Декларация по устаревшей форме не повод для блокировки счета

Судебный вердикт: номинальный директор – не повод для блокировки счетов компании

Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 11.09.2018 № Ф09-4202/18 признал, что налоговики незаконно приостановили операции по счетам организации за сдачу декларации, подписанную номинальным директором.

ИФНС заблокировала счета организации за несдачу декларации. Налоговики установили, что декларация была подписана неуполномоченным лицом.

А именно – номинальным директором, который не осуществлял реального руководства организацией.

снятие блокировки банковских счетов

организация

В суде ИФНС отмечала, что несдача декларации является самостоятельным основанием для блокировки счетов. Подписанная неуполномоченным лицом декларация считается непредставленной. Поэтому при сдаче такой декларации ИФНС вправе заблокировать операции по счетам плательщика.

Суд кассационной инстанции признал, что данные доводы инспекции не основываются на законе. Суд пояснил, что налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично в ИФНС или через своего представителя, направлена в виде почтового отправления или передана по интернету.

Обратите внимание

Законным представителем организации является единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие). Директор указывается в ЕГРЮЛ.

НК РФ не регламентирует действия ИФНС в ситуации, когда руководитель организации отрицает подписание им налоговой декларации, или налоговики установят, что руководство является номинальным.

Однако ст. 81 НК РФ предоставляет плательщику право подачи уточненной налоговой декларации, подписанной уже реальным руководителем. Налоговый орган, в свою очередь, путем осуществления мероприятий налогового контроля вправе проверить правильность исчисления и уплаты налогов.

Причем налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации (расчета), представленной налогоплательщиком по установленной форме (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Согласно данным ЕГРЮЛ, на момент обращения с уточненной декларацией в качестве лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица, был зарегистрирован спорный директор. Поэтому декларации, подписанные данным лицом, автоматически признавались надлежащими.

Сомнения инспекции в правомочиях лица, указанного в реестре в качестве директора, не влечет для плательщика никаких негативных последствий. Государственная регистрация плательщика не признана в установленном порядке недействительной. Организация была действующим плательщиком.

Соответственно, решение о приостановлении операций по расчетным счетам является незаконным.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/75750/

Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2011 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.

Есть ли у вас скелеты в шкафу

Разумеется, лучше всего проходить профилактику и проверять с налоговиками, все ли вы сдали, по «их мнению». Но от скелетов в шкафу не застрахован никто, даже крупнейшие компании

Учтите, что налоговиков поддерживает и МинфинПисьмо Минфина России от 05.05.2009 № 03-02-07/1-227. Ведь инспекция может заблокировать счет, как дословно сказано в НК РФ: «…

в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации»п. 3 ст. 76 НК РФ. И больше ничего.

10 дней прошло? Конечно, прошло. Уже годы прошли!

Так что будьте готовы к такому повороту событий, если выяснится, что ваша компания должна была представить декларацию по какому-либо налогу несколько лет назад, но из-за недостатка информации или неверного толкования норм НК РФ этого не сделала.

Важно

Например, вы всего пару дней владели автотранспортным средством и решили, что платить транспортный налог не обязаны вовсе, что, разумеется, не такп. 3 ст. 362 НК РФ. И налоговики легко могут лишь спустя годы обнаружить факт недекларирования. Ведь массив обрабатываемых ими данных просто огромный.

Вариантов реагирования на блокировку счета у вас всего два:

  • оспаривать блокировку счета как незаконную и не соответствующую НК РФ;
  • подать требуемую налоговиками декларацию, что повлечет разблокировку счета.

Обжалуем блокировку

Ваши протесты против блокировки инспекция, скорее всего, проигнорирует. И остается надеяться на суд. Для него вам пригодятся следующие аргументы.

Что можно заявить в суде

АРГУМЕНТ 1. Если у вас уже проводилась комплексная выездная проверка за спорный период и она не выявила неподачу деклараций, то налоговики со своей блокировкой пренебрегают ранее ими же сделанными выводами об отсутствии у вашей компании нарушений по какому-либо налогуподп. 8, 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ.

АРГУМЕНТ 2. ФАС Московского округа однажды пришел к выводу, что у инспекции есть всего 10 рабочих дней по истечении срока представления декларации, чтобы вынести решение о блокировке счетов. А дальше — ни-ни. В нашем случае эти 10 дней уже, безусловно, прошлип. 7 ст. 76, п. 6 ст. 61 НК РФ; Постановление ФАС МО от 20.02.2009 № КА-А41/433-09.

Решение суда налоговиков может не остановить

Учтите, что, даже если вы успешно обжалуете блокировку счетов, инспекция может на этом и не остановиться. Да, она разблокирует счета, но одновременно может:

  • провести камеральную проверку несданной декларации. Да-да, не удивляйтесь — такие случаи имели место. По итогам проверки будет вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности, ведь срок давности и за непредставление декларации, и за неуплату налога по ней истекп. 1 ст. 113 НК РФ. Но в этом решении инспекция попробует насчитать вам сумму налога к уплате. Ведь если у нее есть данные из других источников — вашего банка, госорганов и т. д., то по некоторым налогам (не всем — см. ниже) какую-то сумму к уплате она рассчитать сможет.

“Сидим в Москве, работаем, никого не трогаем. Вдруг из банка звонят, сообщают, что наш счет заморожен по требованию подмосковной инспекции. Она выяснила, что пару лет назад мы место на складе арендовали, и решила, что у нас там обособленное подразделение и чуть ли не «вмененная» торговля. Пока отбились, чуть фирму не угробили”.

Иван,
коммерческий директор, Москва

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2011/14/217-borotisja_blokirovkoj_scheta_nepodachu_staroj_deklaratsii.html

Ст. 76 НК РФ: блокировка расчетного счета — вопросы и ответы

Статья 76 Налогового Кодекса РФ регулирует процедуру блокировки счета налогоплательщика налоговыми органами. Давайте рассмотрим вопросы, которые она вызывает, и ответим на них в этой статье.

Статья 76 НК РФ — кому она предназначена?

Приостановление операций по счетам является одним из способов, призванных обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, а с 2017 г. и страховых взносов, которые регламентируются Налоговым кодексом.

Статья 76 Налогового Кодекса РФ детально прописывает эту процедуру для организаций-налогоплательщиков. Именно о них и пойдет речь в данной статье, но следует иметь в виду, что согласно п. 11 статьи 76 НК РФ эти правила применяются и в отношении:

  • организаций — налоговых агентов, плательщиков сборов, страховых взносов;
  • индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов;
  • организаций и предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками налоговыми агентами, но при этом обязанных представлять налоговые декларации. К данной категории относятся, например, «упрощенцы», выставившие счета-фактуры с НДС, или расчеты по страховым взносам;
  • частных нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты — налогоплательщиков налоговых агентов и плательщиков страховых взносов.

Кроме того, Налоговый Кодекс затрагивает и обязанности банков. Он касается и налоговиков, поскольку, блокируя счет, им следует строго следовать установленной процедуре.

В чем идея блокировки счета?

Приостановление операций по счету — это прекращение всех расходных операций.

Исключения

Исключением являются следующие виды платежей:

  1. Платежи с очередностью исполнения, предшествующей очередности налоговых платежей. Взыскиваемые налоги имеют 3-ю очередность, а, следовательно, даже с заблокированного счета банк имеет право проводить платежи:
    • по исполнительным документам, связанным с возмещением вреда, причиненного жизни и здоровью и требованиям о взыскании алиментов — 1-я очередь;
    • по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий зарплаты увольняющимся сотрудникам и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности — 2-я очередь;
    • по платежным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу заработной платы, если они поступили в банк до принятия решения о приостановлении.
  2. Перечисление в бюджет налогов (авансовых платежей) и сборов, страховых взносов и пеней штрафов

Источник: http://xn--78-6kcazkqd3a5h.xn--p1ai/st-76-nk-rf-blokirovka-raschetnogo-scheta-voprosy-i-otvety/

Почему заблокировали счет? Алгоритм действий по разблокировке!

Блокировка счета означает временный запрет на совершение операций. Такой метод широко применяется со стороны налоговых органов с целью ускорения погашения платежей ИП и организаций.

Для компании такой исход неприятен тем, что буквально парализует все финансовые процессы с партнерами. Задержка выплат и непогашение обязательств может привести к значительным убыткам. С заблокированного счета невозможно расплатиться с партнерами. Обналичить деньги тоже нельзя.

От блокировки счета не застрахована ни одна компания. Поэтому будет целесообразно заранее узнать о способах решения такой проблемы.

По какой причине могут блокировать счет?

Ситуации, при которых блокировка счетов считается законной, четко обозначены статьей 76 НК РФ. Их всего три. Каждый случай заслуживает детального изучения:

  1. Декларация компании отсутствует в реестре налоговой и трактуется как не сданная.Для ее сдачи установлены конкретные сроки. Если бухгалтер не укладывается в них, то уже со следующих суток она классифицируется как просроченная. Как следствие – штраф. Но им можно отделаться лишь в течение 10 рабочих дней. Дальше Налоговый Кодекс предусмотрел более действенный метод – право на блокировку счета в течение 3 лет.

    Блокировка не может касаться только части денег на счету. “Замороженной” окажется вся сумма, включая поступающие после блокировки.

  2. Налоги не уплачены. Здесь все проще.
    Если у компании образовались долги по налогам, пеням или штрафам, а она не торопится их погашать, то налоговая вправе заморозить на счете сумму, равную размеру задолженности. Если на счету остаются свободные деньги, то компания может ими свободно распоряжаться.
  3. Нарушены правила ведения электронной отчетности.
    Онлайн-отчетность давно внедряется в отечественной системе. Она имеет свои особенности. С 2015 года при отправке отчетов субъекты бизнеса должны позаботиться об обеспечении и подтверждении приема, включая уведомление о необходимости явки в налоговые органы. Для подтверждения следует предъявить платежные документы в течение 6 рабочих дней со дня получения. При любом ином раскладе закон дает возможность представителям налоговых органов прийти к решению об остановке операций по расчетному счету компании в течение следующей декады, без учета выходных.
  4. Еще одна причина санкций по расчетному счету – подозрение на сокрытие имущества от принудительного отчуждения за долги предприятия.
  5. Результаты проверки.
    У контролирующих государственных органов есть основания накладывать определенные ограничения по итогам проверок. Особенно, если в процессе сверок выявлены нарушения и начислены штрафы. Под запретом могут оказаться не только средства на счету, но и материальные ценности, такие как недвижимое имущество и транспорт.

Ограничивающие факторы

Нельзя сказать, что блокировка носит абсолютный характер. В определенных обстоятельствах допустимы некоторые виды операций. Это следующие случаи:

  • Если деньги со счета будут направлены на взаиморасчеты по долгам за государственные платежи, то банк обязан провести эти операции. К таким видам операций относятся: уплата штрафов, страховых взносов, пеней и налоговые отчисления.
  • Платежи в целях погашения обязательств по государственным обязательным платежам. Алгоритм погашения установлен ГК РФ.
    1. Приоритет у платежных поручений, направленных на выплату алиментов и компенсаций за утрату здоровья;
    2. Следующая очередь закреплена за расчетами с увольняющимися работниками, а также выплаты владельцам интеллектуальной собственности;
    3. Третьими идут платежи по оплате труда, налогов и других обязательств перед государственными органами;
    4. Четвертая очередь закреплена за страховыми взносами.

Как происходит блокировка?

Решение о блокировке принимается руководителем ИФНС и его заместителем. Оно фиксируется в специальной форме, утвержденной Приказом ФНС от 03.10.2012 под номером ММВ-7-8/662. Блокировку вправе снять только ее инициатор.

Документ составляется в электронном формате и передается в соответствующее отделение банка. Компания получает его копию под расписку.

Налоговые органы вправе формировать несколько решений по одному счету. В таких случаях банк объединяет их сумму и блокирует только ее. Если предприятие в день формирования решения об остановке операций по счетам уже отправило в банк платежки, то будут совершены те операции, по которым платежное поручение поступило раньше, чем решение о блокировке.

Читайте также:  Нюансы учета расчетов по страховым взносам

При остановке расчетных операций под санкции попадают и валютные счета. Если задолженность компании в рублях, а счет в банке валютный, то блокируется эквивалентная сумма по курсу на день формирования решения.

Как проверить свой счет на блокировку? Чтобы не попасть в сложную ситуацию при расчетах, бухгалтерам и руководителям рекомендуется проверять счета перед важными операциями. Информацию можно получить на сайте ИФНС. Здесь можно проверить как счета контрагентов, так и свои. Алгоритм поиска следующий:

  1. Раздел “О ФНС России”,
  2. Подраздел – “Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ”,
  3. Пункт – “Взаимодействие с Банком России”,
  4. Подпункт – “Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов”.

Запрос отправляется по ИНН и БИК юридического лица или ИП.

Как снять блокировку счета?

Чтобы счет снова заработал необходимо выполнить платежные обязательства, повлекшие блокировку. Срок ее снятия зависит от причины. В каждом случае доступ к счету имеет свои особенности.

  • Причина блокировки – задолженность в бюджет. Необходимо ее погасить, взять квитанции и предъявить в ИФНС. Решение должно быть отменено в течение суток после предъявления квитанций.
  • Несоблюдение требований к электронному формату отчетности. Следует обеспечить их выполнение и дать пояснения в налоговой.
  • Блокировка в целях страховки при принудительном отчуждении в счет задолженности. Счет будет доступен после того как компания обеспечит другие виды гарантий по выплате.

При вынесении решения указывается конкретная сумма. Если количество денежных средств на счету больше, то компания может обратиться с просьбой открыть доступ к превышающей сумме.

Заявление составляется в произвольной форме. В нем должны быть указаны номера заблокированных счетов. Также следует получить из банка справку, подтверждающую состояние счетов и предоставить вместе с заявлением.

Положительное решение ИФНС должно быть принято в течение двух рабочих дней после подачи заявки. Приказ об отмене выносится незамедлительно и доставляется в банк не позднее окончания следующего рабочего дня.

К таким действиям обязывает п. 4 ст. 76 НК РФ.

Незаконное ограничение активности счетов

Закон четко определяет случаи, когда допустима блокировка счетов. Однако на практике причинами становятся не указанные ни в одном нормативном документе претензии. При формировании решения налоговые органы обязаны предъявить конкретные основания. Какими они могут быть?

  • Не сдача бухгалтерской отчетности в установленные сроки. Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 декларирует, что блокировка счетов допустима только при отсутствии декларации. Ежемесячные отчеты сюда не относятся.
  • Задержка сдачи периодичных отчетов.

Источник: http://BVSC21.ru/info/vzaimodeystvie_s_fns/pochemu_zablokirovali_schet_algoritm_deystviy_po_razblokirovke.html

Блокировка счета налоговой инспекцией: за что и как разблокировать

Блокировка счета налоговой инспекцией или временное приостановление операций по расчетному счету — это вид наказания за нарушения, сделанные организациий или предпринимателем. Деньги свободно поступают на счет, но пользоваться ими нельзя, полностью или частично, в зависимости от предписания налоговой.

Чтобы проверить, заблокировала налоговая ваши счета или нет, воспользуйтесь специальным сервисом на сайте nalog.ru.

Виды нарушений, за которые налоговые органы блокируют расчетные счета:

  • не выполнено требование налоговых органов об уплате налога (пеней или штрафа);
  • не сдана налоговая декларация (именно декларация, не расчет, не бухгалтерская отчетность, не сведения о среднесписочной численности) в течение 10 дней после установленного крайнего срока.  Три года со дня истечения 10- дневного срока налоговые органы могут блокировать счета (сроки установлены в НК с 01 января 2015 г.).
  • с 2015 года — если налогоплательщик обязан сдавать отчетность электронно и не передал в налоговую инспекцию электронно:
  • квитанцию о приеме требования о представлении документов,
  •  квитанцию  о приеме требования о представлении пояснений,
  • квитанцию о приеме уведомления о вызове в налоговый орган.

Срок для передачи таких квитанций — 6 дней со дня отправки налоговым органом требований (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После истечения 6-дневного срока налоговики в течение 10-ти дней имеют право на блокировку счета.

  • с 2016 года —  непредставление налоговым агентом расчета 6-НДФЛ (вводится с 2016 г.) в течение 10 дней после крайнего срока сдачи. Расчет должен сдаваться ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет сдается до 01 апреля.

Несдача декларации в срок

За не сданную в срок налоговую декларацию или 6-НДФЛ списание денег на расчетном счете полностью приостанавливается, в том числе по поступающим средствам на счет. Разрешаются только операции по списанию денег на оплату налогов, пеней, штрафов, сборов, страховых взносов и платежи, чья очередность выше налогов.

Ошибки в декларации, которые не являются основанием для отказа в приеме декларации (например, неверный КПП) — не повод для блокировки счета.

Декларация по налогу на прибыль за отчетный период приравнивается к расчету авансового платежа, поэтому за несдачу отчетности в срок блокировка счета налоговой не применяется (письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663).

Источник: http://predprin.ru/blokirovka-scheta-nalogovoy-inspektsiey/

В каких случаях налоговики не вправе отказать в приеме отчетности

Недостаточно сдать в ИФНС налоговую декларацию и расчет по страховым взносам. Нужно еще добиться того, чтобы инспекция приняла отчетность. Ведь иначе можно получить требование о пересдаче декларации, решение о наложении штрафа, оказаться перед фактом блокировки счета или не получить ожидаемый вычет по НДС.

В последнее время вопрос стал более актуальным, поскольку налоговые органы изобрели несколько новых поводов для того, чтобы не принимать отчетность. Скажем сразу, что многие из них противоречат НК РФ. Одни из самых злободневных – это показания номинального гендиректора на допросе в инспекции и признаки фирмы-однодневки у организации.

В данной подборке материалов на основе правовых норм рассказано, при каких условиях отчетность, отправленная в налоговую, считается представленной, а в каких нет.

Приведены примеры конкретных ситуаций, когда инспекция не имеет права считать отчетность непредставленной и накладывать за это штраф или блокировать счет, невзирая на допущенные при ее сдаче ошибки.

В последнее время участились отказы налоговиков в приеме налоговых деклараций.

Для организации это может обернуться целым ворохом проблем, в частности:

  •  штрафом за непредставление отчетности (от 1 000 рублей до 30 процентов от суммы налога, ч. 1 ст. 119 НК РФ);
  •  блокировкой счета (если декларация не подана по истечении срока плюс 10 дней, пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  •  задержкой в возврате НДС, поскольку пока вопрос решается, камеральная проверка декларации не проводится.

Поэтому чтобы противостоять незаконному отказу инспекции в признании декларации представленной, важно понимать, когда в соответствии с законодательством отчетность считается представленной, а когда нет.

Налоговое законодательство на этот счет содержит разные правила для налоговых деклараций и отчета по страховым взносам отчетности.

Налоговые декларации

Для них разграничены понятия представления их компаниями и приема их инспекциями.

Представляется, что законодатели сделали это напрасно, поскольку возникает путаница.

Совет

Так, с точки зрения НК РФ, если декларация представлена компанией в ИФНС в срок и по установленной форме, то ни штраф, ни блокировка счета ей уже не грозят. Камеральная проверка с этого момента тоже должна стартовать, поскольку ее началом является именно день представления декларации, а вовсе не день приема ее ИФНС (ч. 2 ст. 88 НК РФ).

Дальше в Кодексе буквально сказано, что налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации, представленной по установленной форме (формату) и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии декларации отметку о ее принятии.

Таким образом, по НК РФ представление и прием декларации – это одно и то же. Факт представления декларации по действующей форме и ее прием инспекцией в Кодексе отождествляются. Он дает понять, что представленная декларация не может быть не принята.

Кроме НК РФ данный вопрос регулирует еще и административный регламент, посвященный, в частности, приему деклараций. Он утвержден приказом Минфина РФ и зарегистрирован в Минюсте РФ. Поэтому налоговики обязаны им руководствоваться. В этом регламенте содержится список оснований для отказа в приеме налоговой отчетности, которым инспекторы пользуются.

В результате возникает противоречие между НК РФ и административным регламентом, правом организаций считать декларацию представленной и обязанностью инспекторов ее не принимать и не проверять, пока компания не подаст исправленный вариант.

Справедливости ради заметим, что далеко не все отказы инспекций мотивированы ссылкой на обозначенный регламент. Зачастую налоговики попросту сочиняют основания для того, чтобы отказаться считать декларацию представленной.

Дело доходит до абсурда. Например, в ИФНС все чаще стали заявлять, что не примут отчетность, пока не увидят воочию у себя в кабинете подписавшего ее гендиректора компании.

Обратите внимание

Или что имеющиеся у организации признаки фиктивности автоматически превращают и поданную декларацию в фиктивную, а значит, в ненастоящую, то есть в непредставленную.

Или что не примут декларацию по НДС с вычетами, поскольку «зеркальную» отчетность по этому налогу не подал контрагент, и пока он не соизволит сдать свой вариант и заплатить налог в бюджет, бланк компании к проверке не примут.

Все это не имеет ничего общего с положениями НК РФ, в которых описаны основания считать декларацию непредставленной. Поэтому обозначенные действия налоговиков прямо противоречат Кодексу и являются незаконными. Называя вещи своими именами – это попросту чиновничий произвол.

Вместе с тем доказать, что это так, порой удается только в суде. Примеры судебных решений читайте в обзорах судебной практики, которая приведена далее.

Расчет по страховым взносам

2. Для расчета по страховым взносам в этом смысле все несколько проще.

Законодательство о страховых взносах не делит понятие представления на две составляющие. Расчет считается представленным, то есть поданным и принятым, если компания не допустила ни одной ошибки из специального списка в НК РФ.

Вместе с тем и здесь бывают перегибы со стороны прежде внебюджетных фондов, а ныне налоговых инспекций. Благо доказать несостоятельность отказов в принятии расчетов по взносам также вполне возможно.

Для наглядности приводим описанные правила сдачи-приема обоих видов отчетности в таблице.

ТАБЛИЦА: «Условия подачи и приема налоговой декларации и расчета по страховым взносам»

Что сдаем Представление Прием
1. Налоговую декларацию Датой представления считается:— при сдаче лично – дата подачи;— при отправке по почте – дата отправки почтового отправления с описью вложения;— при передаче по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика – дата ее отправки.Основание: абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ Основания для отказа в приеме от юрлица:— подана не в тот налоговый орган;— подана не по той форме или формату;— не подписана живой/электронной подписью;— не приложена доверенность представителя.Основание: п. 28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н
2. Расчет по страховым взносам Считается представленным не просто когда отправлен, а при условии, что в нем верно указаны:1) совокупная сумма страховых взносов, совпадающая с суммой взносов по каждому сотруднику;2) данные всех сотрудников в подразделе 3.1: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, дата рождения, серия и номер паспорта и другие сведения;3) сведения в следующих графах подраздела 3.2:210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода;220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;250 – итоги по графам 210, 220 и 240;280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;300 – итоги по графам 280, 290.Основание: п. 7 ст. 431 НК РФ Отдельные основания для отказа в приеме расчета по страховым взносам не установлены.Поэтому если от налоговой инспекции поступает уведомление об отказе в приеме, то под этим может иметься в виду только та или иная ошибка в заполнении расчета из числа указанных слева
Если организация допустила ошибку из числа названных в п. 7 ст. 431 НК РФ, то расчет по страховым взносам автоматически не будет считаться непредставленным. У компании будет возможность исправиться.Для этого инспекция на следующий день после получения расчета должна сообщить фирме о неточностях, и последняя в течение 5 дней обязана представить расчет с достоверными данными.Если компания это сделает, то датой подачи расчета будет считаться дата его первоначального представления. В противном случае расчет будет считаться непредставленным
Читайте также:  Рекламный видеоролик – амортизируемое имущество?

СТАТЬЯ Проказина Е.А.,
редактора-эксперта журналов «Время Бухгалтера»

Фирма обратилась в суд с требованием признать незаконным приостановление операций по счетам.

Поводом для блокировки послужила якобы не представленная компанией в срок декларация.

В суде стали разбираться и вытащили на свет следующую логику в действиях налоговиков.

Важно

Под непредставленной декларацией они имели в виду декларацию, поданную с нарушением ст. 80 НК РФ.

Под декларацией, поданной с нарушением ст. 80 НК РФ, они понимали декларацию, поданную не по форме.

Под декларацией, поданной не по форме, инспекция подразумевала декларацию, не подписанную директором.

Под декларацией, не подписанной директором, инспекторы мнили декларацию, от факта подписания которой гендиректор фирмы открестился у них на допросе.

Дополнительный аргумент: сама фирма имеет признаки организации, не ведущей реальную хозяйственную деятельность, так как она не располагается по юрадресу, не производит перечислений на выплату зарплаты, уплату налогов, аренду помещения и общехозяйственные нужды.

Суд признал эту логику не основанной на положениях НК РФ.

Нормы Кодекса гласят, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Таким образом, ИФНС вправе отказать в принятии налоговой декларации только в случае, когда ее форма не соответствует установленным требованиям.

При этом налоговым законодательством для целей принятия налоговым органом поданной ему отчетности не установлены такие полномочия, как оценка достоверности подписи лица на декларации, установление реальности исполнения своих обязанностей руководителем юрлица или иного лица, подписавшего декларацию.

В данном случае декларация была подана на действующем бланке. Претензий к нему у инспекции не возникло.

Следовательно, ИФНС обязана была признать декларацию представленной и не имела оснований приостанавливать операции, – резюмировал суд и обязал разблокировать счет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 23.09.2013 № А40-5705/13-116-16

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

Совет

совсем недавно, а именно 15 февраля 2018 года, ФНС РФ похвалилась на своем сайте, что Арбитражный суд Томской области в аналогичной ситуации поддержал налоговую инспекцию, которая отказала компании в принятии декларации со ссылкой на показания директора компании, отрицавшего своего участие в управлении компанией (https://www.nalog.ru/rn70/news/activities_fts/7266705/).

Однако это решение не было обжаловано компанией даже в апелляции.

Изложенное выше постановление – акт кассационной инстанции с противоположной правовой позицией в пользу налогоплательщика в аналогичной ситуации.

Предприятие потребовало обязать ИФНС вернуть НДС в размере около 35 млн рублей.

Эта сумма была заявлена в декларации как налог к возмещению, но инспекция отказалась признавать отчетность представленной.

Суд отказал компании, указав на две ее ошибки.

1. В подтверждение факта своевременного направления декларации компания показала судьям копию описи вложений в ценное письмо, на которой имелись оттиск почтового штемпеля и дата отправки.

Однако почтовая квитанция об отправке корреспонденции представлена не была.

В связи с этим судьи сделали вывод, что одна только опись вложения не является достаточным доказательством отправки адресату почтовой корреспонденции. Нужна квитанция. Именно она является основным документом, подтверждающим оплату услуг органа почтовой связи и передачу регистрируемого ценного письма на отправку.

Так сказано в правилах оказания услуг почтовой связи (Приказ Минкомсвязи РФ от 31.07.2014 № 234).

Кроме того, почтамт в ответ на запрос инспекции сообщил, что письмо с указанным в описи номером в почтовое отделение не сдавалось.

2. К декларации не приложена доверенность представителя компании, подписавшего декларацию.

Обратите внимание

Это выяснилось в ходе проверки декларации в инспекции (то есть отчетность все-таки была получена ИФНС).

Отсутствие доверенности подтверждалось той самой описью – сведения о направлении вместе с декларацией доверенности в описи отсутствовали.

В силу же п. 5 ст. 80 НК РФ в таких случаях доверенность должна прилагаться.

Иначе выходит, что на декларации стоит подпись неустановленного лица, что не может свидетельствовать об указании конкретным налогоплательщиком в такой декларации достоверных сведений. Следовательно, инспекция не может принять к проверке указанные в декларации данные.

Таким образом, инспекция имела право считать спорную декларацию непредставленной. Соответственно, основания для ее проверки и принятия решения о возмещении или отказе в возмещении заявленного в ней НДС в силу ст. 88, 101, 176 НК РФ отсутствовали, равно как и для возврата налога судом по требованию налогоплательщика, – сделал вывод суд.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2015 № Ф05-6301/2015

Документ включен в СПС “Консультант Плюс”

решение суда кажется мотивированным, но оно очень спорное.

Во-первых, инспекция и суд признали, что декларация была получена налоговым органом. Следовательно, она была представлена. Отсутствие почтовой квитанции в таком случае уже не имеет никакого правового значения.

Ведь вся опасность правонарушения в виде непредставления декларации состоит в невозможности налогового органа проверить правильность расчета компанией налога.

А когда декларация у инспекторов на руках, с этим нет никаких трудностей.

Во-вторых, п. 5 ст.

80 НК РФ хотя и требует прикладывать к декларации доверенность, но не содержит указания о том, что в случае отсутствия доверенности отчетность считается непредставленной, в то время как п.

4 этой статьи содержит такую оговорку в отношении формы. Таким образом, если доверенность не приложена, это, конечно, нарушение Кодекса, но оно не влечет признания декларации непредставленной.

Вообще к доверенностям у налоговиков пристальное внимание.

Важно

Например, в другом деле они заявили: невзирая на то, что компания направила им декларации по налогам на имущество и на прибыль организаций в электронном виде, представить таким же образом доверенность она не могла (компания направила ее в инспекцию за несколько дней до сдачи деклараций), а должна была либо сдать ее лично, либо направить по обычной почте.

Поэтому компании было направлено уведомление об отказе в приеме деклараций на следующем основании:

  •  неправильное указание (отсутствие) сведений о доверенности (код 0100500000);
  •  отсутствие сведений о доверенности в налоговом органе (код 0100500001).

Суд признал эти претензии незаконными.

https://www.youtube.com/watch?v=yNNSF0s4us8

При представлении декларации в электронной форме копия доверенности может быть также представлена в электронной форме. Об этом сказано в последнем абзаце п. 5 ст. 80 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.08.2016 № Ф07-5975/2016).

Источник: http://www.v2b.ru/articles/v-kakih-sluchayah-nalogoviki-ne-vprave-otkazat-v-prieme-otchetnosti/

Блокировка расчетного счета налоговой

Расчетный счет налогоплательщика в предусмотренных законом случаях может быть заблокирован налоговыми органами на основании соответствующего решения. Данный процесс представляет собой разновидность санкций и имеет ряд неблагоприятных последствий.

Блокировка расчетного счета — это скажем так, народный термин. Налоговый кодекс определяет это действие как «приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке». Процедура приостановления операций и порядок ее отмены регулируются ст. 76 НК РФ.

Причины блокировки

Заблокировать расчетный счет имеют право у любого субъекта, ведущего предпринимательскую деятельность, независимо от его организационно — правовой формы: предпринимателя, организации, частного нотариуса или адвоката.

Можно выделить три основные причины блокировки расчётного счета:

  1. Не было исполнено требование руководителя инспекции или его заместителя об уплате налога, пеней или штрафа на основании положений п. 2 ст. 76 НК РФ.

    Однако если основанием для блокировки стала именно эта причина, то операции приостанавливаются исключительно в пределах суммы недоимки — денежными средствами сверх суммы недоимки на расчетном счете компания может пользоваться;

  2. Налоговая декларация была предоставлена с опозданием более чем на 10 рабочих дней (п. 3 ст. 76 НК РФ). Обратите внимание на то, что какие–либо ошибки в декларации, подписание ее неуполномоченным лицом, предоставление декларации в неполном виде или по устарелой форме, несвоевременная подачу бухгалтерской отчетности — не повод блокировать счет. Факт сдачи декларации есть, значит такие санкции к Вам не могут применяться;
  3. Налоговики применили к держателю счета, так называемые обеспечительные меры после проведения налоговой проверки и вынесения решения о привлечении компании к ответственности на основании положений п. 10 ст. 101 НК РФ.

Это исчерпывающий перечень оснований, предусмотренных в Налоговом Кодексе РФ.

Решение о блокировке счета

Решение о блокировке счета, принятое уполномоченным органом, должно содержать обязательные реквизиты:

  1. наименование и адрес компании, на которую налагается штрафная санкция;
  2. данные о лице, принявшем решение;
  3. причины блокировки.

Документ о приостановлении операций направляется во все банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета.

Так же решение должно быть вручено компании, у которой заблокирован счет. Если ваш счет заблокировали, а решения на руках нет, то необходимо обратиться в налоговый орган и получить свой экземпляр. Просить объяснений в банке бессмысленно, поскольку он является исполнителем и может лишь дать ознакомиться с документом на основании которого операции по счету приостановлены.

Какие операции по счету не подлежат блокировке

Если счет вашей компании был заблокирован на основании решения компетентного органа, то данная санкция не распространяется на поступление денежных средств. Блокировка не затрагивает выплаты со счета, связанные со следующими ситуациями:

  1. перечисление денежных средств для возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  2. выплата заработной платы сотрудникам, работающим по трудовому договору;
  3. отчисления во внебюджетные фонды;
  4. выплаты по решению суда;
  5. выплаты по авторскому договору.

Как предупредить блокировку счета

В некоторых ситуациях приостановление операций по счетам можно предвидеть и предупредить.

Предположим, что у вас, как у плательщика налогов имеются долги по оплате налогов, но нет финансов. В этом случае можно обратиться в налоговый орган и объяснить ситуацию. Необходимо попросить отсрочки или рассрочки оплаты налогов, пеней или штрафов.

Однако не каждая компания может ходатайствовать об этом. Закон устанавливает перечень оснований, исчерпывающий и не подлежащий расширению, на которые можно ссылаться при предоставлении отсрочки:

  1. Угроза банкротства;
  2. Прекращение или задержка финансирования из бюджета;
  3. Наличие материального ущерба, причиненного налогоплательщику стихийным бедствием и некоторые иные обстоятельства.

При этом блокировка счета также возможна, если налоговики не пойдут навстречу компании, но в пределах суммы недоимки.

Если у компании имеется другой счет, на котором есть необходимая денежная сумма для погашения долга по налогам, штрафам и пени, которые могут стать причиной блокировки, то можно попросить налоговую о погашении долга с другого счета с приложением к соответствующему заявлению выписок по счетам.

Блокировка по причине несвоевременной подачи декларации крайне неблагоприятна, поскольку все денежные средства замораживаются, а о принятом решении налогоплательщик узнает от банка. Здесь предупредить блокировку можно только путем соблюдения сроков.

Обращение в суд

Если налогоплательщик не согласен с причинами блокировки и действиями компетентного органа, то обжаловать их можно только через суд, подав исковое заявление о признании решения налогового органа о блокировке счета незаконным.

При этом вместе с иском следует подать ходатайство об обеспечении иска с просьбой запретить приостанавливать операции по счету до рассмотрения дела по существу на основании положений пп. 2 п. 1 ст. 91 АПК РФ.

Нередко налоговый орган сам допускает нарушение сроков, которые могут служить основанием для отмены решения о блокировке счета компании. Чаще всего встречаются нарушения связанные с пропуском сроков, порядком или способом направления требования об уплате налога, на основании которого потом выносится решение о взыскании задолженности и блокировки счета.

Как снять блокировку со счета

Отмена блокировки счета возможна при устранении причин, ставших основанием для этого и по решению органа, его вынесшего.

Решение об отмене выносит компетентный орган в течение одного дня после устранения причин ареста счета в письменной форме. Оно содержит всю необходимую информацию (реквизиты, подпись руководителя компетентного органа и т.д.).

Решение направляется в банк, который являясь исполнителем, снимает блокировку со счета компании, возобновляет операции по счету.

Разблокировка счета в зависимости от обстоятельств может занять от нескольких дней до нескольких месяцев.

В помощь налогоплательщику, который с решением о снятии блокировки должен пройти множество кабинетов и тем самым есть вероятность затягивания этой процедуру, была введена ст.

76 НК РФ о начислении налогоплательщику процентов (по ставке рефинансирования ЦБ РФ) за каждый день нарушения налоговым органом установленного законом срока для разблокировки счета.

Лучше доверьте работу по корпоративному праву юристу или адвокату. Поверьте, он знает тонкости и нюансы, которые помогут Вам не только сохранить время, но избежать критических ошибок. А найти опытных юристов из любого города России Вы сможете на ЮрПроводнике.

Найти юриста

Поиск по опытным юристам и адвокатам недалеко от Вас

Сравнить цены

Работайте с опытными юристами по фиксированным ценам

Стоит отметить что при наличии действующего решения о блокировке счета налоговыми органами п. 12 ст. 76 НК РФ, ст. 132 НК РФ установил запрет для банка на открытие новых счетов для данной организации.

Выводы:

  1. Блокировка счета компании возможна только на основаниях, перечисленных в законе и в ограниченной сумме.
  2. В некоторых случаях блокировку можно предвидеть и попросить отсрочку или рассрочку оплаты налогов, пеней или штрафов.
  3. Обращайте внимание на сроки, когда было получено вами требование от налогового органа. Нарушения связанные с пропуском сроков, порядком или способом направления требования могут служить основанием для отмены решения о блокировке счета компании.
  4. После того, как причины заморозки счета будут устранены, он должен быть разблокирован в определенные сроки.
  5. При задержке разблокировки по вине налоговых органов налогоплательщик может рассчитывать на компенсацию, предоставленную ст. 76 НК РФ.

Источник: http://JurProvodnik.ru/soveti/594-blokirovka-scheta-nalogovoj

Блокировка счета налоговой инспекцией

03.11.2012

Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Немало организаций в процессе своей деятельности сталкиваются с проблемой блокировки расчетного счета со стороны контролирующих органов. Понимание причин, повлекших блокировку счетов, и наличие соответствующих знаний для их разблокировки, поможет избежать негативных последствий.

Понятие  «блокировка счета» и причины возникновения

Блокировка счета представляет собой приостановление операций по счетам организации или индивидуального предпринимателя в банке. Приостановление операций означает прекращение банком всех расходных операций по счетам налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ).

Блокировка расчетного счета производится банком на основании решения, полученного от налоговой инспекции. Вынести данное решение, согласно п.2 ст.76 НК РФ, налоговая инспекция имеет право лишь в трех случаях:

  1. Неуплата налога, штрафа, пени.
  2. Непредставление декларации в установленный срок.
  3. Вынесение решения по результатам камеральной или выездной налоговой проверки.

Любые иные причины (например, несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности, массовая регистрация организаций, либо массовый генеральный директор, и пр.) незаконны и не могут являться основанием для блокировки расчетного счета.

Важный момент: согласно п. 12 ст. 76 НК РФ банк не имеет права открывать организациям (ИП) дополнительные расчетные счета при наличии не отмененного решения налогового органа о приостановлении операций по имеющимся расчетным счетам той же организации (ИП), открытым в этом банке. Разумеется, запрет будет действовать до отмены блокировки расчетного счета налоговой инспекцией.

Рассмотрим подробно каждое из трех оснований приостановления операций по счетам налогоплательщика и порядок отмены решений о приостановлении операций.

Блокировка счета, связанная с неуплатой налога, штрафа, пени

Совет

Если налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога, пеней или штрафа, то согласно п. 2 ст. 76 НК РФ налоговая инспекция может принять .

Однако предварительно, при выявлении задолженности организации по уплате налога, штрафа или пени, налоговая инспекция обязана направить компании требование об уплате недоимки по тем или иным налогам, либо пени/штрафу. В данном требовании указывается сумма недоимки (пеней или штрафа), основание для взыскания и срок для уплаты.

И только при невыполнении такого требования в установленный срок, налоговый орган может вынести решение о взыскании недоимки (пеней, штрафов) принудительно, путем списания задолженности с банковского счета налогоплательщика. Одновременно с данным решением выносится и решение о приостановлении операций по счетам в банке.

Если налоговый орган нарушил такой порядок и, не выставив предварительно требования о погашении задолженности, вынес решение о приостановлении операций по счету, блокировка будет незаконной п. 3 ст. 46, п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Зачастую на практике бывает так, что требование об уплате налога, штрафа, пени направляется на юридический адрес. Поэтому  организация, у которой фактический адрес иной, данное требование получает с опозданием или не получает вовсе.

 Соответственно, компания не исполняет его в срок, и узнает о блокировке счета лишь тогда, когда банк сообщает о невозможности совершать операции по счетам.

В данном случае налоговый орган формально не нарушает Закон при вынесении решения о приостановлении операций по расчетному счету.

 Поэтому для своевременного предупреждения подобных радикальных мер, необходимо максимально оперативно отслеживать поступающую на юридический адрес корреспонденцию, что обеспечит, в свою очередь, наличие запаса времени, необходимого для проведения сверки и урегулирования разногласий с налоговой инспекцией.

Обратите внимание

Итак, решение о блокировке либо не дошло, либо проигнорировано. Налоговый орган по истечению срока, определенного в Требовании, в течение 2 месяцев выносит решение о приостановлении операций по счету (п. 3 ст. 46 НК РФ).

После вынесения решения о блокировке счета налоговый орган передает его в банк в электронной форме (п. 4 ст. 76 НК РФ), а копию данного решения направляет налогоплательщику (по юридическому адресу) не позднее следующего рабочего дня после вынесения решения (п. 6 ст. 6.1, абз. 5 п. 4 ст. 76 НК РФ).

Важное уточнение: решение о приостановлении операций по банковскому счету может выноситься исключительно руководителем налогового органа или его заместителем (п. 2 ст. 76 НК РФ).

 Если же данное решение подписано другим лицом, на то неуполномоченным (например, руководителем отдела или инспектором), то блокировка счета будет являться незаконной.

С момента получения от налоговой инспекции решения о блокировке счета банк приостанавливает операции по данному счету (п.п. 1, 7 ст. 76 НК РФ) в безусловном порядке (п. 6 ст. 76 НК РФ).  Затем  в течение трех рабочих дней после получения решения кредитная организация направляет в налоговую инспекцию сведения об остатках денежных средств по счетам (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 76 НК РФ).

Источник: https://www.fcaudit.ru/blog/blokirovka-scheta-nalogovoy-inspektsiey/

Блокировка счета: симптомы, профилактика и лечение

Блокировка счета: симптомы, профилактика и лечениеАлексей Крайнев, 18 июня 2009 18 июня 2009

Приостановление операций по счету, пожалуй, является самым действенным (не считая привлечения к уголовной ответственности) способом воздействия на налогоплательщиков. Ведь подобная мера может полностью остановить деятельность организации. Как же не допустить блокировки счета? И что делать, если это все-таки произошло?

Налоговый кодекс предусматривает всего два основания для приостановления операций по счету: неуплата налога по требованию инспекции и непредставление декларации (ст. 76 НК РФ). Но на практике данная норма обрастает кучей нюансов и тонкостей. В итоге блокировка счета может произойти даже в случае, когда налогоплательщик не подозревает о какой-то своей оплошности.

Если не заплатил налог

Как мы уже упоминали, одним из оснований для заморозки счета является неисполнение требования налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ). Такое требование выставляется в адрес организации при выявлении у нее недоимки или вынесении решения о привлечении к ответственности (ст.

69 НК РФ). При этом в требовании всегда указывается сумма недоимки, пеней или штрафа, основания для взыскания и срок для добровольной уплаты. И только при неуплате указанных сумм в установленный срок, налоговый орган может принять решение о принудительном взыскании средств и одновременной блокировке счета.

Первое предупреждение…

Соответственно, «первым звоночком» о возможной блокировке счета является получение такого требования. И наоборот — если подобное требование не выставлялось, то блокировка счета будет незаконной (ст. 76 НК РФ).

Однако НК РФ разрешает налоговикам направлять требование почтой. Зачастую оно уходит на адрес организации, указанный при регистрации, т.е. на юридический.

Поэтому велика вероятность, что организации, у которых фактический адрес не совпадает с юридическим, данного документа не получат и, соответственно, требования не исполнят.

При этом согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса требование, направленное по почте, считается полученным налогоплательщиком на 7-й день после отправки. А значит, тот факт, что налогоплательщик никакого требования не получал, еще не означает, что блокировка счета невозможна.

…и последний «звонок»

Вторым и последним «звонком» о блокировке счета является поступление копии решения инспекции о приостановлении операций по счету. Она направляется налогоплательщику одновременно с пересылкой самого решения в банк (п. 4 ст. 76 НК РФ). И здесь кодекс уже не говорит о том, что данное решение считается полученным по истечении 6 дней.

Это значит, что инспекторы обязаны вручить копию налогоплательщику лично, или получить соответствующий документ о вручении от почты. Но на практике налогоплательщики чаще узнают о блокировке счета от банка, т.к. инспекция кровно заинтересовано в том, чтобы банк получил решение как можно быстрее.

И уже на основании этого сообщения налогоплательщик сам обращается в налоговую инспекцию, где и получает копию решения о приостановлении операций по счету. Получив этот документ, нужно посмотреть, указаны ли в нем реквизиты требования, которое направлялось налогоплательщику, и реквизиты решения о принудительном взыскании.

Важно

Отсутствие этих сведений может свидетельствовать о незаконности блокировки. Ведь приостановить операции по счету можно только после выставления требования и вынесения решения о принудительном взыскании (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

И еще один важный момент: в решении должна быть указана сумма, которую инспекция будет взыскивать в принудительном порядке. Именно в пределах этой суммы и блокируется счет (абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ).

То есть если сумма денег на счете больше суммы недоимки, то счетом можно пользоваться и в период блокировки.

Если данные сведения не указаны, то налогоплательщику надо обратиться в инспекцию с заявлением о снятии блокировки с суммы, превышающей недоимку (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Если не представил декларацию

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2009/6/1672

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector