Что может являться объектом налогообложения (характеристики)?

Объект налогообложения

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Объект налогообложения

Объект налогообложения — это реализация обстоятельств, имеющих оценку.

Содержание

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

Обратите внимание

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков.

Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику.

Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Объект налогообложения — это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать.

Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством.

При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Важно

Так, прибыль — это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество — это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

  • реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
  • реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
  • доход полученный налогоплательщиком;
  • водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
  • полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

  • для транспортного налога — это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
  • для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
  • имущество, учтенное на балансе.

Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

  • прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
  • доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации.

Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара.

Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации.

Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения.

Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения — это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц.

Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Услуга для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения — это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими.

При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак.

Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

Совет

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными.

Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства.

Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Значение объектов налогообложения

Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.

Источник: http://Advokat-Malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/obekt-nalogooblozheniya.html

Что может являться объектом налогообложения (характеристики)? — все о налогах

БЕСПЛАТНАЯ ЮРКОНСУЛЬТАЦИЯ

Москва +74999384765, Санкт-Петербург: +78124256482, Общий: +78003332987

Главная Налоговое право

Когда я планировал свою юридическую профессию, если было нужно рылся в ноутбуке в поиске подходящего примера. Переписывал их очень много. Число соответствующих из н их было к сожалению маленьким. Но попадались верно изложенные соответствующие бланки. Если Вы ищете Объекты налогообложения то читайте образец ниже. Все делаем, чтобы быть необходимыми читателю.

Собственность на имущество или земельный участок, полученная от реализации продукта, прибыль, продажа ценных бумаг, выручка от произведенных услуг и т.д., т.е.

всё, относящееся к источникам получения дохода, классифицируется как объект налогообложения. По характеристикам Налогового кодекса РФ (ст. 146 гл.

21) данная категория обладает стоимостью, количеством или определенными физическими качествами, которые позволяют законодателю считать их собственника налогоплательщиком.

Классификация объектов налогообложения

Законодательно объектами налогообложения признаются, в частности:

  • операции, ставящие целью реализацию промышленных и сельхозпродуктов, продажу услуг и выполненных работ, включая залог, передачу товара и имущественных прав
  • приобретение работ, услуг, выполняемых для потребностей организации, не подлежащих вычетам при расчете суммы налоговых платежей
  • «покупка» строительно-монтажных работ для внутренних потребностей
  • ввоз продукции в страну для реализации
  • передача госимущества или имущества муниципальных образований в ходе приватизации
  • сделки, связанные с приобретением, продажей, передачей участков земли и наследственным правом
  • передача имущественных прав компании, ООО правопреемнику и другие операции
  • Законодательство также определяет операции и имущество, не включаемые в категорию подлежащую платежам и сборам, например, медицинские услуги, аренду недвижимости иностранцами, зарубежными учреждениями, аккредитованными в стране, услуги по уходу за детьми и престарелыми и другие (ст.149 гл.21).

    Налоги и ставки налогов 2014 г

    С учетом объектов налогообложения граждане РФ уплачивают:

  • НДС – 18%, 10%, 0%
  • НДФС – 13%, кроме специальных ставок выше или ниже основной
  • налог на прибыль – 20%, кроме специальных
  • налоги на пользование природными объектами, включающими водные и биологические, фиксируются по каждой категории ресурсов
  • акцизы – устанавливаются отдельно в соответствии с номенклатурой произведенного продукта
  • государственная пошлина – процентное соотношение от величины сделки, либо фиксированная
  • НДПИ в процентах или фиксировано в зависимости от базовой ставки (стоимость, количество добытых полезных ископаемых)
  • Кроме основных, существуют региональные объекты, облагаемые платежами в казну, а также особо значимые платежи для предпринимателей: ЕСХН, ЕНВД, УСН со ставками от 6 до 15%.

    Понятие и элементы налога и налогообложения

    Понятие налога

    Определение налога содержится в статье 8 Налогового кодекса РФ (далее — НК), согласно которой налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    процедурный характер взимания;

    индивидуальная безвозмездность;

    безвозвратность;

    принудительность изъятия.

    Публичность – указывает на его общественное предназначение, которое заключается в обеспечении формирования бюджетов различных уровней, расходуемых в интересах общества и государства.

    Законодательный порядок установления предполагает установление и введение налога исключительно посредством принятия законодательным органом власти нормативного правового акта в виде закона.

    Абстрактность – это возникновение в результате его установления у физ лиц и организаций ничем, кроме закона не обусловленной обязанности по его уплате для покрытия неких общественно значимых расходов.

    Процедурный характер заключается в том, что взимание налогов не допускает произвольного поведения налогоплательщиков при их уплате, а строго подчинено установленным процедурам и осуществляется в рамах налогового производства.

    Читайте также:  В расчете взносов «за себя» ип не учитывают расходы

    Индивидуальная безвозмездность свидетельствует о том, что лицо, уплатившее налог не может рассчитывать на какое-либо встречное персональное представление со стороны государства.

    Безвозвратность означает лишь, что в случае своевременной и полной уплаты налога возврат денежных средств невозможен ни при каких обстоятельствах. Но не следует понимать буквально, т.к НК предусматривает основания и порядок возврата излишне уплаченных или взысканных налогов.

    Принудительность изъятия не отрицает возможности самостоятельной добросовестной уплаты налогов. Но исполнение этой обязанности обеспечивается силой гос. принуждения. В случае неисполнения своих обязанностей налогоплательщиком, отчуждение его доли собственности в счет уплаты налогов осуществляется принудительно.

    Функции налогов в системе налогообложения

    В теории налогового права принято различать следующие функции налогов:

    Объект налогообложения

    Исполнение налоговой обязанности

    Объект налогообложения – это экономическое обоснование, которое обуславливает возникновение налоговой обязанности.

    В отличие от других элементов налогообложения только объекту налогообложения посвящена отдельная глава НК, остальные элементы налогообложения раскрываются в ст.8 НК как бы попутно.

    Законодатель в ст.38 НК в общем виде обозначает, что именно следует понимать под объектом налогообложения. Общего понятия объекта налогообложения в НК нет.

    ü операции по реализации товаров (работ, услуг)

    ü имущество

    ü прибыль

    ü доход

    ü стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

    ü иные объекты (явления), имеющие стоимостную, количественную или физическую

    Обратите внимание

    характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    В этой формулировке дано указание на то, чем должно обладать явление (которое может быть признано объектом налогообложения), чтобы к нему могло быть применено понятие налоговой базы.

    В прежней редакции НК понятие объекта налогообложения дополнительно характеризовалось: объект налогообложения представляет собой экономическое основание. Такая формулировка позволяла связать содержание этой статьи с содержанием ст.

    3 НК, закрепляющей принцип экономической обоснованности налогообложения.

    Источник:

    Характеристика объекта налогообложения

    Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, — обязательный безвозмездный платеж, размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством.

    Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ. Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным. П. 1 ст. 38 НК РФ определено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ:

    — Реализация товаров (работ, услуг). Устанавливается ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также ст. 182 НК РФ в качестве объекта налогообложения акцизами.

    — Имущество. Устанавливается ст. 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом, ст. 374 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций, ст. 389 НК РФ в качестве объекта налогообложения земельным налогом, а также ст. 2 Закона № 2003-1 в качестве объекта налогообложения налогами на имущество физических лиц.

    — Прибыль. Устанавливается ст. 247 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

    — Доход. Устанавливается ст. 209 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц, ст. 346.4 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым сельскохозяйственным налогом, ст. 346.

    14 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, и ст. 346.29 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
    18.

    Понятие и виды налоговой базы, налоговой ставки

    Налоговая база — обязательный элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Иными словами, это только та количественная часть объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога, поскольку именно к ней применяется налоговая ставка.

    Следует понимать, что налоговая база может совпадать с количественным выражением объекта налогообложения, а может и не совпадать, как, например, в НДФЛ, НДС, налоге на прибыль организаций. В частности, в НДФЛ налоговая база отличается от объекта налогообложения на сумму налоговых вычетов. В ст.

    Наиболее распространена стоимостная налоговая база, т. е. выраженная в деньгах стоимость объекта налогообложения. Таковы, например, базы налога на имущество (стоимость имущества), НДФЛ (размер дохода). Второй вид — объемно-стоимостная база. Она учитывает не только стоимость, но и количество объектов налогообложения. Такова, например, база НДС (объем реализованных товаров, работ, услуг).

    Третий вид — физическая база. Это база выражает количество объектов налогообложения. Такая база, например, используется НДПИ (количество добытого полезного ископаемого), транспортным налогом (количество лошадиных сил), ВБР (количество подлежащих добычи животных или водных биологических объектов).

    Налоговая ставка — обязательный элемент, характеризующий размер или величину налога на единицу измерения налоговой базы. Согласно ст. 53 НК «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы». Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу:

    · по федеральным — Налоговым кодексом РФ;

    · по региональным — законами субъектов РФ;

    · по местным — НПА органов МСУ.

    В числе самых распространенных оснований для классификации налоговых ставок — степень обременения для плательщика:

    базовыми (это ставки, которые не предполагают отнесения плательщика к какой-либо специфической категории с целью применения льгот и иных преференций);

    пониженными (это показатели, которые определяются, в свою очередь, с учетом льготного или дающего право на преференции статуса налогоплательщика, вплоть до нулевой налоговой ставки);

    Важно

    Другое основание для классификации рассматриваемых показателей — метод их установления.

    Так, налоговые ставки могут быть абсолютными (предполагают, что величина сбора определяется для каждой из единиц налогообложения в фиксированных значениях);

    относительными (их величина прямо пропорциональна величине единицы налогообложения).

    Основные налоговые ставки в РФ: НДФЛ; на прибыль организаций; НДС; на выручку (прибыль) по УСН; ЕНВД; транспортный налог; имущественный сбор для организаций; налог на недвижимость для граждан; земельный налог.

    Источник:

    Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

    Статья 38. Объект налогообложения

    Комментарий к статье 38

    1. Название комментируемой статьи почти тождественно названию главы седьмой НК РФ, которая посвящена объектам налогообложения. Определения объекта налогообложения в статье не приводится, его понятие раскрывается через перечисление возможных предметов, которые могут выступать в качестве объектов налогообложения, с указанием их признаков и свойств. Объектом налогообложения могут быть:

    – реализация товаров (работ, услуг);

    – имущество;

    – прибыль;

    – доход;

    – расход.

    Данный перечень не является исчерпывающим и допускается существование в качестве объекта налогообложения любого обстоятельства.

    Указанное обстоятельство должно соответствовать двум критериям: во-первых, иметь стоимостную, количественную или физическую характеристику и, во-вторых, должно быть предусмотрено законодательством о налогах и сборах как основание возникновения обязанности по уплате налога.

    Объект налогообложения относится к обязательным элементам налогообложения, без которых, в соответствии с п. 6 ст. 3, п. 1 ст. 17 НК РФ, налог не может быть установлен.

    12 НК РФ своего права на установление региональных и местных налогов объект налогообложения определяться не может.

    Источник: http://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/chto-mozhet-yavlyatsya-obektom-nalogooblozheniya-harakteristiki-vse-o-nalogah.html

    Объект налогообложения

    Объект налогообложения — объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

    Объект налогообложения — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

    Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК и с учетом положений ст. 38 части первой НК. Объектами налогообложения являются:

    — по подоходным налогам — доходы (прибыль), полученные налогоплательщиком в налоговом периоде;

    — по поимущественным налогам — определенные виды имущества, при надлежащего лицам на праве собственности (а также в отдельных случаях на праве распоряжения и оперативного управления);

    — по налогам на реализацию товаров (работ, услуг) — обороты по реализации товаров (работ, услуг);

    — по налогам на определенные виды расходов — оплаченные (а в определенных случаях и начисленные) суммы расходов;

    — по налогам на совершение определенных операций — стоимость сделок имущественного характера, стоимость исковых заявлений;

    — по лицензионным платежам — размер платежа за выдачу лицензии (разрешения, патента);

    — по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу, — таможенная стоимость товара, перемещаемого через таможенную границу РФ.

    Налоговая база

    Совет

    Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются НК.

    Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

    Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

    Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений, о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

    В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

    Налоговый период

    Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

    Налоговый период — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (ст. 55 НК).

    Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

    При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

    Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации или реорганизации (ликвидация юридического лица, реорганизация юридического лица).

    Обратите внимание

    Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

    Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

    Эти правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. Указанные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

    Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

    Читайте также:  Патентная система налогообложения для ип (нюансы)

    Налоговая ставка

    Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообложения, то есть доля от стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога, или величина налога, приходящаяся на единицу денежного дохода земельной площади, веса, количества товара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения.

    Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут устанавливаться и в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство с кубического сантиметра объема двигательной установки.

    Различают твердыеналоговые ставки в абсолютной сумме, не зависящие от величины дохода (реальные налоги), пропорциональные ставки, действующие в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное обложение), прогрессивные ставки, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение), и регрессивные налоговые ставки, понижающиеся по мере увеличения дохода.

    Дата добавления: 2016-05-26; просмотров: 665;

    Источник: https://poznayka.org/s599t1.html

    Объект налогообложения. Виды объектов налогообложения :

    Налог представляет собой важную экономическую категорию. Она исторически связана с существованием и деятельностью государства. Сущность налога составляет изъятие в пользу общества установленной части от стоимости ВВП в форме обязательного взноса.

    Терминология

    Налог – индивидуально-безвозмездный обязательный платеж. Он взимается с граждан и организаций в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им по праву хозяйственного ведения, собственности либо оперативного управления.

    Этот платеж необходим для финансового обеспечения функционирования государства и муниципальных образований.

    Сбор представляет собой обязательный взнос, который взимается с организаций и граждан, выступающий в качестве одного из условий совершения уполномоченными инстанциями и должностными лицами действий юридического характера. В их число, кроме прочего, включается предоставление прав и выдача лицензий.

    Цели обязательных взносов и платежей

    Сборы и налоги призваны:

    • Обеспечивать своевременную и наиболее полную мобилизацию бюджетных средств.
    • Формировать условия для эффективного регулирования производственного процесса и потребления как в целом, так и по отдельным отраслям хозяйствования с учетом особенностей появления и перераспределения доходов в различных группах населения.

    Определение объекта налогообложения

    Оно приведено в отраслевом Кодексе, в гл. 7. Объектом налогообложения является:

    • Имущество.
    • Реализация услуг/товаров/продукции.
    • Расход.
    • Доход.
    • Прочее обстоятельство, обладающее количественной, стоимостной или иной характеристикой, с наличием которого отраслевое законодательство связывает возникновение у субъекта обязанности совершать обязательное отчисление.

    Согласно НК, объект налогообложения выступает в качестве неотъемлемого элемента взноса в бюджет. Он устанавливается в ч. 2 и положениями гл. 7 отраслевого Кодекса. Для каждого платежа должен быть предусмотрен свой объект налогообложения.

    Классификация

    В законодательстве описаны виды объектов налогообложения. Так, имуществом признаются все объекты гражданских прав (кроме вещных), касающихся материальных ценностей, согласно ГК. Товаром считается любая реализуемая или предназначенная для этого продукция.

    Для регулирования отношений, касающихся взимания таможенных платежей, к данной категории отнесено также прочее имущество, предусмотренное в ТК. Работой считается деятельность, результат которой имеет материальное выражение и может реализовываться для удовлетворения нужд граждан либо организаций. Услуга представляет собой активность, итог которой не имеет стоимостного показателя.

    Потребление результата осуществляется в ходе исполнения деятельности. Под реализацией, согласно Кодексу, признается:

    • Передача прав собственности на продукцию.
    • Оказание услуг.
    • Передача результата выполненной работы.

    Указанные объекты налогообложения физических лиц и организаций могут иметь как на без-, так и возмездную основу. В последнем случае, в частности, имеется в виду, например, обмен продукцией, услугами или работой. Момент и место фактической реализации устанавливаются согласно ч. 2 Налогового кодекса.

    Доход

    В законодательстве нет четкого определения этого объекта налогообложения. В общем виде понятие сформулировано следующим образом:

    Доход представляет собой экономическую выгоду. Она устанавливается в той мере, в которой может быть определена согласно порядку гл. 23 и 25 отраслевого Кодекса.

    Доход может быть:

    • Валовым. Его составляют все поступления средств в пользу конкретного субъекта.
    • Уменьшенным на затраты, понесенные в связи с получением («чистая прибыль»).

    Доходы также классифицируются на внереализационные и поступившие от реализации. Это разделение прямо приведено в Налоговом кодексе.

    Исключения

    Выше приведены основные объекты налогообложения РФ. Не относятся к этой категории:

    • Передача гражданам жилых помещений в домах муниципального или государственного жилфонда в ходе приватизации.
    • Выполнение операций, касающихся оборота иностранной или российской валюты (кроме целей нумизматики).
    • Передача имущества, если она обладает инвестиционным характером. В частности, имеются в виду паевые взносы в фонды кооперативов, вклады в уставной капитал хозяйственных товариществ и обществ, по договору о совместной деятельности.
    • Передача ОС, НМА либо другого имущества некоммерческим компаниям для осуществления ими основной деятельности, не касающейся предпринимательства.
    • Изъятие материальных ценностей посредством конфискации.
    • Передача имущества в рамках первоначального взноса одному из участников договора о совместной деятельности (простого товарищества) либо его правопреемнику при выделе доли, находящейся в общей собственности, или при разделе.
    • Наследование материальных ценностей.
    • Передача имущества в рамках первоначального взноса наследнику, правопреемнику участника хозяйственного товарищества (общества) или ему самому при выбытии (выходе) из состава объединения.
    • Обращение в собственность других лиц брошенных и бесхозных вещей, животных, клада согласно нормам ГК.
    • Передача имущества при его распределении в ходе ликвидации хозяйственного товарищества (общества).
    • Прочие операции, предусмотренные в отраслевом законодательстве.

    Объект налогообложения и налоговая база

    Эти две категории имеют тесную связь. Налоговая база представляет собой стоимостную или другую характеристику объекта налогообложения. Она выступает в качестве одного из основных элементов системы начисления обязательных платежей. Налоговые базы классифицируют в соответствии с:

    • Стоимостными показателями – величина дохода.
    • Физическими параметрами – объем полученного сырья.
    • Объемно-стоимостными показателями – количество реализованных услуг.

    Исчисление

    Его осуществляют налогоплательщики. Объект налогообложения учитывается в соответствующих документах. На основании этих данных, а также в соответствии с регистрами бухучета исчисление осуществляется по итогам каждого периода.

    В случае обнаружения в текущем периоде искажений (ошибок) при расчете налоговой базы, касающихся предыдущих циклов, осуществляется перерасчет.

    При невозможности определить конкретное время появления неточности корректировке подвергаются обязательства периода, в котором она выявлена.

    Специфика расчета

    Индивидуальные предприниматели выполняют исчисление налоговой базы в соответствии с данными учета расходов и доходов, а также хозяйственных операций согласно правилам, установленным Минфином и министерством по сборам и налогам. Гражданами расчет осуществляется на основании сведений о соответствующих доходах, полученных от организаций в установленных законом случаях, а также информации собственного учета. Последний выполняется в произвольной форме.

    Способы установления

    Их существует всего четыре. Налоговая база может устанавливаться прямым способом. Он предполагает учет документально и реально подтвержденных показателей.

    Косвенный способ основывается на установлении базы в сравнении с деятельностью остальных обязанных субъектов. В условном методе учитываются вторичные признаки условной величины дохода.

    При использовании паушального способа за основу берутся показатели суммы налога (условной).

    Методы формирования

    Они имеют особое значение в отчетной практике. Существует 2 метода формирования базы:

    • Накопительный. В рамках этого метода в качестве дохода признаются суммы, право на получение которых появилось в данном периоде. При этом не имеет значения, поступили ли они в действительности. Расходами признаются величины имущественных обязательств, которые возникли в отчетном периоде (в ходе исчисления подоходного налога с граждан).
    • Кассовый. Его называют также методом присвоения. При кассовом способе в качестве дохода признаются суммы, которые были реально получены в конкретном периоде налогоплательщиком. Соответственно, в качестве расхода, выступает реально уплаченные суммы.

    Однократность

    Все элементы, в том числе и объект налогообложения, формируют совокупность параметров, достаточных и необходимых для совершения обязательного отчисления. Чтобы признать платеж законным, недостаточно просто указать его в законодательстве.

    В нормах должны быть исчерпывающе установлены все его элементы: объект налогообложения, ставки, тарифы, субъекты, порядок и условия уплаты. В этом случае платеж будет считаться законным. При нечеткой формулировке того или другого понятия может иметь место неоднозначное толкование отраслевых норм.

    В итоге это становится причиной судебных споров и лишает налогоплательщиков надлежащим образом исполнять свои обязательства.

    Периоды

    Они представляют собой установленный промежуток времени относительно отдельных платежей, по завершению которого осуществляется исчисление налоговой базы и суммы, которая подлежит уплате. Периоды отражают частоту отчислений.

    Такой объект налогообложения, как акциз, предполагает ежемесячный платеж. Если предприятие использует вмененную систему, то взносы отправляются в бюджет раз в квартал.

    Если объектом налогообложения является доход граждан, то платеж совершается раз в год.

    Важный момент

    Налоговые периоды могут состоять из нескольких (или одного) более коротких отчетных промежутков. По их итогам отчисляются авансовые платежи. Однако для некоторых налогов отчетные периоды не предусмотрены. Например, это касается НДС, акцизов, обязательных платежей на игорный бизнес, добычу ископаемых.

    Вместе с этим для единого социального налога, отчислений по прибыли и имуществу организаций рассчитываются и выплачиваются с учетом авансовых отчислений по завершении отчетных периодов. На более короткие промежутки времени разбивают продолжительные циклы. К примеру, это применяется к календарному году.

    Такая мера обуславливается необходимостью обеспечить равномерное и регулярное поступление в бюджет установленных законом налоговых платежей на протяжении финансового года.

    В заключение

    В теории объект налогообложения формулируется по-разному. Некоторые авторы под этим термином понимают юридический факт, влекущий возникновение обязанности по уплате взносов в бюджет.

    Другие специалисты считают этот подход некорректным.

    Юридическим фактом, влекущим появление налоговых обязательств они считают наличие объекта – получение дохода или обладание имуществом на протяжении финансового периода.

    Источник: https://www.syl.ru/article/186709/new_obyekt-nalogooblojeniya-vidyi-obyektov-nalogooblojeniya

    Общая характеристика объектов налогообложения

    Основанием для возникновения у юридических и физических лиц обязанностей по уплате налогов является получение определœенногодохода, прибыли, владение землей, строениями и т.п., наличие объекта налогообложения.

    Перечень всœех объектов налогообложения и полная характеристика каждого из них устанавливаются Налоговым кодексом.

    Выбор объектов налогообложения является важнейшим элементом налоговой политики и существенно влияет на экономическое развитие страны.

    Именно объекты налогообложения, наряду с налоговыми ставками и льготами, находятся в сфере прямых материальных интересов налогоплательщиков, в немалой степени определяют их деловую активность.

    Важно

    Развитие налоговых систем всœех государств шло по линии использования для формирования бюджетов наиболее продуктивных объектов налогообложения, которые можно классифицировать следующим образом:

    ‣‣‣ доход;

    ‣‣‣ имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

    ‣‣‣ передача имущества (наследство и дарение, сделки купли-продажи, займа и др.);

    ‣‣‣ потребление (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость);

    ‣‣‣ ввоз и вывоз товаров (экспортные и импортные пошлины на товары).

    Обоснованное сочетание различных объектов налогообложения позволяет максимально соблюдать принципы равенства и справедливости налогов по отношению ко всœем налогоплательщикам.

    Налоговый кодекс Республики Беларусь в соответствии с мировыми стандартами декларирует в качестве объектов налогообложения: имущество, доходы (прибыль), операции по реализации товаров, работ и услуг, ввоз (вывоз) товаров на территорию Беларуси и др.

    В нем же даются характеристики каждого объекта в отдельности.

    Имуществомпризнаются материальные и нематериальные объекты, которые бывают предметами владения, пользования или распоряжения. В число материальных объектов включаются любые вещи, в т.ч. электрическая, тепловая и иная энер­гия, газ и вода. Нематериальными объектами считаются: интел­лектуальная собственность, имущественные, авторские и иные аналогичные права.

    Налоговый кодекс трактует понятие недвижимого имущества, к которому относит материальные объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых без ущерба их назначению невоз­можно (земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, леса, многолетние насаждения, здания, строения, со­оружения). В данную группу включены также воздушные, реч­ные, морские суда и космические объекты.

    Под доходами (прибылью)принято понимать получение средств налогоплательщиками как в денежной, так и в иной форме. Οʜᴎ включают:

    · доходы (прибыль), полученные в результате осуществления экономической деятельности;

    · доходы (прибыль), полученные от передачи прав на собст­венность;

    · прибыль, полученную от сокрытого участия в другом предприятии, к примеру выгоду от приобретения товаров по заниженной цене у акционера или зависимого от него предприятия;

    · средства, полученные в виде финансовой помощи;

    · средства, полученные в виде санкций за нарушение условий договоров;

    Читайте также:  Получаем справку об отсутствии задолженности из налоговой

    · суммы списанной кредиторской задолженности.

    Стоит сказать, что для налогообложения оборотов по реализации товаров, работ и услуг в Налоговом кодексе дается четкое определœение понятия реализации.

    Ею признается передача права собственника на товары, выполнение работ одним лицом другому или оказание услуг на возмездной или безвозмездной основе.

    К реализации приравнивается также использование товаров, работ и услуг внутри предприятия для собственного потребления, в случае если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения, а также обмен товарами (работами, услугами) и безвозмездная их передача другому лицу.

    Ввозом (вывозом) товаровна территорию Республики Беларусь считается пересечение товарами таможенной границы Беларуси. Налогообложение данного объекта контролируется таможенными органами.

    Совет

    По налоговому законодательству один и тот же объект не может подвергаться двойному налогообложению одним налогом, однако это не исключает использования одного объекта для налогообложения несколькими различными налогами.

    К примеру, выручка от реализации продукции, работ и услуг одновременно облагается акцизами, налогом на добавленную стоимость, отчислениями в фонд поддержки производителœей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, налогом с продаж или налогом на услуги.

    При принципиальной общности данной базы для расчёта каждого из перечисленных налогов она несколько различна в деталях, что неоправданно усложняет для налогоплательщиков расчёты, приводит к ошибкам и финансовым санкциям.

    Вторым наиболее налогооблагаемым объектом в Беларуси выступает зарплата.

    Исходя из ее суммы исчисляются отчисления в Фонд соци­альной защиты населœения, отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и подоходный налог с граждан.

    Поскольку в мировой практике издержки производ­ства не связывают с налоговыми платежами, себестоимость бело­русских товаров и услуг, так же как и их цена, становится некон­курентоспособной.

  • — Общая характеристика объектов налогообложения.

    Объект налогообложения– это количественно измеримая экономическая база, подлежащая налогообложению или юридические действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Согласно НК РБ (статья 28) «объектами налогообложения признаются обстоятельства, с… [читать подробнее].

  • Источник: http://referatwork.ru/category/proizvodstvo/view/325533_obschaya_harakteristika_ob_ektov_nalogooblozheniya

    Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

    Статья 38. Объект налогообложения

    Комментарий к статье 38

    1. Название комментируемой статьи почти тождественно названию главы седьмой НК РФ, которая посвящена объектам налогообложения. Определения объекта налогообложения в статье не приводится, его понятие раскрывается через перечисление возможных предметов, которые могут выступать в качестве объектов налогообложения, с указанием их признаков и свойств. Объектом налогообложения могут быть:

    – реализация товаров (работ, услуг);

    – имущество;

    – прибыль;

    – доход;

    – расход.

    Данный перечень не является исчерпывающим и допускается существование в качестве объекта налогообложения любого обстоятельства.

    Указанное обстоятельство должно соответствовать двум критериям: во-первых, иметь стоимостную, количественную или физическую характеристику и, во-вторых, должно быть предусмотрено законодательством о налогах и сборах как основание возникновения обязанности по уплате налога.

    Объект налогообложения относится к обязательным элементам налогообложения, без которых, в соответствии с п. 6 ст. 3, п. 1 ст. 17 НК РФ, налог не может быть установлен.

    Обратите внимание

    Объект налогообложения по всем видам налогов (федеральным, региональным и местным) определяется только НК РФ. Законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления при реализации в соответствии со ст.

    12 НК РФ своего права на установление региональных и местных налогов объект налогообложения определяться не может.

    Следует отметить, что из перечисленных в ст. 17 НК РФ обязательных элементов налогообложения (в их числе объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и срок уплаты налога) только объекту налогообложения посвящена отдельная глава в первой части НК РФ.

    Из смысла комментируемой статьи можно вывести следующее общее определение объекта налогообложения: это обязательный элемент налогообложения, имеющий стоимостные, количественные или физические характеристики, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    Перечисленные в комментируемой статье виды объектов налогообложения имеют разнообразную природу. Например, прибыль представляет собой бухгалтерскую запись и может формироваться только по окончании отчетного периода. Имущество – предмет материального мира, оно должно иметь собственника, при отсутствии которого в качестве объекта налогообложения рассматриваться не может.

    В ч. 2 п. 1 комментируемой статьи указывается, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

    Данное положение подтверждает соблюдение в налоговом законодательстве принципа однократности налогообложения, в соответствии с которым один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени.

    Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных). По федеральным налогам это:

    – реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе – для налога на добавленную стоимость (далее – НДС), в соответствии со ст. 146 НК РФ;

    – реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров – для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

    – полученный налогоплательщиком доход – для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

    – полученная налогоплательщиком прибыль – для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

    – пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины – для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

    – полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов – для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

    По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

    – транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства – для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

    – игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

    – движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, – для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

    По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

    – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, – по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

    Сборы (в том числе государственная пошлина) не являются налогами и не подпадают под требование НК РФ об установлении всех обязательных элементов налогообложения.

    Важно

    Под сбором, в отличие от налога, понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков со стороны органов публичной власти юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

    Тем не менее в ст. 333.2 НК РФ установлен объект обложения для федерального сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, которым признаются определенные объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов по специальным перечням.

    Законодатель не уточняет, чем отличается объект обложения от объекта налогообложения.

    Применив к объекту обложения сбором за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов приведенное выше определение объекта налогообложения, можно отметить аналогию между объектом обложения и объектом налогообложения.

    Доход и прибыль выступают как виды объектов налогообложения. Понятие дохода связано с получением экономической выгоды физическим лицом (заработной платы, ренты, дивидендов, процентов и иных доходов), что связано с налогообложением налогом на доходы физических лиц.

    Данное понятие связано с коммерческой деятельностью и его не следует путать с понятием бюджетного дохода, закрепленного в ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), который представляет собой поступающие в бюджет денежные средства.

    Кроме того, доход является одной из групп классификации операций сектора государственного управления (ст. 23.1 БК РФ).

    Здесь доход представляет собой такие поступления в бюджет, которые не влекут изменения финансовых активов, нефинансовых активов или обязательств публично-правового образования.

    Совет

    Прибыль представляет собой доход от предпринимательской деятельности, под которой п. 1 ст.

    2 ГК РФ понимает самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Прибыль является объектом налогообложения для налога на прибыль организаций. В целом прибыль можно рассматривать как вид дохода, который представляет собой более общее понятие.

    Особенности доходов и отдельных их видов как объектов налогообложения закреплены в ст. 41 – 43 НК РФ.

    Расход как объект налогообложения непосредственно связан с понятиями дохода и прибыли. В частности, прибыль как объект налогообложения представляет собой превышение суммы доходов над расходами. Отнесение тех или иных выплат на расходы влияет на размер налоговой базы для исчисления налогов.

    1. В соответствии с п. 2 комментируемой статьи под имуществом как объектом налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ).

    Ст.

    128 ГК РФ к объектам гражданских прав относит вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

    В состав имущества по налоговому законодательству включаются не все объекты гражданских прав, а только те из них, которые имеют характер материальных благ.

    Таким образом, к имуществу, согласно НК РФ, из всего спектра объектов гражданских прав, указанных в ГК РФ, относятся только вещи, включая деньги и ценные бумаги. Имущественные права, согласно п.

    2 комментируемой статьи, самостоятельными объектами налогообложения не признаются.

    Понятие имущества тесно связано с понятием вещи, которая выступает предметом права собственности и иных вещных прав.

    Теория права под вещами понимает предмет материального мира, предназначенный удовлетворять определенные потребности и могущий быть в обладании человека.

    Вещи имеют различные физические и экономические характеристики и делятся на: движимые и недвижимые; делимые и неделимые; сложные и простые вещи; вещи и принадлежности; основные вещи и плоды, продукцию, доходы.

    Обратите внимание

    В зависимости от правового статуса вещи делятся на полностью оборотоспособные, ограниченные в гражданском обороте и изъятые из гражданского оборота.

    Вещи, обладающие полной оборотоспособностью, могут без ограничения принадлежать любым лицам, которые вправе совершать любые сделки с ними.

    Вещи, ограниченные в обороте, могут принадлежать только определенным лицам, либо для обладания ими и/или совершения сделок с ними необходимо получение специального разрешения (лицензии).

    Вещи, изъятые из гражданского оборота, не могут принадлежать субъектам гражданского права, совершение с ними сделок не допускается. Объектами налогообложения могут быть только полностью оборотоспособные вещи и вещи, ограниченные в обороте. Вещи, изъятые из гражданского оборота, объектами налогообложения являться не могут.

    К недвижимым вещам, согласно ст.

    130 ГК РФ, относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

    К недвижимым вещам также относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

    Источник: http://zakoniros.ru/?p=14906

    Ссылка на основную публикацию