Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

Налоговые агенты – организации и физические лица, права и обязанности, услуги, отличие от налогоплательщика

Во многих ситуациях, физические лица самостоятельно не платят налоги, а получают зарплату, из которой уже произведены соответствующие отчисления.

Подобные финансовые операции делают налоговые агенты (НА), за которыми по закону признается право производить удержания с доходов налогоплательщиков.

Организация, начисляющая заработную плату своим сотрудникам – это только самый распространенный, но не единственный пример таких агентов.

Кто такой налоговый агент

Статья 24 Налогового кодекса РФ определяет НА, как лицо, на которого возложены законодательные обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов для бюджета.

По сути, такие агенты являются посредниками между рядовыми налогоплательщиками и фискальными органами. При этом агентом признаются и физические лица, которые в силу специфики своей работы, должны самостоятельно исчислять и перечислять налоги.

Статья 226 Налогового кодекса определяет список тех, кто является налоговым агентом:

  • организации в РФ;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, с частной практикой;
  • адвокаты, имеющие свой кабинет;
  • подразделения иностранных организаций в России.

Ключевым признаком, по которому налоговые агенты отличаются от налогоплательщиков, является тот факт, что у НА нет формальной обязанности по фискальным выплатам из своих доходов (или за счет собственных средств). Они должен лишь сосчитать необходимую сумму для уплаты, удержать ее при выплате получателю, чтобы эти финансы были перечислены в бюджет.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса РФ, права у НА и налогоплательщиков одинаковые. При этом обязанности НА имеют особенность – они должны делать налоговые отчисления вне зависимости от того, являются ли сами плательщиками данного налога. Помимо этого обязательства в их обязанности входит:

  • своевременный расчет, удержание и перечисление всех необходимых налогов;
  • письменно информировать налоговые структуры при невозможности налогового удержания;
  • аккуратно фиксировать начисленный и выплаченный доход, все необходимые начисления, удержания или перечисления по каждому налогоплательщику отдельно;
  • предоставлять фискальным органам необходимые документы для контроля правильности проведенных операций и обеспечивать сохранность этих данных.

Документальное отражение операций с налогоплательщиком

Статья 230 Налогового кодекса РФ прямо говорит, что НА должны фиксировать все операции по отношению с доходами, которые они получают от физических лиц за определенные налоговые периоды.

Это могут быть не только исчисленные и удержанные фискальные выплаты, но и предоставленные физическим лицам налоговые вычеты, общий размер доходов, другая профильная информация.

Все эти данные фиксируются в регистрах налогового учета (РНУ).

Ведение аналитического учета начисленных и выплаченных доходов

Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы РНУ и порядок отражения аналитических данных.

Главным требование тут является наличие данных, позволяющих идентифицировать плательщика, его статус, выплаченные ему доходы, и другие данные необходимые при проверке. Например, согласно письму Минфина РФ от 31.12.

2010 №03-04-06/6-328, фискальные перечисление должны сопровождаться реквизитами конкретного документа по платежу.

Исчисление и уплата налогов в бюджет

Существуют сроки для расчета и перечисления фискальных платежей. Например, налоговый агент по НДФЛ (которым является работодатель) обязан удерживать эти отчисления непосредственно при выдаче дохода сотрудникам.

Если это невозможно (например, при единовременной выдаче подарка или другого дохода в натуральной форме), то сделать удержание при первой же возможности до конца года.

Обратите внимание

Если и это не представляется возможным, то обязанность НА – своевременно информировать ИФНС и самого сотрудника (до 31 января следующего года).

Бюджетные перечисления тоже имеют свои сроки для исполнения (несвоевременность выполнения этих операций, является основанием для взыскания штрафа или пени). В зависимости от ситуации, это должен быть:

  • день, в который налогоплательщики получают доход (перечисление на пластиковую карту), за исключением пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков – по ним перечисления возможны до последнего числа месяца, когда производятся выплаты;
  • день получения со своего счета средств, для выплаты через кассу;
  • не позднее, чем на следующий день после выплат из наличной выручки;
  • не позднее дня, следующего после удержания налога (например, при натуральных выплатах).

Предоставление отчетов в ИФНС об исполнении обязанностей

Предоставление собранных сведений налоговым органам является важным в деятельности НА. Вся информации по налогоплательщикам за календарный год, которая сконцентрирована в налоговых регистрах, должна направляться в ИФНС по месту учета, не позднее 1 апреля следующего года. Все необходимые данные готовятся в виде справок по форме 2-НДФЛ и передаются в налоговую службу.

Обеспечение сохранности документов

Для контроля правильности фискальных перечислений, налоговые агенты обязаны сохранять необходимую документацию на протяжении четырех лет. Эта информация может потребоваться при налоговых проверках, составлении справок в интересах налогоплательщика (например, формы 2-НДФЛ), других предусмотренных законом случаях. По истечении указанного срока, документы теряют свою актуальность.

Какие налоги собирают налоговые агенты

Всего существует три вида налогов, по которым можно стать НА для юридических лиц, и два – для физических. Это налоги:

  • на доходы физических лиц (НДФЛ) – для юр- и физлиц;
  • на добавленную стоимость (НДС) – тоже для обеих категорий;
  • на прибыль организаций – только для юрлиц.

Налог на доходы физических лиц

Сбор НДФЛ делается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими заработную плату. Самый распространенный случай исчисления, удержания и перечисления такого налога возникает в правоотношениях сотрудника и работодателя при выплате заработной платы. Закон специально оговаривает, что удерживаемый налог не может превышать половины от всей суммы начисления.

Налог на добавленную стоимость

Деятельность зарубежных фирм или предпринимателей на территории России по реализации товаров, услуг или работ, не обязательно подразумевает учет в ИФНС.

В виде агента может выступать покупатель (юрлицо или ИП), производящий необходимые фискальные перечисления на основании агентских договоров. Для этого необходимо правильное составление счета-фактуры, с указанием данных иностранного контрагента и регистрацией в книге покупок и продаж.

После проведения всех финансовых операций НА предоставляет декларацию для системы налогообложения в установленные сроки.

Другой случай, когда агенты выплачивают налог на добавленную стоимость, возникает в случае аренды муниципальной или государственной недвижимости (или другого имущества) у органов власти.

Арендатор государственной или муниципальной собственности в этом случае сам платит НДС и предоставляет декларацию в ИФНС, к которой он относится.

Срок подачи – до 25 числа первого месяца следующего квартала.

Налоговый агент по налогу на прибыль

На практике не так много ситуаций, когда для агентов возникает необходимость в уплате налога на прибыль организаций. Например, это может быть при выплате дивидендов другим предприятиям (в том числе по ценным бумагам государственного или муниципального уровня). Произведя расчет и необходимые перечисления, НА готовит для ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Читайте также:  Ндфл с нерезидентов рф в 2019-2019 годах

Другой вариант – иностранные фирмы или предприниматели, получающие прибыль на территории нашей страны. В этом случае в роли агента выступает российская организация с регистрацией в ИФНС, которая выплачивает этот доход. Тут тоже имеет значение своевременность перечисления – при задержке, на руководителя может быть наложена налоговая или административная ответственность.

Штрафные санкции и пени

Глава 16 и другие разделы НК РФ (а также Кодекса об административных правонарушениях) рассматривают виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Для должностных лиц НА там подходят следующие варианты:

  • Грубое нарушение правил бухучета (например, отсутствие необходимых налоговых регистров) – 10 000 рублей. Если нарушения совершены за два и более налоговых периода, то штраф будет больше в три раза.
  • То же нарушение, но повлекшее занижение облагаемой базы – 20% от неуплаченных налогов, но не менее 40 000 рублей.
  • Занижение сумм налогов на 10% и более, или искажение других показателей такого же масштаба, влечет за собой административную ответственность – наложение штрафа 5-10 тысяч рублей.
  • То же самое совершенное повторно предусматривает штраф 10-20 тысяч рублей, либо дисквалификацию на 1-2 года.
  • Несвоевременное перечисление удержанных налогов приводит к пене – за каждый день просрочки полагается 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка на момент нарушения.
  • Несдача вовремя 2-НДФЛ тоже влечет за собой штраф в 200 рублей за каждую справку. Несвоевременное предоставление квартального 6-НДФЛ может грозить штрафом в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Видео

Источник: https://onlineadvice.ru/4532-nalogovyie-agentyi.html

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Подлежит ли обложению налогом на прибыль у источника выплаты страховая премия (членский взнос), причитающаяся в рамках договора страхования профессиональной ответственности иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Российской Федерации. Получатель дохода резидент Англии.С уважением, Татьяна Ивановна

Отвечает Ваш персональный эксперт
Нет, не подлежит, т.к. такая выплата не приводит к появлению у иностранной организации постоянного представительства (п.2 ст. 309 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Перечень налогооблагаемых доходов, полученных иностранными организациями, у которых нет в России постоянных представительств, приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. В него входят:*

? дивиденды (участнику российской организации);

? доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества российской организации (в т. ч. при ее ликвидации);

? проценты по долговым обязательствам любого вида, включая государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги;

? доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

? доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося в России;

? доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в России;

? доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, используемого на российской территории;

? доходы от международных перевозок;

? штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, допущенное российскими лицами или органами власти;

? доходы от реализации, погашения инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;

? иные аналогичные доходы.

Когда организации (российские и иностранные) налоговыми агентами по налогу на прибыль не признаются

При выплате доходов иностранным контрагентам организации (как российские, так и иностранные) не должны удерживать налог на прибыль:*

? если такие доходы квалифицируются как не приводящие к образованию у иностранной организации постоянного представительства (п. 2 ст. 309 НК РФ). Например, оплата единичной услуги, оказанной российскому заказчику иностранной организацией, которая не ведет в России никакой предпринимательской деятельности;

? если уведомлены, что выплачиваемый доход квалифицируется как доход постоянного представительства иностранной организации (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ). В этом случае иностранная организация заплатит налог на прибыль самостоятельно;

? если выплачивают доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ);

? если выплачивают доходы, связанные с выполнением соглашений о разделе продукции (подп. 3 п. 2 ст. 310 НК РФ);

? если выплачивают доходы, которые не облагаются налогом на прибыль в соответствии с международными договорами (подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).

При этом необходимо, чтобы эта иностранная организация имела фактическое право на получение дохода.

То есть чтобы она могла самостоятельно пользоваться или распоряжаться доходом или чтобы другое лицо распоряжалось доходом в ее интересах (п. 2 ст. 7 НК РФ);

? если выплачивают процентные доходы по долговым обязательствам, перечисленным в подпунктах 7 и 8 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

Важно: с 1 января 2017 года, выплачивая доходы, которые не облагаются налогом по международным договорам, российские налоговые агенты должны подтверждать права иностранной организации на льготы.

Для этого иностранная организация обязана представить агенту документы, подтверждающие, что она является фактическим получателем доходов. Это следует из пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса РФ.

В Налоговом кодексе состав таких документов не определен, поэтому в письме от 19 декабря 2016 № 03-08-05/75998 Минфин России привел их примерный перечень и пояснил, что подтвердить право на льготу иностранная организация может и другими подходящими документами.

Если иностранной организации вы перечисляете доход, фактическим правом на который обладает гражданин России, исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль не нужно. Но в такой ситуации вы становитесь налоговым агентом по НДФЛ.

Поэтому из выплаченной суммы вам нужно удержать НДФЛ. А если вы выплатили доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 226.

1 НК РФ), то дополнительно вам придется заполнить приложение 2 к декларации по налогу на прибыль.

Важно

Это следует из статьи 224, пунктов 1, 2 и 4 статьи 226, статьи 226.1 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 27 ноября 2015 № 03-03-10/69206, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 4 декабря 2015 № БС-4-11/21269.

Источник: http://buhgaltershop.ru/news/financy/obiazannosti-nalogovogo-agenta-po-nalogy-na-pribyl.html

Проводки налог на прибыль налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль обязан исчислить и удержать налог при выплате доходов иностранной организации, не имеющей представительства в России. О том, с каких доходов налогому агенту нужно удержать налог, подробно рассмотрено в нашей статье.

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль – это, согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который должен исчислять, удерживать и перечислять суммы данного налога в казну.

Читайте также:  На какие компенсации при увольнении работника начислялись страховые взносы до 01.01.2019?

Вся его деятельность регламентирована Налоговым Кодексом.

Какие доходы налоговый агент должен обложить налогом

Пункт 1 статьи 309 Налогового кодекса содержит список доходов иностранной организации, с которых налоговому агенту, выплачивающему такие доходы, необходимо исчислить и удержать налог на прибыль. Он выглядит так:

1. В подпункте 1 пункта 1 указаны дивиденды, которые выплачиваются иностранной компании, являющейся участником либо акционером организации-резидента РФ.

Законодательством при этом в пункте 7 статьи 275 НК РФ, пункте 11 статьи 2, части 2 статьи 8 закона № 306-ФЗ с 1 января 2014 года, во избежание двойственного толкования, определен перечень таких организаций.

2. В подпункте 2 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при распределении иностранным организациям имущества или прибыли отечественных компаний. Ликвидация тоже входит в эти случаи. Налоговый агент должен произвести расчет налога на прибыль с таких доходов с учетом норм, изложенных в пунктах 1–2 статьи 43 НК РФ.

3. В подпункте 3 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при начислении процентов по долговым обязательствам всевозможных видов, а именно:

  • Эмиссионных ценных бумаг, выпущенных органами государственной и муниципальной принадлежности, если такие бумаги предусматривают процентный доход.
  • Других обязательств, обусловленных долгами организаций – резидентов РФ.
  • 4. В подпункте 4 пункта 1 указаны доходы, образующиеся от использования на территории РФ объектов интеллектуальной собственности. Список объектов включает:

  • Авторские права на научные достижения, произведения искусства, литературы. Кинематография и телевидение тоже входят в эту категорию.
  • Товарные знаки, формулы, процессы, модели или чертежи.
  • Информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.
  • 5. В подпункте 5 пункта 1 указаны доходы, образующиеся в результате продажи долей либо акций тех компаний, у которых 50% активов – это недвижимое имущество в РФ или финансовые инструменты, являющиеся производными от этих долей. Исключение составляют акции, которые, в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса, обращаются на рынке ценных бумаг.

    Следует учитывать, что до 1 января 2015 года облагались налогом такие доходы только в том случае, если доли или акции были собственностью организаций – резидентов РФ.

    6. В подпункте 6 пункта 1 указаны доходы, которые образуются от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории РФ.

    Источник: http://expressreshenie.ru/provodki-nalog-na-pribyl-nalogovyj-a/

    Налоговые агенты по налогу на прибыль: кто они

    22.03.2013
    журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»Автор: Роман Дегтярев, эксперт журнала «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»

    Кто становится налоговым агентом 

    Российские компании. Российская компания становится налоговым агентом, когда выплачивает: 

    • дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным фирмам, имеющим постоянные представительства в России (пп. 2, 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1, п. 5 ст. 286 НК РФ); 

    • доходы, не связанные с деятельностью постоянного представительства иностранной компании (п. 4 ст. 286 НК РФ); 

    • доходы, поименованные в п. 1 ст. 309 НК РФ, иностранным компаниям, не имеющим постоянных представительств в России (п. 1 ст. 310 НК РФ). 

    Налоговыми агентами становятся как компании на общей системе налогообложения, так и применяющие специальные налоговые режимы (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). 

    Иностранные компании. Иностранная фирма, имеющая постоянное представительство в России, становится налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов, перечисленных в п. 1 ст. 309 НК РФ, иностранным компаниям, не имеющим постоянных представительств в России. 

    Когда обязанности агента исполнять не нужно. В некоторых ситуациях компания не признается налоговым агентом. 

    В частности, когда компания (п. 2 ст. 309, п. 2 ст. 310 НК РФ): 

    • платит иностранной организации за приобретенные товары (имущественные права, осуществленные работы, оказанные услуги), реализация которых не приводит к образованию постоянного представительства в России; 

    • уведомлена получателем дохода о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной фирмы в России (в распоряжении компании находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке иностранной компании на налоговый учет, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде); 

    • выплачивает доход, облагаемый по ставке 0 процентов; 

    • выплачивает доходы, полученные при выполнении соглашений о разделе продукции; 

    • выплачивает доходы, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в России. 

    Льготы. Международными соглашениями об избежании двойного налогообложения может быть установлен льготный режим для отдельных видов доходов, выплачиваемых иностранным компаниям (подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 310 НК РФ). То есть налог может либо не взиматься вовсе, либо его размер уменьшается. 

    Чтобы налоговый агент мог воспользоваться льготой, в его распоряжении должен быть документ, подтверждающий факт регистрации получателя доходов в стране, с которой у России заключен договор об избежании двойного налогообложения. 

    Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-311187-nalogovyie_agentyi_po_nalogu_na_pribyil_kto_oni

    Внимание, налоговый агент! Об обязанностях налогового агента в отношении налога на прибыль

    Автор: Кочерженко Анна Евгеньевна

    Как правило, налог на прибыль уплачивает тот, кто непосредственно прибыль получает – то есть поставщик товаров, работ или услуг.

    Однако в случаях, в которых покупатель признается налоговым агентом, происходит обратное – обязанность по уплате налога на прибыль берет на себя покупатель.

    Чтобы правильно идентифицировать подобные ситуации рассмотрим условия, при которых организация становится налоговым агентом в отношении налога на прибыль.

    Также как и возникновение обязанностей налогового агента по НДС, возникновение у организации обязанностей налогового агента по налогу на прибыль не обусловлено наличием у нее статуса плательщика данного налога. Поэтому налоговыми агентами по налогу на прибыль признаются в том числе и лица, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

    Обязанности налогового агента по налогу на прибыль компания исполняет в двух случаях:

    1. если она выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ – на основании пункта 4 статьи 286 Налогового кодекса;

    2. если, являясь российской организацией, компания выплачивает дивиденды налогоплательщикам – российским организациям – на основании пункта 3 статьи 275, а также пункта 5 статьи 286 Налогового кодекса.

    Анализируя первый случай, обратимся к статье 309 Налогового кодекса. Перечень доходов от источников в России, при выплате которых налог на прибыль исчисляет и уплачивает налоговый агент, содержится в п. 1 ст. 309 НК РФ.

    № п/пНаименование доходовОснование
    1 Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации – акционеру (участнику) российских организаций Пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 15% в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ.
    2 Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений п. п. 1 и 2 ст. 43 НК РФ) Пп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 20% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.
    3

    Процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:

    – государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;

    – иные долговые обязательства российских организаций

    Пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ Облагаются с учетом особенностей п. 4 ст. 284 НК РФ, по ставкам 15%, 9% или 0%.
    4

    Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

    К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования:

    – любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания;

    – любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса;

    – информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта

    Пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 20% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.
    5 Доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на ОРЦБ в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ Пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 20% в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ, либо с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.
    6 Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации Пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 20% в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ либо с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК.
    7 Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе: – доходы от лизинговых операций; – доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются с учетом особенностей пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ и пп. 2 п. 2 ст. 284, по ставкам 10%, 20%.
    8

    Доходы от международных перевозок (в том числе демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках), в том числе:

    – доходы от перевозок морским, речным или воздушным судном;

    – доходы от перевозок автотранспортным средством или железнодорожным транспортом

    Пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 10% в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ.
    9 Штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств Пп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 20% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.
    10 Доходы от реализации (в том числе от погашения) инвестиционных паев, закрытых ПИФов, относящихся к категории рентных фондов либо фондов недвижимости Пп. 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 20% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.
    11 Иные аналогичные доходы Пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ
    Облагаются по ставке 20% в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.
    Совет

    Стоит обратить внимание на то, что на основании пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса, при выплате иностранной организации поименованных выше доходов налоговыми агентами выступают не только российские, но и иностранные организации, действующие на территории РФ через постоянное представительство. При каждой такой выплате налоговый агент обязан удержать налог на прибыль.

    Читайте также:  Что такое дисперсность налоговой базы (последствия)?

    Анализируя сделки с иностранными контрагентами, необходимо учитывать, что согласно пункту 2 статьи 309 Налогового кодекса, доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

    Также не признаются доходами от источников в Российской Федерации премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру.

    Рассматривая второй случай, согласно которому компания становится налоговым агентом при выплате дивидендов налогоплательщикам – российским организациям, необходимо помнить о том, что вышеуказанные дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 13% на основании пп. 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса. Также, при соблюдении определенных условий, указанных в пп. 1 пункта 3 статьи 284 НК, к вышеуказанным дивидендам может применяться ставка налога на прибыль 0%.

    Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, налоговый агент отражает в подразделе 1.3 разд. 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.

    Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода компания – налоговый агент – должна предоставить в налоговую инспекцию расчет, содержащий сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и налогах, удерживаемых из выплат иностранным организациям.

    Что касается срока уплаты налога, исполняя обязанности налогового агента, компания должна перечислить налог на прибыль в бюджет в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 287 Налогового кодекса – то есть не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода – независимо от причин, в результате которых обязанности налогового агента возникли.

    В завершение статьи об обязанностях налогового агента по налогу на прибыль хотелось бы добавить, что пренебрежение вышеуказанными обязанностями влечет за собой существенные штрафные санкции, а именно:

    • за неисполнение (несвоевременное или неполное исполнение) обязанностей налогового агента – взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, согласно 123 статье Налогового кодекса,

    • в случае неуплаты (несвоевременной уплаты) налога – начисление пени на сумму недоимки на основании статьи 75 Налогового кодекса.

    Поэтому, чтобы избежать налоговых санкций, необходимо своевременно анализировать сделки с контрагентами на предмет налогообложения.

    Источник: http://112buh.com/novosti/2016/vnimanie-nalogovyi-agent-ob-obiazannostiakh-nalogovogo-agenta-v-otnoshenii-naloga-na-pribyl/

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector