Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?

Налоговые регистры по налогу на прибыль: образец и пример заполнения

Только грамотно организованное ведение налоговых регистров дает возможность избежать штрафов от налоговой инспекции. Мы собрали всю необходимую информацию по ведению налоговых регистров по налогу на прибыль, образцы налогового регистра, которые помогут разобраться в вопросе их заполнения.

Что представляет собой регистр налогового учета по налогу на прибыль

Регистр является элементом учета по налогам. Содержащиеся данные в регистрах должны раскрывать информацию о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.

Общая схема постановки налогового учета:

Для подтверждения записи в налоговом учете может служить первичная бухгалтерская документация. В 314 статье Налогового кодекса РФ прописано, что регистры налогового учета должны быть заполнены на основании первичных документов по учету строго в хронологическом порядке. Недопустимы ошибки, беспорядочное занесение информации в регистры, пропуски.

Совет

Уже сформированные налоговые регистры должны быть защищены от несанкционированного исправления. При наличии любых ошибок в регистрах они могут быть исправлены исключительно при наличии соответствующего обоснования. Все исправления должны быть заверены ответственным исполнителем с обязательным указанием даты.

Обратите внимание

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Данные, отражаемые в налоговых регистрах, являются налоговой тайной. Поэтому за их разглашение предусматривается административная либо уголовная ответственность.

Заполнение налогового регистра по доходам и расходам

Чтобы заполнить декларацию на прибыль, потребуется два регистра налогового учета. Один из них по учету расходов, другой – по учету доходов. Данные о доходах и расходах фирмы, сформированные по всем нормам налогового учета, дадут возможность определить прибыль, которая и является объектом налогообложения, без которого нельзя рассчитать налог на прибыль.

Если компания имеет несколько видов деятельности, потребуется заполнение дополнительных регистров. Когда предприниматель не желает заниматься разработкой регистров налогового учета, он вправе воспользоваться уже готовыми существующими регистрами. Образцы регистров на доходы и расходы зафиксированы в рекомендациях по налоговому учету для исчисления прибыли МНС РФ.

К примеру, для ООО «Шанс» минимальный список нужных регистров выглядит следующим образом:

  • Регистр налогового учета по доходам, получаемым от реализации товара;
  • Регистр налогового учета, касающегося внереализационных доходов;
  • Регистр налогового учета по операциям, уменьшающим доходы от реализации;
  • Регистр налогового учета о внереализационных расходах.

При оформлении налоговых регистров стоит учесть, что сумма за все реализованные позиции должна быть заполнена без учета НДС. Список операций, которые не включаются в статью доходов, можно отыскать в Налоговом кодексе.

Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию доходов образец:

Расходы, отображаемые в бухгалтерском учете не всегда должны отражаться в НУ. Поэтому их не всегда следует заносить в налоговый регистр по расходам. Отдельные затраты, отражаемые полностью в бухучете, попадают в рамки налогового кодекса. Поэтому отражение их в регистре по расходам возможно только после того, как будут внесены все поправки и корректировки.

Так, например, для внесения в регистр данных по расходам на рекламу, можно указать только ту сумму, которую разрешает Налоговый кодекс в случае расчета суммы, на которую будет уменьшена прибыль. Только при корректировке этой суммы регистр будет составлен верно, а налог, которым облагается полученная хозяйственная прибыль, будет рассчитан правильно.

Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов образец:

Ведение регистров налогового учета возможно только ответственным лицом, на основании информации по бухгалтерскому учету, только после внесения нужных корректировок.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/nalogovyie-registryi-po-nalogu-na-pribyil-obrazets.html

Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль? – все о налогах

Все организации, работающие на общей системе налогообложения, должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в аналитических регистрах налогового учета, формы которых разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и должны быть включены в приложения к учетной политике по налоговому учету.

Разработчики программы 1С:Бухгалтерия уже включили их в конфигурацию и сегодня я расскажу вам где их найти и как с их помощью расшифровать данные в декларации по налогу на прибыль.
Итак, заполняем в программе декларацию по налогу на прибыль и переходим к листу 02 – расчет налога.

В нашей статье Декларация по налогу на прибыль – как заполнить в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8, мы рассматривали вопрос сравнения показателей декларации с данными в оборотно-сальдовой ведомости, теперь же расшифруем эти же показатели с помощью налоговых регистров. Найти их можно в разделе Отчеты:

Важно

Для расшифровки строки 010 декларации листа 02 или строк 01., 011, 012 приложения 1:

надо воспользоваться регистром 1.01 Доходы от реализации товаров, услуг:

При этом данные будут сгруппированы по виду ценностей: покупные товары и товары собственного производства, что позволит проанализировать данные строк 011 и 012 декларации. При этом можно раскрыть любой документ реализации прямо из регистра, кликнув два раза левой кнопкой мыши по нужному документу.

Аналогично можно расшифровать и данные приложения 02 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в котором отражаются различные расходы нашей организации.

Для их анализа прямых расходов надо воспользоваться регистром 1.04

Для расшифровки косвенных расходов воспользуемся регистром 1.06. Выделив одновременно две ячейки с видом расходов Налоги и сборы и Страховые взносы мы получим сумму, которая отражается в 041 строке приложения 3 листа 02 декларации:

Рассматривать все регистры, думаю не стоит. Главное вы поняли, где их найти и как ими пользоваться.

Спасибо что вы с нами. Легких вам отчетных компаний. Будьте с нами-будьте в курсе наших новостей.

Руководитель службы заботыБуданова Виктория

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Адрес канала

Социальные кнопки для Joomla

Источник:

Налоговые регистры по налогу на прибыль: образец и пример заполнения

Только грамотно организованное ведение налоговых регистров дает возможность избежать штрафов от налоговой инспекции. Мы собрали всю необходимую информацию по ведению налоговых регистров по налогу на прибыль, образцы налогового регистра, которые помогут разобраться в вопросе их заполнения.

Что представляет собой регистр налогового учета по налогу на прибыль

Регистр является элементом учета по налогам. Содержащиеся данные в регистрах должны раскрывать информацию о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.

Общая схема постановки налогового учета:

Для подтверждения записи в налоговом учете может служить первичная бухгалтерская документация. В 314 статье Налогового кодекса РФ прописано, что регистры налогового учета должны быть заполнены на основании первичных документов по учету строго в хронологическом порядке. Недопустимы ошибки, беспорядочное занесение информации в регистры, пропуски.

Совет

Уже сформированные налоговые регистры должны быть защищены от несанкционированного исправления. При наличии любых ошибок в регистрах они могут быть исправлены исключительно при наличии соответствующего обоснования. Все исправления должны быть заверены ответственным исполнителем с обязательным указанием даты.

Данные, отражаемые в налоговых регистрах, являются налоговой тайной. Поэтому за их разглашение предусматривается административная либо уголовная ответственность.

Заполнение налогового регистра по доходам и расходам

Чтобы заполнить декларацию на прибыль, потребуется два регистра налогового учета. Один из них по учету расходов, другой – по учету доходов. Данные о доходах и расходах фирмы, сформированные по всем нормам налогового учета, дадут возможность определить прибыль, которая и является объектом налогообложения, без которого нельзя рассчитать налог на прибыль.

Если компания имеет несколько видов деятельности, потребуется заполнение дополнительных регистров. Когда предприниматель не желает заниматься разработкой регистров налогового учета, он вправе воспользоваться уже готовыми существующими регистрами. Образцы регистров на доходы и расходы зафиксированы в рекомендациях по налоговому учету для исчисления прибыли МНС РФ.

К примеру, для ООО «Шанс» минимальный список нужных регистров выглядит следующим образом:

  • Регистр налогового учета по доходам, получаемым от реализации товара;
  • Регистр налогового учета, касающегося внереализационных доходов;
  • Регистр налогового учета по операциям, уменьшающим доходы от реализации;
  • Регистр налогового учета о внереализационных расходах.

При оформлении налоговых регистров стоит учесть, что сумма за все реализованные позиции должна быть заполнена без учета НДС. Список операций, которые не включаются в статью доходов, можно отыскать в Налоговом кодексе.

Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию доходов образец:

Расходы, отображаемые в бухгалтерском учете не всегда должны отражаться в НУ. Поэтому их не всегда следует заносить в налоговый регистр по расходам. Отдельные затраты, отражаемые полностью в бухучете, попадают в рамки налогового кодекса. Поэтому отражение их в регистре по расходам возможно только после того, как будут внесены все поправки и корректировки.

Так, например, для внесения в регистр данных по расходам на рекламу, можно указать только ту сумму, которую разрешает Налоговый кодекс в случае расчета суммы, на которую будет уменьшена прибыль. Только при корректировке этой суммы регистр будет составлен верно, а налог, которым облагается полученная хозяйственная прибыль, будет рассчитан правильно.

Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов образец:

Источник:

Образцы налоговых регистров по налогу на прибыль

Правильная организация ведения налоговых регистров поможет предпринимателю избежать штрафа от налоговой инспекции. А рассмотренные образцы налоговых регистров по налогу на прибыль помогут сделать правильные выводы.

Организации и предприятия, которые зарегистрированы налогоплательщиками, в обязательном порядке должны вести регистры налогового учета по требованиям, предъявляемым налоговыми инстанциями.

Вести регистры доходов и расходов обязаны не только плательщики налога на прибыль, потому что это условие не указано в налоговом кодексе, что служит предметом возникновения споров и неразберих.

Общепринятые правила ведения регистров налогов

Ведение налогового регистра – это систематизация и сводка данных за налоговый или отчетный период, которые не имеют распределения в сфере счетов бухгалтерского учета.

Обязательными реквизитами для налогового регистра являются: название, дата составления или период, измерители проведения операции в форме денежного или натурального эквивалента, а также отображение самой операции. Подтверждается регистр подписью ответственного лица, которая в обязательном порядке должна иметь расшифровку. Такие требования предъявлены статьей 313 НК.

В качестве налогового регистра можно использовать также регистр бухгалтерского учета, дополнив его необходимыми сведениями, что также предусматривает статья 313.

Регистры подлежат ведению и в бумажной, и в электронной форме.

При этом налогоплательщик вправе сам составлять форму налогового регистра и определять порядок ведения учета для подключения к учетной политике и налогообложению. Это указано в статье 314 НК.

Согласно требованиям налоговых служб, регистры заполняются на базе первичных учетных документов. Запрещено:

  • Заполнять регистры, не соблюдая хронологический порядок проведения операций.
  • Делать безосновательные изъятия из них информации по операциям.
  • Безосновательно добавлять какие-либо учетные мероприятия.
  • Вести регистр беспорядочно.

Очень важным моментом является внесение поправок в уже составленный регистр. Эта документация должна быть защищенной от вмешательства несанкционированного характера. Поправки и исправления имеет право вносить лишь то лицо, которое отвечает за ведение регистров, это же лицо обязано заверить внесенную поправку своей подписью и датой исправления.

Учет налога на прибыль

Заполняя декларацию на прибыль, требуется минимум 2 регистра налогового учета по налогу на прибыль. Один из них будет отображать налоговый учет доходов, а другой – расходов. Информация, предоставленная на базе регистров, является необходимой для расчета налоговой базы – прибыли, ведь без этого этапа расчет самого налога на прибыль невозможен.

Дополнительные регистры обязательно понадобятся организации, если ее деятельность имеет несколько разновидностей. В таком случае каждый вид проводимых операций заносится в содержание регистра.

Читайте также:  Госдума против дополнительной налоговой ответственности работодателя за выплаты физлицам без договора

Отдельной регистрации также требуют операции, которые облагаются налогами в специальном порядке.

Обратите внимание

Например, минимальный перечень необходимых регистров для расчета налога на прибыль ООО «Цветочек»:

  1. Регистр налогового учета по доходам от реализации.
  2. Регистр налогового учета операций, которые уменьшают доходы от реализации.
  3. РНУ о внереализационных доходах.
  4. РНУ о внереализационных расходах.

Оформляя доходные регистры, стоит помнить, что сумма за реализованные товары заполняется без учета НДС и что некоторые операции не включаются в список доходов, перечень их можно найти в Налоговом кодексе.

Расходы, которые отображаются в бухгалтерском учете, не всегда налогоплательщик вправе отобразить в налоговом учете и, соответственно, заносить их в расходный налоговый регистр.

Эти моменты также стоит не забывать и учитывать при ведении регистров.

Некоторые затраты, которые в бухучете отображаются полностью, имеют установленные налоговым кодексом рамки, поэтому отображать их в учете налоговом следует только после внесения корректировок и поправок.

Только скорректировав эту сумму в соответствии с правилами, вы сможете верно и грамотно составить расходный регистр. А если не выполнить корректировку, то у налоговой службы возникнут сомнения по правильности заполнения данного регистра и окончательного расчета налога, которым облагается полученная объектом хозяйствования прибыль.

Итак, регистры налогового учета по налогу на прибыль ведутся ответственным лицом на основании данных бухгалтерского учета после внесения в него необходимых коррективов. Количество регистров зависит от количества разновидностей деятельности и операций предпринимателя. Исправление регистров производится в законном порядке только ответственным лицом.

Источник:

Налоговые регистры по налогу на прибыль

Правильное ведение регистров принципиально для целей грамотного налогового учета. Регистры обычно внимательно изучаются в ходе проверок. Нарушения в них довольно просто обнаружить. И за подобные нарушения назначаются высокие штрафы. Как избежать ответственности? Нужно вести регистры правильно. Рассмотрим базовые правила, актуальные для этой формы учета.

Что собой представляет налоговый регистр

Регистры – это элементы налогового учета. Они ведутся компаниями, выплачивающими налог на прибыль. Регистры обязаны формировать и агенты по НДФЛ.

В регистры заносятся все сведения, необходимые для установления размера налога на прибыль (статья 314 НК РФ). Затем эти сведения систематизируются. На их основании определяется налоговая база.

Источник: http://nalogmak.ru/bankrotstvo/kak-samostoyatelno-razrabotat-nalogovye-registry-po-nalogu-na-pribyl-vse-o-nalogah.html

Налоговые регистры по налогу на прибыль

Правильное ведение регистров принципиально для целей грамотного налогового учета. Регистры обычно внимательно изучаются в ходе проверок. Нарушения в них довольно просто обнаружить. И за подобные нарушения назначаются высокие штрафы. Как избежать ответственности? Нужно вести регистры правильно. Рассмотрим базовые правила, актуальные для этой формы учета.

Что собой представляет налоговый регистр

Регистры – это элементы налогового учета. Они ведутся компаниями, выплачивающими налог на прибыль. Регистры обязаны формировать и агенты по НДФЛ.

В регистры заносятся все сведения, необходимые для установления размера налога на прибыль (статья 314 НК РФ). Затем эти сведения систематизируются. На их основании определяется налоговая база.

Регистры – это сводные формы для систематизации информации, которые сгруппированы на основании главы 25 НК РФ. При этом они не помещены на счета бухучета. Соответствующее определение приводится в статье 314 НК РФ.

Данные регистра должны отвечать, в том числе, на эти вопросы:

  • На базе каких документов определена база для обложения налогами?
  • Каков метод формирования этой базы?

Статья 314 НК РФ указывает на то, что регистры формируются на базе первички. При их заполнении нужно исключить эти недочеты:

  • Ошибки и опечатки.
  • Беспорядочное внесение сведений.
  • Наличие пропусков.

Заполняются НР исключительно в хронологическом порядке.

Существуют правила, касающиеся хранения НР. Их нужно защищать от несанкционированных попыток исправления. Если необходимо исправить ошибки, процедура предполагает документальное сопровождение. Исправления должны быть заверены.

ВАЖНО! Информация из регистров составляет налоговую тайну: сведения нельзя разглашать. В обратном случае накладывается ответственность.

Как должен выглядеть регистр

В НК РФ практически нет сведений, касающихся именно вида регистра. В Кодексе есть только общая информация. То есть задача по оформлению документов возлагается на организации.

Но в статье 313 НК РФ указаны обязательные сведения, которые нужно включить в регистр. В частности, это следующие пункты:

  • Название.
  • Период.
  • Название проделанной операции.
  • Итоги операции в рублях.

Документ заверяется подписью ответственного сотрудника. Подпись сопровождается расшифровкой.

Если это регистр НДФЛ, в него включаются эти сведения:

  • Вид дохода.
  • Льготы по НДФЛ, сокращающие налогооблагаемую базу.
  • Размеры выплат.
  • Даты выплат.
  • Размер исчисленного налога.
  • Дата удержания налога.
  • Информация о платежках, которые подтверждают выплату налога.

Правила, относящиеся к налоговым регистрам, практически идентичны правилам, относящимся к бухгалтерской первичке. А потому у некоторых специалистов возникает вопрос о возможности заменить регистры бухгалтерской документацией.

В НК РФ нет запретов касательно этого. Более того, в статье 313 НК РФ есть тому косвенное разрешение. Но в этой же статье прописано, что, если бухгалтерских данных недостаточно, их требуется дополнить.

По результатам дополнений и формируется регистр.

ВНИМАНИЕ! Регистры ведутся и в бумажной, и в электронной форме. Электронная документация просто распечатывается, если для этого есть необходимость (к примеру, требование налоговой).

Как сформировать регистры

Как уже упоминалось, закон не устанавливает форму для регистров. Она определяется организацией самостоятельно. Разработанная форма закрепляется в учетной политике. Для этого требуется издать приказ.

Регистры могут разительно различаться по внешнему виду в зависимости от компании. В законе нет ограничений, касающихся формы. Но налогоплательщик должен соблюдать общее правило – в регистрах указываются все сведения, требующиеся для налогового учета. Из предоставленных данных должно быть ясно, как формировалась база под налогообложение.

Важно

Данные можно по-разному группировать. Допускается использование таблиц, списков. Однако применяемый инструмент группировки должен быть внесен в учетную политику.

Несмотря на определенную свободу, налогоплательщик должен помнить о ряде ограничений. В частности, в регистре должны присутствовать обязательные реквизиты. Если этих реквизитов нет, регистр будет считаться недействительным.

Регистры по налогу на прибыль

Регистры заполняются на базе первички и счетов бухучета. Требуются они для установления размера налога на прибыль. Бланки регистров разрабатываются с учетом специфики работы компании.

Как уже упоминалось, налоговые регистры могут заменяться бухгалтерскими документами. Но иногда нужно создавать регистры отдельно. Это актуально для операций, итоги по которым имеют разное отражение в налоговом и бухгалтерском учетах. Если организация имеет дело с подобными операциями, стоит разрабатывать регистры.

Требуется учитывать, что иногда нормы бухучета и налогового учета отличаются.

Соответственно, разными должны быть и документы для учета. И в этом случае пригодятся налоговые регистры.

Если организация имеет дело только с операциями, которые одинаково документируются с точки зрения и налогового, и бухгалтерского учета, отдельных регистров не требуется. Они просто заменяются на бухгалтерские регистры. Единая форма экономит время и облегчает расчеты.

Для формирования декларации по налогу на прибыль потребуется минимум два налоговых регистра: по доходам и тратам. Сведения о доходах и тратах нужны для установления размера прибыли. Именно она является налогооблагаемой базой, на основании которой и определяется размер налога.

Два регистра – это самый минимум, который пригодится при расчетах. Иногда вводятся вспомогательные регистры. Актуальны они тогда, когда организация занимается сразу несколькими направлениями деятельности. Регистры стоит завести, когда компания сталкивается с особыми операциями, предполагающими особый порядок образования налогооблагаемой базы.

Можно ли не разрабатывать формы регистров?

Что делать, если представители организации не хотят заниматься разработкой форм регистров? В этом случае возникает риск наложения ответственности на основании статьи 120 НК РФ. Чтобы избежать наказания, компания может просто взять уже существующие формы. Перечень их содержится в рекомендациях МНС «система для установления прибыли» от 19 декабря 2001 года.

Примеры

Есть две основных формы регистра. Это регистры, отражающие доходы и расходы. Но к ним при необходимости могут быть добавлены дополнительные формы. К примеру, в одной организации могут быть следующие регистры:

Регистров может быть и больше. Все зависит от нужд конкретной фирмы. К примеру, можно ввести эти НР:

  • Выручка от продажи товаров собственного производства.
  • Выручка от продажи товаров, которые ранее были закуплены оптом.
  • Выручка от продажи прочих изделий.

При оформлении каждого регистра нужно придерживаться положений НК РФ. К примеру, при заполнении регистра «Доходы от продажи» нужно помнить, что выручка должна фиксироваться без учета НДС и акцизов. Соответствующее правило приведено в пункте 1 статьи 248 НК РФ.

Для заполнения такого регистра нужно пользоваться сведениями из бухучета. В частности, счетами 90 и 91. Данные бухучета и сведения в регистрах не должны противоречить друг другу.

Источник: https://assistentus.ru/nalog-na-pribyil/formirovanie-registrov/

Разработка налоговых регистров по налогу на прибыль

Налоговые регистры по налогу на прибыль предписывает вести компаниям ст. 314 НК РФ, при этом четких указаний относительно их формы и порядка внедрения нет. Методика ведения налоговых регистров по налогу на прибыль в обязательном порядке фиксируется в учетной политике, несмотря на некоторый либерализм со стороны законодателей в этой области.

Методика построения регистров налогового учета

Классификация налоговых форм

Регистры для переходных вычислений

Регистры для сбора информации по отдельному объекту

Регистры отражения экономических событий

Регистры для сбора сводных итоговых данных

Регистры для идентификации и контроля направлений расходования целевого финансирования некоммерческих предприятий

Методика построения регистров налогового учета

Расчет базы налогообложения должен основываться на комплексе различных информационных данных, которые предварительно нужно проанализировать и сгруппировать.

Именно эту задачу и решают налоговые регистры по налогу на прибыль, которые обязана вести компания.

Совет

Не стоит сбрасывать со счетов их доказательную функцию, поскольку они позволяют создать аргументированный расчет, который в любой момент может быть подкреплен пакетом первичных документов, на основе которых эти реестры создаются.

Все необходимые для реализации налогового учета бланки фирма разрабатывает самостоятельно и закрепляет в своей политике учета. Хотя никаких типовых форм не существует, в НК РФ в ст. 313 сформулированы обязательные требования к ним. Так, регистр должен обязательно содержать:

  • наименование;
  • дату создания и регистрационный номер;
  • количественные измерители и сумму операции;
  • расшифровку вида хозяйственной операции;
  • подпись лица, ответственного за составление, и ее расшифровку, а также дату подписания.

Ответственность за составление регистра несет работник, который ставит на нем свою подпись в соответствии с внутренним распоряжением компании.

Одно из правил ведения налоговых регистров по налогу на прибыль заключается в обязанности компании обеспечить сохранность от внесения в них корректировок лицом, не уполномоченным на это.

При возникновении необходимости изменения данных обоснованное исправление проводит ответственный сотрудник, указывая при этом причину, проставляя дату и подпись.

Содержание бланков налогового учета используется самой компанией для определения текущей налоговой базы и анализа уровня налогообложения, а также проверяющими из ФНС. При этом налоговые органы не вправе раскрывать полученные из подобной отчетности сведения, поскольку по закону они являются налоговой тайной.

Бланки для ведения налогового учета могут формироваться в одном из следующих вариантов:

  • в виде аналитических или расчетных таблиц;
  • документов для систематизированного накопления данных;
  • справок-расчетов;
  • другими способами.

Их ведение и хранение может осуществляться как в бумажной, так и в электронной форме на выбор компании. Используемый подход должен быть отражен в учетной политике.

Существует много разнообразных бухгалтерских форм для аналитического учета: журналы-ордера, ведомости, главная книга. Для создания полноценного регистра налогового учета организации могут вносить вспомогательные поля в форму. Подобный подход законом не воспрещен, и налоговики не имеют права диктовать плательщику, в каком виде ему формировать реестры сумм для исчисления налоговой базы.

Читайте также:  Фнс разъяснила, как в отчетности по налогу на имущество отражать льготы, введенные с 2019 года

В качестве пособия для создания налоговых форм можно использовать рекомендации МНС РФ от 27.12.2001 «Система налогового учета для расчета прибыли на основании требования гл. 25 НК РФ». С момента их издания произошла масса законодательных изменений, однако большую часть содержащихся в них указаний целесообразно применять на практике и сегодня.

Классификация налоговых форм

Исходя из положений, описанных в рекомендациях, налоговые регистры можно объединить в 5 блоков:

  • для переходных вычислений;
  • для сбора информации по отдельному объекту;
  • для отражения экономических событий;
  • для сбора сводных итоговых данных;
  • для идентификации и контроля направлений расходования целевого финансирования некоммерческих предприятий.

Разберем их в следующих разделах статьи более детально.

Регистры для переходных вычислений

Основное назначение подобных документов — сбор и хранение информации по вспомогательным операциям компании, которые оказывают влияние на формирование базы обложения.

Подобные суммы, хотя и могут увеличивать или уменьшать размер объекта обложения, напрямую в других налоговых регистрах не фигурируют, в связи с чем и требуют фиксации в отдельном бланке.

В них находят свое отражение реализация общего алгоритма вычислений и итоговый размер вспомогательных сумм.

В состав указанного пакета расчетов, как правило, включаются:

  1. Амортизационные отчисления нематериальных активов.
  2. Формирование первоначальной стоимости предмета учета.
  3. Суммы материальных затрат на производство и стоимости товаров, предназначенных для реализации.
  4. Информация о накопленном долге кредиторов.
  5. Фонды безнадежной дебиторской задолженности.
  6. Расходы на ремонт.
  7. Регистр расходов на дополнительные страховые выплаты для своих работников.
  8. Фонды на проведение гарантийных ремонтов.
  9. Суммы, уплаченные за переуступку права требования.
  10. Иные документы.

Регистры для сбора информации по отдельному объекту

Для обобщения данных по отдельным элементам, формирующим налоговую базу, также применяется отдельный регистр.

В подобных расчетах большое значение имеет ретроспективное отображение информации, созданное таким образом, чтобы можно было получить данные о размере объекта на любую отчетную дату.

Кроме того, необходимо соблюдение непрерывности отражения операций. Именно в нем формируются итоговые суммы затрат на каждый элемент базы обложения.

В качестве учетных единиц, формирующих базу, выступают:

  • Внеоборотные активы.
  • Покупные материалы и товары для реализации.
  • Внутреннее перемещение материалов и товаров.
  • Затраты, планируемые в следующих периодах.
  • Колебания кредиторской задолженности.
  • Движение средств бюджетного финансирования.
  • Колебания размера фонда под списание сомнительных долгов.
  • Фактические суммы, потраченные на ремонт по гарантии.
  • Потери от погашения задолженности по штрафным санкциям.

Регистры отражения экономических событий

В целях систематизации данных по событиям, влияющим на формирование объекта обложения, также создаются отдельные таблицы. Перечень подобных регистров должен в полной мере охватывать весь спектр операций, связанных с приобретением и утратой права собственности на отдельные имущественные объекты, деньги, работы, которые являются составными частями контрактов с другими лицами.

Кроме того, сюда можно включить ведомости с накоплением сумм признанной задолженности и прочих объектов, влияющих на взимание налога. К таковым можно отнести факты переоценки объектов, признание результатов проведенных ревизий.

В подобные формы вносятся записи по следующим фактам:

  • Покупка и продажа имущества, прав на него или услуг.
  • Приход и расход денежных средств.
  • Предъявление штрафов.
  • Затраты на заработную плату персонала.
  • Налоговые платежи, формирующие сумму уменьшения налоговой базы.

Регистры для сбора сводных итоговых данных

В описываемых формах формируются показатели, впоследствии переносящиеся в поля декларации по налогу на прибыль. Основной характеристикой подобных регистров является формирование в них информации, прямо участвующей в составлении налоговой отчетности.

Помимо этого, в этих формах могут присутствовать иные суммы, необходимые для дополнительных вычислений. Они могут как перемещаться в регистры для переходных вычислений, так и напрямую использоваться при расчете элементов базы.

Список возможных форм для систематизации цифр к отчетам может включать следующие наборы данных:

  • Итоги по накопленной амортизации.
  • Суммы выручки от реализации.
  • Результат от операций по продаже внеоборотных активов.
  • Расчет прибылей или убытков от сделок по приобретению кредитных обязательств с дисконтом.
  • Результаты от вспомогательных направлений бизнеса.
  • Данные о результате от реализации прочих активов.
  • Суммы нераспределенных транспортных затрат.
  • Размер произведенных расходов, не связанных с основной деятельностью.
  • Отрицательный финансовый результат от прочей деятельности.
  • Расчет сумм иных расходов.

Регистры для идентификации и контроля направлений расходования целевого финансирования некоммерческих предприятий

Информация из указанных форм целиком попадает в специализированное приложение для деклараций, оформляемое исключительно некоммерческими компаниями, которое называется «Отчет о целевом использовании средств и имущества, который заполняют некоммерческие организации».

В состав описываемой части документации входят следующие разделы:

  • зачисленные средства целевого финансирования;
  • суммы и направления расходования полученных средств;
  • суммы нецелевых расходов, произведенных за период.

Для всех плательщиков налога на прибыль законодательством предусмотрена обязанность ведения помимо обычной бухгалтерской документации вспомогательных аналитических налоговых форм.

Они должны создаваться силами самой фирмы и, с одной стороны, отвечать ее учетным возможностям, с другой — позволять качественно и достоверно формировать показатели для исчисления налога.

Данные некоторых из них напрямую участвуют в оформлении декларации.

Ответственность за правильность, полноту и достоверность внесения информации в налоговые регистры несет назначенный для этого сотрудник. В процессе ведения он также обязан придерживаться основных требований, сформулированных в ст. 313 НК РФ. По окончании периода он должен заверять полученные в результате данные своей подписью.

Вся информация, которая содержится в регистрах налогового учета, относится к разряду налоговой тайны. В связи с этим должен обеспечиваться надлежащий режим хранения и предоставления доступа к указанной документации. Таким образом обеспечивается защита от нерегламентированных корректировок и внесения недостоверной информации.

Существующие аналитические формы могут дополняться любыми вспомогательными полями в целях обеспечения накопления достоверных данных для формирования базы по обложению налогом на прибыль.

Хотя органы ФНС не имеют полномочий вводить специализированные налоговые формы учета для компаний, фирмам лучше все-таки учесть пожелания налоговиков во избежание в последующем различных спорных ситуаций.

За отсутствие регистров налогового учета компания может понести довольно суровое наказание на основании ст. 120 НК РФ в виде наложения штрафов.

Обратите внимание

Как бы ни было затратно создавать параллельную систему учета, делать это необходимо, так как ее отсутствие будет напрямую противоречить нормам законодательства. Именно поэтому на данный момент большинство компаний имеют четко поставленную и структурированную систему налоговых регистров.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/razrabotka-nalogovyh-registrov-po-nalogu-na-pribyl

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

В преддверии предстоящего вскоре заполнения декларации по налогу на прибыль за 2011г., стоит заняться анализом состояния регистров налогового учета в организации и, в случае необходимости, внести необходимые уточнения и дополнения.

Хорошо живется тому бухгалтеру чей бухгалтерский учет максимально идентичен налоговому учету, оба этих учета автоматизированы и абсолютно верно и подробно обрабатываются программой автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

При этом ведется подробный учет расходов для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, формируются все разницы в соответствии с ПБУ 18/02 и автоматически рассчитываются ОНА, ОНО, ПНА, ПНО и налог на прибыльв конечном итоге.

Таким людям можно только позавидовать. Они открывают отчет о прибылях и убытках, нажимают кнопку «заполнить» и, вуаля, вот он –  готовый к предоставлению в налоговую инспекцию расчет по налогу на прибыль с приложениями и расшифровками. Жаль только, что подобным положением дел могут похвастаться далеко не все труженики бухгалтерского и налогового учета.

Но есть и хорошая новость! Наша статья призвана облегчить их скорбный и нелегкий труд, расставить точки над ё и оказать всяческое содействие в понимании и помощь в составлении налоговых регистров, на основании которых можно будет заполнить декларацию по налогу на прибыль.

1.Организация налогового учета

В соответствии с положениями Налогового кодекса, налогоплательщики по налогу на прибыль исчисляют налоговую базу по этому налогу на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Что представляет собой налоговый учет?

Налоговый учет – это сводная информация, полученная на основе данных первичных документов. Она необходима для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Эта информация группируется в соответствии с требованиями НК РФ.

Информация, сформированная на основе данных первичных документов, содержится в регистрах бухгалтерского учета.

Важно

К сожалению, из-за различий между бухгалтерским и налоговым учетом, данных бухгалтерских регистров обычно недостаточно для формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

В этом случае, Налоговым кодексом допускается самостоятельное дополнение организацией бухгалтерских регистров.

Таким образом, регистрами налогового учета могут стать регистры бухгалтерского учета, если их дополнить необходимыми для определения базы по налогу на прибыль, реквизитами.

Зачем нужен налоговый учет?

Налоговый учет необходимо вести для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления налога в бюджет.

Ведение налогового учета осуществляется в целях обеспечения полноты и достоверности информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения.

Так же он служит для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей.

Налоговый кодекс предлагает налогоплательщику самостоятельно организовать систему налогового учета, последовательно от одного периода к другому применяя правила и нормы налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Обратите внимание: порядок ведения налогового учета и методы формирования регистров необходимо прописать в учетной политике для целей налогового учета организации. Для этих целей можно воспользоваться следующей формулировкой.

Налоговый учет в организации ведется:

  • с применением регистров бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами по правилам главы 25  НК РФ;
  • смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.

2. Аналитические регистры по налогу на прибыль

Сводные формы систематизации данных налогового учета без распределения по счетам бухгалтерского учета называются аналитическими регистрами НУ. При этом, для минимизации трудозатрат, все таки лучше хоть какие то параллели с бухучетом провести «для себя», чтоб не заниматься излишним бумагомарательством.

Согласно 314 ст. НК РФ, данные налогового учета – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

Совет

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

К сожалению, до сих пор случается, что бухгалтер при расчете налоговой базы по налогу на прибыль использует распечатанные регистры бухучета с пометками и корректировками «на полях».

Соответственно, при внесении уточнений в декларацию по налогу на прибыль и при любом пересчете налоговой базы, в процессе работы, все приходится пересчитывать заново. В последствии не легко вспомнить, откуда взялись итоговые цифры. А ведь вспоминать придется, если ИФНС примет решение о проведении выездной налоговой проверки.

Регистры налогового учета можно вести и хранить как в электронном виде так и на бумажных носителях. Формы регистров нужно закрепить в учетной политике организаций, в виде приложений к ней.

В связи с вышесказанным давайте рассмотрим вариант формирования налоговых регистров на основании (и с необходимыми дополнениями) регистров бухгалтерского учета с помощью таблиц программы Excel. Использование расчетных таблиц сократит вероятность ошибки, упростит работу и будет способствовать наглядности используемой информации.

Для начала постараемся вести учет так, чтобы методы учета и списания расходов в бухгалтерском учете были максимально приближены к налоговому учету.

Читайте также:  Как правильно хранить электронные счета-фактуры?

Для этого желательно пользоваться одинаковым методом начисления амортизации для целей НУ и БУ, одинаковыми способами списания МПЗ. При списании в БУ общехозяйственных расходов – использовать метод «директ-костинг», а не распределять их на себестоимость отдельных видов продукции.

Так же нужно постараться, чтобы на счетах учета расходов:

  • 20 счет «Основное производство»;
  • 23 счет «Вспомогательные производства»;
  • 25 счет «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 счет «Общехозяйственные расходы»;
  • 29 счет «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 44 счет «Коммерческие расходы»;

расходы, не принимаемые для целей налогообложения, отображались бы обособленно (еще удобней, когда их там нет вовсе, а все они учтены на счете 91 «Прочие доходы и расходы», но это не всегда возможно).

Выделить расходы можно с помощью аналитического учета, введя разную аналитику для расходов, принимаемых для целей НУ и не принимаемых для целей НУ. Например «рекламные расходы, принимаемые для целей НУ» и «рекламные расходы, НЕ ПРИНИМАЕМЫЕ для целей НУ».

В случаях, когда такое разделение проблематично или невозможно (например, при использовании амортизационной премии для целей НУ), следует опираться на расчетные данные. То есть к регистрам НУ в части расчета амортизации надо будет приложить амортизационную ведомость для целей НУ, чтобы подтвердить сумму расходов на амортизацию для целей налогового учета.

Период закрыт, все регламентные операции проведены, расходы определены, распределены и списаны. Можно переходить к формированию регистров. Предлагаем это делать в Excel.

Формируем анализ счета расходов и к анализу счета – оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ).

Сохраняем в формате Excel (можно данные по каждому счету сохранить в отдельном файле, а можно в одной книге, присвоив соответствующие названия ярлыкам листов).

Открыв ОСВ доходов и расходов в Excel и добавив в таблицы такие реквизиты как:

  • расходы принимаемые для целей НУ;
  • расходы не принимаемые для целей НУ;
  • примечание (для расходов учитываемых в особом порядке);

мы получим данные для заполнения регистров для целей НУ. Выглядеть это может следующим образом (рассмотрим данную методику на примере несуществующего ООО «Ромашка»):

 Соответственно, раскрыв каждую статью аналитики, мы получим карточку счета со всеми реквизитами первичных учетных документов. Если какие то суммы расходов определяются расчетно, необходимо приложить расчеты, на основании которых эти суммы были получены.

Не далее, как в 2011 г. ИФНС по г. Москве №23 при проведении выездной налоговой проверки, просила организации предоставить налоговые регистры, выглядящие на примере ООО «Ромашка» (с добавлением счетов БУ для облегчения последующей расшифровки доходов и расходов) следующим образом:

Обратите внимание

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Этот расчет должен содержать следующие данные:

  • период, за который определяется налоговая база (в нашем примере – 2010 год);
  • суммы доходов от реализации за период, с расшифровкой по видам доходов в соответствии с налоговой декларацией;
  • суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации за период, с расшифровкой по видам расходов в соответствии с налоговой декларацией
  • суммы внереализационных доходов и расходов за период;
  • итоговую сумму налогооблагаемой прибыли (налоговую базу) за период.

Рекомендуем утвердить формы используемых расчетных таблиц в качестве приложений к учетной политике организаций по налоговому учету. Использование таких таблиц в качестве регистров налогового учета по налогу на прибыль, поможет бухгалтеру решить проблему аналитики НУ.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/11691-13256.html

Образец заполнения налоговых регистров по налогу на прибыль

Составление отчетов для налоговой службы – важнейшая часть жизни современного бизнесмена или индивидуального предпринимателя.

При этом НК РФ предусматривает создание дополнительной документации, которая способна облегчить жизнь бухгалтера и исключить ошибку в вычислении налога.

Одной из разновидностей таких документов являются налоговые регистры. Ниже мы приведем образец их заполнения по налогу на прибыль.

Как создать бланки регистров

Налоговые регистры необходимы для систематизации данных, которые будут необходимы для вычисления платежа в бюджет за определенный период. Они являются весьма полезной частью документооборота, особенно если компания ведет деятельность в разных направлениях одновременно.

В этих бланках содержится сводная информация, которую получают путем обработки данных их первичной документации. Создаются налоговые регистры в свободной форме. Не существует единых требований к оформлению этого бланка, поэтому каждый налогоплательщик может выбрать для себя удобную форму. В 2001 году ФНС предлагало готовые образцы, но сейчас их использует малая часть бизнесменов.

Как платится налог на прибыль на УСН доходы минус расходы

Установленная налогоплательщиком форма, согласно статье 313 НК, а именно абзацу 10, должна в себе содержать:

  • дату составления регистра;
  • название;
  • единицы изменения натуральных и денежных операций;
  • названия операций или учетного объекта;
  • подпись ответственного лица.

Закон предусматривает ведение этого документа в форме текста или таблицы. Большинство налогоплательщиков склоняются ко второму варианту, так как в этом случае проще систематизировать данные и работать с ними.

Важно лишь, чтобы регистры предприятия были созданы в двух формах – бумажной и электронной.

Чаще всего предприятия ведут учет только в электронном виде, а распечатывают документы лишь по требованию инспекторов, во время проверок.

Общие правила ведения документации

Одним из главных правил ведения регистра является то, что в нем должно быть отображено на основании какой первичной документации в нем появились данные. Это необходимо, чтобы выполнить требование Минфина № 03-03-06/1/1156, которые было опубликовано в 2014 году 17 января. В этом положении содержатся соответствующие обоснования для использования первичных документов.

Согласно положениям статьи 314 НК РФ, внесение данных в регистры должно быть последовательным, с соблюдением хронологической точности. Изъятие информации или дополнительные вставки недопустимы. Если в регистре нужно исправить ошибки, то необходимо соблюсти 2 условия:

  • иметь веские причины для правок;
  • заверить все корректировки подписью ответственного лица и указать дату внесения правок.

За разглашение данных, содержащихся в регистрах, можно понести административную и налоговую ответственность. Согласно письму Минфина № 03-02-08/41, изданному в апреле 2011 года, информация в этих документах относится к налоговой тайне.

Кроме того, бизнесмен должен защитить эти документы от несанкционированного вмешательства и внесения правок. Вести регистры должен только один человек, уполномоченный на это приказом.

Проблемой ведения документов для дополнительной отчетности является то, что Налоговым кодексом нечетко регулируются правила составления бланков и их ведения. Из-за этого часто возникают проблемы с заполнением регистров.

Многие, кто не платит налог на прибыль, не знают, что им нужно также вести доходные и расходные регистры. Как правило, о необходимости этих документов налогоплательщики узнают только во время проведения проверки.

Облагается ли налогом на прибыль финансовая помощь от учредителя

Какие регистры требуются по налогу на прибыль

Для вычисления налога на прибыль придется вести как минимум 2 учетных документа:

  • отражающих сумму доходов;
  • с информацией о сумме расходов.

Разница между данными из этих двух регистров позволит компании без лишних хлопот вычислить прибыль. В теории все звучит просто, а вот на практике бухгалтерам зачастую приходится заниматься более сложным документооборотом. Доходы и расходы могут касаться основной деятельности компании либо быть внереализационными. В этом случае придется ввести дополнительные бланки.

Пример. В 2014 году компания «А» утвердила, что регистры для составления отчетов будут вестись ею по 4 формам:

  • доходы от реализации товара;
  • расходы, уменьшающие доход от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • внереализационные расходы.

Не каждый год у компании есть внереализационные траты и доходы, поэтому рассматривать далее мы будем только основную документацию. Прибыль, полученная от ведения дополнительных видов деятельности, называется внереализационной.

Как заполнять регистр доходов

Если у предприятия система налогообложения, при которой взносы государству платятся с прибыли, то регистр доходов является одним из самых важных документов. Разберем заполнение регистров на примере знакомой нам компании «А».

Структура доходов этого предприятия выглядит следующим образом:

  • продажа товаров собственного производства – 167 000 рублей;
  • продажа товаров, закупленных у поставщиков – 345 000 рублей;
  • реализация иного имущества – 70 000 рублей.

Обратите внимание, что указывается общая выручка от проведенных сделок. В этот список включаются все виды реализации товаров или услуг, предусмотренные статьей 251 НК РФ. При этом акцизы в сумме общей выручки не учитываются.

Первичной документацией в этом случае будут счета бухучета под номерами 90 и 91, в них записываются данные о продажах и иных доходах от основной деятельности компании.

Легче всего вести регистр в виде таблицы. В ней нужно будет сделать всего 3 столбца:

  • наименование доходов;
  • счет бухгалтерского учета (можно сократить до БУ);
  • сумма (обязательно указание в какой валюте вы ведете подсчет).

В такой таблице будет легко выводить промежуточные итоги расчетов и посчитать общую сумму. Данные со счетов бухгалтерского учета необходимо корректировать, чтобы они соответствовали требованиям ФНС.

Например, из налогового учета исключаются акцизы, как это уже упоминалось выше.

Если не следовать правилам и не корректировать исходные данные, у специалистов налоговой службы могут возникнуть вопросы о правильности заполнения регистров, а, следовательно, и о точности вычисления будущей суммы налога.

Особенности ведения регистра расходов

В расходном регистре указываются все операции, которые способны уменьшить расход на прибыль.

Издержки, которые понес налогоплательщик в ходе ведения своей профессиональной деятельности, не всегда отражаются в регистрах.

Важно

Исходя из предназначения регистров, в них должна содержаться информация, пригодная для налогового учета, а именно для вычисления суммы, которую нужно отдать от полученной предприятием прибыли.

Если компания ведет только основную деятельность, то ей необходимо вести регистр расходов, которые снижают доход от реализации товаров или услуг. В нем отражаются затраты:

  • на выдачу заработных плат сотрудникам (с учетом внесенных взносов в страховые фонды);
  • приобретение необходимых для работы материалов и сырья;
  • оплату коммунальных платежей;
  • амортизацию.

Для составления документа необходимо использовать счет бухгалтерского учета № 91, а также 20, 26 и 44. В этом случае правила бухгалтерского и налогового учета совпадают, корректировать данные не нужно, что частично облегчает работу по ведению регистра.

Исключением являются только такие статьи расходов, на которые ФНС устанавливает ограничения. Например, если вы потратили на рекламу сумму большую, чем разрешено налоговой службой, то в бланке следует указать максимально возможный расход, а не фактический.

Учет расходов по налогу на прибыль организаций

Разница между суммой доходов и расходов будет являться налоговой базой, для расчета взноса на прибыль. Вернемся к нашему примеру. Сумма доходов компании «А» составила 582 тысячи рублей, тогда как расходы за квартал обошлись в 256 тысяч 348 рублей.

Таким образом, базой для вычисления налога на прибыль станет сумма 325 тысяч 652 рубля. Если вы правильно заполните регистры и укажете, где вы брали исходные данные для расчетов, ФНС разрешит использовать эту сумму для вычисления налоговой базы.

Источник: https://tax.blankbuh.ru/article/obrazec-zapolneniya-nalogovyh-registrov-po-nalogu-na-pribyl

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector