Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?

Кто платит акцизы

Разбираемся с акцизами

Акциз в бюджет уплачивается один раз, обычно на начальном этапе движения подакцизного товара – при производстве или ввозе на территорию РФ.

В дальнейшем сумма акциза включается в цену, и все дальнейшие потребители оплачивают акциз в составе стоимости приобретаемого товара.

Так, например, лекарственные препараты могут содержать спирт в малых дозах, акциз с них не взимается. То же самое относится и к ветеринарным препаратам, парфюмерии и косметике.

Как рассчитать акциз на бензин в России в 2019 году

Ставка, которая была действительна на тот момент – 2 657 руб.

за тонну (на бензин Аи-76). Поскольку продавец не имеет свидетельств, то и вычетом воспользоваться не сможет. А значит, государству придется перечислить сумму, что была начислена, а также включить акциз в стоимость реализуемой продукции.

Сумма, что начисляется плательщиком, у которого есть свидетельство на продажу бензина в розницу, не может быть вычтена.

Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?

п.;

  • участнику при выходе из общества;
  • на переработку на давальческой основе.
    • получение отдельных видов подакцизных товаров, в том числе:
    • ввоз подакцизных товаров в страну;
    1. авиационного керосина.
    2. бензола, параксилола или ортоксилола;
    3. денатурированного этилового спирта;
    4. прямогонного бензина;

    Акцизы на нефтепродукты

    Принятие к учету организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющим свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственных сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. При этом датой совершения операции признается дата постановки на учет произведенных нефтепродуктов.

    Исчисление и уплата акцизов

    Необходимо отметить, что при перемещении товара в пределах организации – для производства неподакцизных товаров – также придется платить налог. Объекты начисления акцизов (ст.

    182 НК РФ ) для разных групп товаров различаются: для алкогольной продукции плательщиком выступает организация, осуществляющая розлив продукции в потребительскую тару; для бензина – производитель.

    Облагаются налогом таможенные процедуры (декларирование брокером, экспедирование), продажа конфискованных (а также бесхозных, отказанных в пользу государства/муниципалитета решением суда) подакцизных товаров.

    Что такое акциз – виды, налоги

    Косвенный налог (акциз) берется с предпринимателей, которые производят или осуществляют операции с группой товаров определенной номенклатуры (табак, бензин, алкоголь, другие товары), включая перевозки его за границу.

    Существует механизм, при помощи которого происходит определение суммы акциза и его уплаты, когда проводится операция с товаром подакцизной номенклатуры, включая этот налоговый сбор в стоимость продукции.

    Иными словами, каждый субъект принимающий участие в операциях с подакцизной продукцией делает расчет косвенного налога, который надо заплатить в бюджет, когда продукция реализуется от производителя продавцу, эту функцию он ему передает. Конечный потребитель акцизного товара (покупатель) несет всю тяжесть акцизного сбора.

    Обратите внимание

    Специалисты утверждают, что таким образом влияя на стоимость продукции, можно регулировать ее потребление покупателем.

    […] Что такое акциз ─ не прямой налог (косвенный), который платит производитель акцизного товара.

    Этот вид налогового сбора влияет на ценовую политику производителей определенного вида продукции.3 Кто платит акциз. 4 Что является объектом налогового обложения.

    5 Какие операции освобождаются от акциза.

    6 Какие существуют акцизные ставки.

    7 Как определяется налоговая акцизная база. 8 Как исчисляется акциз.http://business-ideal.ru/chto-takoe-akciz → […]

    Акциз, ставка

    Как выглядеть моложе: лучшие стрижки для тех, кому за 30, 40, 50, 60 Девушки в 20 лет не волнуются о форме и длине прически. Кажется, молодость создана для экспериментов над внешностью и дерзких локонов.

    Однако уже посл.

    Наперекор всем стереотипам: девушка с редким генетическим расстройством покоряет мир моды Эту девушку зовут Мелани Гайдос, и она ворвалась в мир моды стремительно, эпатируя, воодушевляя и разрушая глупые стереотипы.

    7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.

    10 очаровательных звездных детей, которые сегодня выглядят совсем иначе Время летит, и однажды маленькие знаменитости становятся взрослыми личностями, которых уже не узнать.

    Источник: http://myeconomist.ru/kto-platit-akcizy-19287/

    Плательщики акцизов в России: индивидуальные предприниматели, юридические лица и другие

    Плательщиками акцизного налога считаются предприятия или лица, занимающиеся различными операциями с подакцизной продукцией, в том числе её производством и реализацией.

    Кто относится к плательщикам акцизов в России

    Нормативное закрепление

    Согласно пункта 1 ст. 179 НК РФ к плательщикам акцизов могут быть отнесены следующие категории лиц:

    Для того, чтобы быть признанными налогоплательщиками акцизов, данные категории лиц должны заниматься операциями с подакцизными товарами на постоянной и регулярной основе. У других лиц такая обязанность возникает нерегулярно.

    Лицо или организация приобретают обязанность платить акциз только при совершении операций с товарами, подлежащими обложению акцизным налогом. Если таких обстоятельств нет, то лицо не может быть отнесено к плательщикам акциза (пункт 2 ст. 179 НК).

    Операции с подакцизной продукцией

    Обложению акцизным налогом подлежат следующие операции с подакцизной продукцией:

    • реализация такой продукции;
    • экспорт;
    • получение некоторых видов подакцизной продукции: этилового спирта, бензина, бензола, параксилола, авиационного бензина, ортоксилола;
    • передача такой продукции другим лицам.

    К передаче подакцизных товаров можно отнести следующие обстоятельства:

    • давалец и получатель обмениваются таким товаром, оплачивают услуги или работу друг друга;
    • товар передаётся для внесения в уставный капитал;
    • используется для личных потребностей;
    • отдаётся на переработку на давальческой основе;
    • передаётся участнику общества, когда он покидает это общество;
    • пересылается внутри организации для производства продукции (кроме бензина и спирта).

    Акцизным налогом не облагаются следующие операции:

    1. Какой-нибудь из подакцизных товаров передаётся подразделению внутри одной организации для производства другой подакцизной продукции (кроме спирта).
    2. Подакцизные товары вывозятся за границу.
    3. Конфискат, отказные и бесхозяйные подакцизные продукты реализуются или передаются для дальнейшей переработки или уничтожения.
    4. Происходит передача такой продукции между подразделениями одного предприятия.
    5. Применение этилового спирта для изготовления товаров на его основе.
    6. Алкогольные дистилляты применяются для производства вина.
    7. Некоторые операции с авиационным керосином, бензолом и т.д.

    Права и обязанности таких субъектов

    Плательщика акциза приобретает обязанность оплатить акцизный налог при создании на территории данного плательщика объекта акцизного налога.

    Например, предприятие производит спиртосодержащий косметический препарат.

     В процессе производства этот препарат передаётся отдельному подразделению предприятия для окончательного этапа производства и последующей реализации продукта.

    Обязанность по оплате акциза на спиртосодержащую продукцию возникает у отдельного подразделения, которое её производит. Если данное подразделение передаёт конечный спиртосодержащий продукт головному предприятию для реализации, то налог должно выплачивать головное предприятие.

    Важно

    Обязанность платить акцизный налог лежит на производителе. Лица, занимающиеся реализацией продукции, освобождены от этого. Но при реализации конфискованного, бесхозяйного и отказного товара обязанность платить акцизный налог ложится на продавца.

    При проведении посреднических операций налог также выплачивается производителем. Акциз уплачивается уже на стадии подписания посреднической сделки, не откладывая до тех пор, пока продукция перейдёт к конечному покупателю (п.2 ст.195 НК).

    Уменьшение суммы налога

    Плательщики акциза имеют право на определённые льготы: например, налоговые вычеты для тех субъектов налогообложения, которые не могут быть полностью освобождены от уплаты налога.

    Уменьшение суммы налога на подакцизную продукцию предусмотрено:

    • при наличии затрат на её приобретение;
    • при безвозвратной утере такой продукции;
    • при передаче продукции, созданной на базе давальческого сырья;
    • при возвращении покупателем товаров, купленных ранее;
    • при использовании этилового спирта для производства товаров, не содержащих спирт.

    Плательщик имеет право на применение понижающих коэффициентов при проведении операций с авиационным керосином, бензином и спиртом. При авансовой выплате акцизного налога субъект имеет право на вычеты. Авансовый платёж производится при покупке региональных акцизных марок. Вся алкогольная продукция, реализуемая на территории РФ, должна быть обязательно промаркирована.

    • При реализации подакцизных товаров, производитель обязан в документах, которые передаются покупателю, отметить сумму акцизного налога отдельной строкой.
    • Если товар освобождается от налога, продавец должен внести в платёжные документы запись «без акциза». При розничной реализации сумма налога включается в стоимость, но отдельно на этикетках никак не отмечается.

    Про акцизы и плательщиков таковых, а также отражение подакцизных операций в 1С расскажет данное видео:

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/platelshhik.html

    Кто платит акцизы

    Акциз, ставка

    Как выглядеть моложе: лучшие стрижки для тех, кому за 30, 40, 50, 60 Девушки в 20 лет не волнуются о форме и длине прически. Кажется, молодость создана для экспериментов над внешностью и дерзких локонов.

    Однако уже посл.

    Наперекор всем стереотипам: девушка с редким генетическим расстройством покоряет мир моды Эту девушку зовут Мелани Гайдос, и она ворвалась в мир моды стремительно, эпатируя, воодушевляя и разрушая глупые стереотипы.

    Что значит акциз на топливо, бензин или пиво, как он рассчитывается?

    Действует преимущественно внутри страны (хотя есть и операции-исключения, регулирующие продажу товаров за границу).

    Часто включается в стоимость продукции, в отдельных случаях составляет в ней около двух третей. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту: Этиловый и коньячный спирт, вне зависимости от того, каким способом и из какого сырья его произвели.

    Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?

    Налогоплательщики имеют постоянный статус только в том случае, когда они регулярно совершают операции, облагаемые этим налогом.

    У остальных подобная обязанность может возникать от случая к случаю.

    Дело в том, что уплатить любой из указанных выше субъектов должен только тогда, когда совершает какую-либо из операций, подпадающих под обложение акцизами, т.е. операцию с подакцизными товарами.

    Что такое акциз – виды, налоги

    Косвенный налог (акциз) берется с предпринимателей, которые производят или осуществляют операции с группой товаров определенной номенклатуры (табак, бензин, алкоголь, другие товары), включая перевозки его за границу. Существует механизм, при помощи которого происходит определение суммы акциза и его уплаты, когда проводится операция с товаром подакцизной номенклатуры, включая этот налоговый сбор в стоимость продукции.

    Разбираемся с акцизами

    Для определенных групп товара существует отдельный налог, именуемый акциз – это дополнительная надбавка к цене.

    Данный вид налога относится к федеральным, при этом отчисления по налогу идут как в федеральный, так и в региональный бюджеты. К товарам, попадающим под акциз, относится алкогольная продукция, табачные изделия, легковые автомобили, ГСМ.

    В статье поговорим об акцизах, особенностях налога, порядке исчисления.

    Особенности исчисления и ставки акциза на бензин в 2019 году

    Один из видов налогов, который, как правило, устанавливается на продукцию массового потребления, называется акцизом .

    Читайте также:  Виды систем налогообложения: усн, енвд или осно

    Акцизы представляют собой нечто схожее с таможенными платежами, однако распространяются на продукцию, реализуемую внутри страны, тогда как таможенные платежи предназначаются для продуктов, ввезенных из-за рубежа.

    Для государства подобные налоги являются одним из важных источников пополнения бюджета .

    Глава 22 НК РФ

    Каждая статья «Налогового кодекса «для чайников»» будет совпадать с главой НК РФ. Публикуемый материал описывает акцизы.

    Статьи предназначены для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), а теперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха); для студентов. Задача наших статей — дать человеку общее представление о механизме действия того или иного налога.

    Как платить акциз при операциях со средними дистиллятами

    Есть операция, при которой у производителя возникает два объекта налогообложения. Это реализация средних дистиллятов иностранной организации на территории России.

    Тут производитель должен начислить по двум основаниям: При этом сумму акциза, начисленную по второму основанию, можно принять к вычету – либо с коэффициентом 1, либо с коэффициентом 2.

    Но для этого должны быть выполнены условия .

    1. электрическая энергия.
    2. нефтепродукты, сжиженный газ, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, топливо моторное альтернативное;
    3. автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и больше, транспортные средства для перевозки грузов;
    4. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
    5. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;

    Разделение труда – вот главное отличие наших комплексных пакетов.

    Как правило, государство облагает акцизами товарами с неэластичным спросом, т.е. независимым от изменения стоимости.

    Это, например, табак, алкоголь, бензин.

    В этом отличие акциза от налога на расходы и сбора с оборота. Цели установления акцизов могут быть экономическими и фискальными. В последнем случае речь идет об увеличении пополняемости бюджета за счет изъятия сверхприбыли у производителей высокорентабельных товаров.

    Источник: http://ruslanhasanov.ru/kto-platit-akcizy-31592/

    Кто признается плательщиком акцизов – НалогОбзор.Инфо

    Плательщиками акциза признаются:

    –  российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

    –  индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

    –  лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза.

    Об этом сказано в пункте 1 статьи 179 Налогового кодекса.

    Возникновение обязанности по уплате акциза

    Обязанность по уплате акциза возникает только тогда, когда лица, признаваемые плательщиками акциза, совершают определенные операции с подакцизными товарами.

    До момента совершения данных операций организации и иные лица плательщиками акциза не являются.

    Об этом сказано в пункте 2 статьи 179 Налогового кодекса.

    Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению. Это следует из положений абзаца 2 статьи 19 Налогового кодекса РФ.

    Кто уплачивает акциз в бюджет

    По общему правилу начисляет и уплачивает акциз в бюджет производитель подакцизных товаров по месту их производства.

    В рамках договора о совместной деятельности обязанности по исчислению и уплате акцизов по операциям товарищества возлагаются на лицо, ведущее общие дела, а при ведении дел всеми товарищами такое лицо должно быть ими определено (п. 2 ст. 180 НК РФ).

    Получатель подакцизных товаров является плательщиком акциза в следующих случаях:

    –  получение прямогонного бензина организацией, которая имеет свидетельство на его переработку;

    –  получение денатурированного этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

    –  продажа переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность (подп. 6 п. 1 ст. 182 НК РФ);

    –  ввоз подакцизных товаров в Россию (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ);

    –  закупка этилового или коньячного спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при условии уплаты авансового платежа акциза (получения освобождения от уплаты авансового платежа на основании банковской гарантии) в месяце, предшествующем закупке (п. 8 ст. 194, п. 6, 11 ст. 204 НК РФ).

    Ситуация: нужно ли платить акцизы организациям и предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы?

    Ответ: да, нужно.

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/akcizy/kto_priznaetsja_platelshhikom_akcizov/11-1-0-246

    Исчисление и уплата акцизов

    Налоги как основное средство пополнения бюджета, к сожалению, не теряют своей актуальности. Поэтому, чтобы у вашего бизнеса не было проблем, важно вовремя и правильно вносить установленную плату. Один из самых распространенных видов налога – акциз.

    Это федеральный косвенный налог, который включается в стоимость некоторых товаров и операций, совершаемых с ними. Налог действует на территории РФ и учитывается при импортной торговле. Исчисление и уплата акцизов регулируются ст. 194 Налогового кодекса РФ.

    Выплата акцизов неизбежна, если ваш бизнес связан со следующей продукцией:

    • Нефтепродукты (топливо, моторные масла и прочее).
    • Спирт (от чистого спирта до алкогольной продукции и спиртосодержащих товаров).
    • Транспортные средства (автомобили и спортивные мотоциклы).
    • Химические продукты (газ, бензолы).

    Все подакцизные товары перечислены в ст. 181 НК РФ.

    Кому платить акциз?

    На вопрос, кто платит акциз, ответить несложно:

    • Российские и иностранные организации.
    • ИП.
    • Лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу ТС.

    Если ваша компания – изготовитель, акциз уплачивается: при продаже, при передаче товаров другим лицам (например, тому, кто предоставил сырье), при использовании для собственных нужд или переработке, или если это является вкладом в уставной капитал.

    Необходимо отметить, что при перемещении товара в пределах организации – для производства неподакцизных товаров – также придется платить налог. Объекты начисления акцизов (ст. 182 НК РФ) для разных групп товаров различаются: для алкогольной продукции плательщиком выступает организация, осуществляющая розлив продукции в потребительскую тару; для бензина – производитель.

    При перемещении товара в пределах организации – для производства неподакцизных товаров – также придется платить налог.

    Облагаются налогом таможенные процедуры (декларирование брокером, экспедирование), продажа конфискованных (а также бесхозных, отказанных в пользу государства/муниципалитета решением суда) подакцизных товаров. А также:

    • Приобретение спирта организацией, производящей неспиртосодержащую продукцию.
    • Приобретение бензина для переработки.
    • Авансовая уплата акциза при закупке спирта.
    • Импорт подакцизных товаров в РФ.

    Для производства некоторых продуктов необходимо получить свидетельство.

    В целом, акцизами контролируются цены на наиболее популярные, но не самые необходимые продукты. Повышающиеся ставки на табак и алкоголь, помимо всего прочего, призваны бороться с вредными привычками населения. Тем более, налогом не облагаются лекарства и препараты ветназначения. Сборы с нефти частично идут на развитие транспортной инфраструктуры и реализацию социально значимых проектов.

    Акцизные ставки

    В зависимости от категории товара, применяются твердые (в рублях за единицу товара) или комбинированные (к твердой ставке добавляется процент от стоимости товара) ставки акцизов.

    Налоговая ставка акцизов устанавливается государством и отражена в ст. 193 НК РФ. В 2017 году крепкая алкогольная продукция облагается акцизом в размере 523 руб.

    за 1 литр спирта, акциз для игристого вина составляет 14 руб. за литр продукции.

    Комбинированная ставка на данный момент применяется только к сигаретам и папиросам. Так, для сигарет ставка составляет 1 420 рублей за тысячу штук + 9,5% расчетной стоимости от МРЦ, но не менее 1 600 рублей за 1 000 штук. Алкоголь и табак обязательно маркируются импортером, который приобретает акцизные марки зафиксированного образца на таможне.

    Как рассчитывается

    Рассмотрим далее пример расчета акциза. Если расчет осуществляется по твердой ставке, используется следующая формула расчета акциза:

    А = Нб х Тс,

    где А – сумма акциза, начисляемая к уплате;

    Нб – налоговая база (объем проданного товара в соответствующих единицах измерения (литры, штуки));

    Тс – твердая ставка.

    Например, ООО «Напитки» произвело и продало 500 л крепкого пива ООО «Бар». Сумма к уплате составит:

    500 (Нб) х 20 (С) = 10 000 (рублей).

    Чтобы определить сумму акциза по комбинированной ставке используют формулу:

    А = Нб х Тс + О х Ас / 100%,

    где А – сумма акциза;

    Нб – объем проданного товара в соответствующих единицах измерения;

    Тс – твердая ставка;

    О – сумма, полученная при продаже Нб;

    Совет

    Ас – адвалорная ставка (в процентах).

    Начисление акцизов в бухучете зависит от вида операции. Например, если компания импортирует товары, то начисление отражается на 19 («НДС», субсчет «Акцизы») и 68 счетах (субсчет «Расчеты по акцизам»).

    Что по срокам и порядку

    Нормативные сроки уплаты – до 25 числа следующего месяца. Например, акциз за май необходимо заплатить до 25 июня. Если компания реализует бензин, нефтепродукты или спирт, акциз уплачивается не позднее 25 числа 3-го месяца. Порядок оплаты акцизов по экспорту средних дистиллятов иной – не позднее 25 числа 6-го месяца, следующего за отчетным периодом.

    Своевременная и полноразмерная уплата налогов обеспечит вашей компании возможность частично вернуть средства.

    Источник: https://zhazhda.biz/base/ischislenie-i-uplata-akcizov

    Особенности исчисления и ставки акциза на бензин в 2018 году

    Один из видов налогов, который, как правило, устанавливается на продукцию массового потребления, называется акцизом.

    Акцизы представляют собой нечто схожее с таможенными платежами, однако распространяются на продукцию, реализуемую внутри страны, тогда как таможенные платежи предназначаются для продуктов, ввезенных из-за рубежа.

    Для государства подобные налоги являются одним из важных источников пополнения бюджета.

    Товары, на которые распространяются акцизы, определены на законодательном уровне и перечислены в Налоговом кодексе РФ.

    Помимо таких известных подакцизных товаров как алкогольная продукция и табак, к данной категории относится и бензин. От акциза на топливо во многом зависит уровень цен на прочие продукты.

    Акцизы включены в стоимость товаров, поэтому изменение уровня этого налога в первую очередь ощущает конечный потребитель.

    Однако, бензин, как и другие подакцизные товары, относится к той группе продукции, которую будут покупать вне зависимости от его стоимости.

    Согласно статьи 179 НК РФ, налогоплательщиками акциза признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица. Кроме этого, налог за акциз обязаны уплачивать и другие лица, перемещающие подакцизные товары через границу ЕАЭС.

    Обратите внимание

    Что касается объектов налогообложения, то здесь стоит обратиться к статье 182, которая приравнивает к ним следующие операции:

    1. Реализация на территории нашей страны товаров, которые признаются подакцизными. Примечательно, что под реализацией стоит понимать и безвозмездную передачу подобной продукции.
    2. Реализация конфискованной подакцизной продукции.
    3. Передача подакцизных товаров владельцам сырья, из которого эти товары были изготовлены, ровно как и другим лицам. К объектам налогообложения можно также отнести получение подакцизных товаров в счет оплаты услуг за их производство и передачу такой продукции для переработки.
    4. Передача в рамках предприятия изготовленных подакцизных товаров для дальнейшего производства товаров, неподлежащих обложению акцизами. Исключение составляет прямогонный бензин, который предназначается для дальнейшего использования в нефтехимической отрасли.
    5. Передача на территории нашей страны произведенных товаров, предназначающихся для собственных нужд, а также передача подобных предметов в уставной капитал или в качестве взносов. Передача товара при выходе лица из организации в качестве доли также является объектом обложения.
    6. Импорт на территорию РФ подобной продукции.
    7. Получение прямогонного бензина, а также оприходование его.
    Читайте также:  Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

    Нормативные документы

    Основным нормативным актом, осуществляющим регулирование вопросов, связанных с подакцизными товарами, является Налоговый кодекс РФ, глава 22 «Акцизы». Этот документ определяет подакцизные товары, налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговую базу.

    Кроме этого, Налоговый кодекс описывает случаи, при которых налогоплательщики освобождаются от уплаты акциза, уточняет механизм начисления налога в тех или иных случаях, устанавливает условия, когда налогоплательщик может получить налоговый вычет в связи с реализацией подакцизных продуктов.

    Глава 22 постоянно обновляется в соответствии с введенными поправками, что позволяет государству регулировать цены на продукты массового потребления и объем их реализации. Кроме этого изменения в действующие нормативно-правовые акты в силах пополнить бюджет государства.

    Ставки и база

    Налоговые ставки на подакцизные товары определяются статьей 193 НК РФ. Для того чтобы оценить размер ставок на последующие три года, рассмотрим следующую таблицу.

    Товар2017 год (руб./тонна)2018 год (руб./тонна)
    Бензин класса 5 10 130 11 213
    Бензин, ниже класса 5 13 100 13 100
    Дизельное топливо 6800 7665
    Прямогонный бензин 13 100 13 100
    Моторные масла 5400 5400
    Авиационный керосин 2800 2800

    Каждый из подакцизных товаров имеет свои особенности при определении базы налогообложения:

    1. Если товар имеет твердую налоговую ставку, база определяется как объем реализованных товаров.
    2. Если имеет место процентная налоговая ставка, база определяется как стоимость реализованной продукции, без учета налога на добавленную стоимость.
    3. Для товаров с комбинированными налоговыми ставками база определяется как объем товаров в натуральной форме при применении твердой ставки и расчетная стоимость товаров, исчисляемая по максимальным розничным ценам при процентной ставке.

    Прибыль, которая получена организацией или предпринимателем, несвязанная с реализацией акцизных товаров, не должна включаться в налоговую базу. Если налогоплательщик получил прибыль от реализации в иностранной валюте, необходимо применить курсы ЦБ, которые действовали на момент реализации.

    Порядок расчета

    Для расчета акциза необходимо оперировать такими данными, как налоговая ставка за определенный период и база налогообложения. Определение налоговой базы при этом должно производиться отдельно для каждого из подакцизных товаров.

    Сумма к уплате

    Согласно актуальной редакции Налогового кодекса, в 2018 году ставка на бензин 5 класса равняется 11 213 рублей, тогда как ставка на бензин ниже пятого класса равна 13 100. Такое отличие в цене отражает политику государства по стимулированию использования более экологичных видов топлива.

    По какой формуле рассчитывается

    Для того чтобы рассчитать сумму акциза, необходимо применить следующую формулу:

    ∑Акцизов = База налогообложения * Ставка

    Если рассматривать топливную продукцию, то согласно вышеприведенной таблице базой будет считаться реализованный объем, измеряемый в тоннах. Стоит отметить, что для того чтобы не допустить двойного налогообложения (при покупке сырья и реализации готовой топливной продукции), производители уменьшают размер акциза на соответствующую разницу. Однако в ряде случаев это сделать невозможно.

    Примеры

    В качестве первого примера возьмем предприятие, реализующее бензин марки АИ-92. Для производства топлива используется бензин класса ниже, а именно АИ-76, в который добавляются различные присадки. Партия сырья в размере 100 тонн была приобретена организацией в 2007 году, когда ставка была 2657 рублей за тонну.

    При производстве 92 бензина предприятие получило 110 тонн топлива. Сумма акциза будет равна:

    110 тонн * 13 100 = 1 441 000 рублей.

    Однако стоит отметить, что эта суммы может быть уменьшена на сумму акциза, которая была уплачена им при покупке сырья:

    100 тонн * 2657 = 265 700 рублей.

    Как видно из примера, большая разница ставок для промежутка времени в 10 лет не позволит уменьшить цену для конечного потребителя.

    Другой пример отразит ситуацию на топливном рынке, которая характеризуется отсутствием у одного из контрагентов лицензии на производство.

    Так, организация, производящее топливо и не имеющая на это специального разрешения, продает другой организации крупную партию 92 бензина.

    В результате реализации 100 тонн топлива производитель обязан заплатить в бюджет, учитывая, что сделка происходит в 2018 году:

    100 тонн * 13 100 = 1 310 000 рублей.

    Важно

    В этом случае, в связи с отсутствием разрешительных документов изготовитель не вправе пользоваться налоговым вычетом, поэтому уплатит государству всю сумму целиком.

    С помощью последнего примера можно показать, что конечным плательщиком акциза является рядовой потребитель. Условно имеем трех участников рынка: завод-изготовитель, оптовый продавец и розничная автозаправочная станция. Проследим путь 95 бензина от изготовителя к водителю, заправляющему свой автомобиль.

    Предприятие, производящее топливо, реализует тонну 95 бензина оптовой организации. При этом сделка облагается налогом:

    1 тонна * 11 213 = 11 213 рублей.

    Такая же сумма акциза будет фигурировать и в сделке с розничной автозаправочной станцией. В конечном итоге сумму этого акциза розничный продавец включит в цену бензина за литр, который купит условный покупатель.

    Нюансы реализации прямогонного бензина

    Операции с прямогонным бензином обязывают уплачивать акциз как производителя, так и покупателя. Организации, которые имеют лицензию на производство и реализацию прямогонного бензина, руководствуются особыми правилами.

    Если производитель прямогонного бензина имеет соответствующее свидетельство, а также может доказать, что топливо производится для использования в нефтехимической отрасли, он может получить налоговый вычет.

    При передаче бензина для дальнейшего производства, в рамках предприятия, уплачивать налог не нужно.

    В таких случаях, специализирующееся на производстве прямогонного бензина предприятие ставит в документации специальную отметку и освобождается от налоговых выплат.

    Механизм выплат

    Акцизы на бензин рассчитываются и выплачиваются в определенном порядке. Как уже отмечалось, обязанность по уплате акциза в итоге возлагается на конечного потребителя.

    В связи с этим на всех этапах реализации топлива, каждый из контрагентов обязан рассчитать сумму акциза и включить ее в стоимость продукта, тем самым передавая эту обязанность следующему звену цепи производитель-потребитель.

    Сроки и отчетность

    Налоговым периодом для акциза на бензин является календарный месяц. Если в прошедшем налоговом периоде возникла обязанность по уплате акциза, он должен быть перечислен в казну не позднее 25 числа текущего месяца.

    Отчетность по акцизу на топливо должна подаваться в ФНС ежемесячно, причем последний день сдачи – 25 число месяца, следующего за отчетным. Форма декларации указана в Приказе ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Кроме этого, данный приказ содержит и информацию о правильном заполнении и оформлении декларации.

    Будет ли увеличен акциз на топливо в ближайшее время

    Налоговый кодекс устанавливает ставки на топливо, судя по статье 193 в ближайшее время стоит ожидать повышения этого налога и, как следствие, увеличение цены бензина на заправках. С 2017 до 2019 года акцизы не вырастут для бензина ниже 5 класса, прямогонного бензина и авиационного керосина. Что касается бензина 5 класса и дизельного топлива, то до 2019 года акцизы заметно вырастут.

    Аналитики подсчитали, что повышение налога позволит государству пополнить бюджет на 180 миллиардов рублей. В свою очередь рост цен на бензин не превысит инфляцию, которая ожидается на уровне 4%.

    Дополнительная информация по акцизу на бензин представлена в данном видео.

    Рекомендуем другие статьи по теме

    Источник: http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/na-benzin.html

    Глава 22 НК РФ. Акцизы

    Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

    Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

    Какие товары являются подакцизными

    Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

    Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

    , а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

    Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

    Когда начисляются акцизы

    При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

    Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

    Совет

    При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

    При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

    Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

    Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

    Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

    Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

    Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

    Когда не начисляются акцизы

    При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

    Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

    Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

    Ставки акцизов

    Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

    Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

    Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

    Обратите внимание

    Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

    Читайте также:  Исправление кадастровой ошибки не меняет базу земельного налога предшествующих периодов

    Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

    Как рассчитать акцизы

    Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

    Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

    Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

    База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

    Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

    Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

    Важно

    При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

    Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

    Как учесть «входные» акцизы

    Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

    Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**.

    Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

    Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

    Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

    Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

    Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

    Когда перечислять акцизы в бюджет

    Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

    Как отчитываться по акцизам

    По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

    Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

    Акцизы при экспорте

    Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

    Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

    Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

    Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

    Совет

    Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

    При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

    * Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

    ** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

    Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

    Акцизы объект налогообложения: плательщики, ставки, сроки уплаты

    Одним из главных косвенных налогов, наряду с НДС, является акциз – его сумма включается в стоимость некоторого перечня товаров и фактически уплачивается потребителем. С 1992 г., когда был введен этот налог, и до текущего времени список подакцизных товаров периодически менялся.

    Предприниматели должны знать, какие объекты и операции облагаются этим налогом в 2015 году, и как выглядит процедура его расчета.

    Что является объектом налогообложения

    В НК РФ содержится подробный перечень товаров и операций, которые являются подакцизными. Так, данными товарами выступают:

    • этиловый спирт (всех видов сырья, кроме коньячного);
    • вся алкогольная продукция;
    • пиво;
    • продукция, общая доля спирта в которой составляет не менее 9%;
    • табачные изделия;
    • моторные масла для автомобильных двигателей;
    • дизельное топливо;
    • природный газ (в некоторых случаях);
    • бензин (прямогонный и для автомобилей);
    • легковые автомобили;
    • авиационный керосин;
    • бытовое печное топливо;
    • мотоциклы.

    К ним можно отнести ситуации, когда предприниматель реализует:

    • самостоятельно произведенные товары другим лицам и организациям (сюда относится и передача прав собственности на безвозмездной основе);
    • алкогольную продукцию (купленную непосредственно у производителя или на складе у другого продавца);
    • товары, полученные в результате решения суда или другого государственного органа;
    • природный газ (как в пределах страны, так и за границу).

    Последнее условие касается не всех субъектов, который покупают товар – для газодобывающих, нефтеперерабатывающих и некоторых других предприятий покупка газа налогом не облагается. Подакцизными операциями считаются не только продажа газа, но и его передача для различных целей, в том числе и на безвозмездной основе. Подробно об акцизах рассказано в видео:

    Передает самостоятельно произведенные товары:

    • собственнику сырья (если товар был создан на давальческой основе);
    • для своих нужд;
    • с целью дальнейшей переработки;
    • в качестве взноса (в паевой фонд или в уставной капитал);
    • для переработки на давальческой основе;

    Ввозит товары из установленного перечня на территорию страны.

    Под производством понимаются не только действия, напрямую связанные с процессом создания сырья и конечного продукта. Сюда относятся также и другие этапы производственного цикла:

    • разлив товара;
    • смешивание нескольких продуктов, в результате которых получается новый подакцизный товар.

    В последнем случае исключением являются только заведения общественного питания. Плательщиком налога являются организации или ИП, которые в своей деятельности осуществляют операции из установленного перечня.

    Какие операции не облагаются акцизом

    Некоторые операции, осуществление которых напрямую связано с подакцизными товарами, не облагаются налогом. Такими исключениями является:

    • перемещение алкогольной продукции (путем продажи) между складами двух оптовых организаций;
    • первичное перемещение или продажа подакцизных товаров, которые являются бесхозяйственными, были конфискованы или отошли после отказа в собственность государства;
    • перемещение товара между двумя структурными единицами организации (если они не являются налогоплательщиками) для изготовления другой подакцизной продукции;
    • определенные операции, связанные с передачей и продажей природного газа.

    В НК РФ установлен подробный перечень операций с акцизными товарами, которые также не облагаются налогом. Условием для этого является ведение предприятием специального учета этих операций.

    Ставки и сроки уплаты налога

    Вид налоговой ставки и ее значение напрямую зависят от конкретного подакцизного товара.

    Различия бывают не только для разных видов продукции (например, для сигарет и топлива), но и для отдельных ее подвидов (например, для разных классов автомобиля). В зависимости от способа начисления всего используется три вида ставок:

    1. Специфические (твердые) – на каждую единицу товара устанавливается определенная денежная сумма (в рублях и копейках). Базой налогообложения в этом случае является объем реализованной или переданной продукции. В качестве единицы товара может выступать литр, тонна или штука товара.
    2. Адвалорные – налог вычисляется как процент от стоимости реализованной или переданной продукции. Налоговой базой в этом случае выступает вся полученная выручка.
    3. Комбинированные – это сочетание двух предыдущих ставок, при котором налог начисляется и в твердом значении, и в процентах.

    Сумму налога плательщик высчитывает самостоятельно. До 25 числа каждого месяца, который следует за налоговым периодом (равен одному календарному месяцу) акциз должен быть оплачен.

    Для каждой подакцизной продукции существуют свои особенности налогообложения. Они состоят в применении льготных налоговых ставок или полной отмене налогообложения при наличии некоторых условий.

    Например, если производитель продает алкогольные изделия на посторонний склад, он платит всего половину от установленной налоговой ставки. Для операций по продаже или передаче табачной продукции необходимо будет рассчитывать налог и по твердой, и по процентной ставке.

    Если товаром является природный газ, то налог взимается в основном при использовании его для личных нужд населения, газовые и нефтедобывающие предприятия освобождаются от этого.

    Ежегодно налоговая ставка для каждого типа продукции может меняться. При этом ее размер также зависит от характеристик самого подакцизного товара: вида спиртного напитка, марки бензина, класса автомобиля и т. д.

    Возможные льготы

    Для плательщиков, которые реализуют, передают или ввозят подакцизные товары, возможно применение в установленных случаях двух групп льгот:

    1. Освобождение от налогообложения – под него попадают некоторые операции с товарами (к примеру, их перемещение внутри структурных подразделений).
    2. Применение налогового вычета – то есть возможность вернуть налог, который был ранее уплачен при покупке подакцизного сырья для его дальнейшей переработки. Чтобы получить право применения вычета, должно выполняться несколько условий:
    • приобретенное сырье должно быть оплачено, пущено в производство и полностью израсходовано;
    • изготовленные из сырья товары предприниматель должен реализовать или передать покупателю.

    Сумма возможного вычета ограничена и зависит от вида изготовленной продукции.

    Если сумма уплаченного за сырье акциза превышает величину вычета, разницу предприниматель оплачивает за счет собственных средств.

    Он применяется в основном к предметам роскоши или к продукции, употребление которой нежелательно для государства и общества. Таким образом, акциз выполняет двойственную функцию – снижает уровень потребления такой продукции, пополняя при этом бюджет.

    Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/akcizy.html

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector