Как пересчитать командировочные, если нет документов на покупку валюты?

Как пересчитать командировочные, если нет документов на покупку валюты? – все о налогах

С зарубежными покупателями и поставщиками расчет чаще всего происходит в иностранной валюте. Для этого обычный расчетный счет не подходит, а используется валютный счет. Сегодня мы расскажем вам о работе с валютными счетами со стороны налогообложения.

Когда вы обращаетесь в банк для открытия валютного счета, банк всегда открывает к нему еще транзитный валютный счет. Таким образом, получается у вас есть два валютных счета — транзитный и текущий.

После чего, с транзитного счета доход переводится на текущий валютный счет или валюта продается.

Обратите внимание

По Налоговому Кодексу доходы нужно включить в налог на день поступления денег на счет в банке или в кассу, или на день погашения задолженности клиентом другим способом. Поэтому доходы в иностранной валюте вам необходимо учесть при расчете налога сразу же на дату поступления на транзитный счет, куда изначально поступает ваша выручка в валюте.

Не смотря на то, что выручка в инвалюте, её нужно учитывать вместе с обычными доходами в рублях.

ru Эльба это делает автоматически, достаточно загрузить банковскую выписку или указать поступление в иностранной валюте.

Если вы оплачивали заказ иностранному контрагенту в валюте, то для учета расхода в налоге УСН сумму нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на одну из этих дат.

Например, если вы заказывали разработку ПО за границей, то сумму расхода в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты или на дату подписания акта — в зависимости от того, что было позже.

Расходы на покупку основных средств списываются по особым правилам: равными долями поквартально в течение одного года и учитываются на последний день квартала. Если вы купили у иностранного поставщика основное средство, то такой расход нужно списывать поквартально и пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последнее число квартала.

Сразу скажем, что отрицательные курсовые разницы не списываются при расчете налога УСН, потому что такой расход не соответствует перечню расходов. А вот в случае возникновения положительной курсовой разницы, она является вашим доходом и с неё придется заплатить налог.

Обратите внимание! В первом случае курсовые разницы при изменении самого курса валюты теперь не учитываются. С начала 2013 г. вступили в силу изменения законодательства, благодаря которым переоценка валюты не производится и курсовые разницы при изменении официального курса валюты, установленного ЦБ РФ, учитывать не нужно.

Важно

Если вы продали иностранную валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, то у вас возникает доход. Курсовую разницу из-за превышения курса продажи валюты над курсом ЦБ РФ необходимо отразить в доходах УСН при расчете налога. Также следует поступать в случае покупки валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ.

Вам совсем необязательно запоминать все правила. Укажите курс продажи валюты и Эльба рассчитает за вас курсовую разницу.

Источник: http://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/kak-pereschitat-komandirovochnye-esli-net-dokumentov-na-pokupku-valyuty-vse-o-nalogah.html

По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018

Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.

  • Суточные. При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.

Пересчет расходов в рубли Аванс при оправлении работника в командировку может выдаваться как в рублях, так и в валюте страны назначения. Деньги, выдаваемые сотруднику в валюте могут быть сняты с валютного счета организации.

Как правило снятие со счета денег и выдача аванса происходят в разные дни. Курс при этом постоянно меняется и возникают курсовые разницы.

Такие курсовые разницы могут возникнуть и при возврате неизрасходованного аванса, выданного в валюте.

Учет загранкомандировок в 2018 году + как пересчитать расходы в рубли

ВниманиеКак правило из загранкомандировок работник привозит подтверждающие документы, составленные на иностранном языке. В этом случае они должны быть переведены на русский язык.
Это может сделать сторонний профессиональный переводчик, либо один из специалистов организации – работодателя.

По какому курсу считать валютные расходы на загранкомандировку

Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы. Какие существуют нормы для заграничной командировки Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства.

Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов. Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2017-2018 гг

Записку и другие документы, подтверждающие использование личного авто (путевой лист, счет, квитанции и др.) работник предоставляет работодателю.

  • Проезд на такси. Проезд сотрудника до места отправления (вокзала или аэропорта) на такси могут быть учтены только в том случае, если они являются экономически обоснованными.Документ, подтверждающий такие расходы при этом должен оформляться в соответствии с требованиями действующего законодательства.
  • Наем жилого помещения. Расходы по найму работником жилого помещения подтверждаются квитанцией или счетом за проживание в гостинице. Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения.

Источник: http://law-uradres.ru/po-kakomu-kursu-schitat-rashody-pri-zagrankomandirovkah-v-2018/

Учет загранкомандировок в 2019 году

Правила по направлению работников в командировки как по РФ, так и за ее пределы представлены в «Положении об особенностях направления работников в служебные командировки».

То, в каком порядке и размере подлежат возмещению расходы в поездке должны определяться либо коллективным договором, либо другим нормативным актом работодателя.

В статье подробно рассмотрим, как бухгалтер должен вести учет загранкомандировок в 2018 году.

Расходы при загранкомандировках

Отправляется сотрудник в загранкомандировку по распоряжению руководителя (Читайте также статью ⇒ Командировка за границу: суточные, документы, расходы).

Направляя в загранкомандировку своего сотрудника, работодатель определяет конкретный ее срок. Устанавливается он исходя из объема поручений, уровня сложности и некоторых других особенностей поездки. При этом, согласно Положению о командировках, работнику должны возмещаться следующие расходы:

  • Проезд и наем жилого помещения;
  • Суточные, или допрасходы, которые необходимы для проживания вне постоянной места проживания;
  • Другие расходы, которые работник производил с разрешения работодателя.

Такие расходы подлежат возмещению вне зависимости от того, куда направляется работник – в командировку по РФ или за ее пределы. При отправлении работника в командировку в иностранное государство, ему должны возмещаться дополнительные расходы, такие как:

  • Связанные с оформлением загранпаспорта, визы, либо других документов, необходимых для выезда;
  • Сборы (консульские, аэродромные, за право въезда, транзита авто);
  • По оформлению обязательной медстраховки;
  • Другие обязательные сборы, либо платежи.

После того, как сотрудник возвращается из командировки, он предоставляет работодателю авансовый отчет. Сделать это он обязан в срок до 3-х рабочих дней. В отчете он предоставляет информацию об всех израсходованных в командировке денежных средств.

На основании этого с работником производится окончательный расчет по авансу, выданному ему перед поездкой.

К авансу работник прикладывает документы подтверждающие его расходы, например, о найме помещения, затратах на проезд или другие затраты, которые непосредственно связаны с командировкой.

Как правило из загранкомандировок работник привозит подтверждающие документы, составленные на иностранном языке. В этом случае они должны быть переведены на русский язык. Это может сделать сторонний профессиональный переводчик, либо один из специалистов организации – работодателя.

Для организации кадрового учета в компании начинающим кадровикам и бухгалтерам отлично подходит авторский курс Ольги Ликиной (бухгалтера М.Видео менеджмент) ⇓

Выдача под отчет

Порядок выдачи денежных средств из кассы подотчетному лицу в настоящее время несколько упрощен.

До недавнего времени, для того, чтобы выдать сотруднику денежные средства, он должен был писать заявление, начиная с 19 августа 2017 года выдаваться деньги подотчетнику могут как на основании заявления, так и на основании распоряжения руководителя.

Составить такие документы можно в свободной форме, важно при этом учитывать, что они должны содержать сумму, выдаваемую подотчетному лицу и срок, на который деньги ему выдаются (Читайте также статью ⇒ Деньги в подотчет (кому, на что, оформление).

Кроме того, раньше для того, чтобы сотрудник смог получить подотчетную сумму денег, он обязан был отчитаться по предыдущим средствам. В настоящее время требовать отчета за предыдущие выдачи для выдачи средств вновь не требуется.

Если в организации применяется такая выдача средств, то при переводе денег сотруднику бухгалтеру нужно обратить внимание на основание платежа. В платежке следует указать, что перечисляемые средства являются подотчетными.

Кроме этого, сотрудник должен написать заявление, что деньги он просит переводить ему на личную карту и указать реквизиты карты.

К авансовому отчету нужно будет приложить документ, подтверждающий, что расходы работник вел банковской картой.

Расходы, учитываемые для целей налогообложения

Рассмотрим расходы, которые включаются в расчет облагаемой базы:

  • Проезд до места командировки и обратно. Сотрудники часто приобретают электронные билеты для поездки, оплачивая их банковской картой. Чтобы подтвердить такие расходы для целей налогообложения можно использовать контрольный купон электронного билета, которые направляется покупателю через интернет в электронном виде. Подтверждающим документом также может служить посадочный талон, так как он содержит информацию о стоимости, времени отправления и др. При приобретении электронного авиабилета в качестве подтверждающего документа может использоваться маршрут-квитанция и посадочный талон, содержащий отметку аэропорта о досмотре. Подтверждая расходы указанными документами выписки, которая подтверждает, что оплата производилась пластиковой картой не потребуется.

Если в командировку работник поехал на личном транспорте, то срок пребывания указывается работником в служебной записке. Записку и другие документы, подтверждающие использование личного авто (путевой лист, счет, квитанции и др.) работник предоставляет работодателю.

  • Проезд на такси. Проезд сотрудника до места отправления (вокзала или аэропорта) на такси могут быть учтены только в том случае, если они являются экономически обоснованными. Документ, подтверждающий такие расходы при этом должен оформляться в соответствии с требованиями действующего законодательства.
  • Наем жилого помещения. Расходы по найму работником жилого помещения подтверждаются квитанцией или счетом за проживание в гостинице. Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения. Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.
  • Суточные. При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.

Пересчет расходов в рубли

Аванс при оправлении работника в командировку может выдаваться как в рублях, так и в валюте страны назначения. Деньги, выдаваемые сотруднику в валюте могут быть сняты с валютного счета организации. Как правило снятие со счета денег и выдача аванса происходят в разные дни.

Курс при этом постоянно меняется и возникают курсовые разницы. Такие курсовые разницы могут возникнуть и при возврате неизрасходованного аванса, выданного в валюте.

Для целей налогообложения пересчитать расходы в рубли нужно по курсу ЦБ РФ на дату их признания, то есть на дату утверждения авансового отчета (Читайте также статью ⇒ Служебная командировка на север).

Совет

Рассмотрим подробнее на примере:

Работник отправлен в загранкомандировку с 1 по 6 декабря 2017 года. 20 ноября организация сняла со своего валютного счета 2 000 евро. 20 ноября работнику были выданы эти средства в подотчет. 8 декабря сотрудник вернулся из командировки и 1 декабря принес авансовый отчет и неизрасходованные деньги у размере 200 евро. Курс евро на эти даты следующий:

  • 1 декабря 2017 – 69,52 руб./евро
  • 8 декабря 2017 — 69,93 руб./евро

Проводки:

Хозяйственная операция Дата Д К Сумма, рублей
С валютного счета получены средства 01.12.2017 50 52 139 040,00
Выданы средства в подотчет сотруднику 71 50 139 040,00
Отразили сумму расходов в командировке

Источник: http://online-buhuchet.ru/uchet-zagrankomandirovok/

Как отразить в учете выдачу под отчет средств на покупку валюты для загранкомандировки – НалогОбзор.Инфо

Один из способов обеспечения командированного сотрудника валютой – ее покупка в банке. Без ограничений приобрести наличную валюту могут только граждане. У организаций такого права нет – все валютные операции они должны проводить через свои счета в банках.

Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173–ФЗ и разъяснен в письме Банка России от 22 марта 2005 г. № 36-3/526.

Совет: Чтобы обеспечить деньгами сотрудника, выезжающего за рубеж, выдайте ему под отчет рубли и поручите купить валюту самостоятельно. По возвращении из загранкомандировки он должен будет продать неиспользованную валюту (если она останется) и сдать вырученные рубли в кассу.

Помимо оперативности такой способ выдачи аванса на загранкомандировку удобен тем, что в учете не будет курсовой разницы. Вместе с тем, из-за колебаний коммерческого курса валюты на дату ее покупки и продажи у организации могут возникнуть дополнительные расходы.

Коммерческий курс валюты на дату продажи ее остатка может быть меньше коммерческого курса на дату ее покупки сотрудником. В этом случае общая сумма командировочных расходов может превысить сумму выданного аванса.

Командированному сотруднику нужно возместить все затраты, которые он понес, с разрешения администрации (ст. 168 ТК РФ). Поэтому сложившийся перерасход ему придется компенсировать.

В коллективном договоре или в приказе о направлении в загранкомандировку нужно определить условия выплаты компенсации.

Обратите внимание

Например, можно указать, что при снижении официального курса иностранной валюты расчеты с командированным проводятся по коммерческому курсу на дату выдачи аванса и на дату утверждения авансового отчета.

Подобная оговорка избавит сотрудника от необходимости погасить перерасход за счет личных денег.

Читайте также:  Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?

Курс валюты

Коммерческий курс валюты должен быть указан в документе, который банк обязан выдать человеку. Форму документа банк устанавливает самостоятельно. Его распечатывают в одном экземпляре и выдают клиенту. Документ подписывает кассир. Вносить исправления в распечатку нельзя. Об этом говорится в пунктах 4.9 и 4.10 Инструкции Банка России от 16 сентября 2010 г. № 136-И.

Бухучет

При выдаче аванса и при возврате неиспользованной суммы сделайте проводки:

Дебет 71 Кредит 50

– выдан аванс на командировочные расходы;

Дебет 50 Кредит 71

– возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы.

Авансовый отчет

Авансовый отчет нужно оформить в валюте только в том случае, если валюта выдавалась под отчет. Об этом сказано в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

При выдаче аванса в российской валюте все командировочные расходы сотрудника будут рублевыми затратами организации. Однако признать сумму этих расходов в бухучете можно лишь в момент утверждения авансового отчета.

Внимание: выдавать аванс за счет средств, полученных в кассу от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц, организация не вправе (п. 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Это правило касается, в частности, сумм, полученных по посредническим договорам (комиссионная торговля, оплата услуг в пользу операторов мобильной связи).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль сумму командировочных расходов учитывайте следующим образом. Если сотрудник может документально подтвердить факт покупки валюты, то расходы учтите в сумме фактически понесенных затрат на командировку по курсу валюты, указанному в справке о покупке валюты.

Если сотрудник не может представить справку о покупке валюты, в целях налогообложения учитывайте фактически понесенные сотрудником командировочные расходы по курсу на дату утверждения авансового отчета. И в том и в другом случае расходы признавайте на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст.

 272 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/347 и ФНС России от 21 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4408.

Возврат неиспользованных подотчетных сумм

Не использованные в командировке подотчетные суммы сотрудник должен сдать в кассу организации. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней после возвращения из-за границы.

В этот же срок сотрудник обязан сдать в бухгалтерию авансовый отчет (п. 26 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, п. 6.

3 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на покупку валюты для загранкомандировки. Сотрудник приобретает валюту в банке. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» направило менеджера А.С. Кондратьева в загранкомандировку.

Срок командировки – с 26 по 31 января текущего года. Приказом о направлении в командировку установлено, что аванс сотруднику выплачивается в рублях. При снижении официального курса валюты окончательные расчеты проводятся по коммерческому курсу, действующему на дату выдачи аванса и на дату утверждения авансового отчета.

26 января для оплаты командировочных расходов сотруднику выдан аванс – 24 290 руб. Кондратьев самостоятельно купил в банке 700 евро.

Курс коммерческого банка (условный) на дату покупки (26 января) – 34,7 руб./EUR (подтверждено документом банка).

Сумма документально подтвержденных расходов Кондратьева за время командировки составила 640 евро. По возвращении сотрудник продал неизрасходованную часть валюты – 60 евро (700 EUR – 640 EUR).

Курс коммерческого банка (условный) на дату продажи – 33,8 руб./EUR (подтверждено документом банка).

В итоге Кондратьев получил на руки 2028 руб. (60 EUR × 33,8 руб./EUR).

Важно

В авансовом отчете Кондратьев указал: – сумму документально подтвержденных расходов на служебную поездку – 22 208 руб. (640 EUR × 34,7 руб./EUR);

– расходы, возникшие из-за обратной конвертации валюты в рубли, – 54 руб. (60 EUR × (34,7 руб./EUR – 33,8 руб./EUR)).

31 января текущего года руководитель организации утвердил авансовый отчет сотрудника. Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.

26 января:

Дебет 71 Кредит 50
– 24 290 руб. – выдан Кондратьеву аванс на оплату командировочных расходов.

31 января:

Дебет 26 Кредит 71
– 22 262 руб. (22 208 руб. + 54 руб.) – учтены командировочные расходы;

Дебет 50 Кредит 71
– 2028 руб. – возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег.

Возможность учесть при налогообложении прибыли расходы, связанные с обратной конвертацией валюты, законодательством не предусмотрена. Поэтому при расчете налога на прибыль бухгалтер учел документально подтвержденные командировочные расходы в сумме 22 208 руб.

Сумма расходов, признанных в бухучете (22 262 руб.), больше суммы расходов, признанных в налоговом учете (22 208 руб.). Поэтому в бухучете отражается постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 11 руб. (54 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/podotchetnye_summy/kak_otrazit_v_uchete_vydachu_pod_otchet_sredstv_na_pokupku_valjuty_dlja_zagrankomandirovki/59-1-0-1533

Командировочные расходы в иностранной валюте (Морозова Л.)

Дата размещения статьи: 20.09.2015

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Служебная командировка может проходить как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

В данной статье рассмотрим порядок возмещения работнику расходов, связанных с его служебной командировкой за границей, а также правила принятия к бухгалтерскому учету расходов, произведенных в иностранной валюте, и их пересчета в российские рубли.

Общие положения о направлении в заграничную командировку и ее документальном оформлении

Напомним, что особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств установлены в Положении N 749 .

——————————–

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Согласно п. 2 данного Положения в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании (унифицированная форма Т-10а), которое утверждается работодателем (п. 6 Положения N 749).

Совет

Работник направляется в командировку на основании изданного в учреждении приказа о направлении работника в командировку (унифицированные формы Т-9, Т-9а), в котором указывают фамилию и инициалы командированного работника, его должность или специальность, цель, время и место поездки.

Если работник отправляется в командировку в государства, являющиеся участниками Содружества Независимых Государств (СНГ), с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, то в соответствии с решением работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение (унифицированная форма Т-10), подтверждающее срок его пребывания в командировке (п. п. 7, 15 Положения N 749).

Направление работника в командировку в другие страны и государства осуществляется без оформления командировочного удостоверения. Даты пересечения Государственной границы Российской Федерации в этом случае при следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (п. п. 15, 18 Положения N 749).

По возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней (п. 26 Положения N 749):

– авансовый отчет (ф. 0504049) об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение (если оно оформляется), документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой;

– отчет о выполненной в командировке работе, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.

Аванс на командировочные расходы

В соответствии с п. 10 Положения N 749 работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Аванс может быть выдан как в валюте РФ, так и в иностранной валюте. Выплата аванса в иностранной валюте, также как и погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 10.12.

2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”. Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п.

Обратите внимание

16 Положения N 749).

В случае если при направлении работника в командировку за границу аванс ему выдается в рублях, как правило, их обмен на иностранную валюту осуществляется самим работником. В подтверждение обменных операций работник по возвращении представляет справку об обмене валюты.

Стоит отметить, что аванс на командировочные расходы может быть выплачен наличными из кассы, а также с использованием банковских дебетовых карт, эмитируемых кредитными организациями, в том числе в рамках “зарплатных” проектов.

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12181

Заполняем авансовый отчет для загранкомандировки, выданный в иностранной валюте

В статье поговорим о том, как заполнить авансовый отчет, когда работнику был выдан аванс в наличной иностранной валюте.

В этом случае авансовый отчет надо составлять одновременно и в этой валюте, и в рублях. То есть вам надо отразить в отчете суммы в иностранной валюте, а затем перевести их в рубли (Пункты 4, 6, 7, 13 ПБУ 3/2006). А для этого понадобится определиться с курсом пересчета. И это сложнее, чем может показаться на первый взгляд.

Выданная под отчет валюта: аванс или не аванс – вот в чем вопрос

Чтобы определиться с курсом пересчета, надо прежде всего понять: сумма, выданная под отчет работнику, – это валютный аванс (тот самый, который не надо пересчитывать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете) (Пункт 9 ПБУ 3/2006; п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) или нет. А понять это не просто, ведь ни в “бухучетном”, ни в налоговом законодательстве прямого ответа нет.

Подход 1. Выданная под отчет иностранная валюта – это валютный аванс, который не нужно пересчитывать

Работнику выдана валюта для оплаты предстоящих расходов самой организации. К тому же исторически такие суммы названы именно авансом – и отчет тоже авансовый. Значит, мы можем говорить о валютном авансе.

Исходя из этого, если все командировочные расходы укладываются в сумму, выданную работнику под отчет, то пересчитывать их в рубли надо по курсу ЦБ на дату выдачи этого аванса.

А вот суммы перерасхода – он возникнет, когда командировочные расходы больше полученного работником аванса, – надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. То есть на дату признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете (Подпункт 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Подход 2. Выданная под отчет иностранная валюта – это просто задолженность работника

Такой подход можно строить на разъяснениях Минфина. Он считает, что положения п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст.

265 НК РФ (в части, устанавливающей, что полученные/выданные авансы не переоцениваются для целей налогообложения прибыли) регулируют только отношения, связанные с переоценкой сумм предварительной оплаты при реализации/приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Важно

Когда речь идет о командировке, деньги выдаются под отчет нашему работнику (а не исполнителю работ или услуг) и сам работник ими в дальнейшем распоряжается. С этой точки зрения “непереоцениваемого” валютного аванса в момент выдачи денег под отчет работнику не возникает.

Значит, все командировочные расходы, которые организация берет на себя (то есть все расходы, оплачиваемые за ее счет и не покрываемые суточными), не будут оплачены нами авансом в момент передачи денег работнику.

Если аванс и появится, то только в момент предварительной оплаты работником каких-то услуг гостиниц, агентств или иных исполнителей и продавцов.

А может быть, работник оплатит товары, работы или услуги по факту – тогда аванса вообще не будет.

Получается, что валютные командировочные расходы (как покрываемые выданными под отчет суммами, так и превышающие их) надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета (Пункт 10 ст. 272 НК РФ).

Для справки

Сумма суточных работнику определяется по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте. Поэтому к авансовому отчету, помимо документов, подтверждающих расходы, нужно приложить копии страниц загранпаспорта работника с этими отметками.

При выезде из России дата пересечения границы включается в дни, за которые выплачиваются “заграничные” суточные. А при возвращении в Россию дата пересечения границы включается в дни, за которые выплачиваются “российские” суточные. Причем неважно, в какое время суток была пересечена граница – хоть в 00.10, хоть в 23.50.

Если работник был в нескольких странах Евросоюза, передвижение внутри которых не требует дополнительных виз, то дополнительно могут потребоваться авиа- или железнодорожные билеты для подтверждения даты пересечения границ этих стран.

К суточным – подход особый

Суточные работник получает для себя, и их расходование не надо подтверждать документами. А значит, они вполне подходят под определение валютного аванса.

Читайте также:  Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-ндфл

Следовательно, пересчитывать их в рубли надо по курсу на дату выдачи работнику.

Мы, конечно, не приобретаем у работника никаких услуг, однако, даже если не считать суточные валютным авансом, есть еще одна причина пересчитывать суточные именно на дату их выдачи независимо от того, по какому курсу вы будете считать командировочные расходы.

Дело в том, что, по мнению Минфина, для целей исчисления НДФЛ суточные, выданные в валюте до начала командировки, надо пересчитывать в рубли именно по курсу ЦБ, действовавшему на дату их выдачи работнику. Свою позицию Минфин обосновывает тем, что именно в момент получения суточных у работника появляется доход.

Как все помнят, “заграничные” суточные не облагаются НДФЛ, если они не превышают 2500 руб. в сутки. Конечно, с позицией Минфина можно и поспорить: ведь до начала командировки не известно точно, отправится ли работник в нее вообще (может быть, он заболеет и все суточные вернет).

Поэтому и говорить о получении дохода работником в момент выдачи ему суточных до командировки еще рановато. Но, как бы то ни было, мнение Минфина учитывать нужно.

Примечание

Совет

Чтобы не было проблем с расчетом НДФЛ, организации часто устанавливают нормы “заграничных” суточных не в валюте, а в рублях. Соответственно, и выплачивают суточные в рублях. Для работника это тоже неплохо: он знает, будет удержан НДФЛ с суточных или нет, следовательно, точно знает сумму суточных, которой он может распоряжаться по собственному усмотрению.

Поскольку для целей НДФЛ безопаснее пересчитывать валютные суточные на дату их выдачи, то логичнее и в бухгалтерском учете, и в учете для целей налогообложения прибыли пересчитывать валютные суточные на ту же дату.

Получается, что если даже придерживаться второго подхода, то суточные лучше пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату их выдачи работнику, а все иные документально подтвержденные расходы в валюте – по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. Именно так советуют делать специалисты Министерства финансов.

Из авторитетных источников

Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Если вся сумма под отчет выдается в валюте, для отражения в учетных документах необходимо пересчитать ее в рубли по курсу ЦБ на дату выдачи аванса. По возвращении из командировки сотрудник представляет чеки, подтверждающие произведенные расходы, а также возвращает неиспользованную сумму.

Все расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату совершения операций (по чекам) и учитываются организацией на дату утверждения авансового отчета.

Часть суммы, приходящаяся непосредственно на суточные, также должна быть отражена в авансовом отчете, но вот обоснования расходов в виде суточных чеками уже не требуется. И, следовательно, у работника нет обязанности возвращать неизрасходованную часть суточных организации.

Соответственно, выплаченные суточные организация отражает в учете в рублях по курсу ЦБ на дату выдачи аванса, и далее расходование средств в части, приходящейся на суточные, не отслеживает”.

Вывод

Как видим, ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не позволяет нам с уверенностью сказать, что какой-то один из двух предложенных выше подходов – единственно верный. В большинстве случаев ваш выбор того или иного курса для пересчета валютных расходов не сильно скажется на результате, так что цена вопроса не столь велика.

Обратите внимание

И даже если проверяющие сочтут, что вы взяли курс не на ту дату, на которую нужно, вряд ли это будет для вас существенная потеря. А если захотите поспорить с проверяющими – шанс отстоять свою правоту тоже есть.

Ведь, как все уже давно наизусть выучили, все сомнения и противоречия в расчете налогов должны толковаться в пользу налогоплательщика.

А теперь рассмотрим порядок заполнения авансового отчета в двух ситуациях:

– когда работник получил от организации деньги в той же иностранной валюте, в которой он будет их тратить;

– когда работник получил деньги в одной иностранной валюте, а тратить он будет их, предварительно обменяв на другую валюту.

Аванс выдан в той же иностранной валюте, в которой оплачены расходы

Это наиболее простая ситуация с точки зрения составления авансового отчета. В форме N АО-1 надо лишь зафиксировать суммы в иностранной валюте из документов и пересчитать их в рубли. По какому курсу это надо делать – мы уже разбирались выше. Рассмотрим пример, когда организация определяет рублевую сумму командировочных расходов, оплаченных авансом, по курсу на дату выдачи аванса.

Пример. Заполнение отчета по зарубежной командировке, когда подотчетная сумма выдана и потрачена в евро

Условие

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/avansovyy-otchet-zagrankomandirovka-valyuta

Департамент общего аудита по вопросу курса ЦБ РФ, используемого для командировочных расходов

12.01.2015

Ответ

В соответствии со статьей 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Так, согласно статье 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Таким образом законодательством установлена обязанность работодателя возместить работнику его затраты, связанные с командировкой.

В пункте 10 Положения №749[1] указано, что работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Согласно пункту 11 Положения № 749 работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 26 Положения № 749 работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Из формулировки вопроса, по нашему мнению, следует, что Организация предоставляет работнику аванс на командировочные расходы путем перечисления соответствующей суммы в рублях на личную банковскую карту работника.

Важно

Соответственно, впоследствии работник самостоятельно совершает расходы по оплате проездных билетов и проживанию в гостинице в валюте. В таком случае операция по конвертации валютных средств, которая производится автоматически при осуществлении платежа банковской картой, на наш взгляд, рассматривается как операция, совершенная работником.

Отметим, что в соответствии с пунктом 7 статьи 14 Закона № 173-ФЗ[2] резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Под конверсионной операцией в данном случае понимается приобретение иностранной валюты за рубли по установленному банком курсу.

Далее рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговый учет

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы.

Датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета руководителем организации (подпункт 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ).

Согласно официальной позиции контролирующих органов, расходы организации на командировочные расходы в ситуации, когда работник самостоятельно осуществлял конвертацию, следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на покупку валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-kursa-tsb-rf-ispolzuemogo-dlya-komandirovochnykh-raskhodov.html

Валютные и рублевые проблемы командировок

09 июля 2007

Источник: Семинар для бухгалтера № 6, 2007
Лектор: ТАРАСОВА Наталья Александровна

Одна моя знакомая бухгалтер попросила уточнить, можно ли выдавать из кассы иностранную валюту на загранкомандировки.

С ходу я на этот вопрос не ответила, а про себя решила, что нужно обязательно пойти на семинар по командировкам. В результате я узнала много полезной информации, с которой хочу познакомить и вас.

Читайте ответы лектора на вопросы, заданные на этом семинаре. Надеюсь, они помогут вам избежать ошибок в работе.

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ. Как правильно выдать деньги в рублях..

– Наталья Александровна, разъясните, пожалуйста. В феврале наш сотрудник ездил в командировку в Санкт-Петербург. Деньги на командировку мы перечислили на его личный банковский счет. Аудиторы нам сделали замечание. Оказывается, так делать нельзя. Это правда?

– Действительно, переводить деньги на командировку на личные счета работников не стоит. Долгое время налоговики не обращали на это внимания. Они следили только за тем, чтобы организация не перечисляла подотчетные суммы на зарплатные банковские карточки работников.

Но сейчас ситуация может измениться. Дело в том, что начиная с лета 2006 года была активная переписка Минфина России, налоговиков и Центробанка по поводу проведения наличных и безналичных расчетов. Вы понимаете, что сейчас идет борьба с обналичкой.

В результате появилось письмо ЦБ РФ от 18 декабря 2006 г. № 36-3/2408. Сразу скажу, что в справочно-правовой базе вы его не найдете. Так вот в письме говорится о том, что безналичное перечисление подотчетных сумм в рублях запрещено.

Совет

Поскольку это противоречит Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Таким образом, выдавать рубли под отчет вы можете только из кассы организации; если нет кассы, то работник получает деньги по доверенности в банке либо снимает с корпоративной банковской карты. И в полной мере это относится и к командировочным, поскольку они по сути тоже подотчетные суммы.

…и как лучше выдавать командировочные в валюте

– Помогите разобраться. У нас часто бывают командировки за рубеж. Можно ли выдавать деньги на командировочные расходы в инвалюте из кассы?

– Это спорный вопрос. Я считаю, что командировочные в иностранной валюте лучше выплачивать только по «безналу». Здесь такая ситуация. Раньше выдавать инвалюту наличными разрешало положение ЦБ РФ от 25 июня 1997 г № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Но оно было отменено в середине 2004 года.

Сейчас действует Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». С одной стороны, подпункт 9 пункта 1 статьи 9 этого закона не запрещает оплату расходов на командировку в инвалюте. С другой стороны, статья 14 указывает на то, что валютные операции должны проводиться в безналичном порядке.

Получается, что организации, которые выдают иностранную валюту наличными деньгами, нарушают валютное законодательство. Хотя вы можете попытаться отстоять иную точку зрения в суде. Надо сказать, что уже есть положительная арбитражная практика по этому вопросу. В частности, постановление ФАС Дальневосточного округа от 13 декабря 2006 г. № Ф03-А24/06-2/4369.

Росфиннадзор оштрафовал организацию, которая выдала под отчет инвалюту из кассы. Но она смогла выиграть дело, обратившись в кассационную инстанцию. Однако хочу обратить ваше внимание на такой момент. Именно Росфиннадзор придет к вам с проверкой. А он считает, что выдача инвалюты под отчет через кассу – незаконная валютная операция.

И насколько я знаю, его позиция не изменилась, поэтому все равно придется судиться, если не захотите платить штраф.

– А какой будет штраф за нарушение?

– Вас могут оштрафовать по пункту 1 статьи 15.25 КоАП. Сумма штрафа – от 3/4 до 100 процентов от суммы незаконной операции. Поэтому во избежание разбирательств я рекомендую все-таки безналичный порядок расчетов.

Вы можете открыть специальный валютный счет для работника или корпоративную платежную карту. Причем карту можно открыть не только в валюте, но и в рублях. Это позволяет пункт 2.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П.

Тогда в этом случае с расчетного счета организации банк спишет рубли, а работник за границей получит по карте инвалюту.

Может ли работник сам менять деньги в обменнике?

– Наталья Александровна, вы сейчас говорили о том, как выдать инвалюту на командировку. А вот мы выдаем рубли, и сотрудник уже сам идет в обменный пункт и покупает иностранную валюту. Ведь так тоже можно? Мне кажется, это самый удобный вариант. Насколько я знаю, многие организации так делают.

Читайте также:  Кс постановил вернуть смягчающие обстоятельства в закон о взносах

– На самом деле это самая распространенная ошибка. Смотрите, что получается. Сотрудник привезет из командировки оправдательные документы в инвалюте. А вы ему выдали под отчет рубли. Таким образом, за сотрудником будет числиться дебиторская задолженность в рублях, а за фирмой – кредиторская задолженность в валюте.

Пересчитать эту задолженность по курсу и закрыть счет 71, на мой взгляд, нет оснований. И налоговики во время проверки могут обратить на это внимание. Ведь выходит, что сотрудник так и не отчитался за рублевую сумму.

Дальше вас может проверить Росфиннадзор. Конечно, закон не запрещает физическим лицам покупать иностранную валюту в обменных пунктах. Но если ваш сотрудник действует от имени организации, то это считается незаконной валютной операцией.

Поскольку юридические лица имеют право покупать иностранную валюту только в безналичном порядке.

Обратите внимание

Если у вас найдут доказательство, что вы обязали сотрудника купить инвалюту на цели фирмы, например приказ руководителя, то Росфиннадзор вас оштрафует.

– А если такого доказательства нет?

– Я задавала этот вопрос представителям Росфиннадзора. Они сказали так. Если бухгалтер ошибочно трансформировал, к примеру, 35 000 рублей в 1000 евро, то мы не считаем это нарушением закона о валютном регулировании.

Получается, что если пересчет – это «ошибка» бухгалтера, то нарушения нет. Если пересчет сделать на основании приказа – то нарушение есть.

Вообще я вам советую придерживаться правила: работнику выдаются рубли только если и оправдательные документы будут в рублях.

ДОКУМЕНТЫ. Как заполнить служебное задание?

– Наталья Александровна, хотелось бы уточнить вопрос по оформлению служебного задания по форме № Т-10а. Меня сотрудники спрашивают, можно ли в графе 12 написать просто «Задание выполнено»?

– Нет, то, что задание выполнено, будет писать руководитель подразделения. А сотрудник должен дать краткий письменный отчет о проделанной работе во время командировки. Если свободных строк формы не хватает, то ее можно расширить или сделать приложение.

– А если, например, договор с контрагентом не удалось заключить, как писать?

– Укажите причины, в этом нет ничего страшного.

Всегда ли требуется авансовый отчет?

– У нас такая ситуация. Работник поехал в командировку за свой счет. А когда вернулся, мы возместили ему командировочные расходы по заявлению. При проверке налоговики заявили, что сначала он должен был написать авансовый отчет. Правомерны ли их требования? Ведь деньги под отчет мы ему не выдавали.

– Формально законодательство не требует составлять авансовый отчет, если деньги под отчет не выдавались. На мой взгляд, вполне достаточно заявления от работника «Прошу возместить расходы на командировку». Но решать вам, стоит ли по такой мелочи ссориться с налоговиками. Я думаю, проще составить авансовый отчет.

И еще один нюанс по поводу оформления авансового отчета. Документ содержит линию отреза. Одна часть авансового отчета должна остаться в бухгалтерии, а вторую часть нужно отдать сотруднику.

Так вот зачастую бухгалтер забывает об этом и подшивает к документам весь отчет целиком. И некоторые инспекторы не принимают расходы по такому авансовому отчету для налога на прибыль.

Используют это как формальный повод придраться.

Некоторые бухгалтеры распечатывают авансовый отчет без отрывной части. Так тоже делать нельзя. Поскольку эта часть является распиской для работника и служит доказательством, что он сдал авансовый отчет в бухгалтерию.

Что делать, если выдавали доллары США, а отчет получили в евро?

– Наталья Александровна, проконсультируйте, пожалуйста. Работник получил с валютного счета организации под отчет доллары США на командировочные расходы. А привез из загранкомандировки оправдательные документы в евро. Евро были куплены за границей, банковскую квитанцию о покупке он приложил к авансовому отчету. Как принять такой отчет к бухгалтерскому учету?

– В этом нет ничего сложного. Смотрите курс покупки, который указан в квитанции, и пересчитываете по нему все расходы из евро в доллары США.

– А если он менял инвалюту несколько раз?

– Тогда берете все квитанции и считаете средний курс. Можно сделать так. Общую сумму евро поделить на сумму долларов США, истраченных на покупку. И затем исходя из расчетного соотношения пересчитать каждый вид затрат в доллары США. Ну, а дальше указываете полученные суммы в графе 8 авансового отчета как сумму расхода, принятого к учету. Расчеты оформите как приложение к отчету.

Если же работник с долларового счета снимает сумму в евро, вы ничего не пересчитываете. Поскольку под отчет он получает евро и отчитывается тоже в евро.

Перевод документов на русский язык

– Наши менеджеры часто выезжают в служебные командировки во Францию. Они хорошо знают английский и французский языки. Могут ли они сами делать перевод документов, подтверждающих командировочные расходы? И еще такой вопрос. Билеты тоже надо переводить?

– Переводить надо все документы, в том числе и билеты. Перевод делается письменно и прикладывается к авансовому отчету. Пункт 9 приказа Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н требует, чтобы такой перевод был построчный.

Специального нормативного акта, который бы определял порядок перевода первичных документов, нет. По мнению чиновников, это может сделать как профессиональный переводчик, так и специалист организации. Об этом сказано в письме Минфина России от 20 марта 2006 г. № 03-02-07/1-66.

То есть вы можете выбрать менеджера, который будет заниматься переводами «первички» на русский язык. Это нужно закрепить в трудовом договоре или приказом руководителя. Единственное, на что я хочу здесь обратить внимание. В письме финансового ведомства говорится о специалисте. Скорее всего, речь идет о человеке, у которого есть специальное образование.

Поэтому лучше, если знания вашего сотрудника в области иностранных языков будут подтверждены соответствующим документом.

РАСХОДЫ. Если проездной билет или счет за гостиницу утерян

– Сотрудник, вернувшись из командировки, обнаружил, что потерял авиабилет. В организации осталась только ксерокопия, которая была сделана еще до поездки. Имею ли я право списать стоимость билета на расходы для расчета налога на прибыль?

– Нет, налоговая инспекция не признает такой расход. Вы можете списать его только за счет чистой прибыли. Но решить этот вопрос можно. Для этого нужно заказать дубликат у перевозчика. Тогда претензий со стороны налоговиков к вам не будет.

– А если утерян счет за гостиницу, тоже заказывать дубликат? Нам прислали из гостиницы копию по факсу.

– Факсовая копия – это не документ. Лучше попросить сделать дубликат счета.

И еще хочу вам напомнить. Счет за гостиницу выписывается по форме № 3-Г. Это бланк строгой отчетности, утвержденный приказом Минфина России от 13 декабря 1993 г. № 121. Он должен быть выполнен типографским способом, то есть на бланке должны быть указаны реквизиты типографии. Если вам его распечатали на принтере, то подтвердить расходы на гостиницу вы не сможете.

Питание включено в счет гостиницы

– Подскажите, пожалуйста. Работник приехал из загранкомандировки и представил в бухгалтерию документ об оплате проживания в отеле. В нем указано, что в сумму проживания включено питание. Я отнесла на расходы всю стоимость проживания целиком, поскольку сумма питания не была выделена. Можно ли так делать?

– Налоговая инспекция при проверке, скорее всего, сделает замечание. Здесь уже все зависит от инспектора. Чиновники в подобных случаях рекомендуют обращаться в администрацию гостиницы для подтверждения суммы питания.

Вы можете посмотреть письмо Минфина России от 4 марта 2005 г. № 03-05-01-04/51. Поскольку работнику были выплачены суточные, он должен возвратить в бухгалтерию организации стоимость питания. Либо на эту сумму должен быть начислен НДФЛ.

Для налога на прибыль питание учитываться не должно.

Затраты на оформление загранпаспорта

– Наталья Александровна, наша фирма оплатила услуги по оформлению загранпаспорта директору. Он должен был срочно выехать в Голландию на переговоры, а срок действия старого паспорта закончился. Можно ли признать эти расходы для расчета налога на прибыль?

– Расходы на оформление паспортов относятся к командировочным расходам. Это прямо прописано в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Ваша задача их документально подтвердить и экономически обосновать. То есть должно быть выполнено требование статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Как можно доказать экономическую целесообразность? Составьте план командировки, сделайте ксерокопию старого загранпаспорта.

И не забудьте удержать со стоимости оформления паспорта НДФЛ. Поскольку это не служебный паспорт, он остается у работника в собственности.

Оплата проезда на такси

– У меня такой вопрос. Мы возмещаем работникам, которые направляются в командировку, проезд на такси до аэропорта и обратно. Это закреплено в коллективном договоре. Можно ли списывать стоимость такси на расходы в налоговом учете?

– Да, можно. Раньше это был спорный вопрос. Дело в том, что чиновники неоднократно указывали на то, что стоимость проезда на такси не уменьшает налог на прибыль. При этом они ссылались на положения пункта 12 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г.

№ 62. В ней сказано, что работнику оплачиваются расходы по проезду к месту командировки и обратно только общественным транспортом. Однако судьи признавали расход, если организация могла подтвердить документами стоимость поездки на такси и доказать производственный характер.

Теперь позиция чиновников изменилась в лучшую сторону. В письме Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/48 они разрешили учитывать затраты на такси до аэропорта и обратно в составе командировочных расходов. Главное – подтвердить экономическую целесообразность. Например, сослаться на то, что в движении общественного транспорта могут быть сбои.

– А если работник пользуется услугами такси уже в месте командировки?

– Вы не сможете списать оплату проезда на расходы. Поскольку расходы на проезд по городу в месте командировки не предусмотрены статьей 264 Налогового кодекса РФ.

Питание и проживание оплачивает принимающая сторона

– Работник едет в командировку в Германию. Принимающая сторона по договору оплачивает питание и проживание работника, а мы только авиабилет. Нужно ли выплачивать ему суточные?

– Да, суточные вы выплачиваете. Это ваша обязанность, согласно статье 168 Трудового кодекса РФ. Контрагент просто компенсирует вам эти расходы. В пределах норм вы учитываете суточные при расчете налога на прибыль.

Работник вернулся из командировки на два дня позже

– Наталья Александровна, помогите разобраться. Сотрудник вернулся из командировки на два дня позже. Он объяснил это тем, что решил остаться посмотреть город. Могу ли я теперь учесть стоимость обратного билета в расходах?

– Нет, поскольку считается, что он вернулся не из командировки, а с отдыха. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 10 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/111. Вот если бы он задержался по производственной необходимости, то нужно было бы просто продлить командировку, сделав соответствующий приказ.

Учтите, что вашему работнику со стоимости обратного билета придется уплатить НДФЛ. Поскольку считается, что он получил доход в натуральной форме. Такова норма статьи 211 Налогового кодекса РФ. Либо он должен вернуть стоимость билета в бухгалтерию.

Как признавать суточные, если нет отметок в загранпаспорте

– Представитель нашей организации за время командировки побывал в нескольких странах. В загранпаспорте у него проставлены отметки только о пересечении границы с Россией. Командировочное удостоверение мы не выписывали. Как рассчитывать суточные для налогового учета?

– Вам нужно рассчитать суточные для каждой страны пребывания по нормам, установленным постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. № 299. При этом учтите, что суточные за день пересечения границы учитываются по нормам государства назначения. Об этом говорится в письме Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ.

Теперь о том, как определить, сколько дней работник находился на территории той или иной страны. Если нет отметок в загранпаспорте, то дни можно посчитать по датам авиабилета, посадочного талона, счета за проживание в гостинице. Эти документы наряду с загранпаспортом также служат основанием для выплаты суточных.

Так сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/660.

Быстрый тест

  1. Может ли работник, получив под отчет рубли, сам поменять их в обменнике на валюту для поездки в загранкомандировку?
  2. Выдаются ли сотруднику суточные, если питание и проживание оплачивает принимающая сторона?
  3. Могут ли документы из-за границы переводить на русский язык сами сотрудники фирмы?

Источник: http://www.oviont.ru/ru/useful/arts/2110

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector