Можно ли продлить трехлетний срок для возмещения ндс на 25 дней (до 31.12.2019 – до 20-го числа)?

Конституционный суд: трехлетний срок для вычета НДС не продлевается на 25 дней, предусмотренных для подачи налоговой декларации

По общему правилу, если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату). Возместить налог можно только в том случае, если декларация подается до истечения трехлетнего срока после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Как известно, декларация представляется не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В связи с этим многие налогоплательщики полагают, что трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 НК РФ, увеличивается на 25 дней, предусмотренных для подачи декларации за последний налоговый период, на который приходится окончание этого трехлетнего срока. (К слову, с таким подходом недавно согласился и Минфин России в письме от 03.02.15 № 03-07-08/4181).

Позиция инспекции

Аналогичным образом рассуждал налогоплательщик, который обратился в Конституционный суд. Как выяснилось, предприятие представило в инспекцию декларацию по НДС за первый квартал 2011 года, в которой заявило вычет на основании счетов-фактур, относящихся к I кварталу 2008 года.

Налоговики отказали в вычете. Обоснование такое. Декларацию с заявленной к вычету суммой НДС нужно подать строго в рамках трехлетнего срока, то есть до последнего дня налогового периода, в котором заканчивается указанный трехлетний срок.

В рассматриваемом случае периодом, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет, является I квартал 2008 года. Следовательно, срок для подачи декларации с заявлением к возмещению НДС истек 31.03.2011 года.

Обратите внимание

А поскольку декларация была подана после 31 марта 2011 года, то есть за пределами трехгодичного срока, оснований для возмещения налога нет. Отметим, что вывод инспекторов согласуется с позицией ФНС России, выраженной в письме от 09.07.14 № ГД-4-3/13341@.

Чиновники заявили, что трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 НК РФ, является пресекательным, он не продлевается на 20 дней (после 1 января 2015 года — на 25 дней), предусмотренных для подачи декларации.

Аргументы налогоплательщика

Налогоплательщик обратился в Конституционный Суд. По его мнению оспариваемое законоположение не учитывает срок, необходимый налогоплательщику для подачи декларации, а потому противоречит Конституции РФ. При установлении трехлетнего срока на возмещение НДС законодатель должен был увеличить его на срок, который требуется для подачи декларации за соответствующий налоговый период.

Решение суда

Отказывая в удовлетворении требований, Конституционный суд указал на следующее. Федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

Такое регулирование не исключает для налогоплательщика возможности в целях реализации его права на возмещение НДС, относящегося к более ранним налоговым периодам, представить декларацию в рамках предельного трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 НК РФ.

Другими словами налоговые вычеты можно отразить в декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.

Кроме того, положения статьи 81 Налогового кодекса, которая регулирует порядок подачи уточненной декларации за прошлые периоды, также не препятствуют налогоплательщику представлять такую декларацию в любое время, если она подана с соблюдением трехлетнего срока. С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что оспариваемое положение Налогового кодекса не нарушает конституционных прав налогоплательщика.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/news/2015/4/9762

Переход с 18% на НДС 20%: рекомендации, примеры, вопросы и ответы

Заканчивается 2018 год, а значит, неумолимо приближается момент, когда всем нам придется перейти на новую ставку НДС 20%. Какие проблемы и трудности могут возникнуть на практике? Мы изучили последние разъяснения чиновников, получили рекомендации ведущих экспертов и составили для вас подробную инструкцию на переходный период.

Общий порядок перехода на НДС 20%

Новая ставка налога автоматически применяется с 01.01.2019 ко всем отгрузкам, облагавшимся НДС 18%, — без исключения. В том числе, к тем договорам, что заключены в 2018 году (и ранее) и перешли на 2019 год.

Это значит, что предпринимать какие-либо особые действия для того, чтобы «узаконить» переход на повышенную ставку НДС, не надо. Менять условия договоров тоже никто не обязывает. Но, если сочтете нужным, вы со своими контрагентами можете скорректировать порядок расчетов и договорную стоимость.

Подробно о том, как провести аудит переходящих договоров и уточнить формулировки их условий.

И все-таки автоматический переход на новую ставку НДС не означает того, что он будет легким. Все мы понимаем: на практике проблем возникнет много. Рассмотрим основные из них, основываясь на рекомендациях ФНС РФ, данных в Письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

Аванс — в 2018, отгрузка — в 2019: по какой ставке брать НДС к вычету

Первое и самое главное, что нужно запомнить продавцам. Если в 2018 году вы получите аванс в счет будущих поставок, то НДС с аванса рассчитаете по ставке 18/118 (п. 3,4 ст. 164 НК РФ). Однако при отгрузке в 2019 году вы начислите НДС уже по ставке 20%. Какой же НДС разрешается взять к вычету при зачете аванса в 2019 году? Только по старой ставке — 18/118.

В свою очередь, покупатель, взявший НДС к вычету с аванса, перечисленного в 2018 году, восстановит налог в 2019 году также по ставке 18/118 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Как учесть доплату покупателя по авансам

В связи с повышением ставки налога покупатель до даты отгрузки дополнительно к авансу, перечисленному в 2018 году в счет поставок 2019 года, может доплатить продавцу 2% НДС.

При этом возможны три ситуации:

Пример 1: Покупатель перечисляет 2% в 2019 году

Если покупатель перечисляет 2% в 2019 году, это будет доплата налога. Продавцу, получившему такую доплату, необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между:

  • НДС, взятого из первичного счета-фактуры, выставленного по ставке 18/118,

и

  • НДС, рассчитанного по ставке 20/120 (включающего доплату налога). 

Разницу между суммами НДС, обозначенную в корректировочном счете-фактуре, покажите в Разделе 3 стр. 070 гр. 5 декларации по НДС и учтите при расчете общей суммы НДС за налоговый период. По стр. 070 гр. 3 декларации проставьте «0». 

Пример 2: Покупатель перечисляет 2% в 2018 году

Если доплату 2% покупатель вносит в 2018 году, она считается дополнительной оплатой стоимости, с которой нужно начислить НДС по ставке 18/118. При этом продавец может:

  • выставить корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости по рекомендованному ФНС образцу. 

или

  • выставить обычный авансовый счет-фактуру на НДС с доплаты по ставке 18/118. 

Полученную доплату покажите в Разделе 3 стр. 070 гр. 3 декларации по НДС. По стр. 070 гр. 5 декларации покажите авансовый налог, рассчитанный по ставке 18/118, учтите его при расчете общей суммы НДС за налоговый период. 

Пример 3: Покупатель перечисляет полную сумму аванса в 2018 г., определенную по ставке 20%

По договоренности с продавцом покупатель может на 2% увеличить аванс уже в 2018 году, фактически заплатив его по ставке 20 процентов. Однако НДС с такого аванса нужно исчислить исходя из актуальной для 2018 года ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ), а при отгрузке в 2019 году — применить ставку 20%. Корректировочный счет-фактура в данном случае не понадобится.

Как исправлять счета-фактуры по отгрузкам, осуществленным до 2019 года

По общему правилу, счета-фактуры исправляются продавцом путем оформления новых — верных счетов-фактур. Если в 2019 году вам нужно исправить счет-фактуру, выданный при отгрузке в 2018 году, в гр. 7 исправленного документа укажите ставку «отгрузочного» счета-фактуры— 18%.

Не забудьте, что в новом документе:

  • в стр. 1 указываются не новые реквизиты, а номер и дата «забракованного» счета-фактуры;
  • в стр. 1а приводится порядковый номер и дата исправления.

В 2019 году поменялась стоимость ранее отгруженных товаров: какую брать ставку ндс

Если меняется стоимость отпущенных покупателю товаров (работ, услуг), в т. ч. при изменении их цены или количества, продавец обязан составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

По отгрузкам, осуществленным в 2018 году, стоимость которых изменилась в 2019 году, применяйте ставку, действовавшую на дату отгрузки, а в гр. 7 корректировочного счета-фактуры укажите ставку НДС, взятую из первичного документа — 18%.

Как оформить возврат товаров в 2019 году

Это частный случай предыдущей ситуации. Рассмотрим, как действовать обеим сторонам договора.

Рекомендация для продавца

При возврате товара в 2019 году ФНС рекомендует оформлять корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров, независимо от того:

  • в каком году они были отгружены,
  • приняты ли на учет покупателем,
  • возвращается весь товар или частично.

При этом, если в первичном счете-фактуре стоит ставка 18%, то в гр. 7 корректировочного документа укажите эту же ставку. Один экземпляр корректировочного счета-фактуры отдайте покупателю.

Рекомендация для покупателя

При возврате товара в 2019 году восстановите НДС на основании корректировочного счета-фактуры продавца (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ), независимо от того, в каком периоде был приобретен товар.

Как перейти на новый НДС налоговым агентам

Это зависит от того, по какому основанию налоговый агент считается таковым.

Обратимся к п. 2 ст. 161 НК РФ: при реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) инофирмами, не стоящими на налоговом учете в России, НДС исчисляют и платят в бюджет покупатели-налоговые агенты (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Уплачивается налог одновременно с оплатой денежных средств иностранному продавцу (окончательной или аванса). При последующей отгрузке НДС не начисляется.

Это означает следующее:

  • если аванс в счет поставки, осуществляемой в 2019 году, перечислен инофирме в 2018 году, то НДС налоговым агентом исчисляется исходя из ставки 18/118;
  • если за товары (работы, услуги), приобретенные в 2018 году, покупатель-агент рассчитывается с иностранцем в 2019 году, НДС нужно также рассчитать по старой ставке 18/118: ведь ставка 20% применяется только к отгрузкам 2019 года;
  • если в 2019 году инофирме налоговым агентом перечислен аванс (или оплата) за товары (работы, услуги), приобретенные в 2019 году, то НДС исчисляется исходя из новой ставки 20/120.

Аналогичный порядок предусмотрен для налоговых агентов, указанных в п. 3 ст. 161 НК РФ.

Нюансы применения ставок НДС в переходный период для налоговых агентов, перечисленных в п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, приведены в таблице:

Как исчислить НДС с электронных услуг, оказываемых инофирмами

С 01.01.2019 при оказании инофирмами электронных услуг, перечисленных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, на территории РФ, они обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДС. И неважно, кто покупатель таких услуг — ИП, гражданин или организация. Момент определения налоговой базы — последний день налогового периода, в котором оплачены такие услуги (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

Представим, что оплата по данным услугам поступила иностранному продавцу в 2019 году, тогда:

  • если услуги оказаны в 2018 году, то исчислить НДС он должен по расчетной ставке 2018 года — 15,25% (п. 5 ст. 174.2 НК РФ);
  • если услуги оказаны в 2019 году, то НДС он исчислит по расчетной ставке 2019 года — 16,67%.

Снижаем потери в переходный период: практические советы

Переход на увеличенную ставку НДС связан не только со сложными моментами в налоговом учете, но и со спорными ситуациями, возможными потерями. Вот несколько рекомендаций, которые помогут вашей компании пережить этот непростой период:

  • Проведите ревизию своих поставщиков. В первую очередь, тех, кто работает на ОСНО. Просчитайте цены по новым ставкам, спланируйте будущие платежи. Проанализируйте, хватит ли компании оборотных средств, в том числе на выплату налога по новой ставке. В случае нехватки средств решением проблемы может быть:
    • привлечение заемных средств;
    • договоренность с поставщиками об отсрочке оплаты;
    • привлечение поставщиков-упрощенцев.
  • Усильте контроль за документооборотом:
    • Закрепите сотрудников, ответственных за получение и проверку документов.
    • Установите четкие сроки получения документов для всех работников организации.
    • Депремируйте сотрудников, не выполняющих свои обязанности. Мера не из приятных, но ситуация с переходом сложная, а налоговые риски могут быть большими.
  • Пропишите в допсоглашениях к договорам с поставщиками обязанность предоставления счетов-фактур строго в течение 5 дней.
  • Проверьте, как прописано условие об НДС в договорах с поставщиками и покупателями.
  • Обезопасьте себя, оформив допсоглашения с поставщиками-упрощенцами: ведь они могут потерять право на спецрежим, а значит, изменить цены. Фраза, закрепленная в договоре «Цена товара включает все налоги и сборы», защитит вас от рисков, связанных с повышением цены в будущем.
  • По возможности ускорьте январские отгрузки, по которым уже получен аванс: так вы заплатите НДС в меньшем размере. Или другой вариант — заранее продумайте размер аванса, который перекроет рост ставки НДС в 2019 году.
  • Попробуйте договориться с поставщиками о переносе предоплат на январь: так вы сможете взять к вычету большую сумму налога.
Читайте также:  Как рассчитать лимит остатка кассы?

Переход на новую ставку НДС потребует внимания, сил и ответственности не только от бухгалтеров, но практически от всех работников организации. Мы будем держать вас в курсе новых событий, связанных с переходом на ставку НДС 20%, объяснять то, что непонятно, отвечать на ваши вопросы.

Источник: http://buhpoisk.ru/perehod-s-18-na-nds-20-rekomendacii-primery-voprosy-i-otvety.html

Пресекательный срок на возмещение НДС (Яковенко Н.)

Дата размещения статьи: 10.06.2015

Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам возмещать НДС в пределах трехлетнего срока, следующего за налоговым периодом, в котором у него возникло право на этот вычет. Но продлевается ли этот срок на 25 дней, отведенных на представление декларации? Ответ на этот вопрос дал Конституционный Суд в Определении от 24 марта 2015 г. N 540-О.

Речь идет о положениях п. 2 ст. 173 Налогового кодекса. Данной нормой закреплено, что если в налоговом периоде сумма вычетов по НДС превышает величину налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то такая разница возмещается из бюджета.

Исключение составляет случай, когда декларация подается по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.Обратите внимание! Как разъяснил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 мая 2014 г.

Важно

N 33, для целей возмещения НДС налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок кварталов. При этом правило п. 2 ст.

173 Кодекса о трехлетнем сроке подачи декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую “уточненку”.В последнее время ситуации, когда сумма вычетов “перекрывает” сумму исчисленного налога, включая восстановленный в определенных случаях налог, далеко не редкость.

В частности, налог к возмещению имеет место, если объем товара, приобретенный для перепродажи, значительно превышает количество реализованной продукции.Как бы там ни было, декларация по НДС подается в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК).

В связи с этим возникает вопрос, продлевается ли трехлетний срок, в пределах которого возможно возмещение НДС, на эти 25 дней, отведенные на подачу декларации за последний из указанного трехлетнего срока квартал?К слову сказать, из Письма Минфина России от 3 февраля 2015 г.

N 03-07-08/4181 следует, что срок, в течение которого налогоплательщик может реализовать право на возмещение НДС в соответствии с п. 2 ст. 173 Кодекса, составляет три года, но… Реализация данного права осуществляется посредством представления в налоговые органы налоговой декларации по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание указанного трехлетнего срока. Иными словами, трехлетний срок фактически продлевается на 25 дней.

Проблема в том, что налоговые органы на местах в большинстве своем считают, что в подобных ситуациях право на возмещение НДС утрачивается.

Ведь трехлетний срок-то на момент подачи декларации за последний налоговый период из указанной “трехлетки” уже истекает.

В связи с этим один из налогоплательщиков, попавший как раз в такую ситуацию, решил обратиться в Конституционный Суд с заявлением о признании неконституционными положения п. 2 ст. 173 Кодекса.

Основания для претензий

Совет

Суть претензий общества к оспариваемым положениям заключалась в следующем. Компания в апреле 2011 г. (до 20-го числа) представила в налоговый орган декларацию по НДС за I квартал 2011 г., заявив в ней налоговый вычет на основании счетов-фактур, относящихся к I кварталу 2008 г.

Налоговый орган отказал в возмещении сумм НДС, поскольку налоговая декларация была подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода, т.е. позднее 31 марта 2011 г. И арбитражные суды данный подход разделили, то есть согласились с решением налоговиков.

Компания посчитала, что, ограничив право на возмещение сумм НДС трехлетним сроком, законодатель не учел срок, необходимый налогоплательщику для подачи налоговой декларации. А стало быть, это противоречит Конституции РФ, а именно:- ч. 1 ст. 19, которая гласит, что все равны перед законом и судом;- ч. 1 ст.

34, которой установлено, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности;- ч. 1 ст. 46, положения которой гарантируют каждому судебную защиту его прав и свобод;- ч. 3 ст.

55, в которой сказано, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

– ст. 57, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Позиция КС

Надо сказать, что представителям Конституционного Суда уже не раз доводилось рассматривать вопросы, связанные с реализацией права налогоплательщика на возмещение НДС (см., напр., Определения КС РФ от 3 июля 2008 г. N 630-О-П, от 1 октября 2008 г. N 675-О-П и т.д.). И каждый раз судьи не находили оснований для признания положений п.

2 ст. 173 Кодекса неконституционными. И этот раз не стал исключением. КС отказался принимать жалобу к рассмотрению, поскольку… оспариваемая норма не нарушает конституционные права заявителя. По мнению представителей КС, в данном случае нельзя говорить о каком-либо неравенстве прав.

Ведь трехлетний срок на возмещение установлен для всех плательщиков НДС. То есть в этой части плательщики НДС с точки зрения исполнения обязанности по уплате налога поставлены в равные условия.

Обратите внимание

Что касается претензий к законодателю, который при установлении трехлетнего срока на возмещение НДС “забыл” увеличить его на срок, который требуется для подачи декларации за “крайний” налоговый период, то и они признаны КС безосновательными.

В данном случае законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

При этом самому налогоплательщику никто не запрещает представить декларацию в рамках трехлетнего срока. К тому же и положения ст. 81 Кодекса, которые регламентируют порядок представления “уточненки”, также не препятствуют налогоплательщику представлять такую декларацию в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.

Исключения допускаются…

В общем, вывод таков: положения п. 2 ст. 173 Кодекса сами по себе никоим образом не ущемляют прав плательщиков НДС. И в данном случае все они поставлены в равные условия. Таким образом воспользоваться правом на возмещение НДС налогоплательщик может строго в течение трех лет считая с окончания квартала, в котором возникло право на вычет налога.

И этот срок не увеличивается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации. В то же время, как отмечают представители КС, никто не запрещает налогоплательщику обратиться в арбитражный суд, если он сомневается в правомерности отказа в возмещении НДС.

В такой ситуации суд обязан установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств, которые должны учитываться при решении вопроса о возмещении данного налога.

В определенных случаях в ходе судебного разбирательства волне может выясниться, что реализации права на возмещение НДС в течение названной “трехлетки” налогоплательщику препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика, и т.п. и т.п. При таких обстоятельствах, по мнению представителей КС, возмещение НДС возможно и за пределами трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 Кодекса.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/8889

Экспортный НДС: тонкости учета

НДС становится экспортным при реализации товаров за пределы России. Осуществляя экспорт, налогоплательщик вправе применить ставку НДС 0%, т. е., по сути, получить освобождение от уплаты налога.

Более того, закон позволяет таким налогоплательщикам получить вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы для экспорта.

Важно

Правда, если обосновать правомерность применения нулевой ставки не удастся, то придется уплатить НДС по полной (18 или 10%).

Чтобы получить возмещение «экспортного» НДС (ст. 165, 171, 176 НК РФ), необходимо подтвердить:

  • обоснованность применения ставки 0%;
  • правомерность произведенных вычетов и расчетов.

Это, как говорится, в двух словах. Теперь рассмотрим порядок учета и возмещения НДС при экспорте, чтобы экономия в самом деле была законной.

0% НДС. Подтверждаем право документально

Какие документы необходимы для подтверждения нулевой ставки НДС? Исчерпывающий перечень документов приведен в статье 165 НК РФ:

  • контракт с иностранным поставщиком;
  • таможенная декларация с необходимыми отметками таможни;
  • сопроводительная, транспортная документация на товар с отметками таможни;
  • посреднический договор (если экспорт осуществляется не напрямую).

При морских перевозках транспортными документами могут быть морская накладная, коносамент или т. п., при воздушных – грузовые накладные с обязательным наименованием аэропорта погрузки, по автоперевозкам – транспортный или товаросопроводительный документ.

Закон различает отгрузки в страны ЕАЭС и в прочие иностранные государства, и порядок подтверждения права на нулевую ставку будет различным.

0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Для этого направления предусмотрена упрощенная процедура экспорта, поскольку с этими странами достигнута договоренность о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список необходимых документов невелик:

  • контракт;
  • товаросопроводительные и транспортные документы;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

Кроме того, с 1 октября 2015 года для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов по большинству экспортных операций вместо бумажных документов можно будет представлять их реестры в электронной форме. (Скажем «спасибо» ФТС и ФНС, наладившим электронный обмен информацией).

Читайте также:  Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)?

То есть налогоплательщик представляет реестр, а налоговики, если возникнет необходимость (например, если представленные сведения не соответствуют информации, полученной от таможенников) может потребовать представить копии документов, включенных в реестр (в ст. 165 НК РФ в ред. от 29.12.14 № 452-ФЗ).

0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются таможенная декларация, контракт и товаросопроводительные документы.

0% НДС. Сроки подтверждения

Подтвердить правомерность применения нулевой ставки следует не позднее 180 календарных дней со дня проставления таможенного штампа на документах.

Если экспортер не уложится в срок, то придется не только заплатить НДС по общим ставкам, но и подать уточненную декларацию, и вдобавок уплатить пени за несвоевременную уплату налога. Аналогичная неприятность возможна, если по каким-либо причинам таможенные штампы на сопроводительных документах отсутствуют.

После сбора всех документов их следует подать вместе с декларацией по НДС в налоговый орган (п. 10 ст. 165 НК РФ). Декларация в данном случае составляется за период, в котором собраны все необходимые документы (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Камеральная проверка декларации по НДС

Впрочем, даже если вы уложились в сроки, а пакет документов безупречен, это совершенно не означает, что нулевая ставка будет подтверждена, а налоговый орган примет решение о возмещении НДС.

Пока что речь идет только о факте подтверждения экспорта.

Совет

А вот для подтверждения нулевой ставки по НДС придется дожидаться положительных результатов камеральной проверки декларации.

Цель камеральной проверки декларации по НДС: определить обоснованность применения экспортной ставки. Налоговики проверяют достоверность документов, правильность их заполнения и соответствие документов требованиям законодательства, убеждаются в том, что у экспортера нет задолженности перед бюджетом.

Срок камеральной проверки – три месяца, по прошествии которых принимается решение о возмещении экспортного НДС или об отказе в нем.

В случае положительного решения по проверке деньги поступают на расчетный счет налогоплательщика.

Экспортный НДС. Бухгалтерский учет

Если экспорт своевременно не подтвержден, то по истечении 180 дней в учете делаются записи:

Дебет 68 (НДС к возмещению) Кредит 68 (НДС к начислению)

– начислен НДС по неподтвержденному экспорту;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68

– начислены пени;

Дебет 68 (НДС к начислению) Кредит 51

– перечислен НДС и пени в бюджет.

Если экспорт подтвержден, то возмещение НДС отражается в учете следующим образом:

Дебет 51 Кредит 68 (НДС к возмещению).

Если в возмещении было отказано, то делается проводка:

Дебет 91 Кредит 68 (НДС к возмещению).

Вычет НДС в рамках экспортных операций

С 1 июля 2016 года был изменен существовавший долгие годы единый порядок вычета НДС по экспортным поставкам. Изменения выразились во введении для экспортеров несырьевых товаров возможности применения вычета в таком же порядке, как и для продаж, осуществляемых на территории РФ. Для экспортирующих сырье все осталось по-прежнему.

Поэтому, при исчислении НДС с экспорта в 2017 году надо учитывать изменения, которые касаются порядка вычета «входящего» НДС.

Как уже было сказано, у налогоплательщиков есть право на вычет «входного» НДС по товарам (работам или услугам) использованным для экспорта (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Обратите внимание

Казалось бы, процедура возмещения налога и порядок взаимодействия с налоговым органом по экспортным операциям такие же, как и по операциям на внутреннем рынке, но есть некоторые особенности.

Раньше экспортер мог принять к вычету «входной» НДС по экспортной поставке только в периоде, когда собран подтверждающий поставку пакет документов. Теперь это правило действует только в отношении экспортных поставок «сырьевых» товаров.

Правило распространяется и на НДС при экспорте на Украину в 2017 году.

По товарам, которые не относятся к «сырьевым», экспортер может заявить вычет НДС в обычном порядке, т. е. после принятия товара на учет и получения счета-фактуры (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Напоминаем, что к сырьевым товарам относятся (п. 10 ст. 165 НК РФ):

  • минеральные продукты;
  • продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
  • древесина и изделия из нее;
  • древесный уголь;
  • жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни; драгоценные металлы;
  • недрагоценные металлы и изделия из них.

Итак, вычет возможен в один из двух моментов:

Источник: http://www.praktik-rw.ru/obshchaya-sistema/136-eksportnyj-nds-tonkosti-ucheta

Переход на НДС 20 процентов

Организации и предприниматели, заключившие долгосрочные договоры на несколько лет, в 2019 году столкнутся с трудностями перехода на НДС 20 процентов.

Если долги по поставке и приемке товаров не будут закрыты до конца 2018 года, бухгалтерам и юристам придется исправлять не только первичную документацию, но и условия соглашений с контрагентами.

О том, как правильно перейти на новую налоговую ставку, читайте в статье.

С какого числа осуществляется переход на ндс 20 процентов

С 1 января 2019 года все операции, на которых начислялся налог на добавленную стоимость в размере 18%, подлежат обложению 20%.

Это положение регламентируется статьей 1 закона «О внесении изменений в законодательные акты РФ о налогах и сборах» № 303-ФЗ, утвержденного в августе 2018 года.

При этом льготные ставки в 10% и 0% для отдельных товаров и услуг остались без изменений. Здесь вы получите бесплатную консультацию эксперта. 

И хотя большинство договоров – это добровольные сделки между сторонами, и их условия устанавливаются самими контрагентами, в документах должны учитываться поправки к Налоговому кодексу РФ.

Дополнительные соглашения к действующим документам составлять не обязательно, поскольку закон автоматически будет действовать на все виды правоотношений, которые он регулирует.

Однако приложения к договорам помогут предпринимателям правильно рассчитывать цену в будущем.

Полезный сервис: бухгалтерский учет для ООО “под ключ” за 4.000 рублей в месяц. Узнать подробности.

Ниже рассмотрим все нюансы начисления и уплаты НДС для тех, кто занимается бухгалтерией сам.

Важно

Закон об НДС 20 процентов еще не вступил в силу, однако бухгалтеры и юристы совместно с представителями Минфина разработали таблицу типовых ситуаций-затруднений, с которыми может столкнуться действующий бизнес:

Возможное затруднение Регулирование проблемы в 2018 г. Решение проблемы в 2019 г.
Товар приобретен в течение 2018 г., его реализация планируется в 2019 г. Разрешалось применять вычет к входному налогу в размере 18%. Достаточно доначислить в итоговую стоимость материальных ценностей 2% сверх 18% и продавать товары по новой цене. Второе решение здесь. 
Контрагент перечислил аванс в сумме 100% от цены, указанной в договоре, в 2018 г. Однако отгрузка материальных ценностей состоялась в 2019 г. Необходимо было просто рассчитать размер государственного сбора со ставкой 18/118. Сначала рассчитывается НДС на отгруженное имущество по новым правилам с использованием ставки 20/120. Однако вычет принимается по старым правилам (18%). О том, как поступить с разницей в 2%, поставщик договаривается с покупателем. Возможны 3 варианта: а) заказчик доплачивает поставщику разницу; б) исполнителю достаточен размер полученного вычета; в) проценты «перекидываются» на следующих покупателей с увеличением изначальной цены товаров.
Отгрузка товара произошла в 2018 г. Постоплата за полученные вещи перечисляется в 2019 г. НДС и начисляется, и принимается к зачету по стандартной ставке в 18%. Размер государственного сбора при проведении платежей не корректируется, денежные средства перечисляются по старым тарифам. Повышенный процент будет оплачиваться только в случае, когда материальные ценности отгружаются в 2019 г. Аналогично и с услугами или работами.
Оплата за товары была поделена на 2 части. Частичная предоплата осуществляется в 2018 г. Имущество отгружается в 2019 г., тогда же выплачивается остаток долга перед контрагентом. Налог необходимо рассчитать и принять к зачету по ставке в 18/118. Полученная частичная предоплата принимается к зачету по старой ставке в 18%. На остаток долга, учитывая отгрузку в 2019 г., доначисляются 2% к цене товаров. Новый порядок расчетов и оплаты лучше закрепить в дополнительном соглашении к договору. В противном случае исполнителю придется лишь частично зачесть НДС по старому тарифу.
Заключение тендерного контракта с муниципальными или государственными структурами и получение аванса от них происходит в 2018 г., исполнение обязательств по договору — в 2019 г. Государственный сбор у обоих контрагентов составляет 18%. С аванса налог учитывается по старой ставке в 18%, требовать возмещения у муниципальных или государственных структур нельзя. Оставшаяся стоимость может быть скорректирована только заказчиком, поставщик, подрядчик или исполнитель изменить цену не вправе. К сожалению, бюджетные средства могут быть не выделены. В этом случае повышение всех цен до 20% и закупка сырья или товаров, проведение работ, оказание услуг и оплата труда будет производиться по старым тарифам. Если муниципальные или государственные структуры не увеличат стоимость контракта, то коммерческий риск полностью ложится на плечи контрагента.

Рекомендуется закрыть и перезаключить переходящие договоры на НДС 20 процентов. Например, если поставка планируется в течение нескольких лет (допустим, в период с 2018 по 2020 гг.

), то лучше расторгнуть сделку и выполнить все обязательства на текущий год, а на 2019-2020 гг. заключить новые соглашения.

В противном случае придется составлять приложения к договорам о новом порядке расчетов, обязательных для обеих сторон.

Все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами. В противном случае вычет по налогу сделать не удастся.

Вы все еще тратите на сдачу налоговой отчетности свое личное время? А ведь это самый дорогой и невосполнимый ресурс в мире. Здесь у вас появится время на действительно важные дела. 

Корректировка договоров в связи с изменениями в ст. 164 НК РФ

Повышение НДС до 20 процентов, как уже указывалось выше, желательно отражать в новом приложении к действующему договору. Корректировки зависят от того, каким образом был прописан изначальный текст документа. Ситуаций может быть несколько:

  1. В контракте прописана полная стоимость покупаемого имущества, проводимых работ или оказываемых услуг. Указывается отдельно цена и выделяется налог на добавленную стоимость.

  2. В соглашении содержится информация о «чистой» стоимости услуг, работ или товаров, государственный сбор не начислен.

  3. Текст договора точно не определяет, работает ли компания или ИП с НДС, или на их услуги, товары или работы налог не распространяется.

Сомневаетесь, правильно ли был составлен документ? Решить вопросы, связанные с отображением корректировок, помогут специалисты Главбух Ассистент Они составят юридически верные документы и проследят за тем, чтобы новые условия по НДС были прописаны с соблюдением всех правил. 

Как прописывать новые условия по НДС

Ситуация 1. Если в документе указывается фиксированная цена объекта сделки и выделяется сумма государственного сбора, то можно либо повысить стоимость, либо произвести перерасчет с учетом новых законодательных требований.

Поскольку обслуживание осуществляется на протяжении 2 лет, то логично предположить, что 50% от цены сделки идет на первые 12 месяцев оказания услуг, а оставшиеся 50% – на следующие 12 месяцев.

Читайте также:  Доля вышедшего из ооо участника распределена в пользу оставшихся: что с ндфл?

В дополнительном соглашении этот факт прописывается следующим образом:

  • цена сделки на 2018 г. составляет 300 тыс. рублей, включая НДС в размере 45 762 рублей 71 копеек;
  • цена сделки в 2019 г. составляет: а) 300 тыс. рублей, включая НДС суммой 50 тыс. рублей; б) 304 237 рублей 29 копеек, включая НДС в размере 50 706 рублей 22 копеек

Как видно из примера, контрагент может оставить сумму договора без изменений, но тогда ему придется снизить стоимость своих товаров, услуг или работ за счет повышения налога. Второй вариант – повысить цену объекта сделки, заставив партнера доплатить разницу в 2% из-за увеличения процентной ставки.

Вычисляем 2%, которые нужно добавить при расчете НДС в 2019 году к цене работ, товаров или услуг:

  1. Сначала рассчитывается размер государственного сбора по прежней ставке в 18%. В нашем случае она составила 45 762 рублей 71 копеек от 300 тыс. Пример вычислений:

300 000 * 18 ÷ 118 = 45 762,71

  1. Далее проводятся вычисления суммы надбавки по новой ставке в 20%. В нашем случае она равна 50 тыс. рублей. Пример расчета:

300 000 * 20 ÷ 120 = 50 000

  1. Теперь выявляем разницу в 2%:

50 000 – 45 762,71 = 4 237,29

В итоге к 300 тыс. рублей прибавляется 4 237 рублей 29 копеек. Расчет НДС 20 процентов привел к увеличению цены.

Ситуация 2. Если в договоре прописана только «чистая» цена объекта сделки, то вносить какие-либо изменения в текст документа не требуется.

Исключение составляют случаи, когда в предложении указан размер процентов, но не указана конкретная сумма. Тогда придется заменять слова «в т.ч. налог 18%» на «в т.ч. налог 20%». О том, как будет возмещаться разница в 2%, стороны договариваются индивидуально.

Ситуация 3. Если из текста контракта неясно, работает юридическое лицо или предприниматель с НДС, то лучше уточнить этот момент у контрагента, чтобы понять, необходимо составление приложения к договору или нет.

Если ИП или компания не могут однозначно ответить на этот вопрос, то придется выявить, что является объектом сделки, и проверить, входит ли он в число исключений, не облагаемых государственным сбором (ст. 149 НК).

Полезный сервис: бухгалтерский учет для ИП “под ключ” за 3.000 рублей в месяц. Узнать подробности.

Если самостоятельные расчеты вызывают затруднения, лучше воспользоваться воспользоваться онлайн-калькулятором НДС 20 процентов. Подобные программы легко найти в интернете. Калькулятор поможет провести точные вычисления и не позволит ошибочно занизить или завысить стоимость товаров, услуг или работ.

Исключительные ситуации, связанные с повышением НДС до 20%

Вопросы, связанные со ставкой НДС 20 процентов с 2019 года, могут возникнуть в следующих ситуациях:

  1. С возвратом имущества, приобретенного в 2018 г.

    Если покупатель вернул товар, на который распространяется гарантийный срок, а продавец уже перечислил денежные средства в бюджет, то возвращенный товар будет учитываться на балансе продавца по прежней стоимости.

    Однако можно составить корректировочную счет-фактуру, где фактическая стоимость материальных ценностей будет уменьшена, а размер государственного сбора увеличен.

  2. С иностранными компаниями. Даже если они не состоят на учете в ФНС РФ, но работают на территории России, то также обязаны следовать новым требованиям законодательства. Платежи в бюджет перечисляют их налоговые агенты.

Также придется «перепрошить» онлайн-кассы, чтобы они осуществляли расчеты с потребителями по новым правилам.

Источник: https://www.business.ru/article/1425-perehod-na-nds-20-protsentov

Трехлетний срок на вычет НДС: позиция Минфина неоднозначна — Новости — КонсультантПлюс Свердловская Область

НДС, который был уплачен по экспортным операциям при отсутствии подтверждающих нулевую ставку документов, можно принять к вычету в течение трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ. Такие разъяснения Минфин дал со ссылкой на Определение КС РФ.

Финансовое ведомство, приводя позицию суда, лишь указало на возможность заявить вычет в течение трех лет, как это и следует из НК РФ.

Однако данным решением отказано в принятии к рассмотрению жалобы на то, что указанный трехлетний срок не увеличивается на срок подачи декларации.

С точки зрения суда, возмещение НДС, а значит, и принятие налога к вычету возможно только в течение трех лет без продления этого срока на 25 дней для подачи декларации. Напомним, что до 2015 года срок для подачи декларации составлял 20 дней.

Совет

До появления Определения КС РФ финансовое ведомство высказывало мнение о том, что трехлетний срок для вычета НДС необходимо увеличивать на срок подачи декларации.

Можно предположить, что, сославшись теперь на это решение КС РФ, Минфин изменил свой подход.

Полагаем, что указанный вывод можно использовать и в других случаях, когда НДС принимается к вычету, а не только когда не подтверждено право на применение нулевой ставки.

Также остается спорным вопрос о том, с какого момента отсчитывать трехлетний срок вычета НДС, уплаченного по экспортным операциям в случае, если право на применение нулевой ставки не подтверждено.

Минфин, ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, считает, что три года исчисляются с окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров, работ, услуг на экспорт.

При этом, например, ФАС Московского округа отмечает, что трехлетний срок отсчитывается с периода, в котором представлен полный пакет документов. В упомянутом Определении КС РФ этот вопрос не поднимался.

Документы: Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-07-08/40745

Путеводитель по налогам: о продлении трехлетнего срока для возмещения НДС на срок подачи декларации

Путеводитель по налогам: о том, с какого момента отсчитывают три года на вычет НДС при неподтвержденном экспорте

Ключевые слова: вычеты НДС 

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

 Вернуться к списку новостей

Источник: http://www.consultant-so.ru/news/show/category/buh_news/year/2015/month/08/alias/trehletnij_srok_na_vychet_nds

Увеличение ставки НДС с 2019 года: что нужно знать

При планировании своих будущих расходов компаниям стоит учитывать поправки, предусматривающие увеличение ставки НДС, которые вступят в силу с 2019 года.

В соответствии с нормами закона, который уже подписан Президентом РФ, нововведение начнет действовать уже с 1 января, но при этом в документе не указано, как действовать в переходной период и что делать с незакрытыми сделками.

А это значит, что налогоплательщики будут вынуждены действовать на свой страх и риск, руководствуясь только общедоступными правовыми нормами.

Обратите внимание

По мнению экспертов, повышение ставки с 18 до 20% — это попытка компенсировать снижение ЕСН и отмену налога на движимое имущество.

И пока еще нет возможности спрогнозировать, как такое изменение налогового законодательства отразится на работе частных предприятий и экономике страны в целом.

Но в Минфине не исключают, что повышение налога, который прибавляется к стоимости продукции, поспособствует увеличению потребительских цен минимум на 1%.

Разъяснения Минфина

Как только стало известно об увеличении ставки НДС с 2019 года (в последних новостях долгое время не было исчерпывающей информации по этому вопросу), представители бизнеса стали ждать разъяснений Минфина о порядке налогообложения и сроках переходного периода.

Как выяснилось, ни в принятом законе, ни в поправках к Кодексу не оказалось актуальной информации по этому поводу, из-за чего могут возникнуть трудности при налогообложении.

В частности, это касается того, какой процент НДС использовать по операциям, если сделки по ним были заключены до 1 января 2019 года и как юридически грамотно прописать в договоре изменение таких условий.

Предвидя такую реакцию, Минфин быстро подготовил разъяснения, в которых отметил, что при реализации товаров в следующем году компании должны будут использовать ставку в 20%, даже если раньше они считали налог с аванса по схеме 18/118.

Еще один важный момент, о котором не забыл упомянуть Минфин – это время приобретения товара. Такой фактор не влияет на размер и порядок расчета НДС, а это значит, ставка в 20% будет актуальна для всех ранее приобретенных товаров.

Оформление договоров

Самая большая путаница может возникнуть с договорами, которые были заключены с партнерами в предыдущие года (где прописана ставка в 18%). По мнению юристов, этот вопрос требует особого внимания и контроля, учитывая, что он может стать причиной судебных разбирательств и больших финансовых потерь.

Чтобы избежать возможных конфликтов, следует заблаговременно прописать повышение ставки НДС на 2019 год и внести соответствующие изменения в тексты договоров (вносить их или нет каждая компания решает на свое усмотрение, так как это необязательная процедура).

Важно

Если этим пренебречь, то стоит готовиться к спорам с контрагентами, в то время как налоговые инспекторы могут предъявить претензии к расчету суммы налога.

Еще один нюанс, который должны учесть предприятия – это изменение счета-фактуры. В таком документе в обязательном порядке отражается текущая ставка, которая используется при расчете налога. В связи с тем, что НДС 1 января 2019 года вырастет до 20%, это необходимо будет отразить в графе 7, иначе документ будет составлен с серьезными нарушениями.

Льготное налогообложение

Повысив размер налога на добавленную стоимость, правительство не отменило норму, согласно которой можно воспользоваться условиями льготного налогообложения (размер такой ставки, как и ранее, составляет 10%). В частности, это касается реализации товаров для детей или продовольственных продуктов, что закреплено в 164 ст. Налогового Кодекса.

Вместе с тем некоторые компании сохранили за собой право не платить налог на добавленную стоимость (для них его размер останется на уровне 0%). В первую очередь это касается продажи товаров, которые были вывезены в рамках таможенной процедуры экспорта.

Другие изменения по НДС

Увеличив ставку налога на добавленную стоимость, законодатели внесли и другие изменения в нормативные акты, которыми регулируется процедура его взимания. В частности, было принято решение продлить действующую ставку в 0% для авиаперевозок в Калининград и Крым, а также для пассажирских перевозок по территории Дальневосточного ФО до 2025 года.

Поправками был изменен и порядок возмещения НДС: снижен порог минимальной суммы, уплаченной по итогам работы за 3 предыдущих года. Теперь, заплатив 2 млрд. руб. (ранее это было 7 млрд. руб.), экспортер может потребовать возмещение налога на добавленную стоимость, не предоставляя договор поручительства или банковскую гарантию.

Еще одно нововведение – это сокращение срока камеральной проверки до 2-х месяцев, но, если в ходе ее проведения будут выявлены серьезные нарушения налогового законодательства, инспекторы смогут продлить срок проверки до 3-х месяцев.

Со следующего года предприятия на ЕСХН будут платить НДС по всем видам операций. Чтобы получить освобождение от его уплаты, необходимо будет выполнить хотя бы одно условие, предусмотренное законом № 335-ФЗ.

Иностранные организации в сфере IT, у которых нет обособленных подразделений на территории РФ, тоже будут платить НДС при условии, что они оказывают услуги российским ИП и предприятиям. Такие компании будут обязаны становиться на налоговый учет и платить налог, отталкиваясь от фактических цен своих услуг, по ставке 15,25%.

Повышение ставки НДС: что нужно успеть сделать

Источник: http://2018god.net/uvelichenie-stavki-nds-s-2019-goda-chto-nuzhno-znat/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector