Новый план счетов для страховых организаций на 2019 год

Информация для НФО, которые с 01 января 2017 года переходят на новый План счетов

11 декабря 2016 года

Банк России направил для использования в работе Информационное письмо от 06.12.2016 № ИН-01-18/86 «О переходе с 1 января 2017 года на новый План счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета». Письмо касается некредитных финансовых организаций, которые с 2017 года начнут применять новый План счетов, утвержденный Положением ЦБ РФ № 486-П, а именно:

– страховых организаций, страховых брокеров и обществ взаимного страхования;

– негосударственных пенсионных фондов;

– акционерных инвестиционных фондов;

– кредитных рейтинговых агентств;

– управляющих компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по операциям с имуществом по договору доверительного управления средствами НПФ и страховых организаций;

– специализированных депозитариев инвестиционного фонда, ПИФ и НПФ по операциям с имуществом, в которое размещены средства пенсионных резервов, инвестированы средства пенсионных накоплений, и с имуществом страховых организаций.

По разъяснениям Банка России, первая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с новыми отраслевыми стандартами бухучета формируется НФО за 2017 год по состоянию на 31 декабря 2017 года (примечание ПрофБанкинг: формулировка именно такая – «на» 31 декабря, а не «за» 31 декабря).

Входящие остатки на 1 января 2017 года, сформированные в соответствии с нормативными правовыми актами Минфина России по ведению бухгалтерского учета и соответствующие данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год, переносятся на счета Плана счетов бухгалтерского учета в НФО.

Обратите внимание

При переносе остатков НФО рекомендуется руководствоваться информационным письмом Банка России № ИН-01-18/50 «О соответствии Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях».

НФО производят оценку активов, обязательств и капитала, отраженных на соответствующих балансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в НФО, на 1 января 2017 года согласно требованиям соответствующих отраслевых стандартов бухгалтерского учета, а также нормативных и иных актов Банка России, регламентирующих оценку активов, обязательств и капитала.

Суммы переоценки стоимости активов и обязательств НФО по состоянию на 1 января 2017 года могут отражаться в бухгалтерском учете НФО на соответствующих балансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в НФО по учету активов и обязательств в корреспонденции со счетом 10801 «Нераспределенная прибыль» (или 10901 «Непокрытый убыток»), за исключением ОС и НМА, оцениваемых по переоцененной стоимости, и финансовых активов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи (финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход). Результаты переоценки ОС и НМА, оцениваемых по переоцененной стоимости, а также финансовых активов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи (финансовых активов, оцениваемых по СС через прочий совокупный доход), по состоянию на 1 января 2017 года могут отражаться в корреспонденции с соответствующими счетами по учету капитала.

  • 486 П
  • ИН 01 18/50
  • План счетов для некредитных финансовых организаций

Источник: http://www.profbanking.com/news-in-bank/3210-info-nfo.html

Новый план счетов: революция в страховом учете

Бухгалтерский учет является неотъемлемой и очень значимой частью в страховом бизнесе. С 2016 г. Банк России планирует перевести страховщиков на ведение учета по новому плану счетов, аналогичному банковскому. Кроме того, компании де-факто будут переведены на учет операций по МСФО.

Это следует из проектов ЦБ о плане счетов и отраслевом стандарте учета. Эти документы были опубликованы Банком России на своем сайте 23.10.2014 г. Как следует из официального сообщения ЦБ, цель публикации — обсуждение проектов с профессиональным сообществом, принятие замечаний и рекомендаций по проектам.

Руководители крупных страховых компаний сообщили, что выполнить требования регулятора к указанному сроку будет крайне тяжело. Они просят ЦБ перенести срок перехода на новый план счетов на 1 января 2017 года.

Тема актуальна и может представлять интерес как для бухгалтеров, так и для страховщиков. Эксперты утверждают, что переход на новый план счетов — это самая серьезная финансовая реформа учета в современной страховой истории.

В связи с приближающимися изменениями, можно считать исследование в этой области необходимым и важным именно на данный момент времени.

Новый страховой план счетов будет построен на базе плана счетов, используемого сейчас банками. Новые счета будут 20-разрядными. При этом в программном обеспечении страховщикам рекомендуется предусмотреть 25 знаков для номеров счетов, включая резерв 5 знаков. В номере счета для страховых операций будут зашифрованы, в частности, код валюты, учетная группа и порядковый номер лицевого счета.

Помимо нового плана счетов, с 2016 г. ЦБ планирует ввести и новый отраслевой стандарт учета для страховщиков. Де-факто он предполагает переход на учет операций по МСФО. В частности, будет несколько изменен состав страховых резервов.

Согласно стандарту, страховщики смогут формировать резерв неистекшего риска (по российским стандартам не формируется). Кроме того, они должны будут производить актуарную оценку резервов убытков.

Также в новом стандарте четко классифицированы расходы на аквизиционные, расходы на урегулирование убытков и косвенные расходы.

Важно

Новые документы обсуждаются на закрытых заседаниях рабочих групп в ЦБ уже несколько месяцев. Как сообщили несколько представителей страховых компаний, знакомых с этими обсуждениям, один из основных вопросов, волнующих страховые компании — согласование подходов к бухгалтерскому учету и учету для целей налогообложения.

В частности, может случиться, что страховщикам придется вести параллельно как учет по МСФО (в соответствии с новыми стандартами), так и по РСБУ (из-за необходимости вести учет для целей налогообложения).

Кроме того, они отмечают, что новый план счетов потребует серьезной перенастройки связи между страховой и финансовой системами учета в страховых компаниях.

Предполагается, что некредитные финансовые организации будут:

                    использовать специальный план счетов для некредитных финансовых организаций;

                    составлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с отраслевыми стандартами, регламентирующими перечень, структуру и порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности;

                    вести бухгалтерский учет в соответствии с международными стандартами финансового учета, признанными в Российской Федерации.

Несмотря на то, что проекты нормативных актов ЦБР, в целом, основываются на принципах учета по МСФО, необходимо обратить внимание на ряд, ограничений, предусмотренных проектами отраслевых стандартов для некредитных финансовых организаций. Анализ таких ограничений и несоответствий МСФО приведен в Таблице 1.

Таблица 1

Новые отраслевые стандарты бухгалтерского учета Международные стандарты финансовой отчетности
Основа составления отчетности Основой являются законодательство РФ о бухгалтерском учете, федеральные и отраслевые стандарты, а также признанные в РФ МСФО.Федеральные и отраслевые стандарты имеют приоритет перед МСФО.Проекты отраслевых стандартов содержат:

  •                   аналогичные (за исключением случаев, описанных ниже) с МСФО требования к раскрытию информации;
  •                   аналогичные с МСФО требования к учету и оценке:
  •                   операций по договорам страхования;
  •                   финансовых активов;
  •                   вознаграждений работникам;
  •                   основных средств;
  •                   инвестиционного имущества;
  •                   нематериальных активов;
  •                   запасов.
Основой составления отчетности являются МСФО.Отчетность должна содержать заявление о соответствии всем требованиям МСФО
Вид отчетности Регламентируетсяпорядок формирования финансовой отчетности отдельной компании Регламентируется порядок формирования как финансовой отчетности отдельной компании, так и консолидированной отчетности Группы в целом
Представление отчетности Отраслевыми стандартами жестко определен не только перечень, но и структура отчетных форм.Например, в случае отсутствия у некредитной финансовой организации данных по активам, обязательствам, доходам и расходам для которых предусмотрены показатели (строки, графы) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика с нулевыми значениями. МСФО жестко не регламентируют структуруЕсли какая-либо статья сама по себе не является существенной, она объединяется с другими статьями либо непосредственно в формах финансовой отчетности, либо в примечаниях.
Отчето движении денежных средств Представление денежного потока по операционной деятельности только прямым методом Возможность представления денежного потока по операционной деятельности как прямым, так и косвенным методом

Порядок перехода на новые отраслевые стандарты учета будет определен Указанием Банка России «О порядке перехода страховых организаций и обществ взаимного страхования на отраслевые стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Читайте также:  Образец заполнения налогового регистра для 6-ндфл

Однако уже сейчас можно сделать следующие выводы об этапах, которые некредитная финансовая организация должна осуществить в своей информационной системе:

                    перенести остатки со старого плана счетов бухгалтерского учета на новый план счетов для некредитных финансовых организаций;

                    произвести на дату перехода переоценку объектов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями новых отраслевых стандартов;

                    далее вести транзакционный учет в соответствии с новым планом счетов для некредитных организаций и новыми правилами учета.

Рассмотрим как это повлияет на автоматизацию подготовки отчетности по МСФО.

В настоящий момент кредитные организации, используя специальный план счетов для бухгалтерского учета, подготавливают два комплекта отчетности: бухгалтерскую отчетность и отчетность по МСФО в соответствии с федеральным законом 208 «О консолидированной финансовой отчетности».

При этом, регулятор ежегодно подготавливает методические рекомендации «О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности» (Письма ЦБ РФ), дополняя документ актуальными изменениями, произошедшими в стандартах МСФО.

Согласно методическим рекомендациям (пункт 1.

1) «для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее — российская бухгалтерская (финансовая) отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения».

Ожидается, что аналогичный подход будет реализован и в отношении некредитных финансовых организаций, в том числе и страховых организациях и НПФ.

Рассмотрим как применение нового плана счетов бухгалтерского учета отразиться на автоматизации бухгалтерского учета и учета по МСФО.

С точки зрения автоматизации, на данный момент нет готовых транзакционных программных продуктов для целей бухгалтерского учета, обеспечивающих поддержку нового плана счетов для некредитных финансовых организаций и требований отраслевых стандартов к составлению бухгалтерской отчетности. Внедрение таких систем влечет за собой значительные финансовые затраты и займет длительное время.

Представители Банка России и ведущих страховых компаний активно ведут обсуждение нового плана счетов, предложенного Центробанком для страховщиков. Этот факт подтвердила зампредправления группы «СОГАЗ» Ольга Крымова на встрече с журналистами.

Совет

Она признала, что, «несмотря на всю конструктивность диалога с Банком России, страховщики считают нереальными сроки введения нового плана счетов для страховых компаний с 1 января 2016 года».

Вместе с тем О. Крымова считает саму идею и те цели, которые ставит Банк России, реформируя план счетов для страховых компаний и используя принципы МСФО, абсолютно правильными.

Как пояснила О. Крымова, страховым компаниям потребуется большая подготовительная работа, в том числе по модернизации IT-систем, которую технологически страховщики не успеют завершить до 1 января 2016 года.

«Кроме того, в настоящее время мы не видим финальных документов Центробанка, опираясь на которые страховщики могут начать подготовку к изменению плана счетов.

«СОГАЗ» для себя наметил план действий по такой подготовке, однако ни одного шага сделать невозможно, не имея точного представления, в каком виде будут предложены участникам рынка необходимые базовые документы регулятора», — пояснила она.

О. Крымова признала, что Банк России открыт к диалогу с представителями страхового сообщества. «Однако пока речь о возможном переносе срока введения нового плана счетов для страховщиков не стоит», — сказала она.

Мнение Попова Дмитрия (Временно исполняющего обязанности Генерального директора ООО СК «Альянс Жизнь»):

«Концептуально никаких возражений против перехода к новому плану счетов у страхового сообщества нет. Но нужно сделать так, чтобы переход на новый план счетов не оказался проблемным или даже катастрофическим для большого количества страховых компаний.

По этому поводу даже внутри страхового сообщества есть разные мнения. Кто-то считает, что хотя и не без проблем, но этот переход можно реализовать в те сроки, которые сейчас установлены — к началу 2016 года.

Другое мнение, которое высказывают весьма квалифицированные специалисты, состоит в том, что в эти сроки осуществить переход будет крайне непросто не только для отдельных компаний, но и для большинства игроков российского страхового рынка.

В первую очередь, как мне кажется, к обсуждению нужно привлечь IT-компании, с помощью которых нам предстоит технически реализовывать переход на новый план счетов, и с их участием в дальнейшем организовать совместную работу.

Обратите внимание

Один из уважаемых IT-подрядчиков на заседании экспертного совета заявил, что это не проблема сделать все в течение 3-х месяцев — если это действительно так, то и говорить было бы не о чем.

Но, к сожалению, от представителей страховых компаний, имеющих опыт перехода с одной финансовой IT-системы на другую или серьезных изменений в системе, мы слышим совсем другие заявления. Эти люди понимают, как сложны задачи миграции данных и другие вопросы, связанные с подобными IT-проектами».

Волков Михаил (Генеральный директор ОСАО «Ингосстрах») считает, что у многих страховых компаний не хватит финансовых ресурсов пережить и рыночные проблемы, и ужесточение регулирования.

Для ОСАО «Ингосстрах» переход на новый план счетов будет не простым — потребуется масштабная переработка информационной системы. Нужно будет дополнительно инвестировать в IT-системы на большой объем данных, что представляет собой реальные трудности.

Генеральный директор уверен, что с этим они справятся, но некоторые участники рынка могут этого не пережить.

По нашему мнению срок до 1 января 2016 года слишком короткий для перестройки всей системы и перехода на новый план счетов. Но вопрос введения нового плана счетов для страховщиков действительно назрел. Нужно перестраивать и внутренние системы, и бизнес процессы. Это достаточно большой комплекс и необходимо провести дополнительные консультации.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/105/24800/

Составляем новый план счетов для страховых организаций

Новый план счетов для страховых организаций — 2017 год является первым этапом его внедрения в бухучет большинства финансовых компаний — вносит существенные изменения в порядок учета. Разберем, как будет происходить переход страховщиков и других финучреждений на обновленный план счетов.

Планируемая модель перехода на новый план счетов для страховых компаний

Порядок использования текущего плана счетов для страхователей

Планируемая модель перехода на новый план счетов для страховых компаний

Новый план счетов для страховых организаций и прочих некредитных финучреждений вводится в действие положением ЦБ РФ от 02.09.2015 № 486-П. Планируется сделать это в три этапа:

  • 2017 — обновленный план счетов начинают применять страховые фирмы;
  • 2018 — нововведение коснется компаний, занимающихся микрокредитованием, и ссудных кооперативов;
  • 2019 — новый план счетов будет задействован сельхозкооперативами кредитного направления и ломбардами.

Утвержденный план счетов приводит перечень синтетических и аналитических счетов, а также их категорию по отношению к балансу (т. е. указание на то, является ли счет активным или пассивным).

Помимо этого, порядок учета в страховом секторе регулируется положением Центробанка от 04.09.2015 № 491-П. Оно также применяется с 2017 года. Получается, что 2017 год станет стартовым для внедрения указанных положений в финансовую практику.

Порядок использования текущего плана счетов для страхователей

До 2017 года основным документом, регулирующим учетные процессы в сфере страхования, был приказ Минфина РФ от 04.11.2001 № 69н. Он использовался страховыми фирмами с 2002 года и также содержал разъяснения о механизме практического использования приведенного в нем перечня счетов.

Кроме того, есть еще один документ, регламентирующий описываемый раздел учета, — приказ Минфина РФ от 27.07.2012 № 109н.

Важно

В нем приведен бланк балансового отчета, а также он включает форму о прибылях и убытках хозяйствующих субъектов.

С 2013 года последний бланк получил название «отчет о финансовых результатах», что подтверждено письмом Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01. Пока нет данных о том, будут ли в текущем году отменены указанные акты.

***

Учет в страховых компаниях всегда имел определенные специфические черты. До недавнего времени он регулировался приказом Минфина РФ № 69н, изданным в 2001 году.

Однако повсеместное внедрение МСФО и желание усовершенствовать существующие механизмы привело к появлению новых нормативных документов — в частности, это положение ЦБ РФ от 02.09.

2015 № 486, которое планируется внедрить в хозяйственную практику до 2019 года. Переход компаний различных категорий на новые условия будет поэтапным.

Читайте также:  Определяем рентабельность собственного капитала (формула)

Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/sostavlyaem-novyj-plan-schetov-dlya-strahovyh-organizatsij

План счетов и учетное ядро

Переход некредитных финансовых организаций на единый план счетов – ключевые изменения С 1 января 2017 года страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг и негосударственные пенсионные фонды переходят на новый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета.

Микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы и жилищные накопительные кооперативы переходят на новый план счетов с 1 января 2018, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы и ломбарды – с 1 января 2019 года.

Изменения в учете, ожидаемые в ближайшее время небанковскими финансовыми организациями, являются самыми масштабными за все время их существования. При кратком обозначении такие новации называют переходом на «план счетов Банка России». Это отражает основные изменения по форме (переход на 20-значные счета, обозначение в номере счета дополнительной информации).

Тем не менее, основные содержательные новации связаны не с банковским учетом, а со стандартами МСФО, поскольку принципы МСФО (полнота, достоверность, надежность и др.) соответствуют требованиям Банка России. Прежде всего, опишем основные изменения в плане счетов:

    • Переход на 20-значные счета. Изменение количества уровней в учете. Приказ Министерства финансов № 94н определяет двух-трех уровневую структуру счета: раздел->счет->субсчет, при этом субсчета регламентированы для меньшей части бухгалтерских счетов. Положение 486-П от 02.09.2015 вводит четырехуровневую иерархию счетов: раздел->счет первого порядка (трехзначный) -> счет второго порядка (пятизначный) -> двадцатизначный счет.
    • Значительно большая детализация учета. Достаточно заметить, что счет 58-2 «Долговые ценные бумаги» в новом плане учета заменяют более 250 счетов второго порядка.
    • При общем росте детализации учета меняется доля различных счетов и разделов в балансе:

– Три раздела плана счетов ОСБУ, которые характерны для предприятий торговли и производства («Внеоборотные активы», «Производственные запасы», «Готовая продукция и запасы») сведены в один раздел «Средства и имущество».

Счета раздела II «Затраты на производство», естественно, практически отсутствуют в новом плане счетов.

А вот активы, относящиеся сейчас к разделу «Денежные средства», будут учитываться в трех различных разделах, в соответствии с их экономическим смыслом: денежные средства (Раздел II «Денежные средства и драгоценные металлы»), кредитные операции (Раздел IV «Операции с клиентами и прочие расчеты»), и различные финансовые инструменты (Раздел V «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами»). – На следующем уровне детализации те же ценные бумаги учитываются по различным категориям, в зависимости от их экономического смысла. Например, 502 счет — это ценные бумаги, предназначенные для продажи, а 503 счет — это ценные бумаги, удерживаемые до погашения с целью получить гарантированный эмитентом процентный доход.

– Для учета операций, актуальных для определенных финансовых организаций (страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов), введен специализированный раздел (Раздел III. «Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам»).

– Введена новая глава учета (Глава Г. «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»), для прогноза и контроля будущих движений по финансовым инструментам.

    • Исчезновение активно-пассивных счетов в новом плане счетов.

Но перечисленное выше есть только верхушка айсберга. Самым сложным и важным является появление новых сущностей, таких как «амортизационная стоимость» и «эффективная ставка процента» и новых операций: корректировок по амортизационной стоимости, маржинальных взносов и др. Но об этом – в следующей серии.

Источник: http://www.programbank.ru/site/insurance-plan-schetov

Особенности учета доходов и расходов страховыми компаниями по операциям страхования, сострахования и перестрахования в соответствии с отраслевыми стандартами

Автор: Матвеева Анастасия Олеговна,
аспирант кафедры бухгалтерского учета экономического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова
Источник: Журнал “Аудит” №2-2017

В статье рассматриваются изменения в отражении доходов и расходов страховщика по операциям страхования, сострахования и перестрахования в финансовой отчетности в Российской Федерации в связи с выпуском отраслевых стандартов бухгалтерского учета, в том числе № 487-П и № 493-П, вступивших в силу с 1 января 2017 года.

Автор дает интерпретацию понятия рыночности ставок по депозитам и займам и анализирует изменения в синтетическом и аналитическом учете доходов и расходов.

Затем он исследует методы признания доходов и расходов в соответствии с Положением № 487-П, устанавливает порядок учета процентных доходов и расходов, в том числе обозначает особенности учета доходов и расходов по средствам, размещенным под нерыночную процентную ставку, а также выявляет особенности отражения доходов и расходов от переоценки. Анализ завершается сравнением требований к учету по ранее действовавшим Положениям по бухгалтерскому учету и вступивших в силу Отраслевым стандартам бухгалтерского учета.

1. Введение

С 1 января 2017 года российские страховые компании должны применять новый единый план счетов и действовать в соответствии с отраслевыми стандартами.

Основное положение, которым будут руководствоваться в своей работе страховые организации по учету доходов и расходов, это Положение Банка России № 487-П от 02.09.

2015 “Отраслевой стандарт о порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций” (далее – Положение № 487-П) в совокупности с другими нормативными актами Банка России о порядке бухгалтерского учета [1].

Совет

Для составления отчетности в части доходов и расходов важно уделить должное внимание пункту “Корректирующие события после окончания отчетного периода и порядок их отражения в бухгалтерском учете” (п.5) приложения 15 к “Отраслевому стандарту о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков” [3].

Целью данной статьи является анализ отражения доходов и расходов страховщика по операциям страхования, сострахования и перестрахования в связи с реформированием системы бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:

  • проанализировать изменения в синтетическом и аналитическом учете доходов и расходов;
  • дать интерпретацию понятия “рыночность ставок” по депозитам и займам;
  • определить порядок признания доходов и расходов в соответствии с Положением № 487-П;
  • установить порядок учета процентных доходов и расходов, в том числе обозначить учет доходов и расходов по средствам, размещенным под нерыночную процентную ставку;
  • выявить особенности отражения доходов и расходов от переоценки.

2. Синтетический и аналитический учет доходов и расходов

Из Положения Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П “О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения” следует, что для отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете используются счета № 710 – 719 раздела 7 Финансовые результаты [4]. Раздел 7 “Финансовые результаты” содержит следующие счета:

708 “Прибыль (убыток) прошлого года”

710 “Процентные доходы”

711 “Процентные расходы”

712 “Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход”

714 “Доходы и расходы по страховой деятельности”

715 “Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами”

716 “Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг”

717 “Доходы и расходы по другим операциям”

718 “Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности”

719 “Налог на прибыль”

На счетах 720 – 729 отражаются доходы и расходы прошлого года.

В свою очередь лицевые счета открываются по символам отчета о финансовых результатах. Количество лицевых счетов по каждому символу определяется некредитной финансовой организацией. Подробная информация о доходах и расходах страховой организации отражается на символах доходов и расходов согласно Приложению 2 к Положению Банка России № 487-П:

Часть 1 “Доходы от страховой деятельности”

Читайте также:  Депутаты хотят запретить изменять налоги и формы отчетности

Часть 2 “Расходы по страховой деятельности”

Часть 3 “Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами”

Часть 4 “Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами”

Часть 5 “Другие доходы и расходы”

Часть 6 “Налог на прибыль”

Часть 7 “Финансовый результат”

Часть 8 “Прочий совокупный доход”

Часть 9 “Совокупный финансовый результат”

Аналитический учет

Для счетов учета доходов и расходов обязательная аналитика используются символы Отчета о финансовых результатах (5 знаков).

1 – Вид деятельности

2, 3 – Вид дохода/расхода

4, 5 – Доход/расход

Структура символа отчета о финансовых результатах:

1 и 2 – отраслевая специфика;

3 и 4 – инвестиционная деятельность;

5 – другие доходы и расходы;

6 – налог на прибыль;

7 – финансовый результат;

8 – прочий совокупный доход;

9 – совокупный финансовый результат.

Аналитический учет доходов и расходов ведется в валюте Российской Федерации.

3. Признание доходов и расходов

Рассмотрим основные изменения, произошедшие в учете доходов и расходов в связи с вступлением в силу отраслевых стандартов бухгалтерского учета (таблица 1).

Таблица 1

Изменения в отражении доходов и расходов

Доход/расходПБУОСБУ
Страховые премии (прямое страхование) Согласно учетной политике (по платежам или в одной сумме) Краткосрочные – единовременно, долгосрочные – ежегодно
Страховые премии (переданное страхование) В момент возникновения обязательства по уплате

Пропорционально – одновременно с прямой премией

Непропорциональное – по акцепту

Аквизиционные расходы Согласно учетной политике Одновременно с признанием премии
Учет доходов по депозитам и долговым ЦБ (более года) По договорной стоимости

По дисконтированной стоимости

Понятие рыночности ставок (депозиты и займы)

Переоценка финансовых вложений По рыночной стоимости

Оценка справедливой стоимости (соответствие эффективной ставки и рыночной)

Переоценка финансовых вложений, имеющихся в продаже показывается отдельной строкой в отчете о совокупном доходе

Под рыночностью ставок в Положении № 493-П понимается то, что некредитная финансовая организация исходит из понимания рыночных условий, соответствующих данному договору, сопоставляет процентную ставку по договору с условиями по аналогичным договорам займа или договорам банковского вклада, действующим в самой некредитной финансовой организации и на рынке, оценивает риски, присущие данному контрагенту, которые могли повлиять на основные условия договора в отношении процентной ставки. Некредитная финансовая организация может определять диапазон значений рыночных ставок в зависимости от типа договора займа или договора банковского вклада [2].

Доходами признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала), происходящее в форме:

а) притока активов (например, в виде безвозмездно полученного имущества);

Обратите внимание

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением операций, относимых на увеличение добавочного капитала);

в) уменьшения резервов на возможные потери или уменьшения резервов – оценочных обязательств;

г) увеличения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

д) уменьшения стоимости (списания) обязательств (за исключением уменьшения обязательств, относимых на увеличение добавочного капитала), не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Расходами признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала), за исключением распределения прибыли между акционерами или участниками и (или) уменьшения вкладов по решению акционеров или участников, и происходящее в форме:

а) выбытия активов (например, в связи с утратой, порчей имущества);

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением операций, относимых на уменьшение добавочного капитала) или износа;

в) создания или увеличения резервов на возможные потери, создания или увеличения резервов – оценочных обязательств;

г) уменьшения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

д) увеличения обязательств (за исключением увеличения обязательств, относимых на уменьшение добавочного капитала), не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Прочим совокупным доходом признается увеличение или уменьшение экономических выгод, относимое на увеличение или уменьшение добавочного капитала, приводящее к увеличению или уменьшению собственных средств (капитала):

а) переоценка стоимости ОС и НМА, оцениваемых по переоцененной стоимости,

б) переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

Важно

в) изменение обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

г) изменение отложенных налоговых обязательств (активов) в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, перечисленных выше.

Признание доходов происходит при выполнении следующий условий:

  1. Право на доход вытекает из договора или подтверждено иным образом
  2. Надежная оценка
  3. Существует вероятность поступления экономических выгод
  4. Надежная оценка стадии завершенности
  5. Понесенные затраты могут быть надежно оценены иски и выгоды по активу переданы покупателю

Таким образом, не признаются доходами организации поступления:

  • от собственников (владельцев) организации, выполненные различными способами, сделанные как в счет формирования уставного фонда, так и в форме других поступлений;
  • из бюджета в возмещение уплачиваемых налогов;
  • комиссионеру или агенту за исключением платы за сами услуги;
  • полученные и (или) взысканные для перечисления в пользу третьих лиц;
  • разница между фактическими затратами на выкуп собственных акций или долей и их балансовой стоимостью.

Рассмотрим признание расходов. Важно обозначить условия признания расходов:

  1. Отсутствует неопределенность
  2. Надежная оценка
  3. Расход возникает в соответствии с договором, требованием законодательства РФ, практикой организации

Таким образом, можно сделать вывод, что признание расходов происходит при выполнении следующих условий:

  • Если не исполнено хотя бы одно из условий признания, в бухгалтерском учете признается актив, в том числе в виде дебиторской задолженности, а не расход
  • Затраты и издержки, к возмещению, не признаются расходами, а учитываются как дебиторская задолженность
  • Расходы признаются в отчете о финансовых результатах исходя из непосредственной связи между понесенными затратами и получением определенных статей доходов. Соотнесение доходов и расходов подразумевает одновременное или совместное признание выручки и расходов, которые напрямую и взаимосвязано возникают в результате одних и тех же операций или прочих событий.

4. Отражение доходов и расходов от переоценки

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в отчете о финансовых результатах по символам 37201–37206.

Расходы от переоценки средств в иностранной валюте отражаются в отчете о финансовых результатах по символам 47201–47206.

Доходы и расходы от выбытия (реализации) драгоценных металлов, определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции.

При приобретении драгоценных металлов разница между ценой приобретения и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.

Доходы отражаются в отчете о финансовых результатах по символам 37301–37305.

Расходы отражаются в отчете о финансовых результатах по символам 47301–47305.

В свою очередь доходы и расходы по переоценке отражаются на следующих символах:

Доходы от переоценки драгоценных металлов отражаются в отчете о финансовых результатах по символам 37401–37405.

Расходы от переоценки драгоценных металлов отражаются в отчете о финансовых результатах по символам 47401–47405.

5. Учет процентных доходов и расходов

Рассмотрим отражение в учете процентных доходов на примере.

1 марта 2017 года Компания Х разместила 100 000 руб. на депозит в кредитной организации. Выплата процентов ежемесячно, в последний день месяца. Ставка по депозиту составляет 15% годовых и соответствует рыночным условиям на дату размещения.

Таблица 2

Иллюстративный журнал хозяйственных операций по отражению в бухгалтерском учете процентных доходов

ДатаНазвание операцииНазвание и номер счета второго порядкаДебетКредит
01.03.2017 Размещение денежных средств 20601 “Депозиты в кредитных организациях” 100 000
20501 “Расчетные счета в кредитных организациях” 100 000

Источник: http://112buh.com/novosti/2017/osobennosti-ucheta-dokhodov-i-raskhodov-strakhovymi-kompaniiami-po-operatsiiam-strakhovaniia-sostrakhovaniia/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector