Госзаказ на услуги – не препятствие для енвд

Услуги общепита в рамках муниципальных контрактов: на что следует обратить внимание? (Медведева Т.М.)

Дата размещения статьи: 25.10.2015

Официальные органы считают, что оказание услуг общепита на основании муниципальных контрактов не является препятствием для применения организациями или индивидуальными предпринимателями спецрежима в виде ЕНВД. Что уже не плохо.

Однако подобный вид деятельности имеет некоторые особенности, знание которых позволит указанным лицам избежать споров с контролирующими органами.

Напрямую налоговым законодательством эти особенности не определены, но их можно установить исходя из анализа правоприменительной практики по данному вопросу (которая, к слову, в равной степени как обширна, так и противоречива).

Услуги общепита для целей применения Налогового кодекса

Внимание!

Понятие “услуги общественного питания” раскрыто как в отраслевых стандартах, так и в Налоговом кодексе. Но в целях применения гл. 26.3 НК РФ нужно ориентироваться на понятие услуг общественного питания, приведенное в ст. 346.27 НК РФ.

Данной статьей таковыми названы услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

На уплату “вмененного” налога могут быть переведены налогоплательщики, оказывающие услуги общепита через объекты организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей (площадь помещения должна быть не более 150 кв. м) или не имеющие его (пп. 8 и 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

К первой категории указанных объектов относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные, то есть здания (их части) или строения, предназначенные для оказания услуг общепита, имеющие специально оборудованные помещения (открытые площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий, покупных товаров и проведения досуга.

Ко второй категории отнесены киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии (при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных) и другие аналогичные точки общественного питания. Использование термина “точка” в данном случае указывает на небольшие габариты обозначенных объектов, поскольку рассчитаны они, как правило, на одно рабочее место (абз. 28 и 29 ст. 346.27 НК РФ).

Из конструкции приведенного определения понятия “услуги общественного питания” следует, что для законного применения спецрежима в виде ЕНВД налогоплательщик должен заниматься:- изготовлением кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий;- созданием условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров;- проведением досуга.Последний из трех вышеназванных видов деятельности не является обязательным. Поэтому в целях уплаты ЕНВД налогоплательщик должен заниматься изготовлением кулинарной продукции, кондитерских изделий и созданием условий для их потребления и (или) реализации. Заметим, законодатель в данном случае допускает возможность создания условий для чего-то одного (либо потребления, либо реализации), не отдавая предпочтение ни одному из них. На это указывает используемый в абз. 19 ст. 346.27 НК РФ союз “и (или)”. Получается, что в целях применения спецрежима в виде ЕНВД налогоплательщик должен создавать условия либо для потребления готовой кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, либо для их реализации через объекты организации общественного питания.

Но это в теории.

А как дела обстоят на практике? В частности, может ли налогоплательщик применять “вмененку”, если в роли заказчика услуг общепита выступает бюджетное учреждение (общеобразовательное или медицинское)? Привлекательность муниципальных контрактов с бюджетными учреждениями в том, что они гарантируют налогоплательщику 100%-ную реализацию изготовленной им кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий. Обязан ли в этом случае налогоплательщик создавать еще и условия для ее потребления – обслуживать конечного потребителя (в частности, раздавать продукты питания учащимся и больным)?

Чиновники об уплате ЕНВД по деятельности на основе муниципальных контрактов

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12995

ЕНВД. Если торговая организация оказывает сопутствующие услуги

В том случае, если магазин помимо торговой деятельности оказывает сопутствующие услуги, ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности. Чиновники финансового ведомства пояснили, когда это возможно.

На уплату ЕНВД можно перейти добровольно

Единый налог на вмененный доход с 1 января 2013 года может применяться в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

На уплату ЕНВД не вправе переходить:

– организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год, определяемая в установленном Росстатом порядке, превышает 100 человек, за исключением организаций потребительской кооперации, действующих в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1;

– организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

При этом среднесписочная численность инвалидов среди их работников должна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов.

Важно!

А также на организации потребительской кооперации, действующие в соответствии с Законом РФ № 3085-1.

Если по итогам налогового периода у организации средняя численность работников превысила 100 человек или изменилась доля участия в ее уставном капитале других предприятий сверх установленных ограничений, она считается утратившей право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом она обязана перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

Розничная торговля подпадает под ЕНВД

Одним из видов деятельности, который может переводиться на ЕНВД, является розничная торговля.

В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не важно, за наличные или по безналичному расчету происходит оплата товара.

Розничная купля-продажа – это публичный договор, правила заключения которого регулируются статьей 426 Гражданского кодекса РФ. Статьей 346.29 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие виды розничной торговли, имеющие различную базовую доходность:

– через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту;

– через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– развозная и разносная;

– через торговые автоматы.

Если площадь торгового зала, в котором реализуются товары, превышает 150 кв. м, то перейти на уплату единого налога нельзя.

Не смогут перейти на его уплату и те организации, которые торгуют по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Не подпадает под этот спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и интернет, а также посредством телефонной связи. На это прямо указано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Также в этой статье указано, что к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

– подакцизных товаров;

– продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;

– газа;

– невостребованных вещей в ломбардах;

– грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, а также автобусов любых типов;

– лекарственных препаратов по льготным рецептам;

– продукции собственного производства.

Енвд уплачивается и в отношении услуг

Зачастую торговые предприятия при продаже товаров оказывают покупателям сопутствующие услуги. Это могут быть сборка реализованной мебели, услуги по установке бытовых приборов (стиральных и посудомоечных машин), окон, дверей и др.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.

26 Налогового кодекса РФ, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может быть переведена предпринимательская деятельность и в сфере оказания бытовых услуг – их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг. Они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.

Исходя из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные ОКУН, за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Общероссийским классификатором к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги:

– по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108);

– по сборке мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде;

– по установке и техническому обслуживанию бытовых машин и приборов.

Если бытовые услуги сопутствуют торговле

Если проданный товар подлежит установке и это делают специалисты торговой фирмы, то ЕНВД можно применять в отношении обоих видов деятельности розничной торговли и бытовых услуг. Но можно сэкономить.

Финансисты указали, что если в договорах на реализацию пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.

26 Налогового кодекса РФ эта деятельность может быть переведена на уплату «вмененки» (письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365).

А если стоимость услуг по установке включается в общую стоимость реализованных окон, то это не рассматривается в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров. Выводы, изложенные в этом письме, можно применить и к случаям, когда магазины оказывают своим покупателям и другие сопутствующие услуги.

Например, в рамках розничной торговли облагаться единым налогом на вмененный доход как сопутствующие услуги могут также:

– расфасовка товара, отмеривание и отвешивание, разлив;

– разделка и предварительная нарезка продуктов;

– сборка изделий, в том числе на дому у покупателя;

– устранение мелких дефектов;

– прием заказов продавцами;

– комплектование и отпуск предварительных заказов;

– доставка купленных товаров по указанному покупателем адресу;

– раскрой ткани;

– переделка одежды и головных уборов.

Таким образом, если в договоре сопутствующие услуги не выделяются отдельной строкой или не оказываются по отдельному договору, их можно оказывать в рамках торговой деятельности без уплаты дополнительных налогов.

Важно запомнить

На уплату единого налога не вправе переходить организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год, определяемая в установленном Росстатом порядке, превышает 100 человек, а доля участия других предприятий в уставном капитале составляет более 25 процентов.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/33826-envd-esli-torgovaya-organizaciya-okazyvaet-soputstvuyuschie-uslugi.html

Виды предпринимательской деятельности для ЕНВД в 2018–2018 гг

ЕНВД — виды деятельности 2017-2018 годы оставили без изменений, и вмененка по-прежнему является популярным добровольным налоговым режимом. Наша рубрика «Виды деятельности на ЕНВД» поможет вам разобраться, какие виды предпринимательской деятельности на ЕНВД предусмотрены в 2017-2018 годах и чем они регламентируются.

Код вида предпринимательской деятельности по ЕНВД в 2017-2018 годах

ЕНВД представляет собой специальный налоговый режим, при котором уплата нескольких налогов заменяется одним, вмененным – то есть налогом с предполагаемого у компании или бизнесмена дохода.

До 2013 года оказание услуг, попадающих под ЕНВД, означало обязательный переход на вмененку. С 2013 года у вас есть выбор – переходить на ЕНВД или использовать ОСН, УСН, ПСН (для ИП).

Чтобы узнать, можно ли вам применять ЕНВД, прочтите статью «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Как определить, подпадает ли ваша деятельность под ЕНВД? Любой выполняемой бизнесменом работе или оказываемой услуге присваивается код вида предпринимательской деятельности ЕНВД. Эти коды содержатся в установленных государством классификаторах, таких как ОКВЭД (классификатор видов экономической деятельности) и ОКП ВЭД (классификатор продукции по видам экономической деятельности).

Совет!

Чтобы работать на вмененке, у предпринимателя или организации должен быть внесен соответствующий вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Основной классификатор, согласно которому коммерсант должен указывать виды осуществляемой им деятельности, – ОКВЭД.

О том, какой можно использовать код вида деятельности по ЕНВД в 2017-2018 годах, читайте в этом материале.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД

На ЕНВД большинство видов деятельности, разрешенных к осуществлению, представляют собой бытовые услуги. В этой публикации можно подробнее ознакомиться с порядком оказания услуг населению на вмененке.

Еще одним видом деятельности, который можно осуществлять на вмененке, является организация услуг общественного питания. О нюансах открытия и работы кафе или ресторана на ЕНВД читайте в статье «Особенности применения ЕНВД для кафе и ресторанов».

Читайте также:  Минфин сообщил о предельном доходе на 2019 год предпринимателя, совмещающего усн и псн

Можно ли применять ЕНВД передвижному кафе, расскажет статья «Общепит «на колесах» — можно ли перейти на ЕНВД?».

Широкое распространение высокоскоростного интернета привело к тому, что предприятия открывают для продажи своей продукции не только розничные магазины, но и интернет-сайты. Узнать, может ли интернет-магазин применять ЕНВД, можно из этой статьи.

Другая популярная у населения услуга – изготовление и доставка блюд японской кухни – не может осуществляться на ЕНВД. Почему – вы узнаете из этой статьи.

Разрешено ли «вмененщику» перевозить пассажиров? Ищите ответ и подробные объяснения с примерами здесь.

А о расчете вмененного налога для перевозок населения читайте в этом материале.

Если вы не хотите заниматься организацией услуг такси, а решили сдавать в аренду автомобиль с водителем, то вам будет полезен наш материал «Сдача в аренду ТС с экипажем не переводится на «вмененку».

С деятельностью такси нередко одновременно осуществляется ремонт автомобилей и перевозка грузов. На вопрос, можно ли применять ЕНВД для автосервиса, мы даем исчерпывающий ответ в одноименной статье.

А подробнее о том, как рассчитать вмененщику налог при перевозке грузов, вы можете прочитать здесь.

Внимание!

Нередко возникает вопрос: «Если я оказываю услуги государственным учреждениям в рамках исполнения государственного заказа, могу ли я использовать ЕНВД?». Ответ на этот вопрос дан в материале «Госзаказ на услуги – не препятствие для ЕНВД».

В местах массового скопления людей или в учреждениях с высокой ежедневной проходимостью большой популярностью пользуются аппараты самообслуживания (например, автоматический копировальный аппарат в больнице или налоговой инспекции, принтер для распечатки фото в отделениях миграционной службы). Подпадает ли эта деятельность под ЕНВД, вам расскажет эта публикация.

На ЕНВД можно осуществлять разные виды деятельности.

Главное требование – чтобы в 2017-2018 годах осуществляемая деятельность была указана в кодах предпринимательской деятельности для ЕНВД и ЕНВД был разрешен к применению местным законодательством.

Все изменения в порядке определения видов деятельности для вмененщиков публикуются на нашем сайте в разделе «Виды деятельности на ЕНВД». Следите за появлением новых публикаций!

Источник: http://nanalog.ru/vidy-predprinimatelskoj-deyatelnosti-dlya-envd-v-2017-2018-gg/

Дополнительные услуги покупателям на ЕНВД

Часто помимо ведения основной деятельности компании занимаются оказанием дополнительных услуг. Особенно распространена такая ситуация в сфере розничной торговли. Борьба идет за каждого покупателя, поэтому просто продать товар уже мало, в некоторых случаях важен и дополнительный «сервис».

Для фирм, находящихся на ЕНВД, важно уметь определить, относится ли подобная сопутствующая деятельность к основной и какие налоговые последствия могут возникнуть у компании.

Дополнительные услуги

Виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, перечислены в п. 3 ст. 346.29  НК РФ. Обратите внимание, что перечень объектов налогообложения по единому налогу на вмененный доход утверждается отдельно региональными законами. Основными видами деятельности, по которым налогоплательщики применяют ЕНВД, являются розничная торговля и оказание услуг населению.

При продаже в розницу компания может оказывать клиентам дополнительные услуги:

— расфасовывать и упаковывать товар,

— доставлять товар до покупателя,

— нарезать продукты, раскраивать ткани и т.д.

Будут ли подобные услуги учитываться при расчете налога с розничной торговли или с них нужно делать отдельные отчисления?

Договор розничной купли-продажи

При торговле в розницу компания заключает с покупателями договор розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ). Он является договором публичной оферты (ст. 426 ГК РФ). Договор между продавцом и покупателям считается заключенным, если клиент получил кассовый или товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара.

Дополнительные услуги на ЕНВД могут быть включены в текущий договор розничной торговли двумя способами:

— сопутствующие услуги могут не выделяться отдельно и включаться в стоимость основного товара,

— они могут быть прописаны отдельной строкой с указанием стоимости.

В первом случае дополнительные услуги считаются неотъемлемой частью договора продажи товара, и у компании не возникает дополнительного объекта налогообложения.

Во втором случае сопутствующие услуги будут рассматриваться как отдельный вид деятельности, и организация должна будет начислять и уплачивать налоги в связи с выполнением подобных услуг.

Если на сопутствующие услуги компания оформляет отдельный договор, то дополнительная деятельность признается отдельным видом деятельности, и по ней может применяться ЕНВД, УСН или другие виды налогообложения, в зависимости от специфики предоставляемых услуг.

Источник: http://pommp.ru/usn/envd/dopolnitelnyie-uslugi-pokupatelyam-na-envd/

Енвд 2017: как избежать незаконного доначисления налога

Применение ЕНВД дает предпринимателям ряд преимуществ по сравнению с другими системами налогообложения. Бизнесмены, которые перешли на этот льготный режим, не платят в бюджет НДС, налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), а также налог на имущество (п.4 ст. 346.26 НК РФ).

О том, как избежать незаконного доначисления налога при работе на ЕНВД, для БУХ.1С рассказал эксперт по налогообложению Игорь Кармазин.

При всех преимуществах ЕНВД не стоит забывать, что речь идет именно о вмененном, а не о реально полученном бизнесменом доходе.

И если фактический доход был равен нулю и предприниматель получил убыток – налоговики все равно доначислят налог. Дело в том, что основой для расчета ЕНВД выступает физический показатель деятельности (количество автомашин, работников, площадь торгового зала и т.д.), а не фактический доход предпринимателя.

Поэтому если предприниматель имеет в своем распоряжении, скажем, 6 автомобилей, то ЕНВД рассчитают именно из шести автомобилей. Даже в том случае, если деятельность в это время не осуществлялась, или часть автомобилей не использовалась по причине их поломки.

В ряде случаев подобные расчеты и доначисления налоговиков являются неправомерными и могут быть оспорены в судебном порядке.

Организация или ИП могут обладать каким угодно количеством имущества (с учетом законных ограничений), которое потенциально способно приносить доход. Однако далеко не все имущество будет учитываться в целях расчета единого налога.

По закону объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход. Он рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Физический показатель (автомашины, помещения, торговые точки) не только должен обладать способностью приносить доход, но также должен быть непосредственно включен в предпринимательскую деятельность.

Важно!

Следовательно, сущность ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Все прочее имущество в расчет не берется.

Частным случаем злоупотреблений фискалов выступает доначисление ЕНВД на неиспользуемое имущество. Допустим, вмененщик утрачивает возможность использования одной из двух торговых точек, которые ему принадлежат.

Соответственно, доход он получает только с одного торгового объекта. Налог также уплачивается только по работающему объекту. Просто потому, что второй объект не приносит дохода, а использовать его в силу ряда обстоятельств нельзя. Что делают в такой ситуации налоговики? Правильно – доначисляют налог, исходя из всей совокупности торговых объектов.

Однако, как свидетельствует арбитражная практика, если суд установит, что объект не использовался по объективным обстоятельствам (стихийное бедствие, ремонт, утрата и т.д.), то решение о доначислении будет признано незаконным.

В частности, это подтвердил Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 08.10.2016 № А76-21346/11. Спор здесь касался исчисления ЕНВД предпринимателем, который осуществлял перевозку пассажиров автотранспортом.

Суд установил, что для перевозки ИП располагал 17-ю автомобилями, часть которых являлись его собственностью, а часть была арендована.

Само собой, налоговики рассчитали налог из всех автомобилей, которые предназначались для перевозок.

Суд же установил, что не все автомашины использовались в ежедневных рейсах. В связи с этим суд указал, что при определении облагаемой базы нужно исходить из количества автомашин на рейс за день, а не общего количества автомобилей, имеющихся у ИП.

Совет!

Оформление лицензионных карточек на все автомобили свидетельствует лишь о праве и потенциальной возможности их использования. Это обстоятельство не может однозначно свидетельствовать о фактическом использовании данных машин на протяжении всего проверяемого периода. Отсюда решение о доначислении налога было признано незаконным.

То же самое касается и неиспользуемых в деятельности торговых объектов. Это признал Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 28.01.2016 № А42-686/2015. В рассматриваемом деле налог был начислен по ремонтируемому объекту.

Суд установил, что ИП перевел свой магазин в новое помещение в связи с проведением ремонта. Заявления о снятии с учета он не подавал. Исходя из этого, суд пришел к выводу, что ИП фактически не имел возможности осуществлять предпринимательскую деятельность через спорный магазин.

Соответственно, он не должен и уплачивать ЕНВД за рассматриваемый период по данному объекту торговли.

Одновременно суд признал, что в подобных случаях подавать заявление о снятии с учета не требуется. Когда изменяется адрес места торговли, а новое место находятся на территории того же муниципального образования, подобная обязанность НК РФ не предусмотрена.

Иногда предприниматели даже не подозревают о том, что используют в своей деятельности тот или иной объект. К примеру, торговля ведется ИП через стационарное торговое место без торгового зала.

Соответственно, и ЕНВД рассчитывается из пониженного показателя базовой доходности.

Впоследствии же оказывается, что все это время ИП торговал через магазин и, естественно, остался должен бюджету приличную сумму налога.

Такое возможно при переквалификации физического показателя в целях искусственного завышения налоговых обязательств. Один из таких случаев рассмотрел Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 23.05.2016 № А57-29020/2014. Налоговики здесь как раз переквалифицировали торговое место в магазин.

Суд установил, что спорное помещение не было обеспечено складскими, подсобными помещениями, административно-бытовыми помещениями, помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Торговый зал в помещении выделен также не был. Сведения о делении площади арендуемого помещения, в том числе, на торговую и складскую, в техническом паспорте отсутствовали.

При этом суд пояснил, что магазин должен обладать двумя группами признаков. Первое – признаки стационарной торговой сети (расположение в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям).

Внимание!

Второе – признаки собственно магазина (наличие торговых, подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже). При отсутствии какого-либо из этих признаков объект организации торговли не может быть признан магазином в целях исчисления ЕНВД.

С учетом изложенного, суд признал спорное помещение торговым объектом, который относится к стационарной торговой сети без торгового зала. Решение инспекции было отменено.

Таким образом, оспорить доначисление налога по данному основанию не представляет особого труда. Особенно тогда, когда используемый в деятельности объект на самом деле не является тем, чем его представляют фискалы.

Вмененщик может использовать тот или иной объект в целях извлечения прибыли, используя все его полезные характеристики и свойства. Однако это не означает, что единый налог должен будет исчисляться из величины всего объекта в целом.

Дело в том, что непосредственно в предпринимательской деятельности может участвовать только часть объекта (торговое место). Другие же составные элементы (лестница, коридоры, подсобные помещения) в этой деятельности не используются. Они носят сугубо вспомогательный и производный характер. Несмотря на это, обычной практикой налоговиков является расчет налога со всего объекта в целом.

Арбитражные суды считают такие действия необоснованными. На это также обращается внимание Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Информационном письме № 157 от 05.03.2013. ВАС РФ рассмотрел следующую ситуацию. Общество оказывало услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств.

При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось еще и здание. Оно использовалось обществом для оказания услуг по ремонту. При этом плательщик уменьшил величину физического показателя «общая площадь стоянки» и исключил из нее площадь под указанным зданием.

По мнению налогового органа, действия налогоплательщика противоречили положениям статьи 346.27 НК РФ. В результате плательщику был доначислен налог.

Важно!

Суд указал, что плательщик на одном земельном участке осуществлял два самостоятельных вида деятельности. В связи с этим, как указал суд, плательщик вправе не учитывать ту часть земельного участка, которая использовалась для осуществления иной деятельности.

При этом для данного вывода не имеет правового значения тот факт, что плательщик не сформировал вместо одного земельного участка два. Решение налоговиков было отменено.

Читайте также:  А вы верно заполнили декларацию по усн-2019?

На практике нередки ситуации, когда вмененщики попросту временно прекращают ведение предпринимательской деятельности. Бросают бизнес до лучших времен. Налоги ими, соответственно, также не уплачиваются по причине отсутствия дохода. Причем о подаче заявления о снятии с налогового учета часто забывается.

В подобных ситуациях избежать доначисления единого налога не удастся. В том числе, даже когда осуществлять предпринимательскую деятельность бывает невозможно в силу объективных обстоятельств – таких, например, как болезнь, беременность и роды и так далее.

В очередной раз это было подтверждено в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8702/2016 по делу № А65-19635/2015.

Из материалов дела следовало, что ИП осуществлял розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. В этих целях он арендовал ряд помещений у третьих лиц.

Впоследствии договор аренды был расторгнут и ИП прекратил торговую деятельность. Заявления о снятии с учета он не подавал, налог не уплачивал и декларацию не представлял. В связи с этим налоговики привлекли его к ответственности.

Кассация признала решение фискалов законным.

Суд признал, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с ИП статуса плательщика ЕНВД. И не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. Механизм прекращения статуса плательщика ЕНВД подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.

Такие основания как отказ от ведения бизнеса и прекращение его на определенное время являются тождественными в контексте необходимости подачи заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. При отсутствии заявления о снятии с учета налоговики вправе доначислить ИП ЕНВД и пени за неуплату налога.

Для того, чтобы этого не случилось, ИП должны пройти процедуру снятия с налогового учета. По закону плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика единого налога на основании заявления (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Заявление должно быть подано в течение пяти дней со дня прекращения деятельности.

Совет!

Датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на другой режим обложения. При получении заявления налоговики в течение пяти дней направляют ИП уведомление о снятии с учета. 

Таким образом, в любой ситуации необходимо учитывать требования закона. Приостановление деятельности и неиспользование имущества не спасет от доначисления налогов по ЕНВД. Если вы приостанавливаете деятельность, или прекращаете использовать в своем бизнесе то, или иное имущество – не забудьте подать соответствующее заявление в свою налоговую инспекцию.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/56485/

Если применение “вмененки” неправомерно… (Черных С.)

Дата размещения статьи: 18.12.2014

Уплата ЕНВД освобождает налогоплательщика от налога на прибыль или НДФЛ, а также от налога на добавленную стоимость и налога на имущество. Соответственно, когда применение “вмененки” признано налоговиками неправомерным, хозяйствующий субъект может столкнуться с доначислениями этих налогов чуть ли не за весь период уплаты ЕНВД.

И здесь важно, чтобы по меньшей мере инспекторы не “приписали” налогоплательщику лишнего.Согласно п. 4 ст. 346.

26 Налогового кодекса уплата организацией ЕНВД предусматривает ее освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от “вмененной” деятельности) и налога на имущество (в отношении имущества, используемого для “вмененной” деятельности, за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость). Индивидуального предпринимателя применение “вмененки” освобождает от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов от “вмененной” деятельности) и налога на имущество (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).Наконец, плательщики ЕНВД, будь то организации или ИП, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектом обложения этим налогом, которые осуществляются в рамках “вмененной” деятельности). Исключением является НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.Вместе с тем применение “вмененки” имеет целый ряд ограничений. Прежде всего отметим, что данный спецрежим применяется только к отдельным видам деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса, при условии, что он введен в действие в их отношении местными властями. Соответственно, для уплаты ЕНВД деятельность налогоплательщика должна полностью отвечать “вмененным” признакам, установленным Кодексом.Помимо того, п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса предусмотрены дополнительные ограничения на уплату ЕНВД. К примеру, перейти на “вмененку” не вправе организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК).В случае несоблюдения условий применения “вмененки” в силу п. 2.3 ст. 346.26 Налогового кодекса налогоплательщик считается утратившим право на уплату ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. Суммы налогов, подлежащих уплате при этом в рамках общей системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Это означает, что ответственность за неуплату общих налогов в данном случае экс-“вмененщику” не грозит. В этом смысле не так страшно, если налогоплательщик самостоятельно и своевременно выявил допущенные нарушения и перешел на общий режим. Если же хозяйствующий субъект упустил таковые, продолжив уплату ЕНВД, по итогам выездной проверки он может столкнуться с доначислениями общих налогов за довольно продолжительный период, если не за все время применения “вмененки”. И если уж так сложилось, следует, по крайней мере, убедиться, что налоговые инспекторы не “преувеличили” налоговые обязательства хозяйствующего субъекта. В первую очередь трудности могут возникнуть с налогом на прибыль или НДФЛ.

Отстаивая расходы

Применяя “вмененку”, организации или ИП не ведут налоговый учет доходов и относящихся к ним расходов, поскольку ЕНВД рассчитывается исходя из установленной базовой доходности на единицу физического показателя и величины физпоказателя, используемого налогоплательщиком в его деятельности.

Между тем объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая представляет собой разницу между полученными доходами и расходами (ст. 247 НК). В свою очередь индивидуальный предприниматель имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК).

Подпункт 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса наделяет налоговиков правом в отдельных случаях определять сумму обязательств налогоплательщика перед бюджетом расчетным путем. Он предполагает исчисление налогов на основании имеющейся у ревизоров информации о самой фирме либо предпринимателе, а также на основании данных об аналогичных хозяйствующих субъектах.

К числу случаев, когда инспекторы могут прибегнуть к расчетному методу, относится ситуация, когда у проверяемого лица отсутствует учет доходов и расходов, объектов налогообложения.При этом, как указал Пленум ВАС РФ в п. 8 Постановления от 30 июля 2013 г. N 57, применяя положения пп. 7 п. 1 ст.

Внимание!

31 Налогового кодекса, расчетным путем инспекторы должны определить не только доходы налогоплательщика, но и его расходы. Однако на практике налоговики нередко ограничиваются только доходами.Обратите внимание! Согласно п. 1 ст.

221 Налогового кодекса при отсутствии подтверждающих документов индивидуальный предприниматель вправе применить профессиональный вычет по НДФЛ в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от деятельности. Однако в п. 8 Постановления от 30 июля 2013 г.

N 57 Пленум ВАС РФ указал, что данное обстоятельство не лишает его возможности вместо реализации такого права доказывать фактический размер соответствующих расходов применительно к правилам пп. 7 п. 1 ст. 31 Кодекса.С учетом позиции ВАС арбитражная практика в данном случае на стороне налогоплательщика. Например, представители ФАС Уральского округа в Постановлении от 29 июля 2014 г.

N Ф09-4349/2014 указали, что, доначисляя НДФЛ индивидуальному предпринимателю, который неправомерно уплачивал ЕНВД, налоговики должны применять расчетный метод, то есть в том числе учитывать расходы, необходимые для осуществления деятельности.

Как отметили судьи, учитывая, что ИП фактически ошибочно относила выручку от реализации к деятельности, облагаемой ЕНВД, и, соответственно, не вела учет доходов и расходов, относящихся к данным доходам, ей должно быть предоставлено право и на учет расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения. Неприменение инспекцией пп. 7 п. 1 ст.

31 Налогового кодекса в том смысле, что расчетным путем должны быть определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы, повлекло необоснованное исчисление налога в сумме, не соответствующей размеру фактических обязательств предпринимателя (см. также Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26 октября 2010 г. по делу N А32-46149/2009).

Собственно говоря, о том, что расчетный метод предполагает исчисление налога на основании данных как о доходах, так и о расходах, Президиум ВАС РФ говорил еще в Постановлении от 25 мая 2004 г. N 668/04 (см. также Постановление Президиума ВАС РФ от 10 апреля 2012 г. N 16282/11). А в Письме от 20 сентября 2007 г. N 03-02-08-12 согласился с этой позицией и Минфин России.Но в данном случае важно иметь в виду, что согласно тому же п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом расчетным путем, не соответствует фактическим условиям деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего. Иными словами, пускать дело на самотек налогоплательщику в рассматриваемой ситуации никак нельзя.

Налог на добавленную стоимость

Сразу необходимо отметить, что налоговые вычеты по НДС на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса налогоплательщику предоставлены быть не могут. На это опять же указано в п. 8 Постановления N 57. Как поясняют судьи, положениями п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 Кодекса установлены специальные правила приобретения налогоплательщиком права на указанные вычеты.

Аналогичным образом в Постановлении от 9 ноября 2010 г. N 6961/10 Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что к налоговым вычетам по НДС неприменим и п. 7 ст. 166 НК.

Напомним, что согласно этой норме в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы НДС, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

В данном случае судьи также указали, что порядок расчета базы по НДС и самого налога, установленный Налоговым кодексом, никак не зависит от налоговых вычетов, а право на них возникает только при условии соблюдения требований ст. ст. 171 и 172 Кодекса.

Важно!

Тем не менее в запасе у налогоплательщиков, применение “вмененки” которыми было признано неправомерным, есть способ обнулить доначисления по НДС, если, конечно, речь идет о небольших оборотах.Так, нормами ст.

145 Налогового кодекса регламентированы порядок и условия использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Согласно п.

1 данной статьи организации и индивидуальные предприниматели имеют такое право, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.Конечно, п. 3 ст.

145 Кодекса предусмотрено, что лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают размер выручки. Причем сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение от НДС.

Очевидно, что налогоплательщик, узнавший о своей обязанности по уплате НДС лишь задним числом по итогам выездной проверки, исполнить данное требование никак не может.Однако еще в Постановлении от 24 сентября 2013 г.

N 3365/13 Президиум ВАС РФ указал, что отсутствие установленного порядка реализации права на освобождение от уплаты НДС в случае, когда о необходимости уплаты этого налога налогоплательщику стало известно по результатам мероприятий налогового контроля, не означает, что указанное право не может быть им реализовано.

При этом судьи рассматривали как раз ситуацию, когда инспекцией была признана неправомерной уплата предпринимателем ЕНВД.Представители ВАС пояснили, что по смыслу п. 1 ст.

145 Налогового кодекса институт освобождения от НДС направлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых этим налогом.

Совет!

Таким образом, условием для реализации права на его применение является соответствие размера выручки хозяйствующего субъекта предельному уровню, а возможность применения освобождения обусловлена совершением налогоплательщиком операций, не имеющих значения для целей взимания НДС исходя из их несущественного объема.При этом налогоплательщик, который на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от НДС считает себя не обязанным по его уплате в связи с применением “вмененки”, просто не может исполнить своевременно подать в налоговый орган соответствующие уведомление и подтверждающие документы. Избрав для себя деятельность, облагаемую ЕНВД, он изначально оценивает и предполагает отсутствие за собой обязанности по уплате НДС.

Читайте также:  Правила учета «входного» ндс на «упрощенке»
Сославшись на данные выводы Президиума ВАС, и судьи Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 1 апреля 2014 г. N 18АП-469/2014 указали, что инспекция, установив неправильную квалификацию осуществляемой ИП деятельности, должна была определить наличие у него права на освобождение от НДС на основании представленных и изученных в ходе проверки документов. Задачами налогового контроля в форме налоговых проверок, подчеркнули они, является установление как занижения, так и излишнего исчисления тех или иных налогов (ст. ст. 87, 89, 100 НК). При этом представители ФАС Уральского округа в Постановлении от 29 июля 2014 г. N Ф09-4349/2014 выводы младших коллег полностью поддержали.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область+7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область+7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

25 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 632702-7 “О внесении изменения в статью 19 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”

В целях исключения негативного влияния на финансовый рынок и стабильность внутреннего валютного рынка законопроектом предлагается наделить Банк России полномочиями по согласованию перечня резидентов, которые могут не репатриировать денежные средства в Российскую Федерацию в связи с введением в отношении них мер ограничительного характера.

19 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 628352-7 “О внесении изменений в Федеральный закон “О рынке ценных бумаг” и Федеральный закон “О внесении изменений в Федеральный закон “О рынке ценных бумаг” и статью 3 Федерального закона “О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка”

Законопроектом вносятся изменения в статью 6.

1 Федерального закона “О рынке ценных бумаг”, которые предоставляют возможность участникам финансового рынка, оказывающим услуги по финансовому консультированию и являющимся членами соответствующей саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, определить признаки индивидуальной инвестиционной рекомендации в базовом стандарте данной саморегулируемой организации.

11 января 2019 г.
Проект Федерального закона № 621469-7 “О внесении изменения в статью 1 Федерального закона “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации”

Законопроектом предлагается не распространять на хозяйствующих субъектов, выручка которых от реализации товаров за последний календарный год не превышает четырехсот миллионов рублей, действие частей 1 и 2 статьи 9 Федерального закона, которые устанавливают обязанности по размещению информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки и об условиях такого договора на своем сайте в сети “Интернет”.

1 января 2019 г.
Вступил в силу Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 251-ФЗ “О внесении изменений в Закон Российской Федерации “Об организации страхового дела в Российской Федерации”

Цель закона – повышение эффективности входящих на страховой рынок организаций и защиты прав потребителей страховых услуг.

Основная задача закона – совершенствование процедуры лицензирования субъектов страхового дела, в том числе внедрение процедуры оценки соискателя лицензии путем анализа планируемых им бизнес-процессов, а также процедуры регистрации юридического лица через Банк России одновременно с получением лицензии на осуществление страховой деятельности.

18 декабря 2018 г.
Проект Федерального закона № 614127-7 “О внесении изменений в Федеральный закон “Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств”

Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств,  предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.

Перспективы налогообложения. Налоговое планирование перемещается в облако (Воловик Е.)

Дата размещения статьи: 23.01.2019

НДФЛ: точечные изменения в 2018 году (Зобова Е.П.)

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=4810

Перечень видов деятельности, попадающих под ЕНВД

ЕНВД применяется многими небольшими предприятиями, деятельность которых соответствует данному режиму налогообложения.

Этот налог объединяет в себе несколько налогов одновременно, чем экономит время на сдачу отчетности для мелкого и крупного предпринимательства.

Плательщики ЕНВД далеки от уплаты налога на прибыль, на имущество по данной деятельности, НДС.

Им это не знакомо.

Принципы работы с данным налогообложением

Применять ЕНВД могут лишь налогоплательщики, занимающиеся установленными видами деятельности, перечисленными в статье 346. 26 п. 2 Налогового кодекса.

Перейти на уплату ЕНВД может не только полностью предприятие, но и отдельные его виды деятельности.

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют некоторым видам деятельности применять ЕНВД.

Такой перечень содержится в статье 346. 26 Налогового кодекса.

Внимание!

Для перевода отдельных видов деятельности на вмененку потребуется постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД в ИФНС по месту деятельности.

Для этого пишется заявление на постановку по специальной форме.

Уплачивается ЕНВД по усмотрению фирмы: либо ежеквартально, либо раз в год.

Сдавать отчетность понадобится в нескольких экземплярах.

Использование ЕНВД в разных городах может отличаться.

К примеру, Москва практически не использует данную систему налогообложения, за исключением организаций, распространяющих наружную рекламу.

В этом интересном видео, рассказано, что такое ЕНВД, расчёт и нюансы данной системы налогообложения.

Какие виды деятельности выбирает ЕНВД

На вмененный налог могут перевестись организации, предоставляющие:

  1. Услуги бытового и ветеринарного характера, услуги по ремонту автотранспорта.
  2. Место под стоянку автотранспорта.
  3. Общественным питанием на площадях до 150 кв. метров и без залов обслуживания.
  4. Рекламные услуги на рекламных конструкциях.
  5. Места для проживания в общей площади до 500 кв. метров.

А также предприниматели:

    • занимающиеся розничной торговлей на территории до 150 кв. метров и без торговых залов, а так же нестационарные торговые сети — выездная и выносная торговля;
    • предоставляющих в аренду места для торговли без торговых залов;
  • предоставляющие во временное пользование участок земли для размещения торговых сетей.
КодВиды предпринимательской деятельностиФиз. показателиБаз. доход.

1

2

3

4

01

Оказание бытовых услуг Число работников 7 500

02

Оказание ветеринарных услуг Число работников 7 500

03

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Число работников 12 000

04

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая S стоянки 50

05

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000

06

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500

07

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы S торгового зала 1 800

08

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м² Торговое место 9 000

09

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м² S торгового места 1 800

10

Развозная и разносная розничная торговля Число работников 4 500

11

Оказание услуг общественного питания через организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей S зала обслуживания 1 000

12

Оказание услуг общественного питания через организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Число работников 4 500

13

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) S информационного поля 3 000

14

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения S информационного поля 4 000

15

Распространение наружной рекламы посредством электронных табло S информационного поля 5 000

16

Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10 000

17

Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая S помещения для временного размещения и проживания 1 000

18

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 м² Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов предприятий общественного питания 6 000

19

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 м² S переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания 1 200

20

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов предприятий общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м² Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 5 000

21

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 м² S переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка 1 000

Читайте также!  Выписка из ЕГРЮЛ по ИНН – как ее скачать?

Выше перечисленные виды деятельности на предприятии позволяют использовать режим ЕНВД.

На данном режиме позволительно снизить налог на до 50% от рассчитанной суммы.

А в зачет принимаются суммы расходов, оплаченные в данном рабочем периоде.

Кому нельзя применять

Немало категорий организаций, которые не попали в список плательщиков ЕНВД.

Даже если некоторые из них ранее применяли вмененку, то при наличии одного из перечисленных обстоятельств, фирма обязана перейти на общий режим налогообложения.

К таковым обстоятельствам относится:

  • Оказание услуг общепита на территории медицинского или социального учреждения;
  • Применение патентной системы налогообложения на тот вид деятельности, который попадает по ЕНВД;
  • Превышение годового показателя среднесписочной численности в 100 человек;
  • Превышение доли сторонних предприятий более 25%;
  • Сдача в аренду АЗС или АГЗС;
  • Прекращение деятельности, позволяющей использование ЕНВД.

Переход на общий режим налогообложения осуществляется после подачи заявления требуемой формы в налоговый орган.

Как ведется раздельный учет при нескольких системах налогообложения

Если предприятие занимается только одним видом деятельности или несколькими, но подпадающими под ЕНВД, то учет, в таком случае, ведется довольно просто.

Если же фирма ведет обширную разностороннюю деятельность, то обязательно один или несколько видов выпадают из списка деятельности подпадающих под вмененку.

В таком случае необходимо разделить учет доходов и расходов.

Учет доходов неудобств не доставляет.

А вот расходы, в частности заработная плата управленческого персонала, который управляет всеми видами деятельности, заставляет задуматься.

Читайте также!  Выписка из трудовой книжки – образец заполнения

При вмененке заработная плата сотрудников не учитывается в качестве расхода и не показывается в налоге на прибыль.

При организации раздельного учета зарплата сотрудников, занятых в разных видах деятельности подлежит раздельному учету.

Разделить ее можно пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.

Раздельный учет распространяется и на имущественный налог, НДС.

Так как два этих налога вмененщики не платят, то их расчет осуществляется пропорционально доходам, полученным от общего режима налогообложения или УСН.

Важно!

ЕНВД очень выгодно использовать для предпринимательства, однако он позволяет развиваться лишь в ограниченном направлении.

Для того, чтобы расширить и разнообразить свою деятельность, понадобится несколько усложнить свою отчетность.

Для раздельного учета понадобится заполнять две книги учета.

На вмененке предприниматель может вычесть не более 50 процентов.

Источник: https://vesbiz.ru/dokumenty/poleznaya-informaciya/envd-vidu-deyatelnosti.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector