Хотите уплачивать ндс по необлагаемым операциям? тогда не пропустите срок подачи заявления

Освобождение от НДС

Налогоплательщик может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость в двух случаях: на основании ст.145 НК РФ и на основании ст.149 НК РФ.

Сто сорок пятая статья позволяет экономическому субъекту не платить НДС по всей своей деятельности (за исключением импортных операций). Сто сорок девятая статья освобождает от уплаты НДС по конкретным видам деятельности, которые входят в список, указанный в этой статье.

Освобождение по 149 статье

Обратите внимание

Указанная статья включает в себя достаточно широкий перечень видов деятельности, при осуществлении которых юридическое лицо или ИП могут не начислять НДС к уплате. Список является закрытым и не подлежит изменению налогоплательщиком.

Если фирма, проанализировав данный список, находит в нем свои виды деятельности, то начислять НДС не нужно по операциям этого вида деятельности. Уведомлять налоговую о своем праве не нужно.

Освобождение по 145 статье

Если компания попадает под условия рассматриваемой статьи, то прекращается начисление НДС по всей деятельности на один год. Особенностью является то, что нужно о своем праве сообщить налоговой, подав необходимый пакет документов. Список требуемой документации приведен в сто сорок пятой статье.

Условия для освобождения от НДС:

  1. Выручка (по всем операциям, кроме необлагаемых налогом, произведенным вне РФ, также не учитываются авансы) – меньше или равна 2млн.руб., берется за 3 подряд идущих месяца;
  2. Ценности, попадающие под уплату акциза, не реализуются.

Если эти 2 условия выполняются, то налогоплательщик может либо воспользоваться правом на освобождение от НДС, либо не использовать это право, продолжив начислять налог по стандартной схеме. То есть положения указанной статьи не являются обязательными, ими можно воспользоваться при желании.

Нужно ли это налогоплательщику, решается исключительно им самим.

Плюсы и минусы

Ситуация, в которой компания решает освободиться от уплаты НДС, имеет свои достоинства и недостатки. Принимать решение об  использовании права по статье 145 нужно только после оценки возможных последствий для самой компании, выбирается более выгодный и менее затратный вариант для налогоплательщика.

Достоинств и недостатки освобождения от НДС:

Достоинства Недостатки
Платить НДС с продаж не нужно Необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по ТМЦ, работам, услугам, еще не реализованным и не востребованным
Заполнять декларацию по НДС не нужно Необходимо восстанавливать НДС по объектам основных фондов, ранее приобретенных для участия в налогооблагаемых операциях, и еще не самортизированных
Вести книгу покупок не нужно Теряется право на возмещение входного добавленного налога, его нужно будет включать в стоимость ТМЦ, услуг, работ
Применять освобождение от НДС придется в течение года, отказаться нельзя
Остается обязанность составлять счета-фактуры клиентам (в 7 и 8 полях ставится «без НДС») — как заполнить с/ф без НДС.
Остается обязанность регистрировать выставленные счета-фактуры в книге продаж

Имеются свои плюсы и минусы у права на освобождения от добавленного налога, насколько это выгодно компании, нужно тщательно проанализировать.

Следует обратить внимание на то, кто является поставщиками компании, работают ли поставщики с НДС.

Если они являются плательщиками налога, то будут выставлять счета-фактуры и выделенный в них добавленный налог придется учитывать в расходах или включать в стоимость ТМЦ.

Еще одна сложность может возникнуть с восстановлением НДС, принятого к вычету ранее. Прежде всего, нужно будет выявлять те операции, по которым налог нужно восстанавливать, а по каким нет. Далее нужно восстановить НДС и уплатить его.

Еще сложнее с объектами основных средств и нематериальных активов.

Если срок полезного использования таких объектов на момент освобождения от НДС еще не закончился, то есть амортизация продолжает начисляться, то НДС, принятый к вычету при оприходовании таких объектов нужно восстанавливать и уплачивать в бюджет.

Это может быть очень неудобно и затратно в том случае, если остаточная стоимость еще велика. В данном случае имеются в виду те ОС, которые использовались в операциях, облагаемых НДС.

Пример восстановления НДС при освобождении:

Фирма подходит под условия ст. 145 и направляет в налоговую документы для освобождения от НДС в июне 2016 года. В мае куплены товарные ценности на сумму 354 000 руб. с НДС, в июне они полностью хранятся еще на складе, не реализованы. Как восстановить НДС по этим товарам?

Документы в налоговую подаются в третьем месяца второго квартала, а, значит, восстановление НДС по ценностям, купленным в мае, нужно проводить во втором квартале и включать в декларацию по НДС за второй квартал.

Проводки по восстановлению НДС (выполняются в июне):

  • Дебет19 Кредит68 – отражено восстановление налога для уплаты в бюджет;
  • Дебет91.2 Кредит19 – включение восстановленного налога в прочие расходы.

Документы для уведомления налоговой

Если фирма решает все-таки воспользоваться правом на освобождение от НДС, то нужно подготовить пакет документов и направить их в налоговый орган в том месяце, с которого начинается освобождение, одним из двух указанных ниже способов:

  1. Лично передать;
  2. Отправить почтовым письмом, вложив в него опись.

Срок подачи документов – до 20 числа включительно. При отправке письма за дату предоставления документов принимается 6 день с момента отправки.

Документы для освобождения от НДС:

  • Типовая форма уведомления (приказ Минфина РФ №58-ФЗ от 29 июня 2004 года);
  • Для организаций – выписка из бухбаланса с указанием выручки;
  • Для ИП – выписки из заполняемой книги учета доходов и расходов с указанием выручки;
  • Для любого лица – выписки из книги продаж.

После того, как перечисленные документы переданы в налоговую, компания может не считать НДС с продаж и не возмещать НДС с покупок в течение двенадцати месяцев. Отказаться нельзя, пока не закончится этот срок.

Когда заканчивается освобождение от НДС?

Компания теряет право на освобождение в двух случаях:

  1. Нарушены условия статьи 145;
  2. Закончился срок в двенадцать месяцев.

В первом случае нужно опять начать начислять и выделять НДС по всем операциям, во втором случае можно либо продлить право на освобождение, либо отказаться.

Решение о продлении или об отказе должны быть передано в налоговую в документальном виде. При продлении срока освобождения от НДС передается пакет документов, перечисленный выше. При отказе – составляется письменный отказ в произвольной форме.

Подать документы нужно не позднее 20 числа того месяца, которые идет за годом освобождения.

Важно

Если условия нарушены (выручка стала большой или проданы подакцизные товары), то восстановить это право можно только после того, как закончится отведенный год для освобождения при условии, что опять будут соблюдены условия из статьи 145 на протяжении трех месяцев, идущих последовательно друг за другом.

Важно не просмотреть тот момент, когда нарушены условия, иначе придется не только восстанавливать и начислять НДС по всем операциям, начиная с того месяца, когда нарушены условия, но и переделывать все счета-фактуры, а также уплатить штраф.

Источник: http://buhs0.ru/osvobozhdenie-ot-nds/

Когда уместно освобождение от НДС

Налогом на добавленную стоимость облагается большинство предприятий, поэтому их руководителей и владельцев часто интересует освобождение от НДС. Это возможно при наличии определенных условий.

НДС является налогом косвенного вида, представляющим собой форму уплаты в госбюджет определенной части средств от цены товаров (услуг, работ) по мере их реализации.

Но перед этим самим же предпринимателем или производителем он уплачивается также в процессе приобретения сырья для изготовления реализуемого или того же товара для перепродажи.

Размер налоговой ставки по этому платежу фиксированный и составляет в 2019 году 18%. Его применяют по умолчанию, кроме операций со ставками 10% или в 0%.

По отношению к продавцу этот платеж схожий с налогом на продажи, поскольку он добавляется продавцом к стоимости реализуемого.

Но в отличии от удержаний с оборота или с продаж, если продавцом также покупается облагаемая налогами продукция, например, для производства других товаров, то он, рассчитывая свои обязательства перед бюджетом, может вычесть из налогов, полученных от покупателей, сумму налога, уплаченную поставщикам таких товаров.

По отношению к конечному потребителю рассматриваемый налог аналогичен таковым с продаж: потребитель не может вычесть внесенный на пользу продавца платеж, соответственно, для него сумма уплаченного сбора является номинальным налоговым бременем.

Плательщиками НДС являются такие субъекты:

  • коммерческие организации, включая занимающихся страхованием и финансами, а также организации, занятые в промышленности, хозяйственные товарищества;
  • иностранные субъекты, которые действуют на российской территории;
  • ИП, для которых существует много вариантов освобождения от выплат;
  • некоммерческие образования если они осуществляют коммерческие сделки;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении товара через границу.

Возможно ли это

Освобождение от НДС можно осуществить по нескольким схемам. Во всех случаях нужно подавать заявление и определенный пакет документов в ФНС.

ИП в 2019 году может это сделать в таких случаях:

  • выручка меньше двух миллионов за последний 3-месячный период;
  • деятельность не касается подакцизных объектов;
  • если же реализуются подакцизные товары, то освобождение от НДС возможно при наличии отдельного учета;
  • упрощенная налоговая система (УСН) автоматически освобождает бизнесмена от косвенного налога;
  • для экспортеров, которым для нулевой ставки при экспорте нужно каждый раз сдавать в налоговую заявление (для этого используется стандартный бланк) с просьбой возвратить НДС и подтверждающий основания пакет документов.

Во всех иных случаях предприниматель обязан платить налог на добавленную стоимость.

НДС не касается таких операций (статья 145 НК): сдачи в аренду недвижимости иностранным субъектам, аккредитованным на территории страны и реализации (передачи, выполнении, оказании) для своих же нужд на российской территории определенных товаров и услуг.

В перечень входят медицинские изделия и услуги (исключая косметологию, ветеринарию, санитарию и эпидемиологию, кроме финансируемых бюджетом), а также создаваемые организациями образования и медицины продукты питания для своих учреждений (столовых) или продукты, производимые предприятиями общепита и которые там реализуются.

Перечень включает продукцию почты (кроме коллекционной), включая лотереи; монеты из драгметаллов; товары в «магазинах беспошлинной торговли»; товары партнеров МОК.

Согласно статье 149 НК не облагаются этим налогом следующие направления:

  • когда реализуются медицинские изделия по закрепленному в законе перечню;
  • сделки с ценными бумагами, долями в уставном капитале;
  • выдача займов;
  • банковские сделки;
  • сделки, касающиеся прав интеллектуальной собственности.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

НДС не взимается при таких операциях (примеры):

  • реализации (передачи для собственных потребностей) объектов религиозного характера и литературы, согласно перечню, утвержденному правительством;
  • банковских операций, осуществляемых банками (исключая инкассацию);
  • отдельных банковских манипуляций, совершаемых учреждениями при отсутствии лицензии, если это предусмотрено законом;
  • адвокатской деятельности, включая услуги Федеральной палаты адвокатов, оказываемых своим участникам в сфере профессиональной деятельности;
  • заемных манипуляций (в том числе с деньгами и ценными бумагами), операций по процентам, РЕПО;
  • бюджетных научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ;
  • работ по тушению лесных возгораний;
  • работ по обслуживанию производственного оборудования, вывезенного в другие страны.

Если субъект осуществляет деятельность, облагаемую НДС и освобожденную от него, то должен вестись отдельный учет (налоговый и бухгалтерский).

Основные границы в правилах

НК РФ и налоговым законодательством установлены условия, когда можно не платить налог на добавленную стоимость. Им установлены также границы доходов, перечни товаров, сроки для этого. Отказаться от уже действующего освобождения добровольно нельзя, это можно сделать лишь по окончанию срока в 12 мес.

Кто имеет право

Правила освобождения от подати содержит статья 145 НК.

Правом на это могут воспользоваться ИП и организации при наличии следующих условий:

  • прошло не менее 3 мес. с момента регистрации субъекта;
  • выручка, не включая НДС за прошедший квартал, меньше 2 млн. руб.;
  • нет подакцизных товаров или по ним ведется отдельный учет.
Читайте также:  С 2019 года вводится дополнительная ответственность налоговых агентов по ндфл

Для импорта, а также для налоговых агентов, продающих товары иностранным покупателям или арендующих госимущество (или муниципальное), процедура освобождения от НДС не предусмотрена.

Расчет выручки за прошедшие 3 мес. согласно правилам Минфина и НК РФ включает таковую в полном объеме следующих видов, за исключением по товарам, приобретаемым налоговыми агентами:

  • от реализуемых любых товаров (подакцизных и не подакцизных);
  • от необлагаемых НДС операций (статья 149);
  • от манипуляций, которые не облагаются рассматриваемым платежом (ст. 146 НК).

Расчет не включает:

  • стоимости товаров, реализованных безвозмездно;
  • доходов в рамках вмененного налогового режима;
  • продажа продукции, перечисленной в ст. 162 НК РФ.

Платеж, уплаченный с авансов от покупателей, возвращается, если покупатель согласен на расторжение договора и на полное возвращение денег. Если вносят изменения в условия о цене договора, то возвращают только авансовый НДС. После начала процедуры по освобождению, выплаченный с аванса НДС нельзя принять к вычету.

Условия и законные основания

Получив освобождение, компания утрачивает обязанности по его начислению, а также ею теряется право на его возмещение. Основными шагами, которые необходимы для этого, являются сбор документов и предоставление уведомительного заявления в ИФНС.

Свежие новости по рассматриваемой процедуре можно свети к нижеуказанным правилам. Налогоплательщику предоставляется право применить процедуру на протяжении 1 года от даты уведомления.

ИФНС нужно просто оповестить о дате начала применения освобождения. Это необходимо сделать до 20-го числа в месяце, с начала которого предприниматель не начисляет НДС. Если налоговыми инспекторами обнаружены расхождения, то уплата налога восстанавливается. При подаче документов почтовыми отправлениями под датой получения подразумевают 6-ой день после заказного отправления.

Период для восстановления НДС должен предшествовать месяцу, в котором подается уведомление.

Совет

Перед процедурой проводится инвентаризация остатков, чтобы определить сумму, подлежащую к восстановлению для уплаты или вернуть остатки поставщика, а также можно их передать иной организации на ответственное хранение с процедурой оприходования на склад. Если этого не сделать, то сумма налога, уплата которого обязательная, может быть значительно больше.

Для юр. лиц
  • подается выписка из баланса, Форма 2 (отчет), указывающая на сумму выручки;
  • инспекция может требовать Форму 1, чтобы уточнить НДС к вычету;
  • осуществить процедуру можно и при переходе со специального на общий режим (юр. лица, в отличии от ИП, составляют баланс при всех формах налогообложения).
Для ИП
  • для учета у них предусмотрена книга продаж (доходов и расходов). Ее же ведут ИП на ОСНО и при УСН;
  • уведомление подается вместе с выпиской из книги. По ней и определяется полученная выручка;
  • по суммам, полученным с доходов по товарам, которые отгружены в облагаемом НДС периоде, налогоплательщику придется платить НДС.

Как получить разрешение

Разрешения как такового не нужно. Весь процесс носит уведомительный характер – не надо ждать, пока налоговая одобрит и примет решение по заявлению, для оформления которого используется стандартный бланк. Оно подается, и от даты, указанной в нем заявитель может вести операции без НДС.

Предприниматель должен учесть, что если им нарушено исполнение условий – при превышении выручки, торговли подакцизными товарами – он должен будет заплатить налог в полном объеме за весь период освобождения, а не только с даты нарушения. Как только доход организации за три любых последовательных месяца превысит 2 млн. руб., она автоматически считается плательщиком НДС.

Освобождение не нуждается в особом оформлении – достаточно просто соблюдать ст. 149 НК. При соответствии компании установленным границам выручки (2 млн. руб.), она может подать уведомление, обратившись в фискальный орган с 1 числа каждого месяца и до 20-го.

Пакет документов такой:

Что охватывает освобождение от НДС

Субъектам, осуществившим процедуру, разрешается не делать следующего:

  • выставлять счета-фактуры касательно выручки и аванса;
  • для них не начисляется налог;
  • не уплачивать НДС, если только они не налоговые агенты;

Если же ими в льготном периоде выставлены счета-фактуры, то декларация подается с заполненными указанными выше полями. Вычеты не применяют. Право на процедуру не теряется при ошибочном начислении НДС.

Прочие оговорки процедуры

Существуют некоторые мелкие, но важные нюансы режима освобождения. Их соблюдение обязательное, так как может привести к возобновлению НДС.

Обязанности плательщика

Плательщик обязан:

  • иметь в наличии пакет документации, подтверждающий права на льготу в случае проверки и затребования их инспекторами, но подавать их при оформлении не надо;
  • выставлять счета-фактуры контрагентам (в качестве ставки там прописывается «без НДС»), а итоговая сумма в таком счете не включает налог;
  • четкое исполнение условий режима должно соблюдаться все время, если он не хочет, чтобы налог начал начисляться.

Нюансы продления

После истечения годичного режима освобождения требуется его продление, либо отказ от него.

Во всех случаях необходимо осуществить такие действия:

  • подать заявление о продлении или об отказе;
  • соблюсти срок подачи: до 20 числа в месяце, идущем за месяцем, завершающим годичный срок освобождения;
  • подать в ИФНС до указанной даты Форму 2;
  • подать выписки из журналов счетов-фактур за весь год.

Если перечисленное выше не сделано, то продление невозможно и льгота автоматически утрачивается.

Детали восстановления

При применении безналогового режима у предпринимателя исчезает право делать налоговые вычеты, он должен приплюсовывать входной НДС, предъявляемый поставщиками, в стоимость приобретаемых товаров. По этой причине нужно восстанавливать принимаемый перед этим к вычету НДС.

Восстановить НДС нужно в такие сроки:

  • На протяжении последнего квартала перед стартом процедуры, если ее применят с первого месяца в квартале. Пример: при начале режима с января 2019 г. восстановление нужно произвести в декларации за IV квартал 2019 г.
  • На протяжении квартала, когда применено освобождение, если оно используется не с первого месяца квартала. Пример: если планируется применить процедуру с февраля 2019 г., то восстановление нужно произвести в декларации за I квартал этого же года.
  • Сроки регистрации счетов-фактур следующие. Для восстановления НДС нужно произвести регистрацию в книге продаж счетов-фактур от поставщика, по которым налог приниматься к вычету. Такие счета регистрируются в квартале восстановления на сумму восстанавливаемого налога.

Освобождаясь от НДС предприниматель не может принимать к вычету НДС, начисляемый с авансов, перечисленных до применения процедуры. В документах по отгрузкам в счет авансов должна указываться общая их сумма включительно с НДС, но его самого выделять нельзя.

Корректируется указанная выше ситуация следующим способом. Надо произвести либо отгрузку товара до начала применения режима освобождения или расторгнуть сделку и вернуть авансовые платежи покупателям (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Главные сложности

Вот некоторые затруднительные ситуации, учитывая свежие новости по налогообложению:

  • организация с общим режимом, при желании освободится от НДС, может получить временное освобождение;
  • право преобразованной в следствии реорганизации компании на освобождение сохраняется, даже если она не предоставила соответствующее уведомление и документы;
  • крымские компании без каких-либо препятствий могут воспользоваться указанным правом с момента их регистрации в ЕГРЮЛ.

Когда привилегия теряется

Режим теряется в таких случаях:

  • правило, по которому необходима выручка меньше двух миллионов, нарушено;
  • реализуются подакцизные товары;
  • если налоговый кодекс не предусматривает основания для освобождения;
  • переход на УСН.

В период применения режима свободного от НДС необходимо соблюдать те же условия, которые нужны для его оформления, иначе налогоплательщик утрачивает право на эту льготу. Причем это осуществляется автоматически.

С утратой привилегии к субъекту возвращаются права на налоговые вычеты, включая по запасам приобретенным, но не использованным до утраты освобождения. По ним оформляют исправленные счета-фактуры с суммами вместо фразы «без налога». Принять к вычету входной НДС касательно основных средств, учитываемым в период освобождения, нельзя.

Избежать уплаты НДС собственными средствами по сделкам, осуществленным в период освобождения, но выполняемым после утраты такого режима, можно только договорившись об изменении цен. Вариантов два: предусмотреть, что прежняя стоимость включает НДС или увеличить цену на него.

Плюсы и минусы

Преимущества
  • можно не выписывать счета-фактуры на отгрузку (они требуются при возмещении НДС у покупателей, а поскольку его у продавца нет, то и возмещать им нечего);
  • уменьшается продажная цена;
  • параллельно не снижается себестоимость, так как НДС продавца включен в первоначальную цену;
  • не нужно вести раздельный учет при малых оборотах при розничной и оптовой продажи (упрощается учет и документооборот).
Недостатки
  • возможны отказа в сотрудничестве от партнеров по бизнесу: большие предприятия обычно работают с НДС, поскольку, так как плательщиком выступает предприниматель, то к возмещению у них он не берется;
  • суммы по сделкам перед началом режима нужно вернуть государству (необходимо восстанавливать налог к уплате по остаткам);
  • нужно продлевать срок освобождения, иначе это грозит штрафом за несдачу отчета по НДС (это предусматривает налоговый кодекс);
  • правом на возмещение можно воспользоваться, только сдавая отчеты по НДС каждый месяц за те периоды, которые будут учитываться в расчете этого налога;
  • суммы восстановленного налога не учитывают в расходах;
  • нарушив условия, придется заплатить НДС, пеню и штрафы

При отказе от режима предприниматель не сможет делать вычет касательно остатков в новом периоде. НДС по приобретенному в льготный период входит в его себестоимость при оприходовании на складе.

Часто задаваемые вопросы

Вот ответы на частые вопросы:

  • декларацию подавать нужно (ее отсутствие может стать причиной увеличения санкций при нарушениях и прекращении льготы);
  • медицинские изделия, перечисленные в перечне, утвержденном правительством (к ним относят жизненно важную продукцию), освобождается от НДС при импорте;
  • частичное освобождение возможно при наличии раздельного учета;
  • при ввозе медоборудования, медикаментов ставка с 18% уменьшается к 10%;
  • при переходе на общий режим после ЕНВД освобождение возможно только если велась деятельность ИП на ОСНО на протяжении 3 мес.

Итак, освобождение от НДС уместно использовать для предприятий, имеющих небольшую выручку. Льгота позволяет уменьшить налоги и увеличить доходность. Все, что нужно для оформления: уведомить ИФНС и иметь в наличии документы, подтверждающие основания для освобождения.

Источник: http://buhuchetpro.ru/osvobozhdenie-ot-nds/

Если экспортные документы не собраны в срок



Нередко случается так, что экспортеры не успевают в отведенный срок собрать пакет документов, подтверждающий реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

Причины могут быть различны, а вот результат один – налог НДС при таможенном оформлении придется заплатить в бюджет, как с прочих внутренних операций по реализации товаров (работ, услуг). Но, к счастью для налогоплательщиков, в этой ситуации не только возникают обязанности, но и сохраняются права.

Например, право налогоплательщика на возмещение экспортного НДС в течение трех лет, а также другие нюансы, связанные с подачей декларации и уплатой пени. Но обо всем по порядку.

Итак, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) и налоговых вычетов организации предоставляется 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В этот срок необходимо представить в налоговую инспекцию пакет документов на товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта, в соответствии со ст.

165 НК РФ (комплектация которого зависит от особенностей сделок), при этом стандартный пакет включает:

1) контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;

Обратите внимание

2) выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного лица (за реализацию указанного товара) на счет налогоплательщика в российском банке;

3) таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

В случае если контрактом предусмотрен наличный расчет, необходимо представить выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя указанных товаров (припасов).

К сведению. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом N 224-ФЗ, с 1 января 2009 г.

для подтверждения ставки НДС 0% налогоплательщик вместо таможенных деклараций (их копий) вправе представить реестры таможенных деклараций (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Порядок представления реестров определяется Минфином по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Источник: http://www.brokert.ru/index.php?id=88

А что если не платить? ответственность за неуплату ндс

Налог на добавленную стоимость, как и любой другой налог, мало кому хочется платить. Именно поэтому многие руководители задумываются о том, как его уменьшить или не платить его вовсе. Что им за это грозит? Можно ли не платить налог и при этом избежать какой-либо ответственности?

Существует две распространенные причины неуплаты НДС:

  • Намеренное уклонение от уплаты этого налогаУ многих бизнесменов острое чувство несправедливости вызывает тот факт, что с увеличением прибыли увеличивается и НДС. То есть, чем успешнее компания, чем больше сил и энергии в нее вложено, тем больше ей приходится отдавать государству. Кроме того, НДС ставит компанию в достаточно жесткие рамки: несмотря на то, что продукцию организация может реализовать через полгода или даже год, налоги она должна платить регулярно. Для налоговиков не имеет значения, продан товар или нет. И если одних предпринимателей эти «особенности» налога возмущают и заставляют искать законные способы его сокращения, то у других реакция совершенно иная: не платить!
  • Ненамеренная задержка сроков оплатыОна быть связана с тем, что бухгалтер просто забыл о необходимости оплатить налог. Или он напутал сроки. Или бухгалтер допустил ошибку в декларации по НДС. Ошибку пришлось исправлять, а это привело к неуплате НДС в срок. В конце концов, бухгалтер мог в самый ответственный момент заболеть. Все это вполне понятно. Проблема в том, что за ошибки штатного сотрудника личную ответственность несет руководитель компании. А все штрафы и пенни платятся из ее бюджета.

Ответственность за неуплату НДС в 2015-1016 годах

Какие штрафы, пенни, санкции и другие последствия грозят за неуплату НДС? Ответственность за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты этого налога предусмотрена сразу в трех кодексах РФ: об административных правонарушениях, налоговом и уголовном.

  • Административная ответственность за неуплату НДСЗа непредставление в установленный срок документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля наказываются должностные лица, то есть руководители организации. Именно к ним применяются все санкции. Наказание – штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности – от 2 000 до 3 000 рублей (статье 15.11 КоАП РФ).
  • Налоговая ответственность за неуплату НДСПо налоговому кодексу, за неуплату НДС расплачиваться придется опять же руководителю (статья 122 НК РФ). Размер штрафа или пенни зависит от формы вины недобросовестного налогоплательщика. И здесь суммы уже серьезнее.Если неуплата или несвоевременная уплата НДС совершены по неосторожности, сумма штрафа составит 20% от суммы налога (п. 1 статьи 122 НК РФ). Если же правонарушение оказалось умышленным, то штраф составит уже 40% (п. 3 статьи 122 НК РФ).
  • Уголовная ответственность за неуплату НДСОна предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничение свободы виновных лиц в зависимости от тяжести преступления (статьи 198 и 199 НК РФ).Так, уклонение от уплаты налогов организацией или предоставление заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Если же правонарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то штраф составит от 200 до 500 000 рублей, срок принудительных работа – до 5 лет, срок лишения свободы – до 6 лет.

Конечно, если организация не является злостным неплательщиком, то до уголовной ответственности дело вряд ли дойдет. Административная же и налоговая ответственность вполне реальны, а причина их может оказаться самой банальной – все те же ошибки бухгалтерии.

Ставки высоки
Если вы по неосторожности не доплатили в казну 1 млн рублей, то придется заплатить 200 000 рублей штрафа. Если вы не доплатили намеренно, то придется расстаться с 400 000 рублей.

Можно законно не платить НДС?

Можно. Если обратиться к статье 145 Налогового кодекса РФ, то мы увидим, что в том случае, если сумма выручки от реализации продукции предприятия за три последних месяца не превысили 2 млн рублей, то организация освобождается от уплаты налога. Также можно добиться освобождения от НДС. Но для этого ваша компания должна заниматься определенным видом деятельности.

Если законно не платить НДС не получается, то можно попробовать его уменьшить. Для этого существует два легальных способа: 1) применение пониженных ставок налога, 2) увеличение суммы налоговых вычетов. Подробнее о них мы рассказываем в других публикациях нашего блога.

В качестве заключения

Неуплата НДС рано или поздно может привести к серьезной ответственности перед законом. Несвоевременная же уплата налогов влечет за собой наложение штрафов на организацию, то есть дополнительные расходы.

Проблема в том, что компания при этом может являться абсолютно добросовестным налогоплательщиком. А проблемы с законом у нее могут возникнуть из-за вездесущего человеческого фактора.

В данном случае к нему относится или некомпетентность, или высокая загруженность, или обстоятельства личной жизни штатных бухгалтеров. Именно по этим причинам в настоящее время все больше компаний передают свою бухгалтерию на аутсорсинг.

Важно

Другой вариант – это полностью контролировать работу свой бухгалтерии. Но останется ли тогда время на ведение бизнеса?

Источник: http://RSF-corp.ru/a-chto-esli-ne-platit-otvetstvennost-za-neuplatu-nds/

Освобождение от ндс представляется на срок

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Совет

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Освобождение от НДС

Актуально на: 25 декабря 2015 г.

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ ).

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

  • не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций (п. 1 ст. 145 НК РФ );
  • не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@ );

Источник: http://buhnalogy.ru/osvobozhdenie-ot-nds-predstavlyaetsya-na-srok.html

Период и сроки возмещения нало́г на доба́вленную сто́имость

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее масштабных источников наполнения госбюджета. Компании с переплатой по данной статье имеют право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого существуют различные способы и сроки – от 11 дней для крупных организаций или предоставляющих банковскую гарантию и до полугода для экспортеров.

Что это такое

Если товар куплен с уплатой НДС, то это сумма к вычету, а если товар продан – то к уплате в бюджет. Если сумма к вычету больше суммы к уплате, то имеет место компенсация разницы. Законодательство РФ предусматривает несколько вариантов для реализации этого права.

Применяются такие способы компенсировать излишне уплаченный НДС:

  1. Зачет;
  2. Возврат;
  3. Возмещение.

Под зачетом следует понимать учет образовавшейся разницы в счет недоимки по какому-либо налогу.

При возмещении происходит такое же движение денег, но разница в том, что формально возвращается та часть налога, которая ранее была уплачена поставщиком налогоплательщика, а косвенно самим плательщиком налога при оплате товаров, работ или услуг.

Базой является разница между НДС, который уплачен поставщиком и налогоплательщиком, в том случае если размер последнего меньше первого.

Видео: Разъяснен порядок

Условия

Для получения компенсации НДС из казны фирма должна соблюсти следующие условия:

  • быть плательщиком налога на добавленную стоимость;
  • прилежно вести налоговый учет без ошибок в расчетах;
  • иметь наличие оснований для возврата;
  • иметь пакет документов для подтверждения совершенных операций.

Ключевое условие в том, чтобы купленные товары (услуги) были правильно поставлены на приход и полностью оплачены. Не менее важно правильное составление заявления – скачать образец.

Сроки возмещения НДС после камеральной проверки

Таблица. Различные сроки возврата НДС.

Показатель Порядок возврата НДС Экспорт
Общий Заявительный
Условия ожидания Камеральная проверка (КП) – 3 месяца и 13 дней до фактических выплат В течение 11  дней после подачи заявки на досрочное возмещение с обязанностью вернуть средства обратно в бюджет при нахождении ошибок в ходе камеральной проверки До полугода с момента отметки на таможне

Далее подробнее о каждом из приведенных вариантов.

По общему порядку

Таблица. Сроки возмещения НДС по общему порядку.

Действие Сроки
Камеральная проверка после подачи декларации и заявления 3 месяца (пункт 2 статья 88 НК РФ)
Если нарушений не выявлено, то ИФНС принимает решение о возмещении НДС В течение 7-ми дней после КП (176 статья НК РФ)
Направление заявки от налоговиков в казначейство На следующий день после принятия решения или составления акта
Непосредственное перечисление денег на счет налогоплательщика-заявителя В течение 5-х дней после заявки из органов НФС

От подачи заявки и до фактического перечисления денежных из казны проходит 3 месяца и 13 дней.

При нахождении ошибок в ходе камералки:

  • составление акта по нарушениям – 10 дней от КП;
  • подготовка возражений и объяснений – 15 дней;
  • принятие решения налоговиков – 10 дней;
  • выплата части или всей заявленной суммы из казны – 5 дней.

В итоге при выявлении нарушений в ходе КП от подачи заявки и до фактических выплат из казны проходит 3 месяца (КП) и еще 40 дней.

В заявительному порядку

Если речь идет о крупной компании, к которой применим заявительный порядок, то процесс компенсации может быть значительно сокращен.

Таблица. Сроки возмещения НДС по заявительному порядку

Действие Сроки
Подача заявки на досрочный возврат Не позднее 5-ти дней с момента подачи декларации
Принятие решения органом ФНС В течение 5-ти дней после поступления заявки
Направление заявки из ИНФС в казначейство На следующий день после принятия решения
Непосредственное перечисление денег на расчетный счет налогоплательщика-заявителя В течение 5-ти дней после заявки из инспекции

От подачи заявки о досрочном возмещении и до фактического перечисления денежных средств из казны проходит всего 11 дней.

По банковской гарантии

Для значительного сокращения сроков возврата НДС применяют банковскую гарантию. Она позволяет воспользоваться заявительным порядком даже тем компаниям, которые не относятся к разряду крупнейших. Тогда в случае необходимости организация может подать заявление на досрочный возврат налога и получить денежные средства уже через 11 дней.

По решению налоговой

В общем случае налоговики должны перечислить деньги в течение 13-ти дней с момента принятия положительного решения после проведения камеральной проверки.

Если компания ошибочно перечислила в бюджет лишние деньги, то налоговики должны сделать это в течение месяца с момента подачи соответствующего заявления.

При экспорте товаров

Таблица. Сроки возмещения НДС при экспорте.

Действие Сроки
Сбор и подача пакета документов для подтверждения факта экспорта 180 дней от таможенной отметки
Камеральная проверка в ИНФС Обычно начинается не ранее 102 дней от подачи декларации и заканчивается не раньше 180 дней от таможенной отметки об экспорте

Таким образом, при экспорте компенсация НДС происходит только в течение полугода от совершения сделки.

Причины

Таблица. Три основания для возврата НДС из бюджета.

Основание Описание
1.     Переплата в бюджет По декларации необходимо уплатить НДС на 1 000 рублей, а фактически уплачено 1 300 рублей (ошибка при платеже)
2.     Сумма к вычету больше чем сумма к уплате Например, сумма входного НДС 3000 рублей, а начислено к уплате – 2500. К возврату – 500 рублей
3.     Товар экспортирован с 0% ставков НДС Если нулевая ставка НДС за проданный товар будет подтверждена документально, то вся сумма входного налога по экспортной операции может быть принята к вычету.

Способы получения

Применяется два варианта возмещения налога на добавленную стоимость:

  • в общем порядке – для любой компании плательщика НДС при наличии соответствующих документов;
  • в заявительном порядке – для крупных организаций, налоговые отчисления в бюджет которых за последние 3 года превышают 10 млрд рублей, а также компании оформившие банковскую гарантию по данному налогу.

Подача документов в обоих случаях не отличается, но во втором случае компания имеет право подать заявку на досрочную выплату из казны еще до окончания камеральной проверки.

Порядок

Порядок возмещения налога на добавочную стоимость следующий:

  • составление и подача декларации по НДС в орган ФНС, к которой прилагается заявление и требуемый пакет документов;
  • камеральная проверка налоговиками обоснованности выдвигаемого требования. Этот этап занимает до 3-х месяцев с возможностью запроса дополнительной документации;
  • оформление акта по итогам камеральной проверки и уведомление заявителя о принятом решении. Время, отведенное на данные действия, составляет 7 дней после проверки;
  • перечисление денег на расчетный счет заявителя из бюджета в случае положительного решения.

Пакет необходимых документов

Минимальный список документов для подачи:

  • заявление (лучше по форме конкретной инстанции ИНФС);
  • налоговая декларация;
  • счета-фактуры;
  • документы, которые подтверждают уплату налога при ввозе товаров в РФ или территории российской юрисдикции;
  • документы, которые подтверждают удержание налога налоговым агентом.

Приведенный список не является полным – инспектор может потребовать на свое усмотрение любые документы или отчетность, чтобы принять решение, например, копия устава или бухгалтерская отчетность.

При экспорте товаров потребуются следующие документы:

  • контракт на экспорт;
  • заявление на ввоз товара и уплате косвенных налогов;
  • транспортные документы на перевозку товара;
  • выписки из банка о поступлении оплат от иностранного покупателя.

Собрав всю документацию можно рассчитывать на подтверждение нулевой ставки НДС.

Проценты за несвоевременный возврат

Если налоговики не осуществили возврат НДС в положенные сроки, то за каждый просроченный день причитаются проценты от суммы, которую они должны были вернуть.

Отражение в бухучете

Инструкция по отражению НДС в бухучете:

  • отражение должно происходить только после камеральной проверки налоговиками;
  • получение из бюджета суммы НДС, которая подлежит возврату – Дебет 51/Кредит 68.

Чтобы вернуть переплату по НДС необходимо собрать пакет документов, составить и подать заявление. После трехмесячной камеральной проверки инспектором будет оформлен акт и возращена заявленная сумма в течение 13-ти дней. При безосновательном отказе и несвоевременных выплатах законных сумм налогоплательщик праве обратится в суд.

Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/sroki-vozmeshheniya-nds.html

Департамент общего аудита по вопросу восстановления НДС при выполнении «правила 5 процентов»

15.10.2015

Ответ

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Статьей 147 НК РФ установлено, что местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

– товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

В рассматриваемом нами случае, безвозмездная передача рекламной продукции, а также материальных ценностей в целях благотворительности, была осуществлена на территории РФ, соответственно, возникает объект обложения НДС.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих обложению НДС.

Так, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС на территории РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС на территории РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями статьи 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Поскольку в рассматриваемой ситуации Организация ведет как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность, на нее возлагается обязанность вести раздельный учет данных операций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

Обратите внимание

учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному абзацем первым пункта 4.1 настоящей статьи.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

При этом налогоплательщик вправе не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.

Соответствующее право должно быть предусмотрено учетной политикой Организации.

Как следует из вопроса, доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, не превысила 5 процентов от величины общих совокупных расходов организации.

Соответственно, по нашему мнению, НДС по приобретенным товарам, использованным в необлагаемой НДС деятельности, может быть принят к вычету в полном объеме в периоде совершения необлагаемой операции в периоде совершения необлагаемых НДС операций.

Однако в абзаце 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ прямо не указано о том, что налогоплательщик также не обязан восстанавливать ранее принятый к вычету НДС (в прошлых периодах) при осуществлении необлагаемых операций, в случае, если «необлагаемые» расходы не превысили 5 процентов.

Важно

Исходя из формулировок абзаца 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ официальные органы делают вывод о том, что налогоплательщик вправе принять к вычету весь НДС в периоде приобретения товаров (работ, услуг), если выполнено правило 5 процентов, но при этом в последующих периодах при совершении необлагаемой операции обязан восстановить НДС ранее принятый к вычету, даже в случае, если в периоде совершения операции, также выполняется «правило 5 процентов».

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-vosstanovleniya-nds-pri-vypolnenii-pravila-5-protsentov.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector