Минфин сообщил о предельном доходе на 2019 год предпринимателя, совмещающего усн и псн

Усн плюс псн: “доходный” ограничитель (ремчуков с.)

Дата размещения статьи: 11.10.2017

Налоговый кодекс дает индивидуальным предпринимателям возможность совмещать применение “упрощенки” и патентной системы налогообложения. Однако для этого ИП должен укладываться в установленный лимит по доходам. Причем таковой в 2017 году определяется по-новому.

Сам по себе размер доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках ПСН, на величину его налоговых обязательств никоим образом не влияет – “патентный” налог рассчитывается и уплачивается исходя из потенциально возможного к получению дохода, который в зависимости от вида деятельности определяется законом субъекта РФ (п. 7 ст. 346.

43 НК). Однако от того, сколько фактически ИП “заработает”, зависит возможность применения ПСН. Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса (далее – Кодекс) если с начала календарного года доходы ИП от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых используется ПСН, превысят 60 млн руб.

, предприниматель считается утратившим право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Именно поэтому на ИП, применяющих ПСН, возложена обязанность вести налоговый учет (п. 1 ст. 346.53 НК).Обратите внимание! Нормами главы 26.

Обратите внимание

5 Кодекса индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.

“Патентные” доходы

В рамках ПСН учет доходов от реализации ведется в специальной Книге учета доходов. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина от 22 октября 2012 г. N 135н.Отметим, что эту Книгу надо вести отдельно по каждому полученному патенту.

Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен пунктами 2 – 5 статьи 346.53 Кодекса.

Так, дата получения дохода определяется как день:1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо, по его поручению, на счета третьих лиц, – при получении дохода в денежной форме;2) передачи дохода в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме;3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи ИП указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.Если ИП возвращает ранее полученные авансы, то на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.В любом случае в графе 4 отражаются только доходы от реализации, полученные в рамках деятельности, которая указана в патенте. Доходы, полученные по иным видам деятельности, налоги по которым уплачиваются в рамках иных режимов налогообложения, включая “упрощенку”, здесь не считаются.

Совмещение с УСН: новый поворот

При совмещении ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе и с “упрощенкой”, Кодекс предписывает вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При этом, если речь идет о совмещении ПСН и УСН, то для определения названного лимита по доходам следует учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК).

Иными словами, для целей применения ПСН лимит по доходам при совмещении с “упрощенкой” определяется путем сложения доходов от реализации, полученных по каждому имеющемуся патенту, и доходов от реализации, которые поступили от “упрощенной” деятельности. Если полученная сумма меньше 60 млн руб., то ИП вправе применять “патентный” спецрежим.

В противном случае, то есть при превышении данного лимита, ИП утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН (или общий режим налогообложения, если заодно будет утрачено и право на “упрощенку”). На это обращает внимание Минфин в письме от 8 июня 2017 г. N 03-11-09/35718 (см. также письмо ФНС от 15 июня 2017 г. N СД-4-3/11331@).

“Упрощенный” лимит

Важно

Необходимо учитывать, что “упрощенка” также является специальным налоговым режимом. И для целей ее применения опять же установлен лимит по доходам. Правда, он значительно больше, чем “патентный” ограничитель по доходам. Так, в рамках УСН предприниматель может заработать за налоговый период 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК).

Отличие состоит еще и в том, что при определении предельного размера доходов “упрощенцы” учитывают как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. А если ИП совмещает “упрощенку” с ПСН, то “посчитать” нужно и доходы от реализации, полученные по всем видам “патентной” деятельности, которые ведет ИП.

К сведению! Увеличение ограничения по доходам для применения патентной системы налогообложения в настоящее время пока не планируется (см. письмо Минфина от 20 мая 2016 г. N 03-11-12/29101).Пример. Индивидуальный предприниматель с 1 января 2017 г. применяет “упрощенку”.

Также с 1 января 2017 года им приобретен патент по виду деятельности “Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности”. Срок действия патента с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года.

В октябре 2017 года доходы от реализации, исчисленные нарастающим итогом с 1 января 2017 года, превысили 60 млн. руб. В связи с этим ИП считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был получен патент.

Порядок корректировки налоговых обязательств ИП зависит от того, был ли превышен лимит по доходам, установленный для целей применения УСН. Если доходы ИП меньше 150 млн. руб., то ему следует пересчитать налоговые обязательства в рамках “упрощенки”.

P.S.

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/24988

Критерии перехода на УСН в 2019 году

УСН (упрощенная система налогообложения) – добровольный налоговый спецрежим, завоевавший заслуженную популярность в сфере малого бизнеса.

Те, кто платит единый «упрощенный» налог, освобождаются (за некоторыми исключениями) от уплаты НДС, налога на имущество, также от налога на прибыль (организации) и НДФЛ от предпринимательской деятельности (ИП).

Применять «упрощенку» можно с момента госрегистрации фирмы или ИП, а для уже работающих субъектов – только с начала календарного года. Переход на спецрежим носит уведомительный характер, и возможен только при соблюдении определенных требований. Какие критерии перехода на УСН действуют в 2018-2019 г.г. – рассмотрим далее.

Переход на УСН: ограничения

Стать «упрощенцами» могут не все – в ст. 346.12 НК приведен перечень налогоплательщиков, для которых переход на УСН невозможен, а также условия, при соблюдении которых применяется спецрежим.

Условия перехода на УСН в 2018 году сохраняются и для 2019 года. По-прежнему «упрощенцами» не могут быть:

  • банки,
  • страховые компании,
  • НПФ и инвестфонды,
  • ломбарды,
  • частные нотариусы и адвокаты,
  • учреждения (казенные и бюджетные),
  • профучастники рынка ценных бумаг,
  • организаторы азартных игр,
  • микрофинансовые организации,
  • производители подакцизных товаров и те, кто добывает, продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных),
  • частные агентства занятости (предоставляющие труд персонала),
  • иностранные компании.

Остальные налогоплательщики могут перейти на УСН при соблюдении законодательно установленных ограничений. Рассмотрим критерии перехода на УСН в 2019 году, действующие для юрлиц и ИП.

Компания, собирающаяся перейти на упрощенный режим, не должна быть участником соглашений о разделе продукции. Также организация или ИП не должны применять другой спецрежим – ЕСХН (единый сельхозналог).

У компании не должно быть филиалов. Кроме того, применение УСН на 2019 год для ООО возможно, если в его уставном капитале доля иных организаций не превышает 25%. Не действует данное ограничение на следующие компании:

  • капитал которых полностью сформирован вкладами общественных организаций инвалидов, и не менее половины средней численности персонала составляют инвалиды (с долей в ФОТ минимум 25%);
  • некоммерческие структуры (в т.ч. организации потребкооперации);
  • фирмы, созданные научными и образовательными учреждениями (бюджетными и автономными), внедряющие результаты интеллектуальной деятельности.

Для юрлиц актуальными остаются лимиты УСН 2018 года по стоимости ОС (основных средств). Остаточная стоимость амортизируемых ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб.

Среднесписочная численность персонала (включая внешних совместителей, работников по ГПХ-договорам) не должна превышать 100 человек. Требование обязательно для юрлиц и ИП. Это тоже обязательный лимит.

УСН: ограничения по выручке 

Помимо условий, приведенных выше, будущим «упрощенцам» нужно следить за размером своей выручки. Установленные НК РФ доходные лимиты необходимо соблюдать не только для перехода на УСН, но и в процессе работы на этом режиме. Рассмотрим их подробнее.

УСН 2019: лимит для перехода на спецрежим

Чтобы перейти на «упрощенку» с начала следующего года, доходы компании по итогам девяти месяцев текущего года должны «вписаться» в установленный лимит – такая предельная выручка для УСН в 2018 году составляет 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На ИП это ограничение не распространяется.

До 2017 г. «переходный» лимит ежегодно индексировался (на коэффициент-дефлятор), но на период 2017-2019 г.г. индексация приостановлена, поэтому лимит останется таковым и в будущем 2019 году (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). При расчете суммы «переходной» выручки полученные доходы следует учитывать по правилам, установленным ст. 248 НК РФ.

Максимальный доход при УСН на 2019 год

Тем, кто уже работает на УСН нужно соблюдать еще одно ограничение – максимально допустимый доход при УСН. В 2018 году он составляет 150 млн руб. Таким же будет данный лимит для тех, кто будет работать на «упрощенке» в 2019 г.

https://www.youtube.com/watch?v=c4_nh_dBfbc

Сумма доходов, полученных в течение года на УСН, определяется по правилам ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. В отношении данного лимита коэффициент-дефлятор также не применяется в 2017-2019 годах.

Если указанный максимальный доход при УСН на 2019 год будет превышен, право применения спецрежима утрачивается. Начиная с квартала, в котором возникло превышение доходного лимита (а равно, если были нарушены какие-либо из приведенных выше критериев), таким налогоплательщикам придется перейти на ОСНО, доначислив соответствующие налоги.

Какие критерии отражаются в уведомлении о переходе на УСН

Источник: https://spmag.ru/articles/kriterii-perehoda-na-usn-v-2019-godu

Усн в 2019 г.: деклараций и пониженных взносов больше не будет — finfex.ru

В 2019 году будут внесены изменения в налоговое законодательство. Налогоплательщикам УСН увеличат размер взносов, перечисляемых во внебюджентные фонды, обяжут установить онлайн-кассы, независимо от способов расчета за товары и услуги, упростят порядок предоставления отчетности, а в отдельных случаях вообще освободят от ее подготовки.

Изменения по УСН в 2019 году

Наступающий год принесет много изменений в сфере налогообложения физических и юридических лиц.

С 1 января 2019 года для плательщиков УСН установят:

  • способ отчитаться без декларации;
  • уменьшение страховых взносов при учете «Доходов»;
  • новые коэффициенты расчета суммы взносов и отмена пониженной ставки;
  • обязанность использовать онлайн-кассу.

Причины изменений

В отношении упрощенной системы ходит много слухов относительно ее отмены или изменения расчетов налоговой базы. Поводом для разработки изменений к Налоговому кодексу и закону о бухгалтерском учете выступил ежегодный инвестиционный форум в Сочи, который состоялся 15-16 февраля 2018 года.

Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил федеральным структурам разработать дополнения к существующему режиму налогообложения, упростить систему отчетности с целью сокращения расходов в малом бизнесе и регламентировать обязательное применение онлайн-касс для обеспечения достоверной информации об операциях.

Срок изменений

Министерству финансов и экономического развития нужно разработать законопроект, который вступит в действие с 1 января 2019 года. При своевременной реализации поручений премьер-министра налогоплательщики по УСН отчитаются за текущий год без декларации при условии применения ККТ в 2018 году.

Читайте также:  Проведение анализа коэффициентов финансовой устойчивости

Критерии отмены сдачи деклараций

Использовать упрощенный порядок при составлении ответственности смогут предприниматели, которые ведут деятельность с применением онлайн-касс и выбрали объект налогообложения «Доходы».

ВАЖНО! Так как ИФНС получает фискальные данные мгновенно обо всех поступлениях в кассу или на расчетный счет, они самостоятельно смогут определить сумму налога к уплате, поэтому необходимость составления декларации и ее представления отсутствует.

Применяя категорию «Доходы минус расходы», ИП усложняет процедуру сдачи отчетов. Список расходов, которые будут уменьшать налоговую базу, строго регламентирован, но дистанционно налоговый орган не сможет проверить корректность данных по оплате налога.

Ставка по налогу

Изменений ставки производить не будут. ИП, отчитывающиеся по «доходам», будут платить как прежде ‒ 6%, а при разнице «доходы минус расходы» ‒ 15%. На региональном уровне допускается снижение значений на 1 и 5 пунктов, соответственно.

При оплате по «Доходам» предприниматели уменьшат суммы страховых взносов: за сотрудников ‒ на 50%, без персонала, «за себя» ‒ полностью.

Для работы по упрощенке критерии остаются прежними:

  • лимит полученных доходов за 9 месяцев до изменения системы ‒ 112 500 руб.;
  • остаточная стоимость основных средств ‒ 150 000 руб.;
  • максимальное количество наемных сотрудников ‒ 100 человек.

Кто уже отчитывается по УСН, лимит доходов не изменили, он составит также 120 000 руб.

К сожалению, будут отменены пониженные страховые взносы.

ВАЖНО! При дополнении статьи 427 Налогового кодекса размер страховых взносов 20% продлевать не будут, так как его рекомендовали к применению в 2017 и 2018 гг.

Специальный тариф использовали для перешедших на упрощенку при доходе до 79 000 руб., осуществляющим деятельность, указанную в пункте 1 измененной статьи. Все отчисления с 1 января 2019 года при наличии наемных работников будут платить по ставке 30%.

Проверки государственными органами компаний и ИП, находящихся на «надзорных каникулах», согласно закону № 294-ФЗ от 29.12.2008, должны были начаться с 1 января 2019 года. Фактически план проверок малого бизнеса перенесли до 2022 года, что регламентировали в нормативных документах.

Таблица. 1. Преимущества и недостатки поправок с 1 января 2019 года для работающих на УСН

ИзменениеСодержание
Согласно статье 430 Налогового кодекса, сумма взносов возрастет Увеличение расходов, так как ИП вынужден за себя платить больше. На пенсионное страхование при доходе до 300 000 рублей к оплате 29 354 рублей, свыше 300 000 рублей – помимо установленного лимита, 1% от разницы. Взнос на медицинское страхование ‒ 6 884 руб.Порядок начислений и выплат по сотрудникам не меняется.
Отмена налоговой отчетности для юридических лиц Сокращение времени и количества отчетов при системе налогообложения «доходы» и использовании онлайн-кассы.
Регистрация расходов по основным средствам Документально подтверждать регистрацию недвижимости больше не надо будет. Единая методика расчета позволит избежать ошибок в отчетах и недопонимания со стороны ИФНС.
Сумма пени будет больше неоплаченных взносов Введут ежедневное начисление штрафных санкций, начиная со следующего дня после несвоевременной оплаты до даты фактического погашения.
Представление отчетности только в электронном виде Дополнительно не надо будет сдавать документы в Росстат. Организации, которые не являются малыми, по новым правилам должны отчитаться будут за 2019 год, малые сдадут документы по новым требованиям за 2020 году.
Увеличение НДС до 20% Обязательно использовать всем ставку с 1 января, независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности. Льготная ставка в 10% останется на детские товары, предметы первой необходимости и другие из утвержденного списка. Дополнений и изменений в него внесено не будет.
Отмена транспортного налога Налогообложению подлежит только недвижимое имущество. Отчеты собственники транспорта тоже предоставлять не будут.
Проверка работодателей Трудовыми инспекциями по новым критериям Постановлением правительства № 1080 от 08.09.2017 установлены требования, которые должны соблюдать при оформлении сотрудников и организации условий труда. Проверка проводится по специальным вопросам. Для выявления и устранения нарушений работодатель должен разработать аналог чек-листа и проводить плановые проверки.
Увеличение зарплаты работающих граждан Рассмотрен проект Министерства труда, в котором предложено увеличить МРОТ до прожиточного минимума. При положительной реализации изменений оклады могут возрасти до 11 280 рублей.
Увеличение пенсионного возраста После принятия законопроекта будет изменен расчет пенсионных отчислений и установлен порядок оформления выхода на пенсию.
Порядок оформления работников Глава 48 Трудового кодекса регламентирует указывать в договоре все основные аспекты трудовых отношений и порядок решения спорных ситуаций. Правила едины для организаций и ИП.
Большое количество выходных и праздничных дней Установили перенос рабочих и выходных дней, таким образом, отдыхать будут 25 дней, а каждый из праздников ‒ не менее 3 дней. Важно обратить внимание при расчете выплат по разным формам оплаты труда.
Выбор сотрудником банка При поступлении заявления от сотрудника на изменение банка для перечисления зарплаты, отличного от предложенного работодателем, нужно в течение 15 дней внести изменения в карточку учета. При отказе работнику компания заплатит штраф.
Обязательное применение ККТ Каждый должен установить онлайн-кассу. При любых расчетах – наличными, картой или платежным поручением ‒ на счет надо оформить чек.
Увеличение суммы удержаний из зарплаты Раньше взыскать по разным причинам могли только 25 000 рублей, но суммы с будущего года вырастет до 100 000 рублей. Важно: после всех вычетов к выплате должно быть не меньше прожиточного минимума.
Выбор дней отпуска Согласно законопроекту № 217278-7, сотрудник имеет право выбрать период ежегодного оплачиваемого отпуска при наличии 3 и более детей в возрасте до 12 лет.
Штраф за несвоевременную выплату зарплаты При наличии первого нарушения будет вынесено предупреждение. Повторно организация заплатит 30 000-50 000 рублей, руководитель ‒ 10 000-20 000 рублей, что установлено законопроектом № 473887-7.
При работе на игровых автоматах и наличии сотрудников применение ККТ обязательно В зависимости от особенностей форм получения дохода, выделяют несколько типов касс. За неправильно подобранный штраф может составить до 100% от суммы, которую внес клиент на момент выявления несоответствия.
Юридические лица и ИП, работающие в сфере общественного питания и наемных сотрудников, обязательно должны применять онлайн-кассы и оформлять отчетность в электронном виде Разовые расходы на приобретение и необходимости покупка обновлений и сопровождение ККТ.
При предоставлении в государственные органы копии документов обязательно указывать место хранения оригинала Все копии документов оформлять только в соответствии с новым ГОСТом и правильно заверять копии для ИФНС, внебюджетных фондов и сотрудников.
Все работодатели будут классифицированы Рострудом по степени риска Согласно пункту 21 Положения № 875, утвержденного Правительством 01.09.2012, будут дополнены критерии отнесения организаций к зонам высокого и значительного риска. Плановые проверки таких работодателей будут проходить постоянно. Для исключения штрафов надо ознакомиться с правилами проверки и провести внутренний аудит на предмет их соблюдения заранее.

ВАЖНО!

Источник: https://finfex.ru/usn-v-2019-g-deklaraciy-i-ponizhennyh-vznosov-bol-she-ne-budet/

Патентная система налогообложения (ПСН) 2019

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками). 

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП 

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Читайте также:  Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. 

Совет

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

Территория действия патента 

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ – республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами. 

Обратите внимание

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей. 

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

  • до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
  • до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

 

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей.

Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Патент и усн одновременно 2018 лимит доходах

Страховые взносы для ИП в 2018 году Этот порядок сохраняется и в 2018 году. ИП не определяют объект и базу по страховым взносам.

Формула для расчета для ИП с годовым доходом меньше 300 000 рублей: 1 МРОТ * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФФОМС). В 2018 году МРОТ составляет 7500 руб. Следовательно, сумма страховых взносов за 2018 год составит 27 990 руб.

(7500 * 12 * 26% + 7500 * 12 * 5,1%). Остальные предприниматели, с годовым доходом больше 300 000 руб.

Особенности совмещения усн и патентной системы

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно. То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн.
руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы.

Для ПСН такой операции не предусмотрено.

Как совмещать усн и псн

Особенности УСН УСН – уже отработанная годами система, на которой разрешается работать и организациям и предпринимателям. Она создана специально для малых предприятий, имеющих небольшой денежный оборот, ограниченный штат работников, и за счёт упрощённого бухучёта облегчает деятельность.

Законом установлены рамки, в пределах которых применяется данная система (действуют в 2018 году):

  1. Суммарная стоимость всех имущественных объектов предприятия не больше 150 миллионов рублей.

  2. Штатная численность наёмного персонала не превышает 100 человек.

  3. Сумма всего дохода, полученного за 9 месяцев, не превысила 112,5 миллиона рублей (за год этот показатель должен быть менее 150 миллионов рублей).

Некоторым категориям налогоплательщиков «упрощёнка» противопоказана – нотариусам, ИП на сельхозналоге, плательщикам акцизов и прочим.

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ип

ВажноВ отличие от ПСН разрешается использовать на одном режиме неограниченное количество видов занятий. Действует режим на всей территории РФ, перейти на него можно с начала следующего года, если выполняются приведенные выше условия.

Максимальный оборот ип в 2018 году на усн и патенте, который нельзя превышать

Если есть штат работников, предприниматель должен начислять на их зарплату весь комплекс налогов и страховых сборов. Своими взносами ИП вправе сократить сумму расходов, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу.

Лимит доходов для ип применяющего усн и патент

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания.

Патентная система налогообложения — пошаговая инструкция как получить патент для ИП на 2018 год виды деятельности на ПСН и образцы заявления Кстати, как открыть ИП и какие документы документы для регистрации индивидуально предпринимательства потребуются мы писали в прошлом выпуске. Существует множество аспектов регулирования данного вида деятельности. даже уголовный закон предусматривает ответственность за нарушение норм права при осуществлении предпринимательства. НК РФ фиксирует упрощенную систему с целью обеспечить индивидуальным предпринимателям наиболее комфортные условия для осуществления своей деятельности и называет ее патентной системой налогообложения .

Что лучше патент или усн для ип на 2018 год

Право на совмещение УСН и ПСН Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них. УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента.

ВниманиеА ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.
Особенности совмещения Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Источник: http://agnbotulinum.com/patent-i-usn-odnovremenno-2018-limit-dohodah/

Нюансы совмещения усн и псн

Действующее налоговое законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям выбор, какую систему налогообложения использовать. Помимо общей системы налогообложения они могут применять спецрежимы (УСН, ПСН и ЕНВД), причем как по отдельности, так и совмещая их: УСН c ПСН, УСН с ЕНВД, ПСН с ЕНВД.

Напомним, патентная система налогообложения применятся с 2013 года индивидуальными предпринимателями в отношении только тех видов деятельности, на осуществление которых получен патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). По остальным видам бизнеса предприниматель вправе применять общий режим, УСН или ЕНВД.

К такому заключению пришли специалисты Минфина России в информационном сообщении «Об изменениях в специальных налоговых режимах».

Они отметили, что если индивидуальный предприниматель по одним видам деятельности применяет общий режим налогообложения, или УСН, или ЕНВД, он вправе по другим видам деятельности, переведенным региональными властями на патентную систему, применять ПСН.

В этой статье мы рассмотрим особенности совмещения упрощенной и патентной систем налогообложения, в том числе с точки зрения утраты права на один из спецрежимов.

«Региональная принадлежность» бизнеса

Предприниматель может вести бизнес в разных субъектах РФ. И поскольку патентные виды деятельности регламентируются региональными властями, то совмещение УСН и ПСН имеет свои «региональные» особенности. На них указали финансисты в письме от 16 мая 2013 года № 03-11-09/17358.

  1. Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности, но в разных регионах России, то в течение года он может перейти на патентную систему налогообложения в каком-либо одном регионе. А в отношении доходов, полученных в других регионах, применять УСН. При этом если в одном регионе патент применяться не будет, то предпринимателю там придется перейти на «упрощенку».
  2. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности в одном регионе, то в течение года по отдельным видам деятельности он может перейти на патентную систему налогообложения. А в отношении доходов, полученных от других видов деятельности, применять УСН.
  3. Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности в одном регионе, то в течение года он может перейти по этому виду деятельности на патентную систему, оставаясь при этом и на «упрощенке».

Ограничения для применения УСН и ПСН

Читайте также:  Перечень лекарственных средств для налогового вычета в 2019 - 2019 годах

И «упрощенная», и патентная системы налогообложения имеют свои ограничения, которые нужно соблюдать, чтобы не лишиться права применять эти спецрежимы.

Так, например, в части применения УСН установлены ограничения по величине дохода, средней численности работников и остаточной стоимости основных средств (ст. 346.12, 346.13).

Что касается ведения патентной деятельности, то ограничения касаются предельного размера доходов и средней численности наемных работников (ст. 346.43, 346.45 НК РФ).

Ограничение по доходам

Данный вид ограничения установлен как для УСН, так и для ПСН.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса «упрощенец» теряет право на применение этого спецрежима, если его доходы превысили 60 млн рублей за отчетный или налоговый период.

Аналогичное условие содержится в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 кодекса – предприниматель считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент, превысили 60 млн. рублей.

Если предприниматель применяет одновременно УСН и ПСН, то потерять право на ведение как «упрощенного», так и патентного бизнеса он может, если его доходы, полученные от деятельности по обоим указанным спецрежимам в совокупности, превысят допустимый лимит в 60 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При расчете этого показателя необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения и патентной, и упрощенной системы налогообложения (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Здесь необходимо обратить внимание на один важный момент. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предельный размер доходов «упрощенца» составляет 60 миллионов рублей за отчетный или налоговый период.

Однако не позднее 31 декабря текущего года этот лимит индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на этот же год. Так, значение коэффициента-дефлятора на 2015 год равно 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685).

На 2016 год величина этого коэффициента равна 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Следовательно, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2015 году составляет 68,82 млн. рублей (60 млн. руб. x 1,147), и 79,74 млн. рублей (60 млн. руб. х 1,329) в 2016 году.

Если по итогам отчетного периода или года доходы «упрощенца» превысят этот лимит, он лишится права на применение УСН.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превышать 60 млн. рублей за год. Однако в отличие от «упрощенных» доходов предельная величина патентных доходов не индексируется.

Исходя из этих требований, Минфин России в письме от 20 февраля 2015 года № 03-11-12/8135 делает следующий вывод. Действительно, доходы, полученные в течение года в рамках ПСН, не должны превышать 60 млн.

Важно

рублей, но в совокупности с «упрощенными» доходами – предельной величины доходов, определенной по правилам главы 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения».

То есть лимит доходов по патентным видам деятельности предпринимателя, совмещающего УСН и ПСН в 2015 году составляет 68,82 млн. рублей, в 2016 году – 79,74 млн. рублей.

Имейте в виду: если «упрощенцем» по итогам отчетного или налогового периода допущено превышение лимита доходов, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). ИП в данном случае приравнивается к только что зарегистрированному и должен с начала этого квартала платить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Аналогичное правило действует и в отношении патентной деятельности. Если с начала календарного года доходы предпринимателя по всем видам патентной деятельности превысят допустимый лимит, он утрачивает право на применение ПСН и начинает платить «общережимные» налоги с начала года, на который ему был выдан патент.

В продолжение примера отметим, что аналогичное правило действует и при утрате права на патентную деятельность. Если с начала календарного года доходы предпринимателя по всем видам патентной деятельности превысят допустимый лимит, он утрачивает право на применение ПСН и начинает платить «общережимные» налоги с начала года, на который ему был выдан патент.

Кроме того, в случае превышения лимита по доходам предпринимателем, совмещающим УСН и ПСН, он теряет право применять как упрощенную, так и патентную системы налогообложения, причем зачастую не одновременно, а в разные отчетные периоды. На наш взгляд, порядок уплаты налогов в такой ситуации аналогичен порядку, описанному Минфином России в письме от 20 мая 2013 года № 03-11-11/17542.

В этом письме финансисты указали: если предприниматель утрачивает право на патент, то с начала периода, на который он был выдан, ИП обязан пересчитать налоги в рамках общей системы налогообложения. Соответственно, предприниматель, утративший право на патентную систему, но не потерявший право на УСН, должен платить и «общережимные», и «упрощенные» налоги.

Получается, что предпринимателю, утратившему право на патент раньше, чем на упрощенную систему, придется задним числом совмещать общую систему налогообложения и УСН. Это подтверждается письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10628@.

Ограничение по средней численности

Другой критерий, от соблюдения которого зависит правомерность одновременного применения УСН и ПСН, это средняя численность работников. Для «упрощенца» она не может превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А средняя численность работников предпринимателя на патенте не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Вместе с тем, как для УСН, так и для ПСН налоговым периодом является календарный год (ст. 346.19, п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Но если патент выдан предпринимателю на срок, менее календарного года, то налоговым периодом будет считаться срок, на который фактически выдан патент (п. 1,2 ст. 346.49 НК РФ).

Как видим, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение по средней численности работников, для каждого спецрежима может быть разной.

Исходя из этого, в письме от 20 марта 2015 г. № 03-11-11/15437 Минфин приходит к выводу: предприниматель, совмещающий упрощенную и патентную системы налогообложения должен вести раздельный учет средней численности работников. Это необходимо, чтобы соблюсти ограничения по их количеству в целях применения этих спецрежимов.

Кроме того, пояснили финансисты, при совмещении УСН и ПСН предприниматель вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек.

Но при этом должно выполняться условие – средняя численность сотрудников, занятых в патентной деятельности, не должна быть более 15 человек в налоговом периоде.

Речь здесь идет об общей средней численности привлекаемых работников по всем видам патентной деятельности ИП, независимо от количества выданных ему патентов.

Так, при совмещении УСН с ПСН необходимо отслеживать среднюю численность всех наемных работников предпринимателя, чтобы она не превышала 100 человек за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. И одновременно нужно следить за средней численностью работников, занятых в видах деятельности, переведенных на ПСН, чтобы она не превышала 15 человек за период, на который выдан патент.

Таким образом, из разъяснений чиновников, изложенных в этом письме, следует, что ограничение по средней численности в количестве 15 человек применимо только к «патентной» деятельности.

Однако в письмах от 28 сентября 2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869 Минфин России меняет свое мнение и заявляет, что предприниматель, совмещающий ПСН с УСН при отслеживании средней численности персонала в количестве не более 15 человек, должен учитывать всех работников, в том числе занятых в «упрощенной» деятельности.

Поэтому в целях соблюдения ограничения по численности персонала мы рекомендуем предпринимателям, совмещающим ПСН с другими режимами налогообложения, придерживаться последней позиции Минфина. И при подсчете средней численности учитывать всех работников, в том числе занятых в деятельности, облагаемой в рамках УСН

Ограничение по стоимости основных средств     

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. рублей, не вправе применять УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств определяется индивидуальным предпринимателем по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса для организаций. Причем учитываются только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 кодекса «Налог на прибыль».

Что касается использования ПСН, то ограничений по стоимости основных средств для применения этого спецрежима в Налоговом кодексе нет.

Более того, предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патента, не обязаны вести учет основных средств, а значит, и начислять амортизацию на них.

Исходя из этого, можно утверждать, что индивидуальный предприниматель при наличии основных средств, стоимостью более 100 млн. рублей, вправе применять ПСН и не вправе применять «упрощенку» (письма Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-12/16911, от 29 января 2015 г. № 03-11-11/3236).

Источник: http://itsyour.ru/nyuansy-sovmeshheniya-usn-i-psn/

Усн и псн совмещение письмо минфина n 03-11-09/5130

Письма Минфина     УСН  Изменения      ИП     ПСН     Формы Документов  ПСН

ИП Страховые взносы

.

.

УСН и ПСН  Совмещение режимов

При применении ПСН не предусмотрена

возможность уменьшения суммы налога на сумму

страховых взносов.

ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта

налогообложения “доходы” и не производящие

выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по

налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые

взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

ИП, который совмещает применение УСН и патентной системы,  не имеющий

наемных работников, вправе уменьшить единый налог, уплачиваемый в рамках УСН,

на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.

Учетная Политика

.

.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 февраля 2014 г. N 03-11-09/5130

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов и сообщает.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.

21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Главой 26.5 “Патентная система налогообложения” Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

. . .

Письма Минфина   УСН – Изменения   ИП   Страховые взносы

.

Источник: http://ibport.ru/minfin/usn-4

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector