представляет собой объект налогообложения по НДС.

Напомним, что в соответствии со ст.

39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Статьей 146 НК РФ определено, что в целях НДС объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Читайте также:  Амортизация основных средств при усн (нюансы)

В силу этого Минфин России рассматривает любой переход права собственности на товары (работы, услуги) от работодателя к работнику как объект налогообложения по НДС и требует исчислять сумму налога. Причем, по мнению чиновников, обязанность по уплате в бюджет налога у работодателя – плательщика НДС может возникнуть уже при приеме на работу нового сотрудника.

Как известно, в соответствии с нормами трудового права основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника является его трудовая книжка. Если у сотрудника, принимаемого на работу, она отсутствует, то по письменному заявлению сотрудника работодатель обязан оформить ему трудовую книжку. В своем Письме от 6 августа 2009 г.

Обратите внимание

N 03-07-11/199 Минфин России указывает, что выдача работникам трудовых книжек или вкладышей к ним с точки зрения НДС является реализацией, а следовательно, плательщик НДС обязан исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет.

Причем для целей НДС неважно, взимает ли работодатель с работника при этом плату за получение трудовой книжки или нет – в обоих случаях у него возникает объект налогообложения.

Вместе с тем, что эта точка зрения не бесспорна, говорит Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 марта 2007 г. по делу N А56-44214/2006.

Из указанного дела следует, что налоговая инспекция привлекла организацию к административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) при взимании платы со своих работников за выдаваемые им трудовые книжки.

Исследуя материалы дела, суд пришел к выводу об отсутствии в действиях организации состава административного правонарушения, так как компания не осуществляла реализацию трудовых книжек в смысле ст. 39 НК РФ, а фактически возмещала свои затраты на приобретение трудовых книжек.

Заметим, что если передача товаров (работ, услуг) своим работникам происходит независимо от волеизъявления работодателя, то большинство судов склоняется к тому, что такая передача не признается реализацией, влекущей за собой обязанности по начислению налога. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 мая 2008 г. N Ф04-3268/2008(5616-А27-15) по делу N А27-10273/2007-6.

Выдавая трудовую книжку работнику, работодатель не имеет цели получить прибыль с данной операции, а лишь выполняет требование трудового права. А раз так, то приобретаемые им бланки трудовых книжек и вкладышей к ним нельзя рассматривать в качестве товара для целей налогообложения, как нельзя и сумму, взимаемую с работника при выдаче документа, квалифицировать как выручку от продажи товара.

Вместе с тем, учитывая официальное мнение контролеров и стоимость бланка трудовой книжки, по мнению автора, можно согласиться с мнением Минфина России, тем более что этот вариант позволяет организации применить вычет по суммам “входного” налога, уплаченного поставщику бланков.

Кроме того, по мнению контролирующих органов, факт реализации товаров (работ, услуг) имеет место и при выплате заработной платы работникам не деньгами, а в натуральном виде. Напомним, что ст.

Важно

131 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) допускает возможность выплаты заработной платы в иных формах (отличных от денежных средств), не противоречащих российскому законодательству и международным договорам Российской Федерации.

Однако доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

Если организация выплачивает своим сотрудникам заработную плату, например, товарами, то товары переходят в собственность последних, а следовательно, имеет место их продажа, которая, по мнению чиновников, должна облагаться НДС в общеустановленном порядке. Так считают контролирующие органы, причем их основным аргументом служит ссылка на п. 2 ст. 154 НК РФ, прямо предусматривающий, что при оплате труда в натуральной форме налоговая база по НДС определяется исходя из рыночных цен.

Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. N 16-15/22410 налоговики разъясняют, что бесплатная раздача обедов сотрудникам, являющаяся частью оплаты труда и предусмотренная трудовым договором, признается безвозмездной реализацией, которая облагается НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

При этом имеются и судебные решения, поддерживающие данную точку зрения фискальных органов. В частности, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 1 марта 2007 г. по делу N А65-15982/2006 арбитры указали, что в силу п. 2 ст.

154 НК РФ передача товаров в счет заработной платы сотрудников представляет собой объект налогообложения по НДС и организация обязана начислить сумму налога к уплате в бюджет. Хотя несколько позже судьи того же округа изменили свою точку зрения на квалификацию данной операции в целях обложения НДС, о чем свидетельствует Постановление ФАС Поволжского округа от 5 февраля 2008 г.

по делу N А65-15782/07-СА2-41. Исследуя материалы дела, суд сделал вывод, что так как организация не производила реализацию продуктов питания применительно к понятию “продажа”, то у налогового органа не было оснований оценивать передачу товаров в счет заработной платы как договор купли-продажи, а следовательно, и доначислять сумму НДС.

Кстати, о том, что выдача заработной платы в натуральной форме не облагается НДС, сказано и в Постановлении ФАС Уральского округа от 18 февраля 2011 г. N Ф09-11558/10-С2 по делу N А60-23661/2010-С6.

Практика говорит о том, что обеспечение сотрудников фирмы питанием нередко выступает частью так называемого социального пакета, предоставляемого работодателем своим работникам.

Совет

При этом обеспечить питанием своих работников фирма или коммерсант может различными способами, например путем оплаты стоимости обедов своих сотрудников третьим лицам. Если работодатель трудится в сфере общепита, то обеды могут предоставляться своим сотрудникам как на платной, так и на бесплатной основе.

Ну и наконец, питание может предоставляться работодателем в счет оплаты труда или же путем компенсации стоимости обедов.

Нужно ли в каждом из указанных случаев начислять НДС?

Так как конкретного ответа на этот вопрос гл. 21 НК РФ не содержит, то разберем поподробнее, в каких ситуациях у работодателя может возникать обязанность по уплате НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=3tRalI16W3w

Если в целях обеспечения питанием своих сотрудников фирма заключает договор со сторонней организацией и оплачивает ей стоимость обедов своего персонала, то факт реализации услуг общественного питания имеет место у третьего лица, в силу чего у работодателя отсутствует обязанность по начислению НДС со стоимости оплаченных за сотрудников обедов. К такому же выводу склоняется и арбитраж, о чем свидетельствует Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2008 г. N Ф04-5056/2008(10064-А75-25) по делу N А75-1465/2008.

О том, что предоставление питания работникам третьими лицами за счет средств работодателя не представляет собой у работодателя налогооблагаемую операцию по НДС, сказано и в Постановлении ФАС Московского округа от 6 апреля 2012 г. по делу N А40-65744/11-90-285, а также в Постановлении ФАС Московского округа от 30 ноября 2009 г. N КА-А40/12576-09 по делу N А40-89853/08-141-432.

Если питание сотрудников производится в счет оплаты труда, то, по мнению налоговиков столицы, изложенному в Письме от 3 марта 2010 г. N 16-15/22410, бесплатное питание работников как часть оплаты труда, предусмотренная трудовым договором, квалифицируется как безвозмездная реализация обедов, облагаемая НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

А вот мнения судов в данном случае расходятся.

В одних федеральных округах считают, что в данном случае работодатель должен исчислить сумму налога, квалифицируя удержание стоимости приобретенных обедов как их перепродажу сотрудникам, особенно если при удержании расходов на питание сотрудники оплачивают и часть расходов самой организации (например, наценку, транспортировку и так далее). Такая точка зрения указана в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10 августа 2005 г. по делу N А05-2053/2005-31.

В то же время арбитры ФАС Волго-Вятского округа не согласны с таким подходом. В своем Постановлении от 19 июля 2011 г.

по делу N А29-11750/2009 суд отметил, что обеспечение работников организации горячим питанием является одной из составляющих заработной платы, что подтверждается трудовыми договорами и локальными актами работодателя.

В силу этого суд признал правомерным включение затрат на приобретение продуктов в состав расходов, а также указал, что стоимость продуктов питания не является объектом налогообложения по НДС.

Обратите внимание

Аналогичный вывод содержится в Постановлении от 12 мая 2009 г. N Ф09-2876/09-С3 по делу N А07-6358/2008-А-ДГА, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 декабря 2008 г. по делу N А56-19219/2008, а также в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 30 октября 2008 г. N Ф08-6516/2008 по делу N А32-2525/2008-3/36.

Масса вопросов по НДС возникает и при предоставлении сотрудникам, занятым на вредных производствах, бесплатного молока и других равноценных пищевых продуктов.

По мнению Минфина России, бесплатная выдача молока и других равноценных продуктов не будет облагаться НДС только в том случае, если предоставление молока рассматривается в качестве компенсационной выплаты за вредные условия труда. Такая точка зрения указана в Письме Минфина России от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/104. Если же по результатам аттестации рабочих мест условия труда сотрудника не могут быть признаны вредными, то НДС придется начислить.

Обратите внимание! С 1 января 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2013 г.

N 426-ФЗ “О специальной оценке условий труда” (далее – Закон N 426-ФЗ), благодаря которому теперь вместо аттестации рабочих мест проводится специальная оценка условий труда, целью которой является выявление вредных и (или) опасных производственных факторов и оценка уровня их воздействия на работника с учетом отклонения их фактических значений от установленных нормативов.

В силу п. 6 ст. 7 Закона N 426-ФЗ результаты проведения специальной оценки условий труда могут применяться в том числе и для установления работникам предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации гарантий и компенсаций.

Аналогичного мнения придерживаются и фискальные органы, на что указывает Письмо ФНС России от 12 сентября 2005 г. N 04-1-03/644а “О налогообложении стоимости питания”.

Читайте также:  Какие не облагаемые ндс товары закреплены в налоговом кодексе?

О том, что передача молока работникам вредных производств не облагается НДС, говорят и арбитры, о чем, в частности, свидетельствует Постановление ФАС Уральского округа от 13 марта 2012 г. N Ф09-1132/12 по делу N А60-19637/2011.

Не секрет, что во многих фирмах практикуется обеспечение своих сотрудников чаем, кофе, сахаром, минеральной водой и другими продуктами питания. Минфин России признает это безвозмездной передачей, влекущей за собой необходимость начисления налога исходя из рыночных цен. На это Минфин России указал в своем Письме от 5 июля 2007 г. N 03-07-11/212.

Важно

По мнению автора, чтобы не платить НДС с такой передачи имеет смысл рассматривать ее как передачу продуктов питания на собственные нужды.

Напомним, что пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ определено, что передача товаров, работ, услуг на собственные нужды признается объектом налогообложения по НДС, но только в том случае, если имеется факт передачи товаров, а расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=4r0tXDhPwrI

Чтобы избежать появления объекта налогообложения по НДС по данному основанию достаточно предусмотреть обеспечение сотрудников кофе, чаем и другими продуктами питания в коллективном договоре.

В этом случае затраты на их приобретение будут учитываться организацией в составе расходов на оплату труда, такого подхода придерживаются и суды, о чем, в частности, сказано в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 марта 2007 г. по делу N А56-44849/2005. В этом случае не будет возникать объекта налогообложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а также и пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Помимо питания сотрудников много вопросов по НДС вызывают у налогоплательщиков и такие операции как передача сотрудникам форменной одежды.

Обратите внимание, что речь идет именно о форменной одежде, которую не следует путать со специальной одеждой, целью применения которой является защита работника от вредных и (или) опасных производственных факторов. Обеспечение сотрудников специальной одеждой входит в обязанности работодателя.

Форменная же одежда, как правило, используется для повышения имиджа компании, что в свою очередь способствует расширению рынка сбыта товаров (работ, услуг).

Отметим, что форменной одеждой сотрудники обеспечиваются, как правило, по инициативе работодателя, при этом она может передаваться сотруднику либо во временное пользование, либо в собственность.

Если форменная одежда передается сотруднику во временное пользование, то право собственности на нее сохраняется за организацией, а при увольнении сотрудник обязан ее вернуть. В этом случае у организации не возникает объекта налогообложения по НДС.

Если же форма передается сотруднику в собственность, то есть не подлежит возврату при увольнении, то, по мнению Минфина России, выраженному в Письме от 9 июля 2013 г. N 03-07-11/26420, организация осуществляет ее реализацию, следовательно, у нее возникает обязанность по начислению налога с такой операции.

Совет

То есть сумма компенсации ее стоимости, взимаемая с увольняемого работника, должна рассчитываться организацией с учетом НДС.

Хотя правоприменительная практика по этому вопросу считает иначе. Так, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 20 октября 2008 г.

N Ф03-2901/2008 по делу N А80-235/2007 суд пришел к выводу, что удержание сумм стоимости одежды при увольнении сотрудников является компенсацией затрат организации, а не реализацией одежды своим работникам, следовательно, суммы, удерживаемые с работников при увольнении, не должны облагаться НДС.

О том, что удержание с сотрудника стоимости невозвращенной специальной или форменной одежды может быть признано компенсацией ущерба, а не ее реализацией, говорит и Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 февраля 2007 г. по делу N А33-1973/04-С3-Ф02-326/07-С1.

Если организация приглашает на работу иногороднего сотрудника, то его обычно обеспечивают жильем. Как правило, для этих целей работодатель арендует жилье у третьих лиц и предоставляет его своему сотруднику бесплатно. Налоговые органы расценивают подобные действия работодателя как безвозмездную передачу в пользование жилого помещения.

Однако суды не разделяют точку зрения фискалов на этот счет. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13 сентября 2010 г.

по делу N А26-12427/2009 арбитры указывают, что предоставление жилья работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей не является безвозмездной передачей, а значит, не приводит и к возникновению объекта налогообложения по НДС.

Столкнуться с проблемой в части необходимости начисления НДС работодатель может даже при поощрении своего работника подарком.

Обратите внимание

По мнению Минфина России, так как при вручении подарка право собственности на него переходит к работнику, то имеет место реализация подарка, причем одаряемый получает его на безвозмездной основе.

А раз реализация на безвозмездной основе представляет собой объект налогообложения, то работодатель обязан начислить НДС при вручении подарка. В частности, такая точка зрения чиновников содержится в Письме от 22 января 2009 г. N 03-07-11/16.

Если вручение подарков не связано с трудом, то мнение финансистов поддерживают и суды, о чем говорит, например, Постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. N 1001/13 по делу N А40-29743/12-140-143.

Если же вручение подарков включено работодателем в систему поощрения персонала, то вручение подарков не влечет за собой возникновения налогооблагаемой операции, на что указывает Постановление ФАС Центрального округа от 22 мая 2013 г. по делу N А14-10046/2012.

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/nalog-na-dobavlennuiu-stoimost-peredacha-tovarov-rabot-uslug-sotrudnikam-i-nds/

Оплата питания сотрудникам. Виды расчёта по питанию

Довольно часто работодатели проявляют по отношению к сотрудникам заботу в виде предоставления бесплатных обедов или компенсации затрат на питание.

Для персонала это всегда огромный плюс, а вот для бухгалтерии порой настоящая головная боль.

Основная проблема заключается в том, как правильно оформить и отразить затраты на питание налоговом учете, чтобы не вызвать лишних вопросов со стороны представителей налоговых органов.

Регулируем питание персонала: коллективный договор

Как говорит Трудовой кодекс РФ, для правильного и своевременного регулирования взаимоотношений по части питания между руководством организации и сотрудниками в компании должен быть разработан коллективный трудовой договор. Именно он является основным документом, призванным решить все самые насущные внутренние вопросы предприятия, в том числе правила обеспечения сотрудников бесплатными обедами и условия частичной или полной компенсации питания.

Как показывает практика, существует несколько основных способов накормить сотрудников за счет компании:

  • Различные дополнительные выплаты, компенсации и дотации;
  • Использование кейтеринга (доставка бесплатных обедов на предприятие);
  • Подписание договора с пунктом общественного питания – кафе, столовой, буфетом и т.п.;
  • Создание на базе организации своей собственной столовой;
  • Выделение и оснащение под кухню одного из кабинетов офиса компании.

В каждом конкретном случае, компания вправе самостоятельно выбрать наиболее подходящий вариант, исходя из предполагаемых затрат, количества сотрудников, налоговых обстоятельств и т.д.

Однако, стоит учесть, что везде есть свои тонкости: например, создание столовой – самый дорогой и сложный с точки зрения документального оформления путь, подходящий только для крупных предприятий.

А вот остальные способы – более распространены, поскольку подходят практически для всех коммерческих компаний, независимо от их размера и финансового состояния. Разберем их по порядку.

Компенсация питания в денежном эквиваленте

Всего есть три варианта денежных выплат сотрудникам на питание:

  • Дотации. Самый простой способ организации питания работников за счет компании — выдача наличных средств им на руки для обедов в заведении, с которым данная компания имеет соответствующий договор. В этом случае, с точки зрения налогов, есть возможность для учета выплаченной суммы в составе расходов на снижение налогооблагаемой прибыли, но только если это предусмотрено в коллективном договоре с сотрудниками. Если подобного пункта в нем нет, то выплаты будут производиться за счет чистой прибыли.
  • Доплаты. Иногда, при некоторых обстоятельствах на усмотрение работодателя, организации во внутренних коллективных договорах прописывают возможность доплаты на обеды сотрудников. Эти средства можно включать в расходы на оплату труда, но только если, опять же, это предусмотрено в коллективном договоре.
  • Компенсации. Бывает, что руководство предприятия готово полностью компенсировать расходы на питание своих работников. Эта форма оплаты хороша тем, что сотрудники сами решают, где они будут обедать, тем самым освобождая работодателя от дополнительной бумажной волокиты и необходимости заключать договор с заведением общественного питания. В подобных случаях, нужно также прописывать выплату компенсации на питание в трудовых и коллективных договорах, а затем при помощи специального нормативного акта устанавливать ее размер.

К сведению! Во многих компаниях работодатели проявляют лояльность по отношению к сотрудникам, разрешая им дневные чаепития за счет компании.

То есть, организация приобретает чай, кофе, воду, сладости на весь коллектив.

Возникает вопрос надо ли начислять НДФЛ на стоимость приобретаемых в офис компании напитков и еды? Нет, не нужно! Поскольку доход в виде натуральных продуктов питания не прописан под каждого конкретного сотрудника, то отсутствует сам объект налогообложения.

Читайте также:  Порядок оформления отчета о прибылях и убытках по мсфо

При этом НДС на все эти вкусности рассчитать все-таки будет необходимо, поскольку, со стороны работодателя, угощения считаются безвозмездной передачей товаров, а значит, являются объектом НДС.

Кейтеринг – доставка обедов в офис

Привоз обедов прямо на рабочее место приобретает в последнее время все большее распространение. Называется такая доставка – кейтеринг, и подразумевает под собой организацию питания соответствующими заведениями на выезде.

Чтобы правильно оформить такой тип питания на предприятии, нужно опять же закрепить это документально, на уровне коллективного договора. Существует три возможных варианта по проводкам кейтеринга:

  1. Работодатель платит только за услуги кейтеринговой фирмы. В этом случае, все затраты отражаются в налоговой базе аналогично расходам на комплексные обеды;
  2. Если работодатель приобретает обеды, а потом перепродает их своим сотрудникам, то отражать расходы и доходы по данным операциям следует в «Прочие доходы и расходы» или в «Продажи»;
  3. Третий вариант – если компания покупает обеды и бесплатно кормит ими работников, то учет таких покупок нужно вести по строке «Материалы».

Обеды по договору

Довольно часто предприятия и организации предпочитают заключать договоры на питание сотрудников с каким-то определенным заведением общественного питания. Как правило, это близлежащая столовая, кафе или буфет.

При подобном сотрудничестве в договорах четко прописываются все условия предоставления услуг, в том числе время обеда, количество сотрудников, стоимость одного обеда и т.д.

Денег на обеды на руки работники предприятия не получают, а для отчетности по обедам расписываются в специальных журналах и ведомостях или же предъявляют пропуск.

Расчеты между работодателем, обеспечивающим обеды персонала в данном учреждении и самим учреждением общественного питания нужно отражать в общем порядке по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кухня в офисе

В последние годы многие компании стали перестраивать один из офисных кабинетов в кухню для общего пользования персонала. Такие кухни, как правило, оборудованы всем необходимым: мойкой, мебелью, бытовой техникой, кухонной утварью.

Требования к оснащению и содержанию подобных помещений прописаны в СНиП, в частности в них говорится о том, что использовать кухни на территории офиса можно только при условии, когда количество рабочего персонала на предприятии не выше 30 человек в смену.

Если компания выбрала именно этот путь для обеспечения питания сотрудников, то в коллективном договоре следует прописать пункт о предоставлении сотрудникам данного помещения в качестве кухни. Заодно он позволит обосновать расходы на переоборудование кабинета в обеденную комнату.

Что касается бухгалтерского учета, то все покупки и затраты на кухню нужно учитывать как «Прочие расходы». В тех случаях, когда цена кухонного оборудования выше 40 тысяч рублей, при сроке его службы более года, гасить ее придется через начисление амортизации.

Важно

Таким образом, существует несколько наиболее часто встречающихся способов организации питания сотрудников работодателем во время рабочего дня. Руководство каждой компании выбирает оптимальный путь с учетом собственных возможностей и интересов персонала. Но, независимо от того, какой способ выбран, главное – не забыть прописать его суть в коллективном трудовом договоре.

Источник: https://assistentus.ru/sotrudniki/oplata-pitaniya/

Питание работников


У вас есть вопрос о нарушенных правах? Задайте его юристу. Это бесплатно.

В настоящее время многие работодатели организуют предоставление бесплатного питания работников за счет собственных средств, что, безусловно, является большим плюсом для сотрудников фирмы.

Если предоставление бесплатного питания оговорено в трудовом договоре, то расходы на него можно учесть в целях налогообложения в составе расходов 

на оплату труда. В данной статье рассмотрим способы организации бесплатного питания работников, особенности бухгалтерского учета и налогообложения при использовании каждого из таких способов, а также порядок заключения трудового договора, содержащего условие о предоставлении бесплатного питания работникам.

Питание сотрудников организации осуществляется в рамках выполнения требований действующего законодательства. Согласно ст.

108 Трудового кодекса РФ работодатель должен организовать питание работников, в том числе создать условия для приема пищи на рабочем месте.

Предоставление бесплатного или льготного питания должно быть закреплено в трудовых договорах (контрактах) и (или) коллективных договорах с работниками организации.

Обратите внимание! Отсутствие в трудовых договорах пунктов, закрепляющих предоставление бесплатного питания, может вылиться в предъявление претензий со стороны налоговых инспекций и, как следствие, в штрафные санкции.

Питание сотрудников можно организовать следующими способами:

– заказ услуг общественного питания на стороне с доставкой обедов в офис организации-заказчика;

– организация питания работников в столовой (кафе, ресторане) на территории организации общественного питания;

– создание собственной столовой, в которой работникам предоставляются бесплатные обеды;

– организация “шведского стола”;

– выплата денежной компенсации работникам на питание.

При этом бесплатное питание может предоставляться на основании приказа руководителя или же соответствующий пункт можно включить в трудовой договор.

Совет

Рассмотрим каждый из вышеперечисленных способов организации бесплатного питания сотрудников более подробно.

Заказ услуг общественного питания на стороне с доставкой обедов в офис организации-заказчика

Данный способ организации бесплатного питания работников довольно прост, поскольку уже готовые обеды привозятся в офис, а организации-заказчику необходимо их только оплатить и правильно исчислить все налоги.

В этом случае между работодателем и предприятием общественного питания заключается договор на доставку обедов в офис.

При этом в договоре на организацию питания следует указать, что конечным потребителем его услуг являются физические лица – работники организации-заказчика, а заказчик только оплачивает их стоимость.

Кроме того, в приложении к такому договору необходимо указать список работников, которым предоставляется бесплатное питание.

Поскольку сам работодатель не является потребителем услуг общественного питания и передачи товаров, работ, услуг между исполнителем и заказчиком не происходит, то объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает.

Таким образом, с одной стороны, нет необходимости начислять НДС, а с другой – не возникает и оснований для получения права на вычет.

Согласно п. 25 ст.

Обратите внимание

270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде бесплатно предоставляемого питания (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Источник: http://rellister.blogspot.com/2013/03/blog-post_1337.html

Учет НДС при оплате труда в натуральной форме – Экономика вокруг нас

При оплате труда в натуральной согласно п.2 ст.154 НК РФ налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.

Предъявленная работникам-покупателям сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками.

Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Если рыночные цены на реализуемый товар превышают стоимость переданного в счет оплаты труда товара по данным бухгалтерского учета, то доначисленная сумма НДС с разницы между рыночной и отпускной ценами товара отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». При погашении задолженности организации перед работниками по оплате труда путем выдачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) счета расчетов с покупателями и заказчиками корреспондируют со счетами расчетов с персоналом по оплате труда или по иным операциям.

Дебет 62  Кредит  90/1(91/1) – передан товар работнику по продажной цене согласно счету-фактуре, в т.ч. НДС;

Дебет  90/3(91/2)  Кредит  68 – сумма НДС на переданный товар, подлежащая уплате в бюджет, исходя из продажной цены на данный товар согласно счету-фактуре;

Дебет  91/2  Кредит  68 – доначислена сумма НДС  на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;

Важно

Дебет  70,76  Кредит  62 – погашается задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.

Пример: Отпускная стоимость передаваемых в счет оплаты труда товаров 12000 руб., в том числе НДС согласно счету-фактуре 1830 руб., рыночная стоимость этих товаров на момент передачи 15000 руб.

Отклонение рыночной цены от отпускной  составило 25 %, т.е. более 20 %. Поэтому следует доначислить НДС  с разницы между рыночной и продажной стоимостью товара. НДС составит  450 руб. (15000 руб. – 12000руб.

) х 18 % / 118 %.).

 В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:

Дебет  62  Кредит  90 – 12000 руб. – переданы товары работнику в счет оплаты труда;

Дебет  90  Кредит  68 – 1830 руб. – начислен НДС исходя из отпускной цены на данный товар;

Дебет  91  Кредит  68 – 450 руб. – доначислена сумма НДС  на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;

Дебет  70  Кредит  62 –12000 руб. – погашена задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.

Статья прочитана 419 раз(a).

Источник: http://www.cash-trading.ru/Uchet-NDS-pri-oplate-truda-v-naturalno/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector