Кто признается налоговым агентом по ндс (обязанности, нюансы)

Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент

Налоговый агент по НДС — это фактически посредник между государством и налогоплательщиком.

На него законодательством о налогах возлагается обязанность по выплаченным доходам налогоплательщику рассчитать, удержать фискальный платеж и своевременно перечислить его в бюджет.

Сегодня разберемся в особенностях расчета, учета и предоставления отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым агентом.

Организация признается налоговым агентом по НДС, если:

  • приобретает или арендует государственное или муниципальное имущество у государственных органов;
  • приобретает товары, работы, услуги у иностранного лица, которое не состоит на учете в ИФНС РФ, если местом реализации этих товаров, работ, услуг признается территория РФ;
  • реализует как посредник товары, работы, услуги иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ;
  • продает имущество, конфискованное или реализуемое по решению суда (за исключением имущества банкротов);
  • является заказчиком строительства судна, если по истечении 45 дней после перехода права собственности судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
  • приобретает у плательщика НДС сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий.

Права и обязанности налогового агента

Права и обязанности прописаны в статье 24 НК РФ. Права идентичны правам налогоплательщика, поэтому их обеспечение и защита осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ. Обязанности заключаются в следующем:

  • правильно и своевременно производить расчет, удержание и перечисление фискальных платежей из доходов, выплачиваемых налогоплательщику;
  • при невозможности произвести удержание сообщить об этом контролирующим органам;
  • вести учет выплаченных доходов и исчисленных налогов в рамках исполнения обязанностей агентирования по налогам, а также сохранять в течение четырех лет документы и регистры, необходимые для проверки правильности исчисления;
  • предоставлять в контролирующие органы соответствующую отчетность.

За неисполнение обязанностей налоговый агент несет административную ответственность в соответствии со статьей 123 НК РФ, а также уголовную — в соответствии со статьей 199.1 УК РФ.

Расчет НДС для налогового агента

Расчет суммы агентского налога на добавленную стоимость производится исходя из стоимости облагаемых товаров, работ, услуг. Для определения суммы к уплате налогооблагаемая база умножается на соответствующую ставку налога. Кроме некоторых видов товаров с льготируемой ставкой 0 или 10 %, ставка НДС составляет 18 %. С 01.01.2019 она будет увеличена до 20 %.

Налоговый агент (даже если он не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима) обязан составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Заполнить ее следует с учетом следующих особенностей:

Номер строки счета-фактурыОтражаемая информация
2 Наименование продавца
Адрес продавца
Если продавец — госорган, то его ИНН и КПП в соответствии с ЕГРЮЛЕсли продавец — иностранное лицо, то ставим прочерк
5 Номер и дата платежного документа, по которому перечислены денежные средства продавцу
6 Наименование налогового агента
Адрес
ИНН и КПП

Все остальные строки и графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

Какую необходимо сдать отчетность

Организация, исчисляющая НДС в качестве налогового агента, обязана подать по окончании расчетного периода по налогу (квартала) декларацию. Она составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Сумму агентского налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, отражают в разделе 2.

Если в течение квартала у организации были иные операции, облагаемые НДС, то в свою декларацию она дополнительно включает раздел 2. В этом случае отчет можно сдать только в электронном виде.

Если же никаких операций, кроме агентских по налогу на добавленную стоимость, у компании не было, то отчет можно сдать и в электронной форме и на бумаге. В его состав необходимо включить:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (в нем поставить прочерки);
  • раздел 2 — необходимо отразить исчисленную к уплате сумму НДС по агентским операциям;
  • раздел 9 — содержит сведения обо всех выставленных счетах-фактурах, в том числе и об агентских.

Подробно о заполнении декларации мы писали в статье «Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС».

Бланк декларации

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/kto-agent

Налоговый агент по НДС — проводки в бухучете

В некоторых случаях, плательщиком налогов является не сам налогоплательщик, а компания, к которой он относится. Зачастую именно эта компания и выплачивает зарплату налогоплательщику.

Главная компания, при этом, платит налог не из собственного кармана, а из денежных средств, которые по праву принадлежат налогоплательщику.

Поэтому бухгалтеры из прибыли, которая положена к выплате удерживают налог, и выплачивают сумму, с уже вычисленной суммой НДС.

Кто такой налоговый агент по НДС?

При этом, компания, которая реально выплачивает денежные средства и называется налоговым агентом.

Если сказать по-другому, то именно она выступает в качестве посредника между компанией, которая получила фактическую прибыль, и самой налоговой службой, которая и взымает денежные средства, и передает их в бюджет.

Такой образ обращения с деньгами возник в следствии того, что некоторые организации по юридическим причинам не имеют возможности самостоятельно заплатить налог.

Кто является налоговым агентом по НДС?

Есть ряд ситуаций, при которых государство возлагает на компанию обязанности агента. Они перечислены в статье 161 НУ РФ.

Если говорить простым языком, то страховым агентом считается:

  • Если вы покупаете товары иностранного производства, услуги или работы, которые числятся на учете РФ. При этом место реализации находится на территории России.
  • Если вы арендуете помещение у государственных органов, или приобрели его.
  • Если вы продаёте имущество, которое привязано к кладоискательству: монеты или другое содержимое клада, или другие богатства.
  • Если вы приобретаете имущество организации, которая признана банкротом.
  • Если вы являетесь посредником, которые продаете услуги, товары, собственники которых не находятся на территории РФ.
  • Если после передачи вам права собственности вы успели построить судного, и при этом не успели зарегистрировать его в Международном реестре судов.

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Что же касается НДС, то бухгалтера использую всего две проводки:

  • Дебет 90, Кредит равен 68 – говорит о том, что НДС начислен при продаже товаров, услуг, которые предоставлены по основному виду деятельности предприятия.
  • Дебет 91, Кредит равен 68 – если был насчитан налог, при продаже определенного товара или услуг, по дополнительной деятельности. К примеру, если компания производит молочную продукцию, и попутно сдает холодильное оборудование в аренду магазинам.

Проводки для оформления входного НДС:

  • Дебет 19, Кредит равен 60 используется чтоб учесть налоги, по купленным товарам, услугам.
  • Дебет 68, Кредит 19 используется, если НДС по купленным товарам, услугам принят к вычету.

Для учета входного НДС, и чтоб списать его в составе расходов используются такие проводки:

  • Дебет 19, Кредит равен 60 – такая схема используется если НДС по приобретенным товарам учтен.
  • Дебет 19, Кредит равен 60 – проводка, которая используется если налог на товары включен в их же стоимость.

Читайте также!  Что обозначает код ОКТМО и как его узнать по ИНН

В некоторых случаях невозможно насчитать НДС на определенную группу товаров или услуг. К примеру, вы приобретаете игровые автоматы, которые будут использоваться в игорном бизнесе. Он не облагается налогами, поэтому и НДС начислить не на что. В таких случаях налог можно всчитать в стоимость автомата, спрятав ее там.

К проводкам, которые используются для восстановления НДС:

  • Дебет 60, Кредит 68 используется эта проводка для восстановления налога с перечисленного ему аванса. При этом причина, по которой восстанавливается НДС, не имеет никакого значения.
  • Дебет 91, Кредит 68 – используется, чтоб восстановить НДС по остаткам товаров, при переходе на спец режим, или если компания или предприятие получило освобождение от уплаты налогов.

Если налог, который раньше был принят к вычету, нужно вернуть, то многое зависит от причины такого действия

Для того, чтоб НДС был перечислен в бюджет страны, существует всего одна проводка: Дебет 68, Кредит 51.

Когда производится уплата НДС налоговым агентом?

Нужно перевести налог в бюджет если:

  • Если операции относятся к имуществу, которое принадлежит государству.
  • Если услуги оказаны организацией, которая зарегистрирована заграницей.

Сумма же, которая должна быть перечислена может рассчитываться несколькими способами. Чтоб рассчитать сумму налога по валютным платежам, нужно обязательно правильно определить курс операции. Налоговые агенты, которые определяют налоговую базу предприятия с учетом НДС, начисляют налог для уплаты в государственную казну в тот же день, когда производится покупка товара или получение услуг.

Это происходит либо в момент перечисления (передачи) предварительной суммы, либо когда компания рассчитывается с контрагентом полностью.

Оплата налога в обязательном порядке отображается в бухгалтерской отчетности. Для того, чтоб заполнить декларацию на уплату НДС агенту, к вопросу нужно подойти с максимальной внимательностью и ответственностью.

Обратите внимание

Декларация подается в электронной форме. Произойти это должно не позднее 25 числа расчетного месяца, или в конце квартала.

Внимание! С января 2017 года декларация подается на обновленном бланке, который утвержден ФНС. Обязательно следует заполнить титульный лист, куда внимательно вводятся все основные данные. Перед отправкой бланка, перепроверьте титульный лист еще раз.

Читайте также:  Особенности номера платежного поручения

Дальше, обязательно агенту нужно заполнить пункты 1 и 2. Если вы не являетесь плательщиком налога, то к предыдущим пунктам добавится еще пункт 12.

Что касается 2 пункта, посвященного налогам агента, заполняться они должны разтдельно по каждой компании, по отношению к которой плательщик налогов считается агентом.

Это значит, что если вы платите налог не за одну организацию, а за несколько, то вам нужно будет заполнить все графи о каждой из них на отдельном листе.

Читайте также!  Коды ОКВЭД 2019 с расшифровкой по видам деятельности

В пункте 3, строкче 180 налоговый агент может указать вычеты по налогам после выплаты НДС в бюджет страны. Можно тут же заполнять раздел 2 и 3, если покупка товаров или услуг, и выплата налога на эту операцию произошли в один расчетный период времени.

При оформлении документа нужно чтоб налоговый агент опирался на нормы вычисления налоговой базы. Декларация заполняется на основе информации из книги продаж и покупок, и сведений, полученных из регистров бухгалтерского учета.

Когда не возникает обязанности налогового агента?

Но есть ряд ситуаций, при которых налоговый агент перестает считаться таковым. К ним относятся:

  • Если производится закупка имущественных объектов и лиц, которые были признаны банкротом. К примеру, если организация закупает офисную мебель у компании, признанной банкротом.
  • В некоторых случаях при заключении договора аренды.

В таких ситуациях все обязанности по выплате налога в казну с налогового агента снимаются, и обязанности по выплате НДС не касаются его работы.

НДС, который был оплачен агентом, может быть ему зачтен. Но для того, чтоб осуществить эту процедуру нужно определиться с некоторыми вопросами, которые выплывают из ситуации:

  • Важен ли вообще сам факт оплаты налога агентом?
  • Обязательно ли нужно оприходовать объект, или эту процедуру проделывать не нужно?
  • Стоит ли учитывать место, где услуга была оказана.

Итак, при подаче декларации налоговым агентом, ему стоит быть предельно внимательным. Нужно запомнить, что документ должен быть подан, как и другими налогоплательщиками, до 25 числа текущего месяца, либо до конца расчетного периода.

Декларация подается в электронном варианте, и заполняется в любом удобном для вас месте, где есть компьютер и доступ к сети интернет. Благодаря такому сервису вам больше не нужно стоять в бесконечных очередях теряя время.

Налоговый агент в декларации заполняет только титульный лист, и 2,3 пункт. Чаще всего налоговый агент выступает таким не для одной компании, а для нескольких. В таком случае при заполнении 2 пункта вам нужно будет потрудиться над несколькими листами, отдельным для каждой отдельной организации.

Важно

Если же налоговый агент, по каким либо причинам, не уплачивает налог, или освобожден от него по роду деятельности, но, при этом регулярно выставляет налогоплательщикам счет-фактуры, с выделением определенной суммы налога, то ему нужно будет заполнить дополнительно пункт 12, в добавок к обязательному первому разделу и титульному листу.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/nalogovyj-agent-po-nds.html

Налоговый агент по НДС

В некоторых ситуациях вместо налогоплательщика удерживает и оплачивает в бюджет НДС другое лицо, выступающее в качестве налогового агента по НДС. Такая возможность регламентирована статьей 161 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, налоговыми агентами по НДС признаны:

  • Индивидуальный предприниматель либо компания, покупающая товары в РФ у иностранных компаний, которые не являются налогоплательщиками;
  • Покупатели государственного имущества;
  • Арендаторы государственного либо муниципального имущества;
  • Индивидуальные предприниматели, организации и другие органы, которые реализуют конфискованное имущество, бесхозные ценности и другое;
  • Покупатели имущества, которое было передано в государственное пользование из-за банкротства бывшего владельца;
  • Предприниматели, которые состоят на учете в налоговых органах и занимаются продажей товара по договорам поручения.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Момент определения налоговой базы

В статье 161 Налогового Кодекса РФ описаны все случаи, когда компания признается налоговым агентов по НДС. Они обязаны предоставлять в инспекцию соответствующую декларацию, форма которой утверждена приказом №31 Министерства Финансов.

В статье 163 НК РФ описан налоговый период, за который агент должен передать соответствующие документы. В большинстве случаев этот срок составляет календарный месяц. Сдавать декларацию нужно до 20 числа месяца, который следует за отчетным. В случаях, когда выручка предприятия не превышает 1 000 000руб. в месяц, налоговым период признается квартал.

Когда возникает обязанность по уплате НДС

Обязанность по оплате НДС у налогового агента появляется в тех случаях, когда ведется деятельность по:

  • Продаже иностранных товаров по договору поручения или комиссии;
  • Покупке товаров у иностранных предприятий, которые не являются зарегистрированными на территории РФ плательщиками налога;
  • Аренде государственной собственности;
  • Реализации конфискованного имущества на территории РФ;
  • Продажи отчужденного по решению суда товара;
  • Приобретении имущества, которое не стоит на балансе государства.

Проводки при исполнении обязанностей налогового агента

Для того чтобы отдельно выделить операции по удержанию НДС, налоговый агент может применять счет 68.32, его название «НДС при исполнении обязанностей налогового агента». Также при формировании проводок могут быть использованы вспомогательные счета. Чаще всего бухгалтера используют 76 АН «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»:

Для формирования правильных проводок информация берется из заранее подготовленных счетов-фактур. Их правильное заполнение регламентировано пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Штрафы для налогового агента по НДС

В случаях, когда налоговый агент не перечисляет или же не удерживает НДС, то с него может быть списано 20% от суммы, которую нужно оплатить в бюджет. Такие же последствия ожидают и тех налоговых агентов, которые удерживают или перечисляют денежные средства в неполном объеме. Такая возможность регламентирована в статье 123 Налогового Кодекса РФ:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyiy-agent-po-nds.html

Справочник Бухгалтера

  1. Когда возникает обязанность по уплате НДС?
  2. Что такое двойное налогообложение?
  3. Ндс на импорт
  4. Экспортный НДС

НДС – инструмент, позволяющий государству пополнять казну за счёт части добавленной стоимости, возникающей на каждом этапе производства товаров и услуг. Положения, связанные с этим налогом, регламентируются гл. 21 НК РФ и распространяются на всех плательщиков НДС, к которым относятся:

  • юридические лица;
  • ИП, работающие на ОСНО, а также «упрощенцы» с выручкой свыше 2 млн.руб.за последние 3 месяца;
  • производители и продавцы подакцизных товаров;
  • организации, осуществляющие экспортно-импортные операции.

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в последнем случае представляют особую сложность.

Это связано с особенностями международных торговых операций: товар, пересекающий границу, облагается налогами по обе её стороны.

А как при этом считать НДС, как избежать двойного налогообложения – в этих нюансах должен обязательно разбираться бухгалтер фирмы, вышедшей на международный рынок.

Когда возникает обязанность по уплате НДС?

В целях исчисления НДС по экспортно-импортным операциям фактом приобретения товара считается не момент пересечения им границы, не поступление его на склад, а время получения или перечисления оплаты за данную продукцию. С этого момента у компании возникает обязанность по уплате НДС.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Нередки случаи, когда оплаченный товар был повреждён или утерян при транспортировке.

Как разрешаются такие казусы? Если предприятие может подтвердить этот прискорбный факт, предоставив соответствующие документы компетентных органов (полиции, таможни, санэпиднадзора и т.д.

), от уплаты налога оно будет освобождено. Импортные товары, перемещаемые по закупкам в пользу государства, НДС не облагаются.

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение – это ситуация, когда с одной и той же экспортно-импортной операции налоги взимаются, как минимум, дважды: с продавца и с покупателя товара при таможенном оформлении, а затем ещё и внутри страны при дальнейшей реализации. Не допустить многократной фискальной нагрузки на участников ВЭД позволяют двусторонние соглашения между странами, связанными торговыми отношениями, о взаимном зачёте налогов во избежание двойного налогообложения.

Так, при продаже продукции российского производства в Германию, уплата НДС возлагается на фирму-экспортер, немецкий же покупатель от платежа в бюджет своей страны освобождается.

Аналогичное правило действует и при операции в обратном направлении – такой порядок предусмотрен соглашением, заключённым между ФРГ и РФ в мае 1996 г.

Подобные договоренности имеются и с другими государствами, но не все из них действуют в реальности по ряду бюрократических причин.

Ндс на импорт

Как известно, импорт – это ввоз приобретённой за рубежом продукции на территорию страны. В то же время эта же операция считается экспортом для другой стороны сделки. В момент поступления груза на границу получатель обязан произвести его растаможку. Для импортера это означает оплату таможенных пошлин и НДС, после чего покупатель сможет забрать свой товар.

НДС по импортным операциям исчисляется от стоимости товара, увеличенной на сумму таможенных и акцизных сборов по формуле:

НДС = (декларационная стоимость товара + таможенная пошлина + сумма акциза) * х %,

где х – ставка налога, которая в большинстве случаев составляет 18 % (за исключением отдельных товаров и услуг, которые облагаются по ставке 10 % и 0 %).

Совет

Такая формула расчёта Ндс на импортные товары приводит к удорожанию их стоимости за счёт включения таможенных платежей.

Читайте также:  Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по ндс

При дальнейшей реализации иностранной продукции, являющейся объектом, облагаемым налогом на добавленную стоимость, импортёр снова сталкивается с необходимостью уплатить данный налог в государственный бюджет.

Если сумма налога, внесённая при растаможке, превышает налог, исчисленный при продаже товара, организация может претендовать на возврат получившейся разницы.

Что для этого необходимо.

  1. Поставить импортный груз на учёт.
  2. Собрать первичные сопроводительные документы к товару (счета-фактуры, накладные, договор о поставке, таможенная декларация, выписка с банковского счёта об оплате таможенного НДС).
  3. Подать декларацию по НДС в налоговую инспекцию с приложением перечисленной документации.

Возврат НДС из бюджета – задача непростая. Нужно быть готовым к долгой и тщательной камеральной проверке. Стоит отметить, что вся сделка по импорту должна быть полностью легальной и прозрачной, заключена напрямую с иностранным продавцом без каких-либо посредников, а оплата растаможки – только с банковского счёта импортера.

Возмещение импортного НДС возможно в следующих формах:

  • зачёт по имеющимся у налогоплательщика долгам перед бюджетом;
  • возврат причитающихся средств по реквизитам расчётного счёта организации;
  • зачисление суммы в счёт будущих налоговых платежей;
  • возврат или зачёт части запрошенной суммы.

Экспортный НДС

Вывоз товара за рубеж позволяет делать учёт экспортного НДС по ставке 0%. Это означает, что сумма, полученная от реализации продукции, не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку продажа произведена не внутреннему покупателю, а иностранному партнёру. Однако для применения нулевой ставки продавец обязан доказать факт перемещения товара за пределы страны в режиме экспорта.

Основанием для возмещения экспортного НДС является предоставление в налоговые органы пакета документов:

  • контракт на поставку продукции зарубежному контрагенту;
  • банковская выписка о поступлении оплаты по договору;
  • таможенная декларация с отметкой таможни о перемещении груза;
  • сопроводительные документы, также отмеченные на таможенном пункте пропуска.

Указанные документы в течение 180 дней с момента получения оплаты от покупателя должны быть переданы в ИФНС вместе с декларацией по НДС.

При нарушении сроков либо неполном комплекте подтверждающих документов НДС по экспортным операциям к зачёту не принимается.

В этом случае налоговая вправе сделать доначисление по налогу по ставке 10 или 18 % и вменить организации пени, уведомив налогоплательщика в 10-дневный срок об отказе в возмещении с указанием причины.

Если с документами все в порядке, а требование возмещения налога обоснованно, возврат экспортного НДС происходит путём перечисления на расчётный счёт налогоплательщика либо в форме списания текущих и будущих задолженностей.

Неправомерное получение возврата НДС из бюджета является мошенничеством, чем и объясняются достаточно жёсткий подход налоговых органов к проверке импортно-экспортных операций и частые отказы в возмещении. Участник ВЭД при наличии обоснованных возражений может подать апелляцию на решение ИФНС или обратиться в арбитраж для защиты своих интересов в судебном порядке.

Источник: https://1atc.ru/nds-nalogovyj-agent-provodki/

Кто такой налоговый агент по ндс

Например, налоговый агент по НДС вправе не рассчитывать налоги от собственной деятельности, но перечислять его за прочих представителей обязан при возникновении некоторых ситуаций.

Обязанности налоговых агентов Налог За кого перечисляется В каких случаях НДФЛ За физ.лиц Если физ.лица являются наемными работниками или оказывают определенные виды услуг Налог на прибыль За юр.

лица российские и зарубежные При выплате дивидендов, начислении доходов иностранным организациям НДС Юр.

лица За аренду муниципального имущества, при работе с иностранными учреждениями Согласно НК РФ, у налогового агента имеются те же права, что и у непосредственных налогоплательщиков. Это лица, которые должны удержать у определенных категорий субъектов налог и перечислить его своевременно и в полном объеме в бюджет страны.

Однако если сама сумма налога не была вовремя удержана из средств непосредственно налогоплательщика, то принудить налогового агента выплатить недостающие средства за счет собственных невозможно, о чем свидетельствует в последнее время судебная практика.

Но следует помнить, что неуплата влечет за собой штрафы и растущие пени за каждый просроченный день платежа.
Неуведомление о действиях контролирующие органы (отсутствие декларации) также приводит к начислению штрафов.

Налоговый агент по НДС для иностранных организаций Приобретение товаров и услуг у поставщиков ― иностранцев порождает необходимость исполнения агентских обязательств по НДС.

Кто является налоговым агентом по ндс в 2017-2018 годах?

Обязанности у субъектов в качестве налоговых агентов по НДС возникают в следующих случаях:

  1. При покупке товаров у незарегистрированных в РФ иностранных лиц.
  2. Приобретение в собственность или в аренду имущества у органов муниципальной власти.
  3. Выступление в качестве посредников при реализации товаров иностранными лицами, не имеющими регистрации в РФ.
  4. Продажа имущества (конфиската, бесхозных вещей), принадлежащего государству.

Не имеют статуса налогового агента лица, занимающиеся реализацией товаров иностранных поставщиков, связанных с проведением Олимпийских игр. Данное правило действует до начала 2017 года. Налоговыми агентами могут быть признаны и лица, сами плательщиками НДС не являющимися.

Кто такой налоговый агент по ндс?

Самые распространенные — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

  • Местом реализации является РФ.
  • Определяем место реализации товаров и услуг У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.ВниманиеИ тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.148 НК РФ. Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Налоговые агенты по ндс

НК РФ налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог за другое лицо.

О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие проблемы при этом встречаются чаще всего, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

В каких случаях при аренде персонала можно стать налоговым агентом, читайте в публикации «При аренде персонала могут возникать ”агентские” обязанности по НДС». А о том, каковы обязанности налогового агента по сделкам с госимуществом, читайте в материале «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

О новшествах в перечне налоговых агентов, возникающих с 2018 года, читайте в публикации «Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 года».

Обратите внимание

Обязанности налоговых агентов Возникновение обязанностей у налоговых агентов, касающихся начислений и выплат денежных средств в пользу государства, возникает лишь в случае появления денежных расчетов с непосредственными плательщиками.

Если при совершении сделки предусмотрены выплаты в натуральной форме или проведение взаимозачетов, то необходимости в выполнении функций налоговых агентов не возникает.

В таких ситуациях потенциальные агенты обязаны известить налоговые органы о невозможности удержания налога у субъекта и перечислении в бюджет требуемых сумм. Предоставить соответствующее уведомление требуется не позже месяца с момента возникновения причины, в результате которой налог удержан не будет.

Налоговый агент по ндс в 2017 году

При этом не является объектом налогообложения по пп.12 п.2 ст.146: реализация (передача) имущества в соответствии с законом от 22.07.

2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства»; 4) при реализации на территории РФ конфискованного имущества; имущества по решению суда (кроме случаев банкротства); бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей; ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161); 5) при приобретении имущества, имущественных прав должников-банкротов (п. 4.1 ст.

Налоговые агенты по ндс-2017: инструкция со схемами и примерами

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Важно

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность. НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему.

В договоре аренды или купли-продажи имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то, чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить ее на ставку 18/118.

Как исполнить обязанности налогового агента по ндс

При приобретении работ или услуг у иностранных лиц налоговые агенты уплачивают НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств продавцам (п. 4 ст. 174) Реализация товаров (работ, услуг, прав) Согласно п.1 ст.

168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (по п. 4 и п. 5 ст. 161) налоговый агент дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

Важно

Налоговые агенты в данном случае выписывают счет-фактуру в 2 экземплярах, один из которых выставляют покупателю.

Выставленный счет-фактуру регистрируют в части 1 журнала по дате выставления. В книге продаж налоговые агенты по п. 4 и п. 5 ст. 161 регистрируют счета-фактуры, выданные покупателям: — при получении аванса (предоплаты), в том числе при безденежных формах расчетов; — при реализации товаров (работ, услуг, прав).

Читайте также:  Приказ об увольнении за прогул - образец 2019 года

Налоговый агент: оформление счетов-фактур, журналов учета, книг покупок и продаж

Источник: http://kodeks-alania.ru/kto-takoj-nalogovyj-agent-po-nds/

Учет НДС при исполнении обязательств налогового агента в 1С:Бухгалтерия 3.0 – АркНет

Аренда (или имущественный наем) – договор, по которому одна сторона (наймодатель) обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) какое-либо имущество во временное владение и (или) пользование за определенное вознаграждение.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, а также лицам, которые управомочены законом или самим собственником (ст. 608 ГК РФ).

Арендная плата может устанавливаться как за все арендованное имущество в целом, так и отдельно по каждой из его составных частей. При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (ст. 614 ГК РФ).

В целях бухгалтерского учета расходы по арендной плате признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 18 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99) и отражаются по дебету затратных счетов.

В целях налогового учета арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Дата признания расходов определяется в соответствии с условиями заключенных договоров или по дате предъявления налогоплательщику документов для расчетов, либо на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества у органов государственной власти и/или органов местного самоуправления арендатор признается налоговым агентом по НДС согласно абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ. Он определяет налоговую базу по НДС в момент оплаты аренды, т.к.

данной статьей прямо предусмотрена обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог из средств, уплачиваемых арендодателю (см. также письмо ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5402), отдельно по каждому арендованному объекту имущества и исходя из суммы арендной платы с учетом налога.

Совет

При этом сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118, которая указывается в счете-фактуре (п. 4 ст. 164 НК РФ).

На исчисленную сумму налога налоговый агент должен составить счет-фактуру, который выписывается не позднее пяти календарных дней, считая со дня оплаты. Счет-фактура налогового агента составляется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж. Далее, в момент вычета НДС, этот счет-фактура регистрируется в книге покупок.

Для бухгалтерского учета расчетов по НДС налоговым агентом в плане счетов “1С:Бухгалтерии 8” предусмотрены специальные счета 68.32 “НДС при исполнении обязанностей налогового агента” и 76.НА “Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента”.

В целом в программе необходимо отразить следующие группы проводок:

Операция ДТ КТ Сумма Документ в 1С
1. Принято на учет арендованное имущество 001 1 850 300,00 Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
2. Регистрация оплаты аванса арендодателю 60.02 51 52 740,00 Списание с расчетного счета
3. Регистрация счета-фактуры налогового агента 76.НА 68.32 9 943,20 Счет-фактура выданный
4. Регистрация оплаты НДС в бюджет 68.32 51 9 943,20 Списание с расчетного счета
5. Начислена арендная плата за месяц 44.01 60.01 26 370,00 Поступление товаров и услуг
6. Учтен входящий НДС 19.04 60.01 4 746,60
7. Начислен НДС при исполнении обязательств налогового агента 60.01 76.НА 4 746,60
8. Зачтен аванс 60.01 60.02 26 370,00
9. НДС принят к вычету 68.02 19.04 4 476,60 Формирование записей книги покупок

1.Принято на учет арендованное имущество

Для создания операции необходимо создать новый элемент в журнале «Операции (бухгалтерский и налоговый учет)». Открыть журнал операций можно из раздела «Учет, налоги, отчетность» в группе «Ведение учета»

Затем необходимо в открывшемся журнале добавить новую операцию и заполнить ее, как показано на рисунке

2.Регистрация оплаты аванса арендодателю

После оформления операции по принятию на учет арендованного имущества необходимо оформить выплату аванса арендодателю.

Для этого необходимо оформить документ «Списание с расчетного счета». Данный документ необходимо открыть в разделе «Банк и касса» в группе «Банк»

При создании документа необходимо указать вид операции равный значению «Оплата поставщику» и указать все обязательные для заполнения реквизиты

Источник: http://www.arqnet.ru/stati/uchet-nds-pri-ispolnenii-obyazatelstv-nalogovogo-agenta-v-1s-buhgalteriya-3-0/

Внимание, налоговый агент! Об обязанностях налогового агента в отношении НДС

9 марта 2016

Автор: Кочерженко Анна Евгеньевна, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Обязанности налогового агента не укладываются в привычную схему, согласно которой налоги уплачивает продавец или поставщик. Согласно налоговому законодательству роль налогового агента по праву достается покупателю.

Пункт 1 статьи 24 Налогового кодекса говорит о том, что налоговые агенты – это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты играют роль посредника между налогоплательщиком и государством – фактически перечисляют налог в бюджет вместо налогоплательщика.

Роль налогового агента юридическое лицо может исполнять в отношении различных налогов. Рассмотрим ситуацию, при которой организация становится налоговым агентом в отношении НДС.

Во-первых, стоит отметить, что возникновение у организации (предпринимателя) обязанностей налогового агента по НДС не обусловлено наличием у него статуса плательщика данного налога. Поэтому налоговыми агентами по НДС признаются в том числе и лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Ситуации, при которых компания или ИП становится налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 Налогового Кодекса.

Согласно данной статье обязанности налогового агента возникают в трех основных случаях – при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в качестве налогоплательщика, в случае аренды или приобретения государственного или муниципального имущества и при выполнении посреднических операций – таких как реализация товаров (работ, услуг) иностранных лиц на территории РФ, а также реализация имущества, конфискованного по решению суда, кладов и ценностей. Кроме того, в некоторых случаях обязанности налогового агента по НДС возникают у судовладельцев.

Обратите внимание

При исполнении обязанностей налогового агента в результате покупки товаров (работ, услуг), приобретения государственного имущества или взятии его в аренду, а также при исполнении функций судовладельца налоговый агент должен удержать налог из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить его в бюджет.

При этом налоговый агент получает право на вычет суммы НДС, удержанной из доходов налогоплательщика и уплаченной им в бюджет (при условии, что приобретенные им товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС).

Лица, признаваемые налоговыми агентами при совершении посреднических операций, добавляют сумму НДС к стоимости реализуемых товаров. При этом суммы НДС, уплаченные налоговым агентом в бюджет, к вычету у них не принимаются.

При реализации товаров (работ, услуг) конечным покупателям (при получении от них предоплаты) налоговый агент выписывает им счета-фактуры, в которых указывает сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (исчисленную с суммы предоплаты).

На основании этих счетов-фактур вычетами пользуются конечные покупатели товаров (работ, услуг).

Необходимо помнить о том, что обязанности налогового агента у юридического лица возникают лишь в том случае, когда поставщик – налогоплательщик является плательщиком НДС и у него возникает налогооблагаемый объект.

Так, например, в случае, если компания закупает товары у иностранного гражданина, не являющегося ИП, обязанностей налогового агента у нее не возникает, поскольку физическое лицо, согласно статье 143 Налогового Кодекса, плательщиком НДС не является.

Точно так же не возникает обязанностей налогового агента у покупателя – российской компании в случае, если поставщик – иностранная компания – передает ему права пользования программным продуктом на основании лицензионного договора, поскольку данная операция освобождается от налогообложения на основании статьи 149 Налогового кодекса.

Важно

Говоря об обязанностях по уплате НДС налогового агента, стоит отметить, что согласно пункту 3 статьи 174 Налогового кодекса налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

 Статья 174 также определяет, что при приобретении у иностранной компании работ (услуг) налоговый агент обязан перечислить в бюджет сумму удержанного НДС одновременно с перечислением средств нерезиденту.

В остальных ситуациях – к примеру, если налоговый агент приобрел у иностранной компании товары – удержанный НДС необходимо перечислить в бюджет в те же сроки, которые установлены для уплаты НДС налогоплательщиками.

То есть налог должен быть уплачен равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором совершена сделка – на основании пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса.

Формируя декларацию по НДС, компания – налоговый агент должна заполнить Раздел 2 декларации каждому иностранному лицу, в отношении которого она исполнила обязанности налогового агента. При этом данные о каждом иностранном контрагенте заполняются на отдельной странице.

Что касается налоговых вычетов, то налоговый агент вправе отразить их в декларации НДС по итогам того периода, в котором уплатил налог в бюджет на основании пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса в строке 180 раздела 3 налоговой декларации.

Источник: https://www.ascon-spb.ru/novosti_i_stati/stati/vnimanie_nalogovyj_agent_ob_obyazannostyah_nalogovogo_agenta_v_otnoshenii_nds/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector